14) единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);
В подпункт 15 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
15) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 8-кратной минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, по каждому виду выплат в течение налогового года;
См.: Письмо территориального НК № 571, Письмо территориального НК № 287, Письмо НК МФ РК от 4 марта 2005 года № НК-УМ-5-16/1977, Письмо НК МФ РК от 21 февраля 2003 года № НК-УНА-09-2-21/1408 «Относительно обложения материальной помощи на приобретение путевок в санатории и профилактории», Письмо НК МФ РК от 28 декабря 2002 года № НК-УНА-09-1/12155, Письмо МГД РК от 15 марта 2002 года № ДМ-1-1-22/2427, Письмо МГД РК от 4 марта 2002 г. № ДРН-2-2-17/1933 «О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета», Письмо МГД РК от 13 марта 2002 г. № ДРН-2-2-17/2330 «О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета», Письмо МГД РК от 15 марта 2002 года № ДМ-1-1-19/2423, Письмо МГД РК от 12 июня 2002 года № ДМ-1-1-22/5834, Письмо МГД РК от 28 июня 2002 года № ДМ-2-1-21/6568
16) компенсации при служебных командировках в размерах, установленных статьей 93 настоящего Кодекса;
См.: Письмо территориального НК № 198, Письмо МГД РК от 1 июля 2002 года № ДРН-2-2-17/6602 «О доходах работников в виде командировочных расходов сверх установленных норм»
17) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;
См.: Письмо территориального НК № 90, Письмо НК МФ РК от 21 августа 2004 года № НК-УМ-08-3-23/7655
18) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
19) официальные доходы иностранных физических лиц, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;
20) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета;
21) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;
22) Исключен в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II
См.: Письмо МГД РК от 15 мая 2002 года № ДМ-1-1-18/4760
22-1) расходы работодателя, не связанные с получением совокупного годового дохода и не относимые на вычеты, не являющиеся доходами конкретных физических лиц;
См.: Письмо территориального НК № 548, Письмо территориального НК № 197
23) полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо НК МФ РК от 15 сентября 2006 года № НК-УМ-5-16/8486, Письмо НК по г. Алматы от 14 ноября 2005 года № 04.3-07-16814, Письмо МГД РК от 18 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7250
24) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
25) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;
См.: Письмо территориального НК № 317, Письмо НК МФ РК от 29 сентября 2004 года № НК-УМ-08-1-18/7932
25-1) расходы на обучение, произведенные в соответствии с пунктом 4 статьи 100 настоящего Кодекса;
В подпункт 26 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
26) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно;
См.: Письмо территориального НК № 504, Письмо территориального НК № 497, Письмо НК МФ РК от 6 сентября 2006 года № НК-УМ-1-13/8184, Письмо территориального НК № 198, Письмо территориального НК № 105, Письмо Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 14 августа 2006 года № 04-01-12/4569, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2002 г. № НК-УМН-14-3-21/11877
26-1) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;
27) Исключен в соответствии с Законом РК от 19.12.07 г. № 9-IV (введены в действие с 1 января 2008 г.) (см. стар. ред.)
28) стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;
29) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо НК МФ РК от 7 ноября 2005 года № НК-УМ-3-19/10339
В подпункт 30 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
30) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица, за исключением имущества, полученного индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом в целях осуществления их деятельности, а также пенсионных накоплений, унаследованных в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, выплачиваемых накопительными пенсионными фондами;
См.: Письмо территориального НК № 540, Письмо территориального НК № 420, Письмо НК МФ РК от 4 апреля 2005 года № НК-УМ-3-22/2926, Письмо НК МФ РК от 15 декабря 2004 года № НК-УМ-08-3-23/10375, Письмо МГД РК от 15 марта 2002 года № ДМ-1-1-22/2427
31) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной, благотворительной и спонсорской помощи;
См.: Письмо территориального НК № 566, Письма МГД РК от 4 марта 2002 г. № ДРН-2-2-17/1933 «О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета», от 13 марта 2002 г. № ДРН-2-2-17/2330 «О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета», от 13 марта 2002 г. № ДРН-2-2-17/2333 «О налогообложении выплат по возмещению ущерба»
31-1) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
32) страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
См.: Письмо НК МФ РК от 1 августа 2006 года № НК-УМ-5-16/7066
33) суммы страховых выплат, связанных со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 161 настоящего Кодекса;
См.: Письмо НК МФ РК от 8 сентября 2006 года № НК-УМ-2-16/8267, Письмо территориального НК № 188, Письмо территориального НК № 117, Письмо НК МФ РК от 4 марта 2005 года № НК-УМ-5-16/1977
34) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;
См.: Письмо МГД РК от 11 июня 2002 года № ДМ-1-2-14/5803 «Касательно определения видов обязательного страхования»
35) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты;
См.: Письмо НК МФ РК от 21 апреля 2003 года № НК-УМ-07-1-21/3127 «Касательно налогообложения дивидендов»
36) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;
См.: Письмо НК МФ РК от 20 декабря 2005 года № НК-У4-16/11881
37) суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
38) страховые выплаты, осуществляемые в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования;
39) добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;
Пункт дополнен подпунктом 40 в соответствии с Законом РК от 05.07.06 г. № 158-III
40) доходы физических лиц, легализованные в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об амнистии в связи с легализацией имущества;
См.: Письмо территориального НК № 433
Пункт дополнен подпунктом 41 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)
41) суммы пени, начисленные за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
См.: Письмо территориального НК № 451
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
В статью 145 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья 145. Ставки налога
1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, подлежат обложению налогом по ставке 10 процентов.
2. Доходы в виде вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 10 процентов.
3. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 процентов.
См.: Письмо территориального НК № 432, Письмо территориального НК № 407, Письмо НК МФ РК от 28 октября 2006 года № НК-УМН-3-16/9946, Письмо территориального НК № 298, Письмо территориального НК № 274
Глава 24. Доходы, облагаемые у источника выплаты
Статья 146. Доходы налогоплательщика, облагаемые у источника выплаты
К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:
1) доход работника;
См.: Письмо НК по г. Алматы 29 декабря 2005 года № 04.3-07/18990
2) доход от разовых выплат;
3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
См.: Письмо территориального НК № 551, Письмо НК МФ РК от 7 сентября 2007 года № НК-УМН-3-16/9802, Письмо НК МФ РК от 11 марта 2006 года № НК-УМ-3-22/2036
5) стипендии;
6) доход по договорам накопительного страхования.
См.: Письмо НК МФ РК от 14 октября 2002 года № УМ-07-1-2-18/9774 «О порядке учета в целях налогообложения расходов на рекламу, связанных с передачей товаров»
В статью 147 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья 147. Исчисление и уплата налога
1. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
См.: Письмо территориального НК № 530
2. Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 8 ноября 2005 года № 04.3-07-16472, Письмо НК МФ РК от 15 августа 2005 года № НК-УМ-3-19/7730, Письмо НК МФ РК от 23 января 2004 года № 43-16/977, Письмо МГД РК от 11 апреля 2002 года № ДРН-2-1-18/3522, Письмо МГД РК от 25 июля 2002 года № ЮД-2-1-19/7552, Письмо МГД РК от 25 июля 2002 года № ДНП-1-1-21/7520
2-1. Налоговые агенты осуществляют уплату налога по структурным подразделениям в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
См.: Письмо территориального НК № 343, Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2004 года № НК-УНА-07-4-30/2679
3. Порядок и сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы по видам деятельности, указанным в пункте 1 статьи 378 и в пункте 1 статьи 385, установлены в статьях 383 и 390 настоящего Кодекса.
Порядок и сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, установлены в статье 377-1 настоящего Кодекса.
4. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.
Статья 148. Расчет по индивидуальному подоходному налогу
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 12.01.07 г. № 220-III (введены в действие с 1 января 2008 г.) (см. стар. ред.)
1. Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам, за исключением доходов, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 144 настоящего Кодекса, а также доходов в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари.
См.: Письмо НК МФ РК от 10 сентября 2007 года № НК-УНА-4-13/9897, Письмо НК МФ РК от 15 августа 2005 года № НК-УМ-3-19/7730, Письмо НК МФ РК от 9 января 2003 года № НК-УНК-08-2-15/173, Письмо МГД РК от 6 июня 2002 года № ДМ-1-2-22/5673, Письмо МГД РК от 25 июля 2002 года № ДНП-1-1-21/7520
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
2. Налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы по видам деятельности, указанным в пункте 1 статьи 378 и в пункте 1 статьи 385, представление расчета по индивидуальному подоходному налогу производится в соответствии со статьями 384 и 390 настоящего Кодекса.
Налоговыми агентами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, представление расчета по индивидуальному подоходному налогу производится в соответствии со статьей 377-1 настоящего Кодекса.
§ 1. Доход работника, облагаемый у источника выплаты
Статья 149. Доход работника, облагаемый у источника выплаты
1. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 152 настоящего Кодекса.
См.: Письмо территориального НК № 588
2. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
См.: Письмо территориального НК № 200, Письмо территориального НК № 197, Письмо территориального НК № 23, Письмо НК МФ РК от 23 июня 2006 года № НК-УМ-1-17/5861, Письмо НК по г. Алматы от 2 марта 2006 года № 04.3-07/2825, Письмо НК по г. Алматы 29 декабря 2005 года № 04.3-07/18990, Письмо НК по г. Алматы от 7 декабря 2005 года № 4.3-07/17927, Письмо НК МФ РК от 10 ноября 2004 года № НК-УМ-08-3-23/9155, Письмо НК МФ РК от 30 октября 2004 года № НК-УМ-08-1-18/8868, Письмо НК МФ РК от 17 августа 2004 года № НК-УМ-08-3-23/6643 «О налогообложении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск», Письмо НК МФ РК от 17 ноября 2003 года № 02.1-16/16804, Письмо НК МФ РК от 31 января 2004 года № НК-УН-08-5-17/720, Письмо НК МФ РК от 4 ноября 2003 года № НК-УМ-08-3-22/8784 «Касательно физических лиц, не подлежащих налогообложению», Письмо НК МФ РК от 11 марта 2003 года № НК-УМ-07-3-21/1830, Письмо МГД РК от 15 марта 2002 г. № ДМ-1-1-19/2431 «По исчислению и уплате социального налога», Письмо МГД РК от 15 мая 2002 года № ДМ-1-1-18/4760, Письмо МГД РК от 20 июня 2002 года № ДМ-1-1-22/6211, Письмо МГД РК от 1 июля 2002 года № ДРН-2-2-17/6602 «О доходах работников в виде командировочных расходов сверх установленных норм», Письмо МГД РК от 18 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7254, Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7640, Письмо НК МФ РК от 14 октября 2002 года № УМ-07-1-2-18/9774 «О порядке учета в целях налогообложения расходов на рекламу, связанных с передачей товаров»
Статья 150. Доход работника в натуральной форме
1. Доход, полученный работником в натуральной форме, включает:
1) оплату труда в натуральной форме;
2) полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе;
3) оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц.
2. Доходом работника в натуральной форме является стоимость таких товаров (работ, услуг), включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.
В статью 151 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 151. Доход работника в виде материальной выгоды
Доход работника, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе:
1) отрицательную разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг);
См.: Письмо НК МФ РК от 2 августа 2004 года № НК-УМ-08-1-18/6719 «ИПН при реализации транспортного средства юридическим лицом работнику», Письмо МГД РК от 29 мая 2002 года № ДМ-1-1-18/5324
2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;
3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников;
См.: Письмо территориального НК № 136, Письмо территориального НК № 117, Письмо МГД РК от 26 апреля 2002 года № ДРН-2-1-18/4194
4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью.
В статью 152 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 152. Налоговые вычеты
1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
1) сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;
См.: Письмо территориального НК № 544, Письмо территориального НК № 6, Письмо НК по городу Астана от 11 мая 2005 года № ОРН-19-10/3255
2) Исключен в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
3) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо НК МФ РК от 19 февраля 2003 года № НК-УМ-07-3-21/1305
Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
4) добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;
5) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III
6) страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
См.: Письмо НК МФ РК от 24 марта 2006 года № НК-УМ-3-22/2495
Подпункт 7 изложен в редакции Закона РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.07.07 г. № 272-III (введены в действие с 1 января 2008 г.) (см. стар. ред.)
7) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом — резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях.
См.: Письмо территориального НК № 25
Пункт 1-1 изложен в редакции Закона РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
1-1. При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
2. Право на вычет в соответствии с подпунктами 1), 4), 6), 7) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.
См.: Письмо НК МФ РК от 3 октября 2003 года № НК-УМ-08-3-18/7834, Письмо МГД РК от 9 апреля 2002 года № ДМ-1-1-19/3386, Письмо МГД РК от 26 июня 2002 года № ДМ-1-1-19/6416, Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года № ДМ-1-1-21/8840 «Об уплате адвокатами подоходного и социального налогов»
Статья 153. Исчисление и удержание налога
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
1. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно в порядке, установленном уполномоченным органом.
3. Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
См.: Письмо территориального НК № 6, Письмо НК МФ РК от 2 марта 2004 года № НК-УМ-08-5-17/1603, Письмо НК МФ РК от 21 февраля 2003 года № НК-УМ-07-3-21/2252
Кодекс дополнен статьей 153-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
Статья 153-1. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с отдельных видов доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан
1. Исчисление, уплата индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан, указанных в подпунктах 14), 16) и 17) статьи 178 настоящего Кодекса, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в соответствии со статьями 187-1 и 188 настоящего Кодекса с учетом налоговых вычетов, установленных статьей 152 настоящего Кодекса, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 187-1 настоящего Кодекса.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18530, Письмо НК по г. Алматы от 14 ноября 2005 года № 04.3-07-16815
2. При невыполнении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 187-1 настоящего Кодекса, исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-резидентов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производятся налоговым агентом в соответствии со статьями 147 и 153 настоящего Кодекса.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
3. Налоговый агент вправе применить в течение календарного года только один из порядков исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога, установленных настоящей статьей и статьей 153 настоящего Кодекса.
Выбранный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога должен быть неизменным в течение календарного года.
4. Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
§ 2. Доход от разовых выплат, облагаемый у источника выплаты
Статья 154 изложена в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья 154. Доход от разовых выплат
К доходу от разовых выплат относятся доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением:
1) выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью, а также выплат физическим лицам по доходам, связанным с осуществлением деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона;
2) выплат физическим лицам за приобретенные у них недвижимое имущество, механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации.
См.: Письмо территориального НК № 568, Письмо территориального НК № 540, Письмо территориального НК № 333, Письмо территориального НК № 280, Письмо территориального НК № 106, Письмо территориального НК № 104, Письмо территориального НК № 3, Письмо НК МФ РК от 13 апреля 2006 года № НК-УМ-5-16/3308, Письмо НК по г. Алматы от 23 января 2006 года № 04.3-07/839, Письмо НК по г. Алматы от 20 декабря 2005 года № 04.3-07/18590, Письмо НК по г. Алматы от 15 декабря № 04.3-07/18419, Письмо НК по г. Алматы от 15 декабря 2005 года № 04.3-07/18417, Письмо НК МФ РК от 28 декабря 2005 года № НК-УМ-3-19/12240, Письмо НК МФ РК от 31 октября 2005 года № МК-УМ-3-22/10079, Письма НК МФ РК от 26 мая 2005 года № НК-УМ-3-10/4861, от 24 февраля 2004 года № НК-УМ-08-3-22/1359 «Относительно агентских вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по агентским договорам», от 15 декабря 2004 года № НК-УМ-08-3-23/10375, от 10 декабря 2003 года № НК-УМ-08-3-22/9937, от 17 февраля 2003 года № НК-УМ-07-3-18/1249, от 20 марта 2003 года № УМ-07-3-18/2236, от 5 февраля 2003 года № НК-УМ-07-3-18/926, Письмо НК МФ от 6 февраля 2004 года № 4.3-16/1779, Письмо НК МФ РК от 23 декабря 2003 года № 02.1-16/18765, Письмо НК МФ РК от 18 ноября 2003 года № 02.1-16/16877, Письмо НК по г. Алматы от 20 июля 2004 года № 43-7/10892, Письма МГД РК от 1 августа 2002 года № ДРН-2-1-21/7794 «О налогообложении доходов от разовых выплат», от 19 апреля 2002 года № ДМ-1-1-22/3976, от 2 мая 2002 года № ДРН-2-2-17/4372 «О налогообложении аренды магазина», от 26 июня 2002 года № ДМ-1-1-19/6416, от 11 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7026 «Об отдельных вопросах налогообложения индивидуальным подоходным и социальным налогами»
В статью 155 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья 155. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты.
См.: Письмо территориального НК № 588, Письмо территориального НК № 565
§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов,
облагаемые у источника выплаты
Статья 156 изложена в редакции Закона РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья 156. Пенсионные выплаты, облагаемые у источника выплаты
К пенсионным выплатам, облагаемым у источника выплаты, относятся выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений налогоплательщиков, уменьшенные на сумму в размере минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год за каждый месяц начисления дохода.
См.: Письмо НК МФ РК от 28 сентября 2007 года № НК-УМ-3-22/10855, Письмо НК МФ РК от 9 июля 2007 г. № НК-УМ-3-22/7302, Письмо территориального НК № 412, Письмо НК МФ РК от 18 июня 2007 года № НК-УМ-3-22/5841, Письмо НК МФ РК от 22 марта 2007 года № НК-УМ-3-22/2823, Письмо территориального НК № 384, Письмо территориального НК № 380, Письмо территориального НК № 369, Письмо НК МФ РК от 30 декабря 2004 года № НК-УМ-08-3-23/10584, Письмо МГД РК от 15 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7115
Статья 157. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется в порядке, установленном в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса.
§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей,
облагаемых у источника выплаты
Статья 158 изложена в редакции Закона РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья 158. Исчисление суммы налога
1. Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктами 2 и 3 статьи 145, к доходу, выплачиваемому физическим лицам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, и удерживается в соответствии со статьями 146—148 настоящего Кодекса.
2. Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога у источника выплаты, относится в зачет индивидуального подоходного налога, начисленного за налоговый период индивидуальным предпринимателем, осуществляющим исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке.
§ 5. Стипендии
Статья 159. Стипендии
Стипендией, облагаемой у источника выплаты, является сумма денег, назначенная к выплате обучающимся в организациях образования, за исключением сумм, указанных в подпункте 28) статьи 144 настоящего Кодекса, а также сумма денег, назначенная к выплате деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам.
В статью 160 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья 160. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемой стипендии.
§ 6. Доход по договорам накопительного страхования,
облагаемый у источника выплаты
В статью 161 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 161. Доход по договорам накопительного страхования
1. Доходом физического лица по договорам накопительного страхования являются страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены:
за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах;
за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
за счет страховых премий, вносимых работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования.
См.: Письмо территориального НК № 188, Письмо НК МФ РК от 1 августа 2006 года № НК-УМ-5-16/7066
1-1. К доходам физического лица по договорам накопительного страхования относятся выкупные суммы, выплачиваемые в случаях досрочного прекращения таких договоров.
2. К доходу физических лиц по договорам накопительного страхования относится также превышение суммы страховых выплат, осуществляемых страховой организацией, над суммой страховых премий.
В статью 162 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья 162. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме дохода, выплачиваемого по договорам накопительного страхования.
Глава 25. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
Статья 163. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:
1) имущественный доход;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2) доход индивидуального предпринимателя, определяемый в соответствии со статьей 169 настоящего Кодекса;
См.: Письмо НК по г. Алматы от 10 апреля 2008 года № 12.2-08/664-20, Письмо территориального НК № 595
3) доход адвокатов и частных нотариусов;
4) прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.
См.: Письма НК МФ РК от 20 ноября 2007 года № НК-УМН-3-15/12779, от 21 июля 2005 года № НК-УМ-5-14/6848 «Относительно налогообложения доходов физических лиц, занимающихся сбором лома и отходов чёрных металлов», от 13 августа 2004 года № НК-УМ-08-5-16/6605, от 13 августа 2003 года № НК-УМ-08-3-19/6458, Письма МГД РК от 1 августа 2002 года № ДМ-1-1-21/7804, от 8 августа 2002 года № ДМ-1-1-21/8846
В статью 164 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 164. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, установленных в соответствии со статьей 152, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисляемых в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса.
См.: Письмо территориального НК № 573, Письмо территориального НК № 96, Письмо НК по г. Алматы от 20 октября 2003 года № 02.1-16/15230
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.
3. Индивидуальный подоходный налог путем внесения авансовых платежей уплачивают следующие физические лица-резиденты:
1) индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы;
