любые виды смешения товаров (в том числе настаивания алкогольной продукции) в местах их хранения и реализации (за исключением реализуемой по розничным ценам алкогольной продукции, произведенной путем смешения и (или) настаивания алкогольной продукции организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими общественное питание), в результате которого получается подакцизный товар;
1.2. юридические лица Республики Беларусь, осуществляющие контрактное производство табачных изделий.
2. При ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, ввозящие подакцизные товары.
3. При реализации ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которым поручена реализация подакцизных товаров.
4. При реализации (передаче) газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют такую реализацию (передачу).
5. При использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению дизельного топлива, приобретенного (полученного) для производства дизельного топлива с метиловыми эфирами жирных кислот, плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, допустившие такое нецелевое использование (реализацию, передачу).
6. Плательщиками признаются юридические лица Республики Беларусь при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению:
спирта этилового сырца из пищевого сырья, приобретенного (полученного) для производства спирта этилового ректификованного;
спирта этилового ректификованного из пищевого сырья, приобретенного (полученного) для производства алкогольной продукции, уксуса и слабоалкогольных напитков;
спирта, приобретенного (полученного) для производства лекарственных средств, ветеринарных препаратов;
спиртосодержащей продукции с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, приобретенной (полученной) для производства безалкогольных напитков.
7. При получении (оприходовании) добытой на территории Республики Беларусь, а также ввезенной на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации нефти плательщиками признаются организации, соответствующие в совокупности следующим критериям:
основным видом их деятельности является производство нефтепродуктов, перечисленных в группе 27 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;
объем реализации (передачи) ими на территории Республики Беларусь автомобильного бензина и (или) дизельного топлива за налоговый период, предшествующий месяцу получения (оприходования) ввезенной на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации нефти, составляет не менее 50 тысяч тонн;
ими осуществляется реализация инвестиционного проекта по модернизации и (или) реконструкции нефтеперерабатывающего завода, имеющего в своем составе взрывоопасные технологические блоки первой категории взрывоопасности, от налогового периода, на который приходится момент получения разрешительной документации на проектирование, до налогового периода, на который приходится дата ввода объекта строительства в эксплуатацию, включительно.
Для целей настоящей главы получением (оприходованием) нефти признается приобретение нефти с принятием ее к бухгалтерскому учету.
Статья 147. Объекты налогообложения акцизами
1. Объектами налогообложения акцизами признаются:
1.1. подакцизные товары, за исключением подакцизных товаров, указанных в подпункте 1.17 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;
1.2. подакцизные товары, за исключением подакцизных товаров, указанных в подпункте 1.17 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, ввозимые на территорию Республики Беларусь, и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых настоящий Кодекс, иные акты налогового и таможенного законодательства, международные договоры Республики Беларусь, в том числе акты, составляющие право Евразийского экономического союза, связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;
1.3. подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при их реализации (передаче).
Подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в следующих случаях:
при ввозе на территорию Республики Беларусь этих подакцизных товаров произведена уплата акцизов;
при ввозе на территорию Республики Беларусь этих подакцизных товаров применено освобождение от акцизов в соответствии с законодательством;
при ввозе такие товары не признаются объектами налогообложения акцизами;
при реализации (передаче) плательщику другого государства - члена Евразийского экономического союза подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, действие которой завершается таможенной процедурой таможенного транзита.
Факт уплаты акцизов либо применения освобождения от акцизов в соответствии с законодательством подтверждается:
налоговым органом Республики Беларусь - в отношении подакцизных товаров, ввозимых с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением ввоза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь;
таможенным органом Республики Беларусь - в отношении подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь с территории государств иных, чем государства - члены Евразийского экономического союза, а также при ввозе с территории государств - членов Евразийского экономического союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь;
1.4. подакцизные товары, указанные в подпункте 1.13 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, реализуемые (передаваемые) на территории Республики Беларусь плательщиками, определенными пунктом 4 статьи 146 настоящего Кодекса;
1.5. подакцизные товары, указанные в подпунктах 1.1, 1.6 и 1.10 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, использованные (реализованные, переданные) не по целевому назначению плательщиками, определенными пунктами 5 и 6 статьи 146 настоящего Кодекса;
1.6. подакцизные товары, указанные в подпункте 1.17 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, добытые на территории Республики Беларусь и полученные (оприходованные) плательщиками, определенными пунктом 7 статьи 146 настоящего Кодекса;
1.7. подакцизные товары, указанные в подпункте 1.17 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, ввезенные на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации и полученные (оприходованные) плательщиками, определенными пунктом 7 статьи 146 настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящей главы реализацией (передачей) подакцизных товаров признаются также:
2.1. безвозмездная передача подакцизных товаров;
2.2. обмен с участием подакцизных товаров;
2.3. передача (реализация) подакцизных товаров плательщиком своим работникам;
2.4. передача подакцизных товаров в качестве предметов залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства;
2.5. передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, по договору займа;
2.6. передача плательщиком произведенных им подакцизных товаров с целью использования для собственных нужд.
Для целей настоящей главы под использованием подакцизных товаров для собственных нужд понимается:
любое использование плательщиком подакцизных товаров в производственных и непроизводственных целях;
прочее выбытие подакцизных товаров, в том числе включение стоимости этих подакцизных товаров в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) во внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль для организаций (подоходного налога с физических лиц - для индивидуальных предпринимателей), а также за счет иных источников;
фактические потери подакцизных товаров при хранении, перемещении и транспортировке сверх норм естественной убыли, установленных законодательством.
Не являются использованием подакцизных товаров для собственных нужд фактические потери подакцизных товаров при хранении, перемещении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством, а при их отсутствии - в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным.
При этом под естественной убылью понимаются потери (уменьшение количества продукции при сохранении качества в пределах требований нормативных правовых актов), являющиеся следствием естественного изменения физико-химических свойств и (или) воздействия метеорологических факторов. К естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, потери, вызванные нарушением требований технических нормативных правовых актов, правил перевозки грузов, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования, а также потери вследствие повреждения тары и изменения качества продукции;
2.7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему обособленному подразделению для производства других подакцизных или неподакцизных товаров;
2.8. передача плательщиком произведенных им подакцизных товаров в качестве сырья (материалов) на переработку на давальческих условиях;
2.9. передача плательщиком произведенных им подакцизных товаров в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организаций, а также в качестве вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
2.10. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) его из организации;
2.11. передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
2.12. передача плательщиком произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров владельцу (собственнику) указанного сырья либо другим лицам.
Давальческим сырьем признаются сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами (собственниками) без оплаты другим организациям и индивидуальным предпринимателям для производства подакцизных товаров путем переработки (доработки), включая розлив. Давальческим сырьем не являются приобретенные и (или) произведенные сырье, материалы, продукция, стоимость которых учтена организацией или индивидуальным предпринимателем в стоимости работ (услуг) по производству подакцизных товаров из давальческого сырья;
2.13. отгрузка (передача) плательщиком произведенных им при контрактном производстве табачных изделий заказчику и (или) другим лицам.
Статья 148. Налоговая база акцизов
1. Налоговая база в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:
1.1. при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров:
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров;
1.2. при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется налоговыми органами:
как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
как стоимость подакцизных товаров - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;
1.3. при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:
как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;
1.4. при реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров:
как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов;
как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;
1.5. при реализации (передаче) на территории Республики Беларусь плательщиками, определенными пунктом 4 статьи 146 настоящего Кодекса, приобретенных (ввезенных) подакцизных товаров, указанных в подпункте 1.13 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (ввезенным) без уплаты акцизов подакцизным товарам;
1.6. при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению плательщиками, определенными пунктами 5 и 6 статьи 146 настоящего Кодекса, приобретенных (полученных) подакцизных товаров, указанных в подпунктах 1.1, 1.6 и 1.10 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (полученным) с нулевой ставкой акцизов (без акцизов) подакцизным товарам;
1.7. при получении (оприходовании) плательщиками, определенными пунктом 7 статьи 146 настоящего Кодекса, подакцизных товаров, указанных в подпункте 1.17 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, добытых на территории Республики Беларусь, - как фактический объем полученной (оприходованной) в налоговом периоде нефти;
1.8. при получении (оприходовании) плательщиками, определенными пунктом 7 статьи 146 настоящего Кодекса, подакцизных товаров, указанных в подпункте 1.17 пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса, ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, - как расчетный объем нефти (в тоннах, в целых числах).
Определение расчетного объема нефти для каждого из плательщиков осуществляется Белорусским государственным концерном по нефти и химии исходя из:
базового объема нефти за месяц, установленного Советом Министров Республики Беларусь с учетом международных обязательств в совокупности по всем плательщикам (далее - базовый объем нефти), - при получении (оприходовании) всеми плательщиками в налоговом периоде объема нефти, превышающего 1/2 базового объема нефти;
объема, определяемого путем умножения фактического полученного (оприходованного) всеми плательщиками в налоговом периоде объема нефти на коэффициент, равный 2, - при получении (оприходовании) всеми плательщиками в налоговом периоде объема нефти, не превышающего 1/2 базового объема нефти;
1.9. в отношении табака для кальяна - как масса табачного сырья в табаке для кальяна, но не менее 20 процентов массы нетто табака для кальяна при условии указания на потребительской упаковке информации о массе табачного сырья. В случае отсутствия на потребительской упаковке информации о массе табачного сырья налоговая база определяется как масса нетто табака для кальяна.
2. При реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, по ценам без учета акцизов ниже их таможенной стоимости, увеличенной на подлежащую уплате сумму таможенных пошлин, налоговая база определяется исходя из таможенной стоимости, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин.
При реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, по ценам без учета акцизов ниже цены их приобретения налоговая база определяется исходя из цены приобретения.
3. При определении налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, стоимость этих подакцизных товаров, оплаченная (подлежащая оплате) в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком на момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров.
Статья 149. Определение момента фактической реализации (передачи) подакцизных товаров
1. Момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки (передачи) (в том числе обособленному подразделению плательщика) подакцизных товаров.
Днем отгрузки (передачи) подакцизных товаров признается дата их отпуска, осуществленного в установленном порядке.
Днем отгрузки (передачи) подакцизных товаров на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается дата отгрузки (передачи) подакцизных товаров их собственником, правообладателем комиссионеру (поверенному) либо дата отгрузки (передачи) подакцизных товаров комиссионером (поверенным) покупателю.
2. Плательщики при реализации (передаче) алкогольной продукции, слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольных натуральных напитков, иных слабоалкогольных напитков), сидров (за исключением фруктово-ягодных) и (или) пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), вправе определять момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров по мере их оплаты.
Метод определения момента фактической реализации (передачи) подакцизных товаров устанавливается учетной политикой с учетом требований, предусмотренных частями третьей и четвертой настоящего пункта, и не подлежит изменению в течение календарного года.
В случае реализации плательщиками права на определение момента фактической реализации (передачи) подакцизных товаров по мере их оплаты момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как приходящийся на налоговый период:
день зачисления денежных средств на счет плательщика, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки (передачи) подакцизных товаров;
в случае реализации подакцизных товаров за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки (передачи) подакцизных товаров.
Днем зачисления денежных средств на счет плательщика при реализации подакцизных товаров на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается день зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) подакцизные товары зачисляются на счет плательщика, - день зачисления денежных средств непосредственно на счет плательщика.
3. При безвозмездной передаче подакцизных товаров, реализации (передаче) подакцизных товаров плательщиком своим работникам, обмене с участием подакцизных товаров, передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, по договору займа момент фактической реализации подакцизных товаров определяется как приходящийся на налоговый период соответственно день такой передачи, обмена.
Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки подакцизных товаров.
4. При использовании подакцизных товаров для собственных нужд момент фактической реализации (передачи) определяется как приходящийся на налоговый период день составления первичного учетного документа, а при отсутствии первичного учетного документа - день составления иного документа, подтверждающего использование подакцизных товаров для собственных нужд, включая отпуск в производство товаров (работ, услуг) и прочее выбытие.
5. При использовании подакцизных товаров для производства других подакцизных или неподакцизных товаров момент фактической реализации (передачи) определяется как приходящийся на налоговый период день передачи в производство таких подакцизных товаров.
6. Момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки (передачи) подакцизных товаров:
6.1. в соответствии с оформленными документами по распоряжению собственника этих товаров;
6.2. в соответствии с оформленными документами при исполнении договора займа;
6.3. в соответствии с оформленными документами переработчику этих товаров при оплате подакцизными товарами услуг по производству товаров из давальческого сырья;
6.4. при изменении собственника подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья.
7. При контрактном производстве табачных изделий момент фактической реализации (передачи) определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки (передачи) произведенных табачных изделий заказчику и (или) другим лицам.
8. При использовании (реализации, передаче) подакцизных товаров не по целевому назначению момент фактической реализации (передачи) определяется как приходящийся на налоговый период день составления первичного учетного документа, а при отсутствии первичного учетного документа - день составления иного документа, подтверждающего использование (реализацию, передачу) подакцизных товаров не по целевому назначению.
Статья 150. Подакцизные товары
1. Подакцизными товарами признаются:
1.1. спирт;
1.2. алкогольная продукция;
1.3. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки).
Для целей настоящей главы признаются:
слабоалкогольными натуральными напитками - слабоалкогольные напитки, содержащие этиловый спирт только эндогенного происхождения, изготовленные без использования консервантов (за исключением сорбиновой кислоты и ее солей), подсластителей, искусственных и идентичных натуральным ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей;
иными слабоалкогольными напитками - слабоалкогольные напитки, за исключением слабоалкогольных натуральных напитков;
1.4. пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки).
Для целей настоящей главы признаются:
пивным коктейлем - продукт, изготовленный путем купажирования пива или специального пива и других компонентов без добавления этилового ректификованного спирта из пищевого сырья, с содержанием пива в готовом пивном коктейле не менее 50 процентов;
напитками, изготавливаемыми на основе пива (пивными напитками), - пивоваренная продукция с объемной долей этилового спирта, образовавшегося в процессе брожения пивного сусла, не более 7 процентов, изготовленная из пива (не менее 40 процентов объема готовой продукции) и (или) изготовленного из пивоваренного солода пивного сусла (не менее 40 процентов массы сырья), подготовленной (исправленной) воды, без добавления или с добавлением зернопродуктов, сахаросодержащих продуктов, хмеля и (или) хмелепродуктов, фруктового (плодово-ягодного) и иного растительного сырья, продуктов их переработки, ароматизаторов, пищевых добавок, без добавления этилового спирта;
1.5. сидры;
1.6. пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта;
1.7. непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;
1.8. табачные изделия;
1.9. автомобильный бензин;
1.10. дизельное топливо;
1.11. дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот;
1.12. судовое топливо;
1.13. газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива;
1.14. масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания;
1.15. жидкости для электронных систем курения, электронные системы курения, системы для потребления табака.
Для целей настоящей главы признаются:
электронными системами курения - электрические (электронные) устройства одноразового или многоразового использования различной формы, которые производят аэрозоль, пар различными способами из жидкости для электронных систем курения, предназначенные для вдыхания потребителем;
системами для потребления табака - электрические (электронные) устройства, используемые для нагревания табака и (или) иного воздействия на табак без его горения или тления для образования аэрозоля, пара, предназначенных для вдыхания потребителем;
1.16. нетабачные никотиносодержащие изделия;
1.17. нефть.
2. Не признаются подакцизными товарами:
2.1. спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;
2.2. спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
2.3. спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;
2.4. спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
2.5. спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;
2.6. побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве этилового спирта, алкогольной продукции;
2.7. коньячный и плодовый спирт, виноматериалы, дистилляты, получаемые из всех видов сырья.
Для целей настоящей главы признаются:
коньячным спиртом - винный дистиллят с объемной долей этилового спирта от 55 до 70 процентов, изготовленный фракционной перегонкой коньячного виноматериала, ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции либо реализуемый (передаваемый) для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;
плодовым спиртом - дистиллят с объемной долей этилового спирта от 52 до 86 процентов, изготовленный в результате перегонки (ректификации) плодового виноматериала, сброженного плодово-ягодного сока, сброженных плодово-ягодных выжимок, дрожжевых и гущевых осадков, плодового спирта-сырца, ввозимый в емкостях не менее 200 литров для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции либо реализуемый (передаваемый) для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;
виноматериалами - винодельческая продукция, ввозимая в авто- или железнодорожных цистернах емкостью не менее 1000 дал для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции, слабоалкогольных натуральных напитков, иных слабоалкогольных напитков, сидров или для розлива в потребительскую тару (упаковку) после выполнения установленных технологических операций либо реализуемая (передаваемая) для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции, слабоалкогольных натуральных напитков, иных слабоалкогольных напитков, сидров или для розлива в потребительскую тару (упаковку) после выполнения установленных технологических операций;
дистиллятом - алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 52 процентов, полученная простой или фракционной дистилляцией (перегонкой) или ректификацией сброженного сусла, вина наливом (виноматериалов), спиртосодержащих дрожжевых или гущевых осадков, спиртосодержащих выжимок или иной спиртосодержащей пищевой продукции, ввозимая в авто- или железнодорожных цистернах емкостью не менее 1000 дал для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции либо реализуемая (передаваемая) для использования в качестве сырья при изготовлении алкогольной продукции;
2.8. дезинфицирующие средства;
2.9. товары бытовой химии;
2.10. газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их ввозе на территорию Республики Беларусь;
2.11. табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.
3. Белорусский государственный концерн по нефти и химии, Белорусский государственный концерн пищевой промышленности в пределах своей компетенции рассматривают обращения заинтересованных по вопросам отнесения отдельных товаров к подакцизным и выдают им соответствующие заключения.
Статья 151. Освобождение от акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров
1. Освобождаются от акцизов:
1.1. спирт при его реализации (передаче) для производства лекарственных средств, ветеринарных препаратов юридическим лицам Республики Беларусь, которым разрешено их производство;
1.2. подакцизные товары собственного производства, реализуемые владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли либо на бортах воздушных судов в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории Евразийского экономического союза: алкогольные напитки, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов, пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки), сидры, табачные изделия.
Для целей настоящего подпункта товарами собственного производства признаются товары, дата отгрузки которых приходится на период действия сертификата продукции собственного производства, выданного плательщику в установленном законодательством порядке и подтверждающего принадлежность этих товаров к продукции собственного производства.
Положения настоящего подпункта не распространяются на реализацию товаров владельцу магазина беспошлинной торговли по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным гражданско-правовым договорам;
1.3. конфискованные по судебному постановлению либо обращенные в доход государства иным способом подакцизные товары, в том числе подакцизные товары, помещенные под таможенную процедуру отказа в пользу государства, которые подлежат реализации (передаче), промышленной переработке, в том числе утилизации, при их реализации (передаче);
1.4. подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли, а также в магазинах беспошлинной торговли для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований;
1.5. при реализации (передаче) подакцизные товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта, а также вывезенные (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Евразийского экономического союза, при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь.
Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию (передачу) подакцизных товаров, вывозимых за пределы Республики Беларусь по товарообменным (бартерным) операциям (кроме вывоза подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза).
2. Основанием для освобождения от акцизов подакцизных товаров, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 настоящей статьи, является наличие у плательщика в совокупности следующих документов:
2.1. договора купли-продажи, заключенного им с владельцем магазина беспошлинной торговли, включенным в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли;
2.2. товарно-транспортной накладной, подтверждающей отгрузку им товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли;
2.3. копий деклараций на товары (копий внешнего представления деклараций на товары, если эти декларации были представлены в таможенный орган в виде электронного документа):
помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли, декларантом которых выступает владелец магазина беспошлинной торговли, - по товарам собственного производства, предназначенным для реализации в магазинах беспошлинной торговли;
в соответствии с которыми товары, загружаемые на борта воздушных судов, выпущены для использования в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории Евразийского экономического союза, декларантом которых выступает владелец магазина беспошлинной торговли, - по товарам собственного производства, предназначенным для реализации на бортах воздушных судов в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории Евразийского экономического союза.
Указанные копии документов заверяются подписью руководителя юридического лица, являющегося владельцем магазина беспошлинной торговли, или уполномоченного им лица;
2.4. сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке;
2.5. реестра документов, подтверждающих реализацию товаров собственного производства владельцам магазинов беспошлинной торговли, по установленной форме, представляемого плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по акцизам.
Статья 152. Порядок документального подтверждения фактического вывоза за пределы Республики Беларусь подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта
1. Подтверждением фактического вывоза подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь является наличие у плательщика в совокупности следующих документов:
1.1. контракта плательщика, заключенного с нерезидентом Республики Беларусь, на основании которого осуществляется реализация (передача) подакцизных товаров;
1.2. подтверждения о вывозе подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь (при осуществлении плательщиком декларирования таможенным органам товаров в письменной форме).
Такое подтверждение выдается таможенными органами в виде:
либо копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске подакцизных товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта, реэкспорта, а также с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения;
либо заверенного личной номерной печатью должностного лица таможенного органа специального реестра вывезенных подакцизных товаров с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения.
