Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 31.12.01 г.) (утратил силу)

4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:

1) доходы физических лиц, получаемые в виде оплаты труда, страховых и пенсионных выплат;

2) доходы от предпринимательской деятельности;

3) имущественный доход физических лиц.

Доходы, полученные в натуральной или другой форме, учитываются в совокупном доходе по ценам приобретения - п. 13 Инструкции № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".

Статья 10 с изменениями и дополнениями, внесенными в соответствии с законами РК № 134-1 от 19.06.97 г.; № 200-1 от 8 декабря 1997 г.; Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Статья 10. Доходы физических лиц, получаемые в виде оплаты труда, страховых и пенсионных выплат

1. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые от работы по найму физического лица.

2. К доходам физических лиц, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:

1) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров;

2) расходы работодателя на возмещение затрат его работников, не связанных с его деятельностью;

См. Письмо "О налогообложении нормируемых затрат работодателя на физические лица, предусмотренных законодательством".

3) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;

4) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования работников;

5) сумма, уплаченная работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица;

6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.

См. Письмо "Об отчислениях на социальное страхование иностранных специалистов", Письмо "О налогообложении материальной помощи из средств профсоюзного бюджета", разъяснение в п. 14 Инструкции № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".

3. В совокупный годовой доход работников не включаются суммы фактических командировочных выплат на проживание и проезд, подтвержденные документально, а также суточные, выплачиваемые за время проживания в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

См. п. 4 ст. 14 настоящего Закона.

4. К доходам, получаемым в виде пенсионных выплат, относятся выплаты из накопительных пенсионных фондов.

5. К доходам, получаемым в виде страховых выплат, относятся страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены:

а) за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах;

б) за счет средств работодателей.

Статья 11 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31.12.96 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97 г., № 200-1 от 8.12.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г.; статья дополнена подпунктами 3-1) и 16) в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1; Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.) Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Статья 11. Доходы от предпринимательской деятельности

К доходам от предпринимательской деятельности относятся:

1) доход от реализации продукции (работ, услуг) с учетом присужденных или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций;

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации;

3) доход в форме вознаграждения (интереса);

См.: Письмо МГД РК от 8 ноября 2001 года № ДМН-1-2-21/8290.

3-1) доходы по сомнительным обязательствам;

4) дивиденды;

См. Письмо "О налогообложении безвозмездно переданных работникам акций".

5) выигрыши;

6) безвозмездно полученные имущество и деньги;

См. Письмо "О безвозмездной передаче объектов жилищно-коммунального хозяйства", Письмо "О порядке налогообложения при безвозмездной передаче имущества, Письмо МГД РК от 29 ноября 2000 года № ДРН-1-1-14/10794.

7) доходы от реализации активов по заниженной стоимости при экспорте;

8) доходы от сдачи в аренду имущества;

9) роялти;

10) субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета;

11) доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;

12) доходы от снижения размеров созданных провизий банков, ранее отнесенных на вычеты;

12-1) доходы от снижения страховых резервов, ранее отнесенных на вычеты, для страховых организаций, осуществляющих деятельность по отрасли общего страхования;

См.: Письмо НК МФ РК от 31 октября 2005 года № НК-УМ-1-15/10096 «Вопросы налогообложения страховых и перестраховочных организаций»

13) доходы от списания обязательств;

14) суммы, включаемые в доход согласно пункту 3 статьи 20-4, пункту 1 статьи 20-6 и статье 47 настоящего Закона;

15) компенсируемые вычеты согласно статье 44 настоящего Закона;

16) доходы от корректировки цен в соответствии с пунктом 1 статьи 138 настоящего Закона;

17) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.

См. также: разъяснение в п. 15 Инструкции № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", Письмо МГД РК от 16 октября 2001 года № ДРН-2-2-19/8310.

Статья 12. Имущественный доход физических лиц

К имущественному доходу физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:

1) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;

2) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов;

3) иностранной валюты;

4) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата.

См.также: Письмо НК МФ РК от 11 ноября 2005 года № НК-УИ-2-17/10560, Письмо "О налогообложении сдаваемых на реализацию изделий из драгметаллов"

Статья 13 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан № 116-1 от 9.06.97 г., № 134-1 от 19.06.97 г., № 154-1 от 11.07.97 г., № 200-1 от 8.12.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г. № 356-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.); в подпункте 3) статьи 13 слова "ценных бумаг" заменены словом "акций" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1; в подпункте 9) статьи 13 исключены слова в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.) (данные изменения введены в действие с 1.01.2000 г.). Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Статья 13. Корректировка совокупного годового дохода

Из совокупного годового дохода подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные физическими и юридическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) положительная курсовая разница, полученная юридическими и физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью;

См. п. 17 Инструкции № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".

3) доход от прироста стоимости при реализации акций открытых акционерных обществ;

4) выигрыши, полученные физическими лицами, облагаемые у источника выплаты;

5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

6) доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, полученный физическими лицами, ранее обложенный у источника выплаты в Республике Казахстан;

7) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при первичном размещении их на рынке ценных бумаг;

8) прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаемые по ставке 15 %;

См. ст. 32-1 настоящего Закона.

9) вознаграждение (интерес), полученное физическими лицами, ранее обложенное у источника выплаты в Республике Казахстан;

10) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственными учреждениями от государственных предприятий, а также государственными предприятиями от государственных учреждений, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

См.: Письмо МГД РК № ДА-2-2-15/3878 от 19 мая 2001 г. о корректировке совокупного годового дохода путем исключения из совокупного годового дохода денег физических лиц (граждан Республики Казахстан), легализованных в соответствии с Законом о легализации денег .

Глава 4

ВЫЧЕТЫ И УБЫТКИ

Статья 14 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31.12.96 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г. (см. старую редакцию)

Статья 14. Затраты, связанные с получением дохода

Пункт 1 статьи 14 изложен в новой редакции в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)

1. Из совокупного годового дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Законом.

Настоящим Законом могут быть определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.

Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности.

2. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

3. Расходы физического лица на личное потребление, а также расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найму), вычету не подлежат.

(см. пример)

4. Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

См.также: Правила о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, письмо "О налогообложении превышения командировочных норм, Правила использования средств, предусмотренных в республиканском бюджете на 2000 год на представительские расходы и нормы представительских расходов, Постановление Правительства Республики Казахстан от 24 декабря 2001 года № 1676 О нормах командировочных расходов, подлежащих вычету при определении налогооблагаемого дохода.

Потери естественных монополистов вычитаются в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.

Статья 15. Расходы, не подлежащие вычету

1. Вычеты не производятся по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью.

2. Вычеты не производятся по отрицательной курсовой разнице.

3. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не производятся, если они не соответствуют положениям статьи 14 настоящего Закона.

Статья 16 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 11.07.97 г. № 154-1, № 200-1 от 8.12.97 г., № 336-1 от 28.12.98 г. Дополнена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; в статье 16 исключены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.) (см. стар. ред.)

Статья 16. Вычеты по вознаграждениям (интересу) за полученные кредиты (займы)

Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты (займы) подлежит вычету в пределах сумм, рассчитанных за отчетный период по официальной ставке рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан, увеличенной на 50 процентов указанной ставки по кредитам (займам) в тенге, и по ставке Лондонского межбанковского рынка, увеличенной на 100 процентов по кредитам (займам) в иностранной валюте.

См.пример: п. 20 Инструкции № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц" и Письмо "О плавающих ставках".

Статья 17 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан № 200-1 от 8.12.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г.

Статья 17. Вычет по сомнительным требованиям

1. Налогоплательщик имеет право на вычет по сомнительным требованиям, связанным с реализованной продукцией, работами и услугами, доходы по которым ранее были включены в совокупный годовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.

См. пример в п. 21 Инструкции ГНИ МФ РК № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".

2. Банки имеют право на вычет по провизиям против сомнительных и безнадежных требований в размере, установленном Национальным Банком Республики Казахстан совместно с Министерством государственных доходов Республики Казахстан.

См.: Письмо МГД РК от 16 октября 2001 года № ДРН-2-2-19/8310.

3. Исключен в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (с 1.01.2000 г.)

Статья 18 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31.12.96 г. № 61-1, № 200-1 от 8.12.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г. Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Статья 18. Вычет по отчислениям в резервные фонды

1. Юридическое лицо, осуществляющее страховую деятельность по отрасли общего страхования, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервы в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан.

Юридическое лицо, осуществляющее страховую деятельность по перестрахованию, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервы в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан, за исключением суммы отчислений по принятым на перестрахование договорам, заключенным страховой организацией, осуществляющей деятельность по отрасли страхования жизни.

См.: Письмо МГД РК от 9 августа 2002 года № ДМ-1-2-21/81821 "Касательно налогообложения страховых резервов".

2. Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.

Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недропользование на весь срок разработки месторождения в ходе проведения налоговой экспертизы контрактов по согласованию с компетентным органом, исходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разработки месторождения.

В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, положительная разница подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользователя.

3. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 17 и пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

Статья 19. Вычет по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы

Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера.

См.: Положение (стандарт) бухгалтерского учета 29 "Учет затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы".

Статья 20 изложена в новой редакции в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.) (см. стар. ред.)

Статья 20. Фиксированные активы

1. Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в предпринимательской деятельности.

2. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом.

См.: Инструкцию № 33, Постановление Правительства РК от 3 сентября 1999 года № 1308 "Об утверждении Годовых норм износа по основным средствам (активам) государственных учреждений", Письмо "Об отдельных вопросах налогового законодательства".

3. Стоимость материальных активов, не являющихся основными средствами согласно подпункту 29) статьи 5 настоящего Закона, подлежит единовременному отнесению на вычеты при условии их использования в предпринимательской деятельности.

4. К нематериальным активам относятся затраты юридических (включая затраты учредителей и участников) и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) в предпринимательской деятельности.

В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.

5. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам основных средств:

1) зданиям;

2) сооружениям;

3) передаточным устройствам;

4) рабочим и силовым машинам и оборудованию;

5) компьютерам, периферийным устройствам и оборудованию по обработке данных;

6) транспортным средствам;

7) инструментам;

8) измерительным и регулирующим приборам и устройствам, лабораторному оборудованию, производственному и хозяйственному инвентарю и принадлежностям;

9) рабочему скоту;

10) многолетним насаждениям;

11) другим видам основных средств, не указанных в предыдущих подпунктах.

По многолетним насаждениям и рабочему скоту амортизационные отчисления исчисляются в случае, если названные активы используются налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

6. Амортизационные отчисления не исчисляются по следующим видам основных средств:

1) земле;

2) Исключен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II

3) продуктивному скоту;

4) музейным ценностям;

5) памятникам архитектуры и искусства;

6) автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования;

7) незавершенному капитальному строительству;

8) объектам, относящимся к фильмофонду;

9) Исключен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II

10) Исключен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II

11) объектам, находящимся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки, в монтаже, к установке, на складах до момента их ввода в эксплуатацию.

См.: Письмо МГД РК от 9 июля 2001 г. № ЮД-2-1-11/5499

7. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам нематериальных активов:

1) лицензионным соглашениям;

2) торговым маркам и товарным знакам;

3) патентам;

4) программному обеспечению;

5) правам пользования природными ресурсами, землей;

6) промышленным образцам;

7) организационным затратам.

8. Не подлежат амортизации нематериальные активы, по которым фактические затраты на их производство (приобретение) не производились.

Закон дополнен статьей 20-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-I

Статья 20-1. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам

1. Для исчисления амортизационных отчислений фиксированные активы подлежат распределению по амортизационным подгруппам, объединенным в группы по функциональному признаку.

2. Отчетным периодом для определения амортизационных отчислений по фиксированным активам является налоговый год.

3. Налогоплательщик вправе устанавливать иной отчетный период (месяц, квартал) в пределах налогового года и исчислять амортизационные отчисления ежемесячно или ежеквартально.

4. Применяемый налогоплательщиком период для исчисления амортизационных отчислений, а также применяемые нормы амортизации не подлежат изменению в течение налогового года.

5. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной статьей 20-4 настоящего Закона, к стоимостному балансу подгруппы на конец отчетного периода.

В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом году.

6. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.

7. Налогоплательщик вправе исчислять амортизационные отчисления отдельно по каждому фиксированному активу.

При этом стоимостный баланс подгрупп определяется на основе данных учета, проводимого налогоплательщиком пообъектно.

Закон дополнен статьей 20-2 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-I; в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Статья 20-2. Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп

1. По каждой амортизационной подгруппе на начало отчетного периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.

2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года определяется как:

стоимостный баланс подгруппы на начало налогового года, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, исчисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 20-6 и пункту 2 статьи 21 настоящего Закона,

плюс (минус)

сумма переоценки фиксированных активов,

плюс

поступившие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 20-3 настоящего Закона,

минус

выбывшие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 20-3 настоящего Закона.

Закон дополнен статьей 20-3 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-I; в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Статья 20-3. Поступление и выбытие фиксированных активов

1. Поступающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:

а) при приобретении, безвозмездном получении, в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определенной в соответствии со статьей 46 настоящего Закона;

б) при вводе в эксплуатацию объектов основных средств, находившихся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки - по балансовой стоимости;

2. Выбывающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:

а) при реализации, безвозмездной передаче, в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости реализации;

б) при передаче объектов основных средств на консервацию, реконструкцию и техническое перевооружение, при условии их полной остановки - по балансовой стоимости;

в) при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случае страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования. Если в соответствии с договором страхования причитающиеся страховые выплаты относятся к части фиксированного актива, то стоимость выбывшего фиксированного актива определяется как сумма страховых выплат и балансовой стоимости, относящейся к незастрахованной части фиксированного актива.

В иных случаях списания, утраты, уничтожения, порчи, потери фиксированных активов - по балансовой стоимости.

Закон дополнен статьей 20-4 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-I; в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Статья 20-4. Предельные нормы амортизации фиксированных активов

1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:

2. В случае, если отчетным периодом является месяц (квартал), норма амортизационных отчислений определяется по следующей формуле:

                        1/t

n =(1-(1-0,01N    )x100

n - ежемесячная (ежеквартальная) норма амортизации;

N - годовая норма амортизации;

t - количество отчетных периодов в налоговом году.

3. По введенным в эксплуатацию новым машинам и оборудованию налогоплательщик вправе в первый налоговый год дополнительно исчислять амортизационные отчисления по повышенным нормам, установленным настоящей статьей, при условии использования названных фиксированных активов в предпринимательской деятельности не менее трех лет.

В случае их реализации до истечения трехлетнего периода сумма произведенного вычета относится на увеличение совокупного годового дохода.

Данная норма применяется естественными монополистами при наличии чистого дохода, определенного в целях налогообложения, и использования высвобожденных средств на финансирование капитальных вложений.

Статья 20-5. Закон дополнен статьей 20-5 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-I; статья исключена в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Закон дополнен статьей 20-6 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-I

Статья 20-6. Другие вычеты по фиксированным активам

1. Если стоимость выбывших фиксированных активов превышает стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика. При этом стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового года становится равным нулю.

2. При выбытии всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец отчетного периода подлежит вычету.

3. В случае, если остаточная стоимость фиксированного актива, определенная в соответствии со статьей 20-5 настоящего Закона, на конец отчетного периода составит менее 5 процентов от его первоначальной стоимости, налогоплательщики вправе относить на вычеты остаточную стоимость такого фиксированного актива.

Закон дополнен статьей 20-7 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-I; в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Статья 20-7. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях аренды, финансового лизинга основных средств

1. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) на условиях текущей аренды, учитывается в стоимостном балансе групп арендодателя.

2. Стоимость основных средств, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе групп лизингополучателя.

При этом стоимостный баланс соответствующей подгруппы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость основных средств, переданных в финансовый лизинг.

Закон дополнен статьей 20-8 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-I; в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Статья 20-8. Переоценка основных средств

1. Налогоплательщик вправе самостоятельно производить переоценку основных средств в целях налогообложения при условии ее осуществления в бухгалтерском учете.

При этом индексы увеличения стоимости основных средств, применяемые в целях налогообложения, не должны превышать коэффициенты, использованные при осуществлении переоценки соответствующих основных средств в бухгалтерском учете.

2. Исключен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

3. Сумма дооценки основных средств облагается подоходным налогом по ставке 15 процентов.

Уплата подоходного налога производится в течение месяца, следующего за месяцем проведения дооценки.

4. Убытки, полученные налогоплательщиком в течение отчетного периода от отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в результате дооценки, в целях налогообложения не учитываются.

5. Переоценка основных средств естественных монополистов производится по согласованию с уполномоченным государственным органом, регулирующим деятельность субъектов естественных монополий.

6. Сумма переоценки стоимости зданий, строительство которых осуществлялось на заемные средства в иностранной валюте, которые обеспечены государственной (правительственной) гарантией Республики Казахстан, на сумму отрицательной курсовой разницы не включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.

Закон дополнен статьей 20-9 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-I; в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

Статья 20-9. Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), полученные на приобретение фиксированных активов, а также на собственное строительство

1. Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), в том числе в виде финансового лизинга, полученные на приобретение фиксированных активов, относится на вычеты в порядке, установленном статьей 16 настоящего Закона, за исключением вознаграждения (интереса) за кредиты (займы), полученные на период проведения строительства.

2. Исключен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)

3. Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), полученные на период проведения собственного строительства, включается в стоимость объекта строительства и подлежит отнесению на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.

Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты (займы), выплачиваемые после окончания строительства, подлежит отнесению на вычеты согласно статье 16 настоящего Закона.

См.: Письмо НК МФ РК от 31 июля 2006 года № НК-УМ-1-17/6998

Статья изложена в редакции Закона РК от 10.12.99 г. № 492-I (см. стар. ред.)