Выданное таможенным органом подтверждение представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по акцизам;
1.3. информации о подтверждении фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении плательщиком декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа).
Такая информация представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по акцизам в виде реестра электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, реэкспорта, по установленной форме с указанием даты разрешения на убытие товара с таможенной территории Евразийского экономического союза.
2. Подтверждением фактического вывоза подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь через организацию или индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги по заключению контрактов либо заключивших от имени или по поручению плательщика контракт с иностранными организацией или физическим лицом, в том числе производящих таможенное декларирование вывозимых подакцизных товаров (далее для целей настоящей статьи - посредник), является наличие у плательщика в совокупности следующих документов:
2.1. договора с посредником;
2.2. копии контракта посредника с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются подакцизные товары;
2.3. подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении плательщиком декларирования таможенным органам товаров в письменной форме).
Такое подтверждение выдается таможенными органами и представляется плательщиком в налоговый орган в порядке, установленном подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи;
2.4. информации о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении плательщиком декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа).
Такая информация представляется плательщиком в налоговый орган в порядке, установленном подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи.
3. Подтверждением фактического вывоза за пределы Республики Беларусь подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, является наличие у плательщика в совокупности следующих документов:
3.1. контракта на производство подакцизной продукции из давальческого сырья;
3.2. копии контракта собственника давальческого сырья, заключенного с нерезидентом Республики Беларусь, на поставку подакцизных товаров, произведенных из этого сырья, за пределы Республики Беларусь;
3.3. подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении плательщиком декларирования таможенным органам товаров в письменной форме).
Такое подтверждение выдается таможенными органами и представляется плательщиком в налоговый орган в порядке, установленном подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи;
3.4. информации о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении плательщиком декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа).
Такая информация представляется плательщиком в налоговый орган в порядке, установленном подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи.
4. Подтверждением фактического вывоза за пределы Республики Беларусь подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья и реализуемых собственником через посредника, является наличие у плательщика в совокупности следующих документов:
4.1. контракта на производство подакцизной продукции из давальческого сырья;
4.2. копии контракта собственника давальческого сырья с посредником;
4.3. копии контракта посредника, заключенного с нерезидентом Республики Беларусь, на поставку подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, за пределы Республики Беларусь;
4.4. подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении плательщиком декларирования таможенным органам товаров в письменной форме).
Такое подтверждение выдается таможенными органами и представляется плательщиком в налоговый орган в порядке, установленном подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи;
4.5. информации о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении плательщиком декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа).
Такая информация представляется плательщиком в налоговый орган в порядке, установленном подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи.
5. Подтверждением фактического вывоза за пределы Республики Беларусь табачных изделий, произведенных при контрактном производстве, является наличие у плательщика в совокупности следующих документов:
5.1. договора на контрактное производство табачных изделий;
5.2. копии договора (контракта) организации - заказчика табачных изделий, заключенного с нерезидентом Республики Беларусь на поставку табачных изделий, произведенных при контрактном производстве, за пределы Республики Беларусь;
5.3. подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении плательщиком декларирования таможенным органам товаров в письменной форме).
Такое подтверждение выдается таможенными органами и представляется плательщиком в налоговый орган в порядке, установленном подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи;
5.4. информации о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении плательщиком декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа).
Такая информация представляется плательщиком в налоговый орган в порядке, установленном подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи.
6. При наличии обстоятельств, указывающих на недостоверность документов, представленных в соответствии с пунктами 1-5 настоящей статьи, подтверждение о фактическом вывозе товаров выдается по запросу налогового органа тем таможенным органом, который осуществил выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
7. Документальное подтверждение фактического вывоза подакцизных товаров (включая произведенные из давальческого сырья) за пределы Республики Беларусь производится в течение ста восьмидесяти дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. При наступлении в течение этого срока даты представления налоговой декларации (расчета) по акцизам такие объемы реализованных (переданных) подакцизных товаров в налоговой декларации (расчете) по акцизам не отражаются.
При наличии документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь, такие объемы реализованных (переданных) подакцизных товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам того налогового периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того налогового периода, в котором получены документы.
При отсутствии документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по акцизам того налогового периода, в котором истек установленный срок, такие объемы реализованных (переданных) подакцизных товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам того налогового периода, в котором истек установленный срок.
При получении документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь, по которым исчисленные суммы акцизов отражены в налоговой декларации (расчете) по акцизам, по истечении ста восьмидесяти дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой плательщиком в налоговый орган представляется налоговая декларация (расчет) по акцизам с внесенными изменениями и (или) дополнениями за налоговый период, в котором истекло сто восемьдесят дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
8. При реализации (передаче) табачных изделий пункты 3 и 5 настоящей статьи применяются при условии отгрузки табачных изделий за пределы Республики Беларусь плательщиками акцизов.
Статья 153. Порядок документального подтверждения фактического вывоза товаров в государства - члены Евразийского экономического союза
1. Подтверждением фактического вывоза подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза является наличие у плательщика в совокупности следующих документов:
1.1. договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация подакцизных товаров;
1.2. транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза, при перемещении подакцизных товаров по системе магистральных трубопроводов - актов приема-сдачи товаров;
1.3. заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь, с отметкой налогового органа государства - члена Евразийского экономического союза, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее в настоящей статье - заявление о ввозе товаров) либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по установленной форме.
Заявление о ввозе товаров либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по акцизам.
2. Подтверждением фактического вывоза подакцизных товаров плательщиком в государства - члены Евразийского экономического союза на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров (далее - комитент) через организации и (или) физических лиц (далее - комиссионер) является наличие у комитента в совокупности следующих документов:
2.1. договора комиссии, поручения или иного аналогичного договора;
2.2. транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку подакцизных товаров комиссионеру, и копий транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям;
2.3. заявления о ввозе товаров либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (представляется комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по акцизам).
3. Подтверждением фактического вывоза в государства - члены Евразийского экономического союза подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, является наличие у плательщика в совокупности следующих документов:
3.1. договора (контракта) на производство подакцизной продукции из давальческого сырья;
3.2. копии договора (контракта) собственника давальческого сырья, заключенного с резидентом государства - члена Евразийского экономического союза на поставку подакцизных товаров, произведенных из этого сырья, с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Евразийского экономического союза;
3.3. транспортных (товаросопроводительных) документов или копий транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение подакцизных товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза, а при перемещении подакцизных товаров по системе магистральных трубопроводов - актов приема-сдачи товаров;
3.4. перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо копии заявления о ввозе товаров (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по акцизам).
4. Подтверждением фактического вывоза в государства - члены Евразийского экономического союза подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья и реализуемых собственником через комиссионера, является наличие у плательщика в совокупности следующих документов:
4.1. договора (контракта) на производство подакцизной продукции из давальческого сырья;
4.2. копии договора (контракта) собственника давальческого сырья с комиссионером;
4.3. копии договора (контракта) комиссионера, заключенного с резидентом государства - члена Евразийского экономического союза, на поставку подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Евразийского экономического союза;
4.4. транспортных (товаросопроводительных) документов (их копий), подтверждающих перемещение подакцизных товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза, а при перемещении подакцизных товаров по системе магистральных трубопроводов - актов приема-сдачи товаров;
4.5. перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо копии заявления о ввозе товаров (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по акцизам).
5. Подтверждением фактического вывоза в государства - члены Евразийского экономического союза табачных изделий, произведенных при контрактном производстве, является наличие у плательщика в совокупности следующих документов:
5.1. договора на контрактное производство табачных изделий;
5.2. копии договора (контракта) организации - заказчика табачных изделий, заключенного с резидентом государства - члена Евразийского экономического союза на поставку табачных изделий, произведенных при контрактном производстве, с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Евразийского экономического союза;
5.3. транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение табачных изделий с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза;
5.4. перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо заявления о ввозе (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по акцизам).
6. При отгрузке (передаче) табачных изделий положения пунктов 3 и 5 настоящей статьи применяются при условии отгрузки (передачи) табачных изделий за пределы Республики Беларусь плательщиками акцизов.
7. Документальное подтверждение фактического вывоза подакцизных товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Евразийского экономического союза в соответствии с настоящей статьей производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты отгрузки (передачи) подакцизных товаров, включая произведенные из давальческого сырья, а также при контрактном производстве табачных изделий. Отражение в налоговой декларации (расчете) по акцизам объемов реализованных (переданных) подакцизных товаров производится применительно к указанному сроку в порядке, определенном пунктом 7 статьи 152 настоящего Кодекса.
Статья 154. Освобождение от акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь
Освобождаются от акцизов при ввозе на территорию Республики Беларусь:
подакцизные товары, указанные в подпунктах 1.9-1.12 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза, заправка которыми в бак и (или) иные емкости транспортного средства произведена за пределами Республики Беларусь в объемах, предусмотренных заводом - изготовителем транспортного средства;
подакцизные товары, перемещаемые транзитом, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза;
подакцизные товары, подлежащие обращению в доход государства в соответствии с законодательством;
подакцизные товары, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств, представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, учреждений и органов, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), дипломатическая почта и консульская вализа;
иные подакцизные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
Статья 155. Ставки акцизов
1. В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых (передаваемых) на территории Республики Беларусь.
2. Ставки акцизов могут устанавливаться:
в абсолютной сумме на единицу величины, в которой выражаются результаты измерений подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);
в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).
3. Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением нефти) устанавливаются согласно приложению 1.
Если иное не установлено настоящим пунктом, ставка акцизов на нефть (Ан) определяется в рублях за 1 тонну с точностью два знака после запятой по формуле:
Ан = ((Цн x 7,3-182,5) x 0,3 + 29,2) x Кнпр x Ккомп x Ккорр x Кцб x Кнб,
где: Цн - средний за налоговый период уровень цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском), выраженный в долларах США за 1 баррель, определяемый как сумма среднеарифметических цен покупки и продажи за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем месяце;
Кнпр - удельный коэффициент, характеризующий корзину нефтепродуктов, вырабатываемых плательщиком, устанавливаемый Советом Министров Республики Беларусь с учетом международных обязательств;
Ккомп - коэффициент компенсации, устанавливаемый Советом Министров Республики Беларусь с учетом международных обязательств;
Ккорр - коэффициент, принимаемый равным:
0,833 - на период с 1 января по 31 декабря 2023 г. включительно;
1 - с 1 января 2024 г.;
Кцб - официальный курс российского рубля, установленный Центральным банком Российской Федерации по отношению к доллару США на последний рабочий день месяца, следующего за налоговым периодом;
Кнб - официальный курс белорусского рубля, установленный Национальным банком по отношению к российскому рублю на последний рабочий день месяца, следующего за налоговым периодом.
На период утраты плательщиком права на налоговый вычет по операциям с нефтью ставка акцизов на нефть (Ан) принимается равной нулю.
4. На спирт, спиртосодержащую продукцию и дизельное топливо ставки акцизов дифференцируются в зависимости от целей их дальнейшего использования.
Статья 156. Особенности применения ставок акцизов на сигареты с фильтром и порядок уведомления плательщиком о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром и их соответствии ценовым группам
1. Ставки акцизов на сигареты с фильтром применяются на основании заявленных плательщиком максимальных розничных цен за одну пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром и их соответствия одной из двух ценовых групп, определенных подпунктом 9.5 пункта 9 приложения 1 (далее в настоящей главе - ценовые группы).
Максимальные розничные цены за одну пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром и соответствие этих цен одной из двух ценовых групп, а также дата начала их применения заявляются плательщиком в уведомлении о максимальной розничной цене сигарет с фильтром (далее - уведомление) по установленной форме.
Для целей настоящей главы под маркой (наименованием) сигарет с фильтром понимается ассортиментная позиция указанных сигарет, отличающаяся от других марок (наименований) одним или несколькими из следующих признаков: индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, упаковкой.
2. В целях применения ставок акцизов в отношении сигарет с фильтром, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) производимых на территории Республики Беларусь, плательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление не позднее чем за десять календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого указанные в уведомлении максимальные розничные цены будут применяться. Уведомление представляется в электронной форме.
Заявленные плательщиком в уведомлении максимальные розничные цены за одну пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром одной из двух ценовых групп применяются с 1-го числа календарного месяца, следующего за днем представления уведомления, и действуют не менее одного календарного месяца.
При изменении максимальной розничной цены за одну пачку сигарет и (или) ее соответствия одной из двух ценовых групп как на все марки (наименования), так и на одну или несколько марок (наименований) сигарет с фильтром плательщик обязан представить новое уведомление в порядке, установленном частью первой настоящего пункта. Указанные в новом уведомлении максимальные розничные цены и их соответствие одной из двух ценовых групп применяются с 1-го числа календарного месяца, следующего за днем представления этого уведомления, но не ранее истечения минимального срока действия максимальных розничных цен, установленного частью второй настоящего пункта.
Новое уведомление не представляется при изменении соответствия максимальной розничной цены за пачку сигарет одной из двух ценовых групп, производство и (или) ввоз которых не осуществляются.
3. Налоговый орган по месту постановки на учет плательщика в течение одного рабочего дня после представления плательщиком уведомления направляет сведения о максимальных розничных ценах за одну пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром и их соответствии одной из двух ценовых групп в Министерство по налогам и сборам.
Министерство по налогам и сборам не позднее трех рабочих дней после поступления уведомления в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика:
информирует Государственный таможенный комитет о заявленных плательщиком максимальных розничных ценах за одну пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром, ввозимых на территорию Республики Беларусь, и соответствии этих цен одной из двух ценовых групп, а также о дате начала применения этих цен;
размещает на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет информацию о заявленных плательщиком максимальных розничных ценах за одну пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром и соответствии этих цен одной из двух ценовых групп, а также о дате начала их применения.
Информация о заявленных плательщиками максимальных розничных ценах за одну пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром и соответствии этих цен одной из двух ценовых групп находится на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет в течение трех лет по истечении года, в котором они заявлены либо изменены.
4. Исчисление и уплата акцизов, взимаемых таможенными органами, в отношении сигарет с фильтром производятся на основании максимальных розничных цен за одну пачку по каждой марке (каждому наименованию) сигарет с фильтром и соответствия этих цен одной из двух ценовых групп, заявленных плательщиком в уведомлении, информация о котором представлена Министерством по налогам и сборам в Государственный таможенный комитет в соответствии с абзацем вторым части второй пункта 3 настоящей статьи.
Для целей исчисления акцизов, взимаемых таможенными органами, в отношении сигарет с фильтром применяются ставки акцизов в зависимости от установленной плательщиком на эту марку (это наименование) сигарет с фильтром максимальной розничной цены за одну пачку на день регистрации таможенной декларации таможенным органом (при ввозе товаров из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза) либо на день направления таможенному органу уведомления о поступлении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь (при ввозе товаров из государств - членов Евразийского экономического союза), и соответствии этой цены одной из ценовых групп.
5. Ставки акцизов на сигареты с фильтром применяются по второй ценовой группе в следующих случаях:
при непредставлении плательщиком уведомления в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
при отсутствии в таможенных органах информации Министерства по налогам и сборам, представляемой в соответствии с абзацем вторым части второй пункта 3 настоящей статьи, о максимальных розничных ценах как на все марки (наименования), так и на одну или несколько марок (наименований) сигарет с фильтром на такие марки (наименования) сигарет с фильтром.
6. Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли сигаретами с фильтром реализуют такие сигареты по ценам, не превышающим заявленные плательщиками в уведомлении.
Статья 157. Особенности применения ставок акцизов для спиртов, спиртосодержащей продукции и дизельного топлива при их использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению
1. Сумма акцизов подлежит исчислению и уплате получателем спирта - юридическим лицом Республики Беларусь по ставке, установленной подпунктом 1.1 пункта 1 приложения 1, при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению:
спирта этилового сырца из пищевого сырья, приобретенного (полученного) для производства спирта этилового ректификованного;
спирта этилового ректификованного из пищевого сырья, приобретенного (полученного) для производства алкогольной продукции, уксуса и слабоалкогольных напитков;
спирта, приобретенного (полученного) для производства лекарственных средств, ветеринарных препаратов.
2. Сумма акцизов подлежит исчислению и уплате получателем спиртосодержащей продукции - юридическим лицом Республики Беларусь по ставке, установленной подпунктом 8.1 пункта 8 приложения 1, при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению спиртосодержащей продукции с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, приобретенной (полученной) для производства безалкогольных напитков.
3. Сумма акцизов подлежит исчислению и уплате получателем дизельного топлива - организацией или индивидуальным предпринимателем по ставкам, установленным подпунктом 11.1 пункта 11 приложения 1, при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению дизельного топлива, приобретенного (полученного) для производства дизельного топлива с метиловыми эфирами жирных кислот.
Статья 158. Налоговый период акцизов
Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.
Статья 159. Налоговые вычеты
1. Общая сумма акцизов, определенная в соответствии с пунктом 2 статьи 160 настоящего Кодекса, уменьшается на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Налоговыми вычетами признаются суммы акцизов:
2.1. уплаченные при приобретении на территории Республики Беларусь (при ввозе на территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров;
2.2. уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории Республики Беларусь. Вычет указанных сумм акцизов производится в пределах сумм акцизов, исчисленных при реализации этих подакцизных товаров на территории Республики Беларусь.
При реализации (передаче) нескольких видов подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, суммы акцизов, подлежащие вычету, определяются отдельно по каждому виду реализованного (переданного) подакцизного товара.
3. В целях настоящей главы суммой акцизов, уплаченной при:
3.1. ввозе на территорию Республики Беларусь, признается сумма акцизов, взимаемая при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь;
3.2. приобретении подакцизных товаров, признается:
сумма акцизов, предъявленная (указанная) продавцом либо собственником давальческого сырья в первичных учетных документах в соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса;
сумма акцизов, исчисленная плательщиком при использовании подакцизных товаров для собственных нужд;
сумма акцизов, исчисленная переработчиком (плательщиком) и полученная собственником давальческого сырья при получении подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья.
4. Суммы акцизов подлежат вычету независимо от даты проведения расчетов при приобретении (получении), ввозе подакцизных товаров после их отражения в бухгалтерском учете и использования приобретенных (полученных), ввезенных подакцизных товаров для производства и реализации (передачи) других подакцизных товаров.
Принятие к вычету сумм акцизов производится плательщиком в том налоговом периоде, в котором приобретенные (полученные), ввезенные подакцизные товары использованы для производства других подакцизных товаров и осуществлена фактическая реализация (передача) произведенных подакцизных товаров.
5. Суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным для производства других подакцизных товаров, определяются пропорционально:
стоимости подакцизных товаров, использованных в качестве сырья (без акцизов), включенной в затраты по производству и реализации подакцизных товаров и стоимости (без акцизов) общего объема имеющихся в этом периоде подакцизных товаров, используемых в качестве сырья;
объему подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, стоимость которых включена в затраты по производству и реализации подакцизных товаров в отчетном месяце, и общему объему подакцизных товаров, используемых в качестве сырья, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, принятых в производство;
объему отгруженных (переданных) подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, и общему объему подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, отгруженного (переданного) его собственником в целях производства подакцизных товаров. Основанием для осуществления вычета у плательщика является наличие первичных учетных документов, указанных в части первой пункта 9 статьи 160 настоящего Кодекса, с указанием собственником давальческого сырья соответствующих сумм акцизов.
В случае использования плательщиком в налоговом периоде приобретенных (полученных) на территории Республики Беларусь (ввезенных на территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров порядок определения суммы вычетов, относящейся к подакцизным товарам, использованным для производства подакцизных товаров, применяемый в течение календарного года, утверждается учетной политикой организации, решением индивидуального предпринимателя.
6. Не подлежат вычету (возврату) суммы акцизов, уплаченные при приобретении (получении), ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров:
6.1. включенные в затраты по производству и реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо отнесенные на увеличение стоимости приобретенных (полученных, ввезенных) подакцизных товаров, с учетом положений пункта 8 настоящей статьи;
6.2. уплаченные по подакцизным товарам, переданным участником договора простого товарищества в качестве вклада в общее дело, а также уплаченные участником договора простого товарищества, осуществляющим ведение общих дел, при разделе подакцизных товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества;
6.3. не указанные в первичных учетных документах в соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса;
6.4. уплаченные по подакцизным товарам, предназначенным для использования в производстве других подакцизных товаров, в случае их безвозвратной утери в процессе производства, хранения, перемещения и (или) последующей технологической обработки.
7. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении подакцизных товаров:
ввезенных, со дня изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате выпуска подакцизных товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
приобретенных в государствах - членах Евразийского экономического союза, со дня изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения определяется по дате принятия на учет подакцизных товаров;
оприходованных, со дня изменения порядка применения налоговых вычетов.
8. Плательщик имеет право самостоятельно выделить для вычета суммы акцизов, ранее отнесенные им на увеличение стоимости приобретенных (полученных, ввезенных) подакцизных товаров, в случае принятия решения об использовании этих подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров.
Статья 1591. Особенности применения налоговых вычетов производителями нефтепродуктов
1. При определении суммы акцизов, подлежащей уплате, плательщик уменьшает сумму акцизов, исчисленную при реализации (передаче) на территории Республики Беларусь автомобильного бензина и (или) дизельного топлива, на налоговый вычет, сумма которого определяется по формуле:
В = Аи (Дт) х С х 0,875 х Ккомп,
где: В - сумма налогового вычета;
Аи (Дт) - объем автомобильного бензина (дизельного топлива) в разрезе каждого класса, реализованный (переданный) на территории Республики Беларусь за соответствующий налоговый период;
С - ставка акцизов, соответствующая классу автомобильного бензина (дизельного топлива);
Ккомп - компенсирующий коэффициент, применяемый плательщиком, имеющим на праве собственности и (или) ином законном основании производственные мощности, необходимые для осуществления технологических процессов по переработке нефтяного сырья, который по состоянию на первое число налогового периода подпадал под действие введенных иностранными государствами и (или) объединениями государств запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер, принимаемый равным 1,047 с 1 января 2022 г.
2. Налоговый вычет, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется плательщиком при реализации (передаче) автомобильного бензина и (или) дизельного топлива, произведенных (переданных) на территории Республики Беларусь:
2.1. в том числе из давальческого сырья, при условии соответствия плательщика в совокупности следующим критериям:
основным видом его деятельности является производство нефтепродуктов, перечисленных в группе 27 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;
объем реализации (передачи) им на территории Республики Беларусь автомобильного бензина и (или) дизельного топлива за налоговый период, предшествующий месяцу отгрузки (передачи), составляет не менее 50 тысяч тонн;
им осуществляется реализация инвестиционного проекта по модернизации и (или) реконструкции нефтеперерабатывающего завода, имеющего в своем составе взрывоопасные технологические блоки I категории взрывоопасности, от налогового периода, на который приходится момент получения разрешительной документации на проектирование, до налогового периода, на который приходится дата ввода объекта строительства в эксплуатацию, включительно;
2.2. из нефтепродуктов, приобретенных (полученных) у плательщика, соответствующего критериям, указанным в подпункте 2.1 настоящего пункта.
