2. Покупатель услуг Республики Беларусь - физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель), приобретающее услуги, определенные подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
местом фактического нахождения (местом жительства) физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) является Республика Беларусь;
местом нахождения банка, в котором открыт счет, используемый физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) для оплаты таких услуг, или поставщика платежных услуг по операциям с электронными деньгами, через которого физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) осуществляется оплата услуг, является территория Республики Беларусь;
сетевой (IP) адрес устройства, использованного физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) при приобретении таких услуг, зарегистрирован в Республике Беларусь (относится к адресному пространству Республики Беларусь);
международный код страны телефонного номера, международный почтовый индекс, международный код страны, использованные физическим лицом (в том числе индивидуальным предпринимателем) для приобретения или оплаты услуг, присвоены Республике Беларусь.
3. В случае, когда иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели оказывают услуги, определенные подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, покупателям услуг Республики Беларусь с участием состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, постоянных представительств иностранных организаций, участвующих в расчетах непосредственно с такими покупателями услуг Республики Беларусь за указанные услуги на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производятся такими участниками в порядке, определенном пунктом 3 статьи 114 настоящего Кодекса.
4. При реализации покупателю услуг Республики Беларусь услуг, определенных подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, когда в расчетах участвуют несколько иностранных посредников в расчетах за услуги в электронной форме, лицом, обязанным исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость, признается тот из иностранных посредников в расчетах за такие услуги, который непосредственно участвует в расчетах с покупателем услуг Республики Беларусь.
5. При реализации покупателям услуг Республики Беларусь услуг, определенных подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, в том числе на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, налоговая база определяется как стоимость этих услуг с учетом налога на добавленную стоимость.
При определении налоговой базы при реализации таких услуг за иностранную валюту пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка, установленному на момент фактической реализации указанных услуг.
В случае отказа покупателя услуг Республики Беларусь от оказанных услуг или уменьшения (увеличения) их стоимости налоговая база подлежит соответствующей корректировке в том налоговом периоде, в котором имел место отказ от оказанных услуг или произведено уменьшение (увеличение) их стоимости.
6. Моментом фактической реализации услуг, определенных подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями признается последний день налогового периода, на который приходится день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств.
7. Налоговым периодом налога на добавленную стоимость для иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей признается календарный квартал.
8. При реализации услуг, определенных подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 117 настоящего Кодекса, иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению и уплате, определяется как произведение налоговой базы, определенной в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи, и налоговой ставки, установленной пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100.
9. Не подлежат вычету и не уменьшают сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им при приобретении (уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
10. Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску через личный кабинет плательщика в электронной форме по установленным форме и формату не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, один из следующих документов:
налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость в виде электронного документа;
информацию, содержащую сведения по оборотам по реализации услуг и исчисленную сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате.
Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 1411. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями при электронной дистанционной продаже товаров
1. Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, осуществляющие электронную дистанционную продажу товаров (далее в настоящей статье - иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели), при реализации покупателям товаров Республики Беларусь, указанным в пункте 2 настоящей статьи, при электронной дистанционной продаже товаров, местом реализации которых согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 116 настоящего Кодекса признается территория Республики Беларусь, производят исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, представляют налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган Республики Беларусь, за исключением случаев, когда обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возложена на иных обязанных лиц, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
Перечень состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей размещается на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет.
Иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком при электронной дистанционной продаже товаров, местом реализации которых территория Республики Беларусь не признается, организующий реализацию таких товаров посредством электронной торговой площадки, рассматривается как иностранное лицо, осуществляющее электронную дистанционную продажу товаров, если иное не установлено частью второй подпункта 2.121 пункта 2 статьи 13 настоящего Кодекса.
2. Покупатель товаров Республики Беларусь - физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель), организация, приобретающие товары при электронной дистанционной продаже товаров, место доставки которых расположено по адресу в Республике Беларусь.
3. В случае, когда иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели осуществляют электронную дистанционную продажу товаров покупателям товаров Республики Беларусь с участием состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, постоянных представительств иностранных организаций, участвующих в расчетах непосредственно с такими покупателями товаров Республики Беларусь за такие товары на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производятся такими участниками в порядке, определенном пунктом 3 статьи 114 настоящего Кодекса.
4. При реализации покупателю товаров Республики Беларусь товаров при электронной дистанционной продаже, когда в расчетах участвуют несколько иностранных посредников в расчетах при электронной дистанционной продаже товаров, лицом, обязанным исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость, признается тот из иностранных посредников в расчетах за такие товары, который непосредственно участвует в расчетах с покупателем Республики Беларусь.
5. При реализации покупателям товаров Республики Беларусь товаров при электронной дистанционной продаже, в том числе на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, налоговая база определяется как стоимость таких товаров с учетом налога на добавленную стоимость.
При определении налоговой базы при реализации таких товаров за иностранную валюту пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка, установленному на момент фактической реализации указанных товаров.
В случае отказа покупателя товаров Республики Беларусь от приобретенного товара или уменьшения (увеличения) его стоимости налоговая база подлежит соответствующей корректировке в том налоговом периоде, в котором имел место отказ от товара или произведено уменьшение (увеличение) его стоимости.
6. Момент фактической реализации иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями товаров при электронной дистанционной продаже товаров признается в порядке, определенном пунктом 6 статьи 141 настоящего Кодекса.
7. Налоговым периодом налога на добавленную стоимость для иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей признается календарный квартал.
8. При реализации иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями товаров при электронной дистанционной продаже товаров сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению и уплате, определяется как произведение налоговой базы, определенной в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи, и налоговой ставки, установленной:
пунктом 2 статьи 122 настоящего Кодекса, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100, - в отношении товаров, указанных в пункте 2 статьи 122 настоящего Кодекса;
пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100.
9. Покупатели товаров Республики Беларусь в случае приобретения у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Республики Беларусь, товаров при электронной дистанционной продаже имеют право на налоговый вычет при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога на добавленную стоимость и указанием учетного номера плательщика - иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, документов на перечисление платы за товар (включая сумму налога на добавленную стоимость) иностранной организации, иностранному индивидуальному предпринимателю, а также при создании электронного счета-фактуры, содержащего признак «Дистанционная продажа товара», в порядке, устанавливаемом Министерством по налогам и сборам, и направлении его на Портал электронных счетов-фактур, являющийся информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам.
10. Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели при электронной дистанционной продаже товаров представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску в порядке и сроки, определенные пунктом 10 статьи 141 настоящего Кодекса, один из следующих документов:
налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость в виде электронного документа;
информацию, содержащую сведения по оборотам по реализации таких товаров и исчисленную сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате.
Статья 142. Возврат (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств, а также их персоналу (включая членов их семей)
1. Возврат (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств производится ежеквартально с учетом положений настоящей статьи в отношении:
оборотов по реализации им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) и предоставлению им на территории Республики Беларусь объекта аренды для их официальной деятельности;
оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений (включая проживающих вместе с ними членов их семей).
2. Возврат (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг) и по предоставлению объекта аренды, указанным в пункте 1 настоящей статьи, производится, если в отношении дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь, дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений (включая проживающих вместе с ними членов их семей):
аналогичный порядок установлен законодательством соответствующего иностранного государства;
аналогичная норма предусмотрена международным договором Республики Беларусь.
Перечень таких иностранных государств определяется Министерством иностранных дел совместно с Министерством по налогам и сборам. При этом в целях реализации принципа взаимности могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата (возмещения) налога на добавленную стоимость.
3. Для возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), получении во временное владение и пользование на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, в налоговый орган по месту постановки на учет дипломатического представительства или консульского учреждения ежеквартально представляется официальное письмо (нота) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:
расчета суммы налога на добавленную стоимость, возмещаемой из бюджета дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств, по установленной форме и заполненного в установленном порядке;
договоров (копий договоров, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) на приобретение товаров (работ, услуг), сдачу на территории Республики Беларусь объектов в аренду, заключенных дипломатическим представительством или консульским учреждением иностранного государства. Договоры (их заверенные копии) представляются в налоговый орган при их наличии. Заверенные копии договоров остаются в налоговом органе, и в дальнейшем их повторного представления в налоговый орган не требуется;
полученных от плательщика налога на добавленную стоимость, состоящего на учете в налоговом органе Республики Беларусь, первичных учетных документов (копий таких первичных учетных документов, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего), в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость;
документов, подтверждающих фактическую оплату дипломатическим представительством или консульским учреждением иностранного государства товаров (работ, услуг), уплату арендной платы, либо соглашения (копии соглашения, заверенной печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного.
4. Для возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), получении во временное владение и пользование на территории Республики Беларусь объекта аренды для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), в налоговый орган ежеквартально представляется официальное письмо (нота) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:
расчета суммы налога на добавленную стоимость, возмещаемой из бюджета дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств;
документов, подтверждающих фактическую оплату дипломатическим и (или) административно-техническим персоналом дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств (включая проживающих вместе с ними членов их семей) соответствующих товаров (работ, услуг), уплату арендной платы, либо соглашения (копии соглашения, заверенной печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного.
5. Если в подтверждающих оплату (уплату) документах, предусмотренных настоящей статьей, отсутствует выделенная отдельной строкой сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная продавцом - плательщиком налога на добавленную стоимость (за исключением плательщика налога на добавленную стоимость, применяющего освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством), то налоговый орган при наличии наименований товаров (работ, услуг) в таких документах определяет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, расчетным методом как произведение оплаченной стоимости товаров (работ, услуг) и соответствующей ставки налога на добавленную стоимость, установленной пунктами 2-4 статьи 122 настоящего Кодекса, деленной на размер налоговой ставки, увеличенной на 100.
6. Возмещение налога на добавленную стоимость с учетом положений настоящей статьи производится на основании документов, указанных в абзацах четвертом и пятом пункта 3 и абзаце третьем пункта 4 настоящей статьи, составленных (выданных) не ранее начала двенадцатимесячного периода, предшествующего началу квартала, в котором представлено предусмотренное настоящей статьей официальное письмо (нота) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства.
7. В течение одного месяца со дня подачи официального письма (ноты) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенного печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего) с приложением к нему указанных в настоящей статье документов налоговым органом осуществляется их проверка и производится возмещение налога на добавленную стоимость либо принимается решение об отказе в проведении возмещения налога на добавленную стоимость.
Решение об отказе в проведении возмещения налога на добавленную стоимость налоговый орган направляет дипломатическому представительству или консульскому учреждению иностранного государства в течение двух рабочих дней со дня его принятия.
8. Предусмотренное настоящей статьей возмещение налога на добавленную стоимость производится на счета, указанные в официальном письме (ноте) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенном печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего).
Статья 143. Возврат (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований, а также их сотрудникам
1. Возврат (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований производится ежеквартально с учетом положений настоящей статьи в отношении:
оборотов по реализации им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) и предоставлению им на территории Республики Беларусь объекта аренды для их официальной деятельности,
оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) для личного пользования сотрудников этих представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, не являющихся гражданами Республики Беларусь.
2. Перечень представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, утверждается Министерством иностранных дел совместно с Министерством по налогам и сборам.
3. Для возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), получении во временное владение и пользование на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, в налоговый орган по месту постановки на учет представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования ежеквартально представляется официальное письмо (нота) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:
расчета суммы налога на добавленную стоимость, возмещаемой из бюджета представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований, форма и порядок заполнения которого утверждаются Министерством по налогам и сборам;
договоров (копий договоров, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) на приобретение товаров (работ, услуг), предоставление на территории Республики Беларусь объектов в аренду, заключенных представительством или органом международной организации и межгосударственного образования. Договоры (их заверенные копии) представляются в налоговый орган при их наличии. Заверенные копии договоров остаются в налоговом органе, и в дальнейшем их повторного представления в налоговый орган не требуется;
полученных от плательщика налога на добавленную стоимость, состоящего на учете в налоговом органе Республики Беларусь, первичных учетных документов (копий таких первичных учетных документов, заверенных печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего), в которых выделена сумма налога на добавленную стоимость;
документов, подтверждающих фактическую оплату представительством или органом международной организации и межгосударственного образования товаров (работ, услуг), уплату арендной платы, либо соглашения (копии соглашения, заверенной печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного.
4. Для возмещения налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для личного пользования сотрудниками представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, не являющимися гражданами Республики Беларусь, в налоговый орган ежеквартально представляется официальное письмо (нота) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования (заверенное печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) с приложением к нему следующих документов:
расчета суммы налога на добавленную стоимость, возмещаемой из бюджета представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований;
документов, подтверждающих фактическую оплату сотрудниками представительств и органов международных организаций, межгосударственных образований, не являющимися гражданами Республики Беларусь, соответствующих товаров (работ, услуг), уплату арендной платы, либо соглашения (копии соглашения, заверенной печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного.
5. Если в подтверждающих оплату (уплату) документах, предусмотренных настоящей статьей, отсутствует выделенная отдельной строкой сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная продавцом - плательщиком налога на добавленную стоимость (за исключением плательщика налога на добавленную стоимость, применяющего освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством), налоговый орган при наличии наименований товаров (работ, услуг) в таких документах определяет сумму налога, подлежащую возмещению, расчетным методом как произведение оплаченной стоимости товаров (работ, услуг) и соответствующей ставки налога на добавленную стоимость, установленной пунктами 2-4 статьи 122 настоящего Кодекса, деленной на размер налоговой ставки, увеличенной на 100.
6. Возмещение налога на добавленную стоимость с учетом положений настоящей статьи производится на основании документов, указанных в абзацах четвертом и пятом пункта 3 и абзаце третьем пункта 4 настоящей статьи, составленных (выданных) не ранее начала двенадцатимесячного периода, предшествующего началу квартала, в котором представлено предусмотренное настоящей статьей официальное письмо (нота) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования.
7. В течение одного месяца со дня подачи официального письма (ноты) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования (заверенного печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего) с приложением к нему указанных в настоящей статье документов налоговым органом осуществляется их проверка и производится возмещение налога на добавленную стоимость либо принимается решение об отказе в проведении возмещения налога на добавленную стоимость.
Решение об отказе в проведении возмещения налога на добавленную стоимость налоговый орган направляет представительству или органу международной организации либо межгосударственного образования в течение двух рабочих дней со дня его принятия.
8. Предусмотренное настоящей статьей возмещение налога на добавленную стоимость производится на счета, указанные в официальном письме (ноте) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования (заверенном печатью и подписью главы этого представительства или органа либо лица, его замещающего).
Статья 144. Условия, порядок и сроки возврата налога на добавленную стоимость иностранным лицам при приобретении товаров в розничной торговле через магазины
1. Иностранные лица при приобретении в розничной торговле через магазины товаров, стоимость которых по платежному (платежным) документу (документам) и (или) карт-чеку (карт-чекам), подтверждающему (подтверждающим) оплату товаров (далее в настоящей статье - платежный документ), превышает сумму 80 белорусских рублей (с учетом налога на добавленную стоимость), в течение одного дня в магазине плательщика, заключившего с организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, договор на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам (далее в настоящей статье - договор на оказание услуг), вправе получить в размере, сроки и порядке, определяемые Советом Министров Республики Беларусь, возврат суммы налога на добавленную стоимость в случае вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в течение трех месяцев со дня их приобретения.
2. Возврат налога на добавленную стоимость не производится по товарам:
освобождаемым от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством при ввозе на территорию Республики Беларусь;
обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством;
облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере десять (10) процентов в соответствии с пунктом 2 статьи 122 настоящего Кодекса;
признаваемым подакцизными в соответствии с пунктом 1 статьи 150 настоящего Кодекса.
3. Налог на добавленную стоимость подлежит возврату иностранному лицу организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, заключившей договор на оказание услуг с плательщиком, реализовавшим иностранному лицу в розничной торговле товар через магазин, после представления иностранным лицом в ее адрес подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.
Подтверждением вывоза иностранным лицом за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза товаров, реализованных в розничной торговле через магазины, является оформленный в магазине плательщика чек специальной формы - «Чек на возврат НДС», содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные настоящей статьей, отметку таможенного органа государства - члена Евразийского экономического союза, подтверждающую перемещение товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, вместе с прикрепленным к нему платежным документом магазина, подтверждающим оплату за вывезенный товар, в котором указываются ставки и суммы налога на добавленную стоимость (далее в настоящей статье - подтверждение о вывозе товара). Порядок выдачи подтверждения о вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза устанавливается Советом Министров Республики Беларусь, если иное не определено международными договорами Республики Беларусь и (или) актами, составляющими право Евразийского экономического союза. Подтверждение о вывозе товара должно быть предъявлено организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, в течение шести месяцев с даты вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.
Чек на возврат налога на добавленную стоимость выдается иностранному лицу и должен содержать следующие обязательные реквизиты на русском и английском языках:
наименование документа («Чек на возврат НДС»), его номер и дату составления;
наименование, адрес места нахождения и учетный номер плательщика, реализовавшего товар через магазин;
наименование, адрес места нахождения и учетный номер плательщика - организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам;
фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) покупателя - иностранного лица, реквизиты его документа для выезда за границу, указание государства его постоянного места жительства;
наименование и количество приобретенного товара;
сумму покупки с налогом на добавленную стоимость и без налога на добавленную стоимость по платежному документу магазина;
ставку налога на добавленную стоимость в размере двадцать (20) процентов и сумму налога на добавленную стоимость по платежному документу магазина;
сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возврату иностранному лицу организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам;
номер платежного документа магазина, подтверждающего реализацию товара, указанного в чеке на возврат налога на добавленную стоимость;
подпись лица, оформившего чек на возврат налога на добавленную стоимость.
4. Подтверждение о вывозе товара представляется иностранным лицом в адрес организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, в порядке, установленном этой организацией.
Организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам и осуществившая возврат налога на добавленную стоимость иностранному лицу, предъявляет к возмещению сумму налога на добавленную стоимость плательщику, реализовавшему иностранному лицу товар через магазин, с которым у нее заключен договор на оказание услуг. Информация о плательщиках, с которыми организация, имеющая право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, заключила договор на оказание услуг, а также о суммах налога на добавленную стоимость, возвращенных иностранным лицам, ежемесячно представляется такой организацией в налоговый орган по месту постановки на учет по форме и в порядке, установленным Советом Министров Республики Беларусь.
Предъявляемая для возмещения сумма налога на добавленную стоимость, по которой был осуществлен возврат иностранному лицу, указывается в акте на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, который составляется по установленном форме и заполняется в установленном порядке организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам. Акт на возмещение сумм налога на добавленную стоимость в двух экземплярах до 15-го числа каждого месяца направляется для подписания плательщику, реализовавшему иностранному лицу товар через магазин и указанному в подтверждении о вывозе товара.
Акт на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, подписанный сторонами договора на оказание услуг, является для плательщика, реализовавшего иностранному лицу товар через магазин, документальным подтверждением вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.
Плательщик, реализовавший иностранному лицу товар через магазин, в течение семи рабочих дней после подписания акта на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, являющегося документальным подтверждением вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (если иной срок не установлен в договоре на оказание услуг), перечисляет на счет организации, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, открытый в банке Республики Беларусь, предъявленные для возмещения суммы налога на добавленную стоимость.
ГЛАВА 15
АКЦИЗЫ
Статья 145. Плательщики акцизов
Плательщиками акцизов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:
организации с учетом особенностей, установленных статьей 146 настоящего Кодекса;
индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 146 настоящего Кодекса;
физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом и (или) таможенным законодательством возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
Статья 146. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации (передаче) подакцизных товаров
1. При производстве подакцизных товаров плательщиками признаются:
1.1. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство подакцизных товаров из любого вида сырья (давальческого или собственного) и (или) с использованием подакцизных товаров.
К производству подакцизных товаров относятся также:
розлив подакцизной алкогольной продукции, пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), осуществляемый как часть общего процесса производства этих подакцизных товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) других технических правовых актов, которые регламентируют процесс производства указанных подакцизных товаров и утверждены в установленном законодательством порядке;
