108-1.1.4. Требования к заявлению о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования и порядок рассмотрения заявления (дела) устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
108-1.1.5. С целью обеспечения однозначности или устранения разногласий в толковании и / или применении положений международного договора Украины об избежании двойного налогообложения или с целью проведения консультаций об избежании двойного налогообложения в случаях, не охваченных непосредственно положениями международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, процедура взаимного согласования может быть инициирована контролирующим органом.
108-1.2. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.
108-1.2.1. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком в компетентный орган до начала или после проведения налоговой проверки, в том числе проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа «вытянутой руки», с описанием обстоятельств, свидетельствующих о возможности нарушения прав налогоплательщика, вытекающих из международного договора Украины об избежании двойного налогообложения.
Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком по результатам проведения налоговой проверки после получения решения по результатам обжалования результатов налоговой проверки в административном порядке в течение 10 рабочих дней.
Налогоплательщик одновременно с таким заявлением письменно сообщает контролирующий орган о подаче заявления о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования относительно обстоятельств, изложенных в акте проверки, на основании которого выдано налоговое уведомление-решение.
108-1.2.2. В случае получения контролирующим органом от налогоплательщика сообщения о поданном заявлении о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, решения контролирующего органа об определении денежных обязательств по вопросам, затронутым в заявлении, считается несогласованным до дня завершения рассмотрения заявления (дела) по процедуре взаимного согласования или, если в принятии заявления отказано до даты направления уведомления об отказе.
108-1.2.3. Налогоплательщик имеет право подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования не позднее 1095 календарных дней с даты согласования денежного обязательства, определенного по результатам налоговой проверки, в том числе проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа «вытянутой руки».
108-1.2.4. Лицо, являющееся резидентом Украины и считает, что в результате действия или решения органа государственной власти иностранного государства она подвергается или будет подвергаться налогообложению, которое не соответствует положениям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, вправе подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в компетентного органа Украины в течение 1095 календарных дней с даты получения уведомления о совершении действия или принятия решения соответствующим органом иностранного государства.
108-1.3. Рассмотрение заявления по делу по процедуре взаимного согласования.
108-1.3.1. Компетентный орган Украины осуществляет рассмотрение заявления налогоплательщика и устанавливает, подлежит дело рассмотрению по процедуре взаимного согласования.
При рассмотрении заявления компетентный орган Украины осуществляет проверку документов, представленных налогоплательщиком, на соответствие требованиям к заявлению о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, установленной в соответствии с подпунктом 108-1.1.4 пункта 108-1.1 этой статьи, и проверяет наличие оснований для рассмотрения или отказа в рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в соответствии с международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, на основании которого подано заявление.
108-1.3.2. При рассмотрении заявления компетентный орган Украины имеет право запрашивать у налогоплательщика дополнительные документы и пояснения, касающиеся обстоятельств, изложенных в заявлении, или требовать устранения нарушений, допущенных налогоплательщиком при составлении документов.
108-1.3.3. По результатам рассмотрения заявления, которое соответствует требованиям, установленным подпунктом 108-1.1.4 пункта 108-1.1 настоящей статьи, компетентный орган Украины не позднее 60 рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика сообщает налогоплательщика в письменной форме о начале рассмотрения или отказ в рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования с указанием причины отказа.
108-1.4. Основаниями для отказа в принятии заявления к рассмотрению по процедуре взаимного согласования являются:
представления налогоплательщиком заявления, не соответствует требованиям настоящей статьи, или неустранения налогоплательщиком нарушений, допущенных при составлении заявления, по письменному требованию компетентного органа Украины в сроки, определенные в требовании;
непредоставление налогоплательщиком документов или обоснованных объяснений на письменный запрос компетентного органа Украины или непредоставление объяснений о причине невозможности предоставления таких документов или информации;
отсутствие нарушения прав налогоплательщика, предусмотренных международным договором Украины об избежании двойного налогообложения;
наличие начатого, но не законченного обжалования в административном или судебном порядке по тем же вопросам, по которым подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования;
судебное решение по тем же вопросам, по которым подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.
Отказ налогоплательщика от участия в консультациях с компетентным органом иностранного государства при рассмотрении дела в соответствии с подпунктом 108-1.5.2 пункта 108-1.5 этой статьи не является основанием для отказа в удовлетворении его заявления.
108-1.5. Рассмотрение дела по процедуре взаимного согласования.
108-1.5.1. Датой начала рассмотрения дела по процедуре взаимного согласования считается дата уведомления, направленного налогоплательщику в соответствии с подпунктом 108-1.3.3 пункта 108-1.3 этой статьи, если иное не установлено положениями действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения.
108-1.5.2. Компетентный орган Украины обращается в компетентный орган государства, с которым заключен международный договор, на основании которого подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.
При рассмотрении дела в случае необходимости компетентный орган Украины вправе привлекать представителей налогоплательщика к консультациям с компетентным органом другой страны, в том числе в режиме видеоконференции. Участие налогоплательщика на этапе рассмотрения дела по процедуре взаимного согласования не является обязательной.
108-1.5.3. По результатам проведения консультаций с компетентным органом другой страны по процедуре взаимного согласования компетентный орган Украины сообщает налогоплательщика и контролирующий орган в письменной форме о результатах рассмотрения дела.
108-1.5.4. Процедура взаимного согласования может быть прекращена в любой момент на основании заявления налогоплательщика о его прекращении.
108-1.6. Особенности проведения процедуры взаимного согласования при начислении налоговых обязательств контролирующими органами Украины.
108-1.6.1. Компетентный орган сообщает контролирующий орган о результатах рассмотрения заявления (дела) не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем принятия соответствующего решения. Контролирующие органы не имеют права принимать любые решения, которые противоречат договоренностям, достигнутым в рамках процедуры взаимного согласования, и должны обеспечить реализацию таких достигнутых договоренностей, в том числе путем пересмотра согласованных налоговых обязательств в административном порядке.
108-1.6.2. Если компетентные органы достигли договоренностей, которыми признано полностью или частично, что налогоплательщик подвергался или подвергается налогообложению, которое не соответствует условиям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, контролирующий орган в случае, если налоговые уведомления-решения по результатам проверки были приняты - отменяет эти налоговые уведомления-решения и направляет налогоплательщику новые налоговые уведомления-решения в пределах суммы, обоснованность начисления которой была признана в рамках договоренностей между компетентными органами.
108-1.6.3. При проведении процедуры взаимного согласования налогоплательщик обязан:
поддерживать актуальность информации, материалов и документов, предоставленных компетентным органам для проведения процедуры взаимного согласования;
информировать о любых изменениях в фактах или обстоятельствах, которые обусловили возникновение оснований для проведения процедуры взаимного согласования.
108-1.6.4. Процедура взаимного согласования не может проводиться одновременно с обжалованием в административном или судебном порядке в отношении того же решения контролирующего органа.
Решение контролирующего органа не может быть обжаловано в административном порядке после достижения договоренностей по результатам его рассмотрения по процедуре взаимного согласования.
Если налогоплательщик не согласен с результатами договоренностей, достигнутых между компетентными органами по процедуре взаимного согласования, он имеет право обжаловать решение контролирующего органа в судебном порядке в соответствии с пунктом 56.18 статьи 56 настоящего Кодекса.
Глава 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 109. Общие положения
109.1. Налоговым правонарушением является противоправное, виновное (в случаях, прямо предусмотренных этим Кодексом) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика (в том числе лиц, приравненных к нему), контролирующих органов и / или их должностных (служебных) лиц, других субъектов в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом.
Деяния считаются совершенными умышленно, если существуют доказанные контролирующим органом обстоятельства, свидетельствующие, что налогоплательщик притворно, целенаправленно создал условия, которые не могут иметь другой цели, кроме как неисполнение или ненадлежащее исполнение требований, установленных настоящим Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
109.2. Нарушение налогового законодательства и нарушений требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, влечет за собой ответственность, предусмотренную этим Кодексом и другими законами Украины.
109.3. В случаях, определенных пунктами 123.2-123.5 статьи 123, пунктами 124.2, 124.3 статьи 124, пунктами 125-1.2-125-1.4 статьи 125-1 настоящего Кодекса, необходимым условием привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения является установление контролирующими органами вине лица.
109.4. Контролирующие органы несут ответственность за совершение налоговых правонарушений независимо от наличия вины.
Статья 110. Субъекты, привлекаются к ответственности за совершение налоговых правонарушений
110.1. Налогоплательщики, налоговые агенты, а также другие субъекты в случаях, прямо предусмотренных этим Кодексом, несут финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений.
110.2. Физическое лицо - плательщик налога несет финансовую ответственность при наличии на момент совершения налогового правонарушения полной гражданской дееспособности.
110.3. Контролирующие органы несут ответственность в виде возмещения вреда лицу, в отношении которого было совершено налоговое правонарушение, в соответствии с положениями статьи 114 настоящего Кодекса. Контролирующие органы несут ответственность за совершение налоговых правонарушений должностными (служебными) лицами таких контролирующих органов.
110.4. Законные представители налогоплательщиков - физических лиц согласно статье 242 Гражданского кодекса Украины в случае невыполнения обязанностей, определенных этим Кодексом, несут финансовую ответственность, установленную для налогоплательщиков.
110.5. Юридическое лицо - плательщик налога несет финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений его обособленными подразделениями.
Статья 111. Ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
111.1. За нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности:
111.1.1. финансовая;
111.1.2. административная;
111.1.3. уголовное.
111.2. Финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами. Финансовая ответственность, которая устанавливается в соответствии с настоящим Кодексом, применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов).
Финансовая ответственность, которая устанавливается в соответствии с другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, может применяться в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и / или пени.
111.3. Привлечение физического или юридического лица к финансовой ответственности за налоговое правонарушение не освобождает физическое лицо или должностных (служебных) лиц юридического лица в предусмотренных законом случаях от юридической ответственности других видов.
Привлечение физического или юридического лица к финансовой ответственности за налоговое правонарушение, предусматривающий установление контролирующими органами вине лица, не предусматривает презумпции наличия вины физического лица или должностных (служебных) лиц юридического лица в случаях привлечения физического лица или должностных (служебных) лиц юридического лица к юридической ответственности других видов и не освобождает от обязанности ее доказательства в порядке, предусмотренном законом.
111.4. Лицо считается совершившим правонарушение повторно, если она была привлечена к ответственности в установленном настоящим Кодексом порядке.
111.5. Длящееся правонарушение - непрерывное невыполнение норм этого Кодекса налогоплательщиком, который совершил определенные действия или допустил бездействие и не совершал дальнейших действий для его устранения до момента обнаружения такого правонарушения контролирующим органом.
Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений и нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
112.1. Лицо может быть привлечено к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии в ее деянии (действии или бездействии) вины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
112.2. Лицо считается виновным в совершении правонарушения, если будет установлено, что она имела возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом предусмотрена ответственность, однако не приняла достаточных мер по их соблюдению.
Принятые налогоплательщиком меры по соблюдению правил и норм налогового законодательства считаются достаточными, если контролирующий орган не докажет, что, совершая определенные действия или допуская бездействие, за которые предусмотрена ответственность, налогоплательщик действовал глупо, недобросовестно и без должной осмотрительности.
112.3. Лицо не может быть привлечено к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом.
112.4. Лицо не может быть привлечено дважды к ответственности одного вида за совершение одного и того же налогового правонарушения.
112.5. Основанием для привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения и взыскания штрафа является налоговое уведомление-решение, отвечающее требованиям, определенным пунктом 58.1 статьи 58 настоящего Кодекса.
112.6. Привлечение или освобождения лица от финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее от исполнения налоговой обязанности, а также другой обязанности, предусмотренной настоящим Кодексом, нарушение которого стало основанием для привлечения к ответственности.
112.7. В случае если контролирующий орган не докажет, что налогоплательщик имел возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом предусмотрена ответственность, однако не принял достаточных мер по их соблюдению, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за такое нарушение. Положения настоящего пункта применяются только в случае, если условием привлечения к финансовой ответственности за налоговое правонарушение является наличие вины налогоплательщика.
Порядок доказывания обстоятельств, при которых лицо может быть привлечено к финансовой ответственности за совершенное налоговое правонарушение, в пределах судебного производства определяется процессуальным законодательством.
Все сомнения о наличии обстоятельств, при которых лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение налогового законодательства и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующий орган, трактуются в пользу такого лица.
112.8. Обстоятельствами, освобождающие от финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений и нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, являются:
112.8.1. истек сроков давности применения штрафов за совершение налогового правонарушения;
112.8.2. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действующим в соответствии с индивидуальной налоговой консультации, предоставленной такому налогоплательщику в бумажной или электронной форме, при условии, что такая консультация зарегистрирована в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций, или в обобщающей налоговой консультации и / или к выводу объединенной палаты, Большой палаты Верховного Суда по применению нормы права, от которого в дальнейшем было уступлено;
112.8.3. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действующим в соответствии с правовых заключений Верховного Суда, изложенных в решении по результатам рассмотрения образцовой дела, которые в дальнейшем были изменены по результатам пересмотра Большой Палатой Верховного Суда;
112.8.4. совершение деяния (действия или бездействия) в результате незаконных решений, действий или бездействия контролирующих органов;
112.8.5. совершение деяния (действия или бездействия) по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, небанковского поставщика платежных услуг, эквайера, эмитента электронных денег (в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 124 и 125-1 настоящего Кодекса);
112.8.6. совершение деяния (действия или бездействия) по вине оператора почтовой связи, информация о котором содержится в Едином государственном реестре операторов почтовой связи, при условии выполнения долга, определенного абзацем вторым пункта 49.6 статьи 49 настоящего Кодекса;
112.8.7. совершение деяния (действия или бездействия) вследствие обнаружения в работе электронного кабинета технической и / или методологической ошибки или технического сбоя в работе электронного кабинета и признание такой ошибки / сбоя техническим администратором и / или методологом электронного кабинета или согласно сообщению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, или подтверждение ее / его существования решению суда, если нарушения были обусловлены исключительно технической и / или методологической ошибкой или техническим сбоем в работе электронного кабинета.
Неначисление штрафов и / или пени за нарушения, которые были обусловлены исключительно технической и / или методологической ошибкой или техническим сбоем в работе электронного кабинета, закрепляется (реализуется) в программном обеспечении, которое применяется для автоматического расчета штрафов и / или пени за нарушение налогового законодательства;
112.8.8. самостоятельное исправление налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, предусмотренных статьей 50 настоящего Кодекса, ошибок, содержащихся в ранее представленных им налоговых декларациях и расчетах (уточняющих налоговых декларациях и расчетах), при условии уплаты самостоятельно доначисленных налоговых обязательств и штрафных ( финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных пунктом 50.1 статьи 50 этого Кодекса (по правонарушения, предусмотренного пунктом 123.1 статьи 123 настоящего Кодекса).
Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим - пятым пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, в части самостоятельного начисления и уплаты штрафа, предусмотренного настоящим пунктом, влечет наложение штрафа в соответствии с пунктом 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса;
112.8.8.1. ложная уплата налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, денежного обязательства на другой бюджетный счет (без нарушения законодательно определенного срока уплаты налога или согласованной суммы денежного обязательства в бюджет). Условием подтверждения таких обстоятельств является совершение плательщиком действий, предусмотренных статьей 43 настоящего Кодекса, относительно возврата ошибочно уплаченных денежных обязательств;
112.8.9. совершение деяния (действия или бездействия) вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора)
112.8.10. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действующим в соответствии с консультации по вопросам практического применения отдельных норм законодательства Украины по вопросам таможенного дела, предоставленной в письменной или электронной форме, а также в обобщающей консультации, в частности на основании того, что в дальнейшем такие консультации были изменены или отменены;
112.8.11. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действующим в соответствии с предоставленным предварительного решения таможенного органа о применении отдельных положений законодательства Украины по вопросам таможенного дела, в том числе в случае, если такое решение в дальнейшем было отозвано из причин, установленных пунктами 2, 3 части седьмой статьи 23 Таможенного кодекса Украины;
112.8.12. иные случаи освобождения от финансовой ответственности, предусмотренные настоящим Кодексом или Таможенным кодексом Украины.
Статья 112-1. Обстоятельства, смягчающие ответственность лица
112-1.1. К обстоятельств, смягчающих ответственность лица за совершение правонарушений, относятся:
112-1.1.1. совершение деяния под влиянием угрозы, принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
112-1.1.2. совершение деяния при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
112-1.1.3. самостоятельное сообщение налогоплательщиком о совершенное им правонарушение (кроме составов правонарушений, предусмотренных статьями 123 и 125-1 настоящего Кодекса).
112-1.2. Контролирующий орган может признать обстоятельствами, смягчающими ответственность лица, также и другие обстоятельства, не предусмотренные пунктом 112-1.1 этой статьи.
Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
113.1. Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления денежных обязательств, определенным статьей 102 настоящего Кодекса.
113.2. Течение срока давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) приостанавливается в случаях, определенных пунктом 102.3 статьи 102 настоящего Кодекса.
113.3. В случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и продолжающееся нарушение отдельно.
113.5. Течение срока давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) возобновляется со дня, следующего за днем устранения предусмотренных пунктом 102.3 статьи 102 настоящего Кодекса обстоятельств, послуживших основанием для приостановления его отсчета (течения).
113.6. При наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа составляет 50 процентов от размера, установленного соответствующей статьей настоящего Кодекса.
113.7. В случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому налогоплательщику направляются (вручаются) налоговые уведомления-решения.
113.8. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной настоящим Кодексом и другими законами Украины.
Статья 114. Возмещение вреда, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов
114.1. Лицо, чьи права и / или законные интересы нарушены, имеет право на возмещение вреда, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц.
Вред, причиненный противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц, возмещается государством за счет средств государственного бюджета независимо от вины контролирующего органа, его должностных (служебных) лиц.
114.2. Вред, причиненный противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц, признаваемых налоговыми правонарушениями в соответствии с настоящим Кодексом, возмещается в полном объеме в порядке, предусмотренном законодательством о возмещении вреда.
Лицо, чьи права нарушены, при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктом 128.2 статьи 128 настоящего Кодекса, вправе заявить требования о возмещении вреда, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц в размере одной минимальной заработной платы, установленной на дату признания таких решений, действий или бездействия незаконными, в порядке, предусмотренном законодательством. В таком случае доведению подлежит только противоправности решений, действий или бездействия в отношении лица.
В предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта случаях ущерб сверх установленного размера возмещению не подлежит.
114.3. Вред, причиненный противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц, может включать:
114.3.1. стоимость утраченного, поврежденного или уничтоженного имущества налогоплательщика, определенная в соответствии с требованиями законодательства;
114.3.2. дополнительные расходы, понесенные налогоплательщиком в результате противоправных решений, действий или бездействия контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц (штрафные санкции, уплаченные контрагентам налогоплательщика, стоимость дополнительных работ, услуг, дополнительно израсходованных материалов и т.п.);
114.3.3. документально подтвержденные расходы, связанные с административным и / или судебным обжалованием (кроме сумм, подлежащих возмещению в порядке распределения судебных расходов по процессуальным законодательством) незаконных (противоправных) решений, действий или бездействия контролирующих органов, их должностных (служебных) лиц ( юридическое сопровождение, не связанный с защитой, предоставленным адвокатом, командировки работников или представителей налогоплательщика, привлечение экспертов, получение необходимых доказательств, изготовление копий документов и т.п.). Сумма такого возмещения не должна превышать 50 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января календарного года, в котором принимается соответствующее судебное решение или решение другого органа, в предусмотренных законом случаях.
114.4. Вред, причиненный налогоплательщику вследствие налогового правонарушения контролирующего органа, возмещается по решению суда.
114.5. Положения настоящей статьи не применяются в случае, если ущерб, причиненный бездействием контролирующих органов, их должностных (должностных) лиц, обусловлен действием правового режима военного, чрезвычайного положения.
Статья 115. Исключена.
Статья 116. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа
116.1. Отчуждение налогоплательщиком имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия контролирующего органа, если получение такого согласия является обязательным согласно этому Кодексу, -
влечет наложение штрафа в размере стоимости отчужденного имущества.
Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в контролирующих органах
117.1. Непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем контролирующем органе, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, непредставление исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений, представление с ошибками или в неполном объеме, непредоставление сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и / или составление налоговой отчетности, согласно требованиям установленных настоящим Кодексом, -
влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, - 1020 гривен.
В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, -
влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 680 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, - 2040 гривен.
117.2. Исключена.
117.3. Осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации полного или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, -
влечет наложение штрафа на юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в размере 100 процентов стоимости реализованного полного или спирта этилового.
117.4. Ведение нерезидентом (иностранным юридическим компанией, организацией) деятельности через обособленное подразделение, в том числе постоянное представительство, без постановки на налоговый учет в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, -
влечет наложение штрафа на нерезидента в размере 100 000 гривен.
117.5. Осуществление лицом-нерезидентом операций по поставке на таможенной территории Украины электронных услуг физическим лицам, в том числе физическим лицам - предпринимателям, не зарегистрированным как плательщики налога на добавленную стоимость, без регистрации такого лица-нерезидента в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с статьи 208 - 1 этого Кодекса -
влечет наложение штрафа на такое лицо-нерезидента в 30 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
117.6. непредставление финансовым агентом заявления о постановке его на учет в качестве подотчетного финансового учреждения в соответствии с требованиями пункта 39 3.3 статьи 39 3 настоящего Кодекса -
влечет наложение штрафа в 20 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Уплата такого штрафа не освобождает финансового агента от обязанности регистрации и выполнения других требований статьи 39 3 настоящего Кодекса.
Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии счетов/электронных кошельков, отчета о подотчетных счетах
118.1. Непредставление банками, другими финансовыми учреждениями, небанковскими поставщиками платежных услуг, эмитентами электронных денег соответствующим контролирующим органам в установленный статьей 69 настоящего Кодекса срок уведомления об открытии или закрытии счетов/электронных кошельков налогоплательщиков -
влечет наложение штрафа в размере 680 гривен за каждый случай непредоставления или задержки.
118.2. Осуществление расходных операций по счету/электронному кошельку налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах -
влечет за собой наложение штрафа на банк, другое финансовое учреждение, небанковского поставщика платежных услуг, эмитента электронных денег в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственных целевых фондов), но не менее 1700 гривен.
118.3. Неуведомление физическими лицами - предпринимателями и лицами, проводящими независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банка, другом финансовом учреждении, небанковском поставщике платежных услуг/эмитента электронных денег при открытии счета/электронного кошелька -
влечет наложение штрафа в размере 680 гривен за каждый случай неуведомления.
118.4. Исключен.
Статья 118-1. Нарушение требований по обнаружению подотчетных счетов и представление отчетности для автоматического обмена информацией о финансовых счетах
118 1.1. Непредставление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах в соответствии с требованиями статьи 39 3 настоящего Кодекса -
влечет наложение штрафа в 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Уплата такого штрафа не освобождает финансового агента от обязанности подачи отчета о подотчетных счетах.
118 1.2. Непредоставление в установленный срок депозитарным учреждением уведомления о депонентах-инвесторах институтов совместного инвестирования компании по управлению активами или предоставление в сообщении неполных сведений, или непредоставление компании по управлению активами ответа на ее запрос, направленный в соответствии с пунктом 39 3.11 статьи 39 3 настоящего Кодекса, -
влечет наложение штрафа в 30 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Уплата такого штрафа не освобождает депозитарное учреждение от обязанности представления информации и документов о депонентах - инвесторах институтов совместного инвестирования компании по управлению активами.
118 1.3. Несвоевременное представление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах или несвоевременное представление финансовым агентом исправленного отчета о подотчетных счетах по требованию контролирующего органа с нарушением установленных сроков, определенных статьей 39 3 настоящего Кодекса, -
влечет наложение штрафа в 0,5 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета о подотчетных счетах, но не более 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
