4.1.5. фискальная достаточность - установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;
4.1.6. социальная справедливость - установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;
4.1.7. экономичность налогообложения - установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;
4.1.8. нейтральность налогообложения - установление налогов и сборов способом, не влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;
4.1.9. стабильность - изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;
4.1.10. равномерность и удобство уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;
4.1.11. единый подход к установлению налогов и сборов - определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.
4.2. Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено настоящим Кодексом, уплате не подлежат.
4.3. Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства выполнения плательщиком налоговой обязанности и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.
4.4. Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом Верховной Радой Украины, а также Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами в пределах их полномочий, определенных Конституцией Украины и законами Украины.
4.5. При установлении или расширении существующих налоговых льгот такие льготы применяются со следующего бюджетного года.
Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами
5.1. Понятие, правила и положения, установленные настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела, применяются исключительно для регулирования отношений, предусмотренных статьей 1 настоящего Кодекса.
5.2. В случае если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям настоящего Кодекса, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения настоящего Кодекса.
5.3. Другие термины, используемые в настоящем Кодексе и не определяются им, используются в значении, установленном другими законами.
Статья 6. Понятие налога и сбора
6.1. Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет или на единый счет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с настоящим Кодексом.
6.2. Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет или на единый счет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.
6.3. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном настоящим Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.
Статья 7. Общие принципы установления налогов и сборов
7.1. При установлении налога обязательно определяются следующие элементы:
7.1.1. налогоплательщики;
7.1.2. объект налогообложения;
7.1.3. база налогообложения;
7.1.4. ставка налога;
7.1.5. порядок исчисления налога;
7.1.6. налоговый период;
7.1.7. срок и порядок уплаты налога;
7.1.8. срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.
7.2. При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения.
7.3. Любые вопросы налогообложения регулируются настоящим Кодексом и не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов, содержащих исключительно положения относительно внесения изменений в этот Кодекс и / или положения, устанавливающие ответственность за нарушение норм налогового законодательства.
7.4. Элементы налога, определенные в пункте 7.1 настоящей статьи, основания для предоставления налоговых льгот и порядок их применения определяются исключительно настоящим Кодексом.
Статья 8. Виды налогов и сборов
8.1. В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.
8.2. К общегосударственным относятся налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
8.3. К местным относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в пределах предельных размеров ставок, определенных этим Кодексом, решениями сельских, поселковых, городских советов в пределах их полномочий и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.
Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы
9.1. К общегосударственным налогам относятся:
9.1.1. налог на прибыль предприятий;
9.1.2. налог на доходы физических лиц;
9.1.3. налог на добавленную стоимость;
9.1.4. акцизный налог;
9.1.5. экологический налог;
9.1.6. рентная плата;
9.1.7. пошлина.
9.2. Отношения, связанные с установлением и взиманием пошлины, регулируются таможенным законодательством, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
9.3. Зачисление общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.
9.4. Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.
Статья 10. Местные налоги
10.1. К местным налогам относятся:
10.1.1. налог на имущество;
10.1.2. единый налог.
10.2. К местным сборам относятся:
10.2-1. Местные советы обязательно устанавливают единый налог и налог на имущество (в части транспортного налога и платы за землю, кроме земельного налога за лесные земли);
10.2.2. туристический сбор.
10.2. Местные советы обязательно устанавливают единый налог и налог на имущество (в части транспортного налога и платы за землю).
10.3. Местные советы в пределах полномочий, определенных этим Кодексом, решают вопросы в соответствии с требованиями закона об установлении налога на имущество (в части налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка) и установление сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора и земельного налога за лесные земли.
10.4. Установления местных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.
10.5. Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.
Статья 11. Специальные налоговые режимы
11.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно настоящим Кодексом.
11.2. Специальный налоговый режим - система мероприятий, определяющий особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.
11.3. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов.
11.4. Не признаются специальными режимами налоговые режимы, не определены такими настоящим Кодексом.
Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики Крым, сельских, поселковых, городских советов по налогам и сборам
12.1. Верховная Рада Украины устанавливает на территории Украины общегосударственные налоги и сборы и определяет:
12.1.1. перечень общегосударственных налогов и сборов;
12.1.2. перечень местных налогов и сборов, установленные которых относится к компетенции сельских, поселковых, городских советов;
12.1.3. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 настоящего Кодекса относительно общегосударственных налогов и сборов;
12.1.4. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 настоящего Кодекса относительно местных налогов и сборов.
12.2. К полномочиям Верховной Рады Автономной Республики Крым относятся:
12.2.1. установленные на территории Автономной Республики Крым рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (кроме рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых общегосударственного значения), рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в пределах их предельных ставок, определенных настоящим Кодексом;
12.2.2. изменение размера ставок рентной платы, предусмотренной подпунктом 12.2.1 этого пункта, в пределах ее предельных ставок, определенных этим Кодексом, в порядке, установленном настоящим Кодексом;
12.2.3. определение размера и предоставление дополнительных налоговых льгот в пределах сумм, поступающих в бюджет Автономной Республики Крым в соответствии с статьи 69 Бюджетного кодекса Украины.
12.3. Сельские, поселковые, городские советы в пределах своих полномочий принимают решения об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и / или сборов, и о внесении изменений в таких решений.
На период действия военного или чрезвычайного положения в Украине на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие сельские, поселковые, городские советы, решения об установлении местных налогов и/или сборов и / или предоставления налоговых льгот по уплате местных налогов и / или сборов имеют право принимать соответствующие военные администрации и военно-гражданские администрации в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для сельских, поселковых, городских советов.
Решение органов, указанных в части третьей статьи 33 Кодекса гражданской защиты Украины (кроме руководителей субъектов хозяйствования), об обязательной эвакуации населения является основанием для обязательного принятия соответствующим органом местного самоуправления или военной администрацией или военно-гражданской администрацией (на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие сельские, поселковые, городские советы) в пределах территорий, в отношении которых принято решение об обязательной эвакуации населения, решений об установлении налоговых льгот по уплате платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для физических и юридических лиц.
К таким решениям органов местного самоуправления, военных администраций или военно-гражданских администраций и/или решений о внесении изменений в такие решения не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпунктов 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса, законов Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», «О государственной помощи субъектам хозяйствования» и части четвертой статьи 15 Закона Украины «О доступе к публичной информации».
Органы местного самоуправления, военные администрации или военно-гражданские администрации обязаны ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала подавать контролирующим органам по месту расположения земельных участков, земельных долей (паев), объектов жилой и/или нежилой недвижимости, по состоянию на первое число соответствующего квартала, информацию о решениях об установлении налоговых льгот по уплате платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для физических и юридических лиц, принятых на основании решений органов, указанных в части третьей статьи 33 Кодекса гражданской защиты Украины (кроме руководителей субъектов хозяйствования), об обязательной эвакуации населения.
Такая информация предоставляется в электронном виде в порядке и по форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины.
12.3.1. Установление местных налогов и сборов осуществляется в порядке, определенном этим Кодексом.
12.3.2. При принятии решения об установлении местных налогов и / или сборов обязательно определяются объект налогообложения, плательщик налогов и сборов, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определении статьей 7 настоящего Кодекса с соблюдением критериев, установленных разделом XII настоящего Кодекса для соответствующего местного налога или сбора.
12.3.3. Сельские, поселковые, городские советы направляют в десятидневный срок со дня принятия решения, но не позднее 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение установленных местных налогов и / или сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и / или сборов, в контролирующий орган, в котором состоят на учете плательщики соответствующих местных налогов и / или сборов, в электронном виде информацию о ставках и налоговых льгот по уплате местных налогов и / или сборов в порядке и по форме, утвержденным Кабинетом Министров Украины, и копии принятых решений об установлении местных налогов и / или сборов и о внесении изменений в таких решений.
Если в решении органа местного самоуправления об установлении местных налогов и / или сборов, а также налоговых льгот по их уплате не определен срок его действия, такое решение действует до принятия нового решения.
Контролирующие органы не позднее 25 августа текущего года составляют сводную информацию о размере и дате установления ставок местных налогов и / или сборов на соответствующих территориях, а также об установленных на соответствующих территориях налоговые льготы и подают ее в электронной форме центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику.
Контролирующие органы в соответствии с Бюджетным кодексом Украины подают органам местного самоуправления в разрезе источников доходов отчетность:
о суммах начисленных и уплаченных налогов и / или сборов, суммы налогового долга и чрезмерно уплаченных в местные бюджеты налогов и / или сборов на соответствующих территориях - ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным;
о суммах списанного безнадежного налогового долга; суммы рассроченных и отсроченных денежных обязательств и / или налогового долга налогоплательщиков, которые должны быть оплачены в местные бюджеты на соответствующих территориях; суммы предоставленных налоговых льгот, включая потери доходов бюджета от их предоставления, - ежеквартально, не позднее 25 дней после окончания отчетного квартала.
Отчетность в разрезе налогоплательщиков предоставляется контролирующим органом по запросу органа местного самоуправления в течение 20 дней с момента получения им запроса.
Порядок предоставления отчетности в разрезе налогоплательщиков органам местного самоуправления утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее 25 сентября текущего года публикует на своем официальном сайте сводную информацию о размере и дате установки на соответствующих территориях ставок местных налогов и / или сборов, а также об установленных на соответствующих территориях налоговые льготы.
Орган местного самоуправления в десятидневный срок со дня утверждения технической документации по нормативной денежной оценке земель направляет в электронной форме в контролирующий орган и центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере земельных отношений, информацию о нормативной денежной оценке земель в порядке и по форме, утвержденными Кабинетом Министров Украины.
Порядок обмена информацией между органами местного самоуправления и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений, определяется Кабинетом Министров Украины.
Центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений, не позднее 15 июля текущего года публикует на своем официальном сайте сводную информацию о проведенной нормативной денежной оценке земель.
12.3.4. Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и / или сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не раньше начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
12.3.5. В случае если до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение местных налогов и / или сборов, сельский, поселковый, городской совет не приняла решение об установлении соответствующих местных налогов и / или сборов, обязательных согласно нормам этого Кодекса, такие налоги и / или сборы взимаются исходя из норм этого Кодекса с применением ставок, действовавших до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение таких местных налогов и / или сборов.
12.3.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, утверждает формы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, а в случае необходимости предоставляет методические рекомендации по их заполнению.
12.3.7. Запрещается сельским, поселковым, городским советам устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и физических лиц или освобождать их от уплаты таких налогов и сборов.
Действие абзаца первого настоящего подпункта не распространяется на принятие сельскими, поселковыми, городскими советами, военными администрациями и военно-гражданскими администрациями решений об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и / или сборов на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами (с обязательным указанием кадастровых номеров таких земельных участков), а также о внесении изменений в такие решения.
Решение об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и / или сборов на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами должны приниматься на каждый календарный год отдельно, при условии наличия соответствующих заявлений налогоплательщиков, и на период не более чем до конца текущего календарного года.
12.3.8. На период действия военного или чрезвычайного состояния сельские, поселковые, городские советы имеют право принимать решение об установлении местных налогов и/или сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов без применения процедур, предусмотренных Законом Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности». В случае введения военного или чрезвычайного положения в отдельных местностях Украины положение этого подпункта распространяется исключительно на представительные органы территориальных общин соответствующих административно-территориальных единиц, на территории которых введено военное или чрезвычайное положение.
12.4. К полномочиям сельских, поселковых, городских советов, военных администраций и военно-гражданских администраций по налогам и сборам относятся:
12.4.1. установление ставок местных налогов и сборов в пределах ставок, определенных настоящим Кодексом;
12.4.2. определение перечня налоговых агентов по статье 268 настоящего Кодекса;
12.4.3. принятия решения об установлении местных налогов и сборов, изменение размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взимания или предоставления налоговых льгот, которое влечет за собой изменение налоговых обязательств налогоплательщиков и которое вступает в силу с начала бюджетного периода;
12.4.4. исключен.
12.4.5. предоставление информации контролирующим органам по местонахождению земельных участков в отношении выделенных земельных участков в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев) на основании решений органа местного самоуправления с предоставлением копий следующих документов:
документ, удостоверяющий личность и подтверждающий гражданство Украины (паспорт гражданина);
регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов;
кадастрового плана земельного участка с проекта землеустройства относительно организации территории земельных долей (паев);
сертификата на право на земельную долю (пай) (при наличии).
Такая информация предоставляется в электронном виде в порядке и по форме, утвержденными Кабинетом Министров Украины.
12.4.6. предоставление информации контролирующим органам по местонахождению земельных участков относительно решений об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов, принятых на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами. Такая информация предоставляется в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Кабинетом Министров Украины, в течение 10 календарных дней со дня принятия соответствующего решения с обязательным указанием кадастровых номеров земельных участков, в отношении которых принято соответствующее решение.
12.5. Официально обнародовано решение об установлении местных налогов и / или сборов, а также изменение размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взимания или предоставления налоговых льгот или о внесении изменений в таких решений является нормативно-правовым актом по вопросам налогообложения местными налогами и сборами, который вступает в силу с учетом сроков, предусмотренных подпунктом 12.3.4 этой статьи.
Плательщики местных налогов и сборов при определении своих налоговых обязательств могут использовать сводную информацию, размещенную на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику. Такие плательщики освобождаются от ответственности в случае, если в сводной информации, размещенном на официальном сайте, обнаружена ошибка, содержащий расхождения между данными контролирующих органов и данными официально обнародованного решения об установлении местных налогов и / или сборов или о внесении изменений в таких решений. В таком раз и к таким налогоплательщикам штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом за нарушение налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, вызванных такой ошибкой, не применяются.
Статья 13. Устранение двойного налогообложения
13.1. Доходы, полученные резидентом Украины (кроме физических лиц) из источников за пределами Украины, учитываются при определении его объекта и / или базы налогообложения в полном объеме.
13.2. При определении объекта и / или базы налогообложения расходы, осуществленные резидентом Украины (кроме физических лиц) в связи с получением доходов из источников происхождения за пределами Украины, учитываются в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.
13.3. Доходы, полученные физическим лицом - резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, не подлежащих налогообложению в Украине в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международного договора, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.
13.4. Суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, зачисляются при расчете налогов и сборов в Украине по правилам, установленным настоящим Кодексом.
13.5. Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объект налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.
Статья 14. Определение понятий
14.1. В этом Кодексе понятия употребляются в таком значении:
14.1.1. аваль - вексельное поручительство, согласно которому банк берет на себя ответственность перед векселедержателем за выполнение векселедателем оплаты налогового векселя, которое оформляется путем проставления гарантийной надписи банка на каждом экземпляре налогового векселя;
14.1.1-1. администрирования налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) и других платежей в соответствии с законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (далее - налогов, сборов, платежей) - это совокупность решений и процедур контролирующих органов и действий их должностных лиц, определяющих институциональную структуру налоговых и таможенных отношений, организуют идентификацию, учет налогоплательщиков и плательщиков единого взноса и объектов налогообложения, обеспечивают сервисное обслуживание налогоплательщиков, организацию и контроль за уплатой налогов, сборов, платежей в соответствии с порядком, установленным законом;
14.1.1-2. актив по праву пользования - признанный арендатором в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности актив, представляющий право арендатора использовать базовый актив в течение срока аренды;
14.1.2. Исключен
14.1.3. амортизация - систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов, которая амортизируется, в течение срока их полезного использования (эксплуатации);
14.1.4. акцизный налог - косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных этим Кодексом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции);
14.1.5. алкогольные напитки - продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 0,5 процента объемных единиц, которые указаны в товарных позициях 2203, 2204, 2205, 2206 (кроме кваса» живого «брожения), 2208 согласно УКТ ВЭД, а также с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и больше, которые указаны в товарных позициях 2 103 90 30 00, 2106 90 согласно УКТ ВЭД;
14.1.6. Акцизный склад - это:
а) специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее - помещения), расположены на таможенной территории Украины, где под контролем постоянных представителей контролирующего органа распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи, а также реализации спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий;
б) помещение или территория на таможенной территории Украины, где распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, погрузки-разгрузки, хранения, реализации горючего.
Не является акцизным складом:
а) помещения обособленных подразделений распорядителя акцизного склада, которые используются им исключительно для упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи маркированных марками акцизного налога водки и ликеро-водочных изделий, отгруженных с акцизного склада, а также для осуществления оптовой и / или розничной торговли в соответствии полученной распорядителем акцизного склада лицензии;
б) помещение или территория, на каждой из которых общая вместимость расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего не превышает 200 кубических метров, а субъект хозяйствования (кроме плательщика единого налога четвертой группы) - владелец или пользователь такого помещения или территории получает в течение календарного года топливо в объемах, не превышающих 1000 кубических метров (без учета объема горючего, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получено соответствующие лицензии), и использует горючее исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки и не осуществляет операций по реализации и хранения горючего другим лицам;
Критерий, определенный этим подпунктом, по общей вместимости емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего не применяется к емкостям субъектов хозяйствования, которые являются распорядителями хотя бы одного акцизного склада.
в) помещение или территория независимо от общей вместимости расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего, владельцем или пользователем которых является субъект хозяйствования - плательщик единого налога четвертой группы, получает в течение календарного года топливо в объемах, не превышающих 10 000 кубических метров (без учета объема горючего, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензии), и использует горючее исключительно для нужд собственного с потребления и не осуществляет операций по реализации и хранения горючего другим лицам;
г) топливный бак как емкость для хранения горючего непосредственно в транспортном средстве или оборудовании или устройства;
г) помещения или территория, в том числе налогоплательщика, где хранится или реализуется исключительно горючее в потребительской таре емкостью до 5 литров включительно, полученное от производителя или лица, осуществившего его разлив в такую тару
14.1.6-1. Акцизный склад передвижной - транспортное средство (автомобильный, железнодорожный, морской, речной, воздушный, магистральный трубопровод), на котором перемещается и / или хранится горючее или спирт этиловый на таможенной территории Украины.
Транспортное средство приобретает статус акцизного склада передвижного течение периода его использования для:
а) перемещение в нем таможенной территории Украины полного или спирта этилового, реализуемого (кроме полного или спирта этилового, перемещается по территории Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом «а» пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины);
б) хранение в нем полного или спирта этилового на таможенной территории Украины;
в) ввоз горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины, с которого уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса.
Транспортное средство, в котором перемещается и / или хранится горючее или спирт этиловый, право собственности на которые принадлежит нескольким распорядителям акцизного склада передвижного, представляет собой несколько акцизными складами передвижными, количество которых равно количеству владельцев полного или спирта этилового, перемещается и / или сохраняется в таком транспортном средстве.
Транспортное средство, в котором перемещается и / или хранится горючее или спирт этиловый, право собственности на которые переходит от одного предприятия к другому, считается другим акцизным складом передвижным.
Не является акцизным складом передвижным:
транспортное средство, используемое предприятием, не является распорядителем акцизного склада и плательщиком акцизного налога, для перемещения на таможенной территории Украины собственного полного или спирта этилового для нужд собственного потребления или промышленной переработки;
топливный бак транспортного средства;
14.1.7. обжалование решений контролирующих органов - обжалование налогоплательщиком налогового уведомления - решения об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика или любого решения контролирующего органа в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом по процедурам административного обжалования, или в судебном порядке;
14.1.8. аукцион (публичные торги) - публичный способ продажи активов с целью получения максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;
14.1.9. остаточная стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов для целей раздела III - сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой рассчитанной амортизации в соответствии с положениями раздела III настоящего Кодекса;
14.1.10. бартерных (товарообменных) операция - хозяйственная операция, которая предусматривает проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора;
14.1.10 1. Многостороннее соглашение CRS - многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS), заключенное в соответствии со статьей 6 Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах;
14.1.10 2. Многостороннее соглашение CbC ( для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене отчетами в разрезе стран (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports), заключенное в соответствии со статьей 6 Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах;
14.1.10 3. Соглашение QCAA (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - соглашение, заключенное между компетентными органами Украины и иностранной юрисдикции, являющимися сторонами действующего международного договора, содержащего положение об обмене информацией для налоговых целей, предусматривающее автоматический обмен отчетами в разрезе стран международной группы компаний между Украиной и такой иностранной юрисдикцией (Qualifying Competent Authority Agreement), в том числе многостороннее соглашение CbC;
14.1.11. безнадежная задолженность - задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:
а) задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
б) просроченная задолженность умершего физического лица, при отсутствии у нее наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание;
в) просроченная задолженность лиц, в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, объявлены умершими;
абзац исключен;
д) просроченная свыше 180 дней задолженность лица, размер совокупных требований кредитора за которой не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц - задолженность не превышает 25 процентов минимальной заработной платы (в расчете в год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц);
