Заявления о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга вносятся в Реестр заявлений о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления.
Порядок ведения и форма Реестра заявлений о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
100.11. Рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга предоставляется отдельно по каждому налогу и сбору.
Если сумма денежного обязательства или налогового долга, заявленная к рассрочке, отсрочке, составляет 1000000 гривен и более, рассрочки, отсрочки предоставляется только при условии:
передачи в налоговый залог имущества налогоплательщика, балансовая стоимость которого равна или превышает заявленную к рассрочке, отсрочке сумму денежного обязательства, - в случае рассрочки, отсрочки денежных обязательств;
пребывания в налоговом залоге имущества налогоплательщика, балансовая стоимость которого равна или превышает заявленную к рассрочке, отсрочке сумму налогового долга, - в случае рассрочки, отсрочки налогового долга.
Сроки уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли могут быть перенесены путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договора рассрочки, отсрочки.
100.12. Договоры о рассрочке (отсрочке) могут быть досрочно расторгнуты:
100.12.1. по инициативе налогоплательщика - при досрочном погашении рассроченной суммы денежного обязательства и налогового долга или отсроченной суммы денежного обязательства или налогового долга, по которым была достигнута договоренность о рассрочке, отсрочке;
100.12.2. по инициативе контролирующего органа в случае, если:
выяснено, что информация, представленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, искаженной или неполной;
налогоплательщик признается имеющим налоговый долг из денежных обязательств, возникших после заключения указанных договоров;
налогоплательщик нарушает условия погашения рассроченного денежного обязательства или налогового долга или отсроченного денежного обязательства или налогового долга.
100.13. Порядок рассрочки и отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
100.14. Рассрочка, отсрочка налогового долга не освобождают имущество налогоплательщика из налогового залога.
100.15. Плательщики налога, относительно которых (и/или относительно учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев которых) в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», приняты решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), в течение срока применения таких санкций не имеют права на получение рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга), а также на перенос сроков уплаты рассроченных (отсроченных) сумм.
Рассрочку (отсрочку) денежных обязательств (налогового долга) плательщиков налога, относительно которых (и/или относительно учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев которых) на дату принятия решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятого в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», не истек срок действия договора о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга, остаются действующими при отсутствии оснований для расторжения договора о рассрочке, отсрочке денежных обязательств (налогового долга), определенных настоящей статьей.
Статья 101. Списание безнадежного налогового долга
101.1. Списанию подлежит безнадежный налоговый долг, в том числе пеня и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг.
101.2. Под термином «безнадежный» понимается:
101.2.1. налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования относительно которого не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота;
101.2.2. налоговый долг физического лица, которое:
признано в судебном порядке недееспособным, безвестно отсутствующим или объявленного умершим, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законом;
умерло, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с законом;
более 720 дней находится в розыске;
101.2.3. налоговый долг налогоплательщика, в том числе налогового агента, в отношении которого истек срок давности, установленный пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса;
101.2.4. налоговый долг налогоплательщика, возникший вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);
101.2.5. налоговый долг налогоплательщика, по которому в Государственный реестр внесена запись о его прекращении на основании решения суда;
101.2.6. налоговый долг банка, в отношении которого имеется решение Фонда гарантирования вкладов физических лиц об утверждении отчета о завершении ликвидации банка или решение Национального банка Украины об утверждении ликвидационного баланса, принятие окончательного отчета ликвидатора и завершения ликвидационной процедуры.
101.3. В случае если физическое лицо, в судебном порядке признано безвестно отсутствующим или объявлено умершим, появляется или если физическое лицо, находившееся в розыске более 720 дней, разыскано, списанная задолженность таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке с соблюдением сроков исковой давности начиная со дня восстановления такого налогового долга.
101.4. Органы взыскания отзывают платежные инструкции, предусматривающие взыскание пени, штрафных санкций и безнадежного налогового долга, списанных в соответствии с настоящим Кодексом.
101.5. Контролирующие органы ежеквартально осуществляют списание безнадежного налогового долга. Порядок такого списания устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Статья 102. Сроки давности и их применение
102.1. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных этим Кодексом, не позднее окончания 1095 дня (2555 дня - в случае проведения проверки в соответствии со статьями 39 и 39 2, применение требований пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса), следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, и / или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позже, - за днем ее фактического представления. Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства (в том числе от начисленной пени), а спор относительно такой декларации и / или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.
В случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета к налоговой декларации или уточняющей декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств, в пределах представленных уточнений, по такой налоговой декларации в течение 1095 дней (2555 дня - в случае проведения проверки в соответствии со статьями 39 и 39 2, применение требований пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса) со дня подачи уточняющего расчета (декларации).
В случае выявления по результатам проверки нарушений иных требований налогового законодательства, непосредственно не связанных с декларированием налоговых обязательств налогоплательщиком, а также нарушений требований другого, кроме налогового, законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право самостоятельно определить сумму штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов) налогоплательщика не позднее 1095 дня со дня совершения соответствующего правонарушения.
Из местных налогов и / или сборов, по которым предусмотрено представление годовой налоговой декларации, контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, вправе по результатам проверки самостоятельно определить сумму денежных обязательств, в случае выявления им по результатам проверки занижения суммы определенного налогоплательщиком налогового обязательства по этим налогам, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты этих налогов, определенных соответствующими разделами настоящего Кодекса.
102.2. Денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в абзаце первом пункта 102.1 этой статьи, если:
102.2.1. налоговую декларацию за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана;
102.2.2. должностное лицо налогоплательщика (физическое лицо - налогоплательщика) осужден за уклонение от уплаты указанного денежного обязательства или в уголовном производстве принято решение о его закрытии по нереабилитирующим основаниям, вступившее в законную силу.
Контролирующий орган имеет право проводить проверку по вопросам соблюдения требований статьи 39 3 настоящего Кодекса финансовыми агентами и владельцами счетов и определять сумму штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов) в случаях и размерах, определенных настоящим Кодексом, не позднее 1825 дня, следующего за последним днем предельного срока представления отчета о подотчетных счетах, а если соответствующий отчет был подан позже - за днем его фактического представления. Срок давности, определенный настоящим абзацем, не применяется в отношении проверки финансового агента, который не подал отчет о подотчетных счетах за отчетный период в определенном настоящим Кодексом порядке.
102.3. Отсчет срока давности приостанавливается на любой период, в течение которого:
102.3.1. налогоплательщик находится за пределами Украины, если такое пребывание является непрерывным и равен либо превышает 183 дней;
102.3.2. контролирующему органу по закону и / или решением суда запрещено проводить проверку (проверки) налогоплательщика;
102.3.3. контролирующим органом остановлено, продлен, перенесены сроки проведения проверки в порядке, предусмотренном статьями 44, 82 и 85 настоящего Кодекса или Таможенным кодексом Украины;
102.3.4. контролирующий орган не может провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в связи с:
составлением акта о невозможности проведения проверки (кроме случая признании незаконными действий по составлению такого акта);
недопущением налогоплательщиком должностных лиц контролирующего органа к проверке при соблюдении условий контролирующим органом:
а) определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, предусмотренных статьей 81 настоящего Кодекса;
б) определенным подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, предусмотренных статьей 349 Таможенного кодекса Украины;
обжалованием налогоплательщиком в судебном порядке решение контролирующего органа о проведении проверки (кроме случаев признания противоправным и / или отмены такого решения);
102.3.5. осуществляется административное или судебное обжалование налогоплательщиком решения контролирующего органа о начислении денежного обязательства.
102.4. В случае если денежное обязательство начислено контролирующим органом до истечения срока давности, определенного в пункте 102.1 этой статьи, налоговый долг, возникший в связи с отказом в самостоятельном погашении такого денежного обязательства, может быть взыскан в течение следующих 1095 календарных дней со дня возникновения налогового долга, кроме случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 59.1 статьи 59 настоящего Кодекса. Если платеж взимается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определения долга безнадежным.
102.5. Заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем возникновения такой переплаты или получения права на такое возмещение.
102.6. Предельные сроки для подачи налоговой декларации, жалобы о пересмотре решений контролирующего органа, заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств подлежат продлению руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа по письменному заявлению налогоплательщика, если такой налогоплательщик в течение указанных сроков:
102.6.1. находился за пределами Украины;
102.6.2. находился в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов;
102.6.3. находился в местах лишения свободы по приговору суда;
102.6.4. имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или в результате других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;
102.6.5. был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в розыске в случаях, предусмотренных законом.
Штрафные санкции, определенные настоящим Кодексом, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации в соответствии с настоящим пунктом.
102.7. Действие пункта 102.6 этой статьи распространяется на:
102.7.1. налогоплательщиков - физических лиц;
102.7.2. должностных лиц юридического лица в случае, если в течение указанных предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Украины начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, а также вести бухгалтерский учет, составлять и представлять налоговую отчетность.
102.8. Порядок применения пунктов 102.6-102.7 этой статьи устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.
102.9. Исключен.
Глава 10. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА
по запросам компетентных ОРГАНОВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ
Статья 103. Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины
103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором Украины.
103.2. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода (если соответствующее условие предусмотрено международным договором) и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины. В случае получения синдицированного финансового кредита лицо (налоговый агент) применяет ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины, на дату выплаты процентов или других доходов, полученных из источников в Украине, участникам синдиката кредиторов с учетом того, резидентом которой юрисдикции является каждый участник синдицированного кредита, и пропорционально его доле в пределах кредитного договора, при условии что он является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода, независимо от того, выплата осуществляется через агента или направления.
Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 настоящей статьи.
Налоговые выгоды в виде освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога, предусмотренные международным договором, не предоставляются в отношении соответствующего вида дохода или прибыли, если главной или подавляющим целью осуществления соответствующей хозяйственной операции нерезидента с резидентом Украины было непосредственное или опосредованное получение преимуществ, предоставляемых международным договору в виде освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога. Эта норма не применяется, если будет установлено, что получение таких преимуществ соответствует объекту и целям международного договора Украины. в случае если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украина, установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим параграфом, применяются соответствующие правила международного договора.
В случае если получатель дохода является нерезидентом, не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода, допускается применение международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода, в части освобождения от налогообложения или применение пониженной ставки налога, при условии предоставления лицу (налоговому агенту) следующих документов:
а) от получателя дохода - заявления в произвольной форме об отсутствии у него статуса бенефициарного (фактического) получателя (владельца) дохода, а также о наличии такого статуса у нерезидента, предоставил документы, указанные в подпункте «б» настоящего пункта;
б) от бенефициарного (фактического) получателя (владельца) дохода - заявления в произвольной форме о наличии у такого нерезидента статуса бенефициарного (фактического) получателя (владельца) дохода и документов, подтверждающих такой статус (в частности, но не исключительно, лицензии, договоры, официальные письма компетентных органов), а также документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 настоящей статьи.
103.3. Бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендов, процентов, роялти, вознаграждений и т.п. нерезидента, полученных из источников в Украине (если соответствующее условие предусмотрено международным договором), считается лицо, имеющее право на получение таких доходов и является выгодоприобретателем по ним (имеет право фактически распоряжаться таким доходом).
При этом бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода не является юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным держателем) или выполняет лишь посреднические функции по такого дохода, о чем, в частности, могут свидетельствовать следующие признаки:
указанное лицо не имеет достаточно полномочий или в случае, подтвержденном фактами и обстоятельствами, не имеет права пользоваться и распоряжаться таким доходом, и / или
указанное лицо передает полученный доход или подавляющее его часть в пользу другого лица независимо от способа оформления такой передачи и указанное лицо не выполняет существенных функций, не использует значительные активы и не несет существенные риски в операции по такой передаче, и / или указанное лицо не имеет соответствующих ресурсов (квалифицированного персонала, основных средств во владении или пользовании, достаточного собственного капитала и т.п.), необходимых для фактического выполнения функций, использования активов и управления рисками, связанных с получением соответствующего вида дохода, которые только формально полагаются (используются, принимаются) на указанную лицо в связи с осуществлением операции по такой передачи.
Если нерезидент - непосредственный получатель дохода с источником происхождения из Украины не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) такого дохода, при выплате такого дохода применяются положения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода. В случае, предусмотренном настоящим абзацем, обязанность доказывания того, что нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) такого дохода возлагается на такого нерезидента или на нерезидента, обращается с заявлением в контролирующий орган о возврате излишне удержанного налога.
Для целей применения этого пункта в случаях, когда резиденты - субъекты кинематографии Украины платят роялти нерезидентам за сублицензионного договора за использование или за предоставление права на использование аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), а также объектов авторского права и / или смежных прав, используемых при производстве (создании) аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), такие нерезиденты считаются бенефициарными (фактическим) получателем (владельцем) по таким роялти.
103.4. Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является предоставление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 этой статьи, лицу (налоговому агенту), которое выплачивает ему доходы, справки (или ее нотариально заверенной копии), которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее - справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.
103.5. Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть надлежащим образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины.
103.6. В случае необходимости такая справка может быть затребована у нерезидента лицом, которое выплачивает ему доходы, или контролирующим органом во время рассмотрения вопроса о возврате сумм излишне уплаченных денежных обязательств на другую дату, предшествующую дате выплаты доходов.
В случае необходимости лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, может обратиться в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) по осуществлению центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, запроса в компетентный орган страны, с которой заключен международный договор Украины, о подтверждении указанной в справке информации.
103.7. При осуществлении юридическими лицами - резидентами Украины операций с иностранными банками, связанных с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой иностранный банк является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, не требуется, если это подтверждается выпиской из международного каталога «International Bank Identifier Code «(издание SWIFT, Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).
103.8. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в отчетном (налоговом) году, в случае представления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности относительно освобождения (уменьшения) от налогообложения, в отчетном (налоговом) году с получением справки по окончании отчетного (налогового) года.
103.9. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, обязано в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины подавать контролирующему органу по своему местонахождению (месту жительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налоги на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
103.10. В случае непредставления нерезидентом справки согласно пункту 103.4 этой статьи доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению согласно законодательству Украины по вопросам налогообложения.
103.11. В случае если нерезидент считает, что с его доходов была удержана сумма налога, превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с правилами международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разницы осуществляется на основании представления в контролирующий орган по местонахождению (месту жительства) лица, которое выплатило доходы нерезиденту и удержала из них налог, заявления о возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины.
Необходимые документы подаются нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в соответствии с законодательством Украины.
103.12. Контролирующий орган проверяет соответствие данных, указанных в заявлении и подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, которое выплатило доходы нерезиденту.
В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога контролирующий орган принимает решение о возвращении соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, при выплате доходов нерезиденту удержало налог, и нерезиденту (уполномоченному лицу). Заключение о возврате сумм излишне уплаченного налога направляется в соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств.
В случае отказа в возврате суммы налога контролирующий орган обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ.
103.13. Орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, на основании заключения контролирующего органа перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, излишне удержало налог с доходов нерезидента.
103.14. Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между суммой налога, которая была удержана, и суммой, подлежащей уплате в соответствии с международным договором Украины, после получения копии решения контролирующего органа о возврате суммы излишне уплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от соответствующего органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств.
Средства, которые по решению контролирующего органа должны возвращаться лицу, излишне удержало налог с доходов нерезидента, могут быть зачтены в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, которое подается при рассмотрении заявления нерезидента о возврате излишне удержанных сумм налога. В этом случае заключение о возврате излишне уплаченной суммы налога в соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, не направляется.
103.15. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, обеспечивает публикацию на своем официальном веб-сайте текстов и / или переводов текстов действующих международных договоров Украины, содержащих положения об обмене информацией для налоговых целей, на государственном языке.
Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях
104.1. Предоставление помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях, по международным договорам Украины, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, с учетом определенных настоящей статьей особенностей.
104.2. Контролирующий орган после получения документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях, в тридцатидневный срок определяет соответствие такого документа международным договорам Украины. В случае несоответствия такого документа возвращает его компетентному органу иностранного государства. Если указанный документ признан соответствующим международным договорам Украины, контролирующий орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в международных правоотношениях в порядке, предусмотренном статьей 42 настоящего Кодекса.
104.3. Налоговый долг в международных правоотношениях перечисляется в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день отправки такому налогоплательщику налогового уведомления.
Статья 104-1. Порядок предоставления помощи во взыскании налогов в международных правоотношениях по просьбе контролирующего органа
104 - 1 .1. Предоставление компетентным органом иностранного государства по просьбе контролирующего органа помощи во взыскании налогов на основании соответствующего документа, определенного статьями 39 3, 56, 58 1 настоящего Кодекса, осуществляется в соответствии с международными договорами Украины.
104 - 1 .2. Контролирующий орган с целью взыскания неуплаченной согласованной суммы денежного обязательства налогоплательщика по истечении 90 календарных дней со дня направления соответствующего документа обращается в компетентный орган иностранного государства, резидентом которого является такое лицо, о предоставлении административной помощи в соответствии с пунктом 104 - 1 .1 этой статьи.
Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международных правоотношениях
105.1. В случае если налогоплательщик считает, что налоговый долг в международных правоотношениях, определенный контролирующим органом на основании документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга, не соответствует действительности, такой налогоплательщик имеет право в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления в международных правоотношениях об определении налогового долга в международных правоотношениях, подать через контролирующий орган компетентному органу иностранного государства жалобу о пересмотре такого решения.
105.2. В период обжалования суммы денежного обязательства в международных правоотношениях такое обязательство не может быть налоговым долгом до получения от компетентного органа иностранного государства окончательного документа о начислении налогового долга в международных правоотношениях. Такой документ направляется контролирующим органом налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением в международных правоотношениях в порядке, определенном статьей 58 этого Кодекса. Такое налоговое уведомление в международных правоотношениях не подлежит административному обжалованию.
105.3. На рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре решения компетентного органа иностранного государства не распространяются нормы статьи 56 настоящего Кодекса.
Статья 106. Отзыв налоговых уведомлений в международных правоотношениях или налоговых требований
106.1. Налоговое уведомление в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными, если компетентный орган иностранного государства отменяет или изменяет документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Такие налоговые уведомления в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными со дня получения контролирующим органом документа компетентного органа иностранного государства решения об отмене или изменении ранее начисленной суммы налогового долга в международных правоотношениях, который возник в иностранном государстве.
Статья 107. Меры по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях
107.1. Контролирующий орган самостоятельно пересчитывает в гривне сумму налогового долга в международных правоотношениях и осуществляет меры по взысканию суммы налогового долга налогоплательщика не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налога и сбора в иностранном государстве, указанного в документе компетентного органа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Предельный срок взыскания налогового долга в международных правоотношениях определяется в соответствии с пунктом 102.4 статьи 102 этого Кодекса, если иное не предусмотрено международным договором Украины.
Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международных правоотношениях
108.1. Пеня не начисляется на сумму налогового долга в международных правоотношениях при выполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.
108.2. Штрафные санкции на сумму налогового долга в международных правоотношениях не налагаются при выполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.
Статья 108-1. Порядок проведения процедуры взаимного согласования
108-1.1. Процедура взаимного согласования.
108-1.1.1. Если лицо считает, что в результате действия или решения контролирующего органа Украины или соответствующего органа власти другой страны она подвергается или будет подвергаться налогообложению, не соответствует положениям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных настоящим Кодексом, подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в порядке, определенном настоящей статьей.
108-1.1.2. Право на подачу заявления о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, предусмотренной настоящей статьей, имеют лица (резиденты или нерезиденты), если такое право предусмотрено действующим международным договором Украины об избежании двойного налогообложения.
108-1.1.3. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком в компетентный орган Украины.
Для целей настоящей статьи компетентным органом Украины является центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, если иное не предусмотрено международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, или уполномоченный им другой орган.
В случае если иное не предусмотрено международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, решение о делегировании полномочий по проведению процедуры взаимного согласования другому органу принимается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Если компетентный орган Украины уполномочил другой орган проводить процедуру взаимного согласования, соответствующий уполномоченный компетентный орган уведомляет компетентный орган другой страны, с которой заключен международный договор о получении соответствующих полномочий.
