Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235
О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(внесены изменения и дополнения Указами Президента Республики Казахстан, имеющими силу закона,
№ 2370 от 20.07.95 г.; № 2703 от 21.12.95 г., № 2824 от 26.01.96 г., № 2827 от 26.01.96 г.,
Законами Республики Казахстан № 13-1 от 26.06.96 г., № 37-1 от 27.09.96 г., № 61-1 от 31.12.96 г.,
№ 76-1 от 28.02.97 г., № 92-1 от 14.04.97 г., № 114-1 от 27 мая 1997 г., № 116-1 от 9.06.97 г.,
№ 134-1 от 19.06.97 г., № 138-1 от 30.06.97 г., № 144-1 от 2.07.97 г., № 154-1 от 11.07.97 г.,
№ 175-1 от 30.10.97 г., № 200-1 от 08.12.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г., от 14.12.98 г., № 327-1
от 22.12.98 г., от 24.12.98 г., № 336-1 от 28.12.98 г., от 31.03.99 г. № 355-1; № 356-1 от 31.03.99 г.;
№ 440-1 от 16.07.99 г., от 2.08.99 г. № 466-1; от 22.11.99 г. № 485-1; от 10.12.99 г. № 492-1;
от 29.03.2000 г. № 41-II; от 29.03.2000 г. № 42-II)
Название изложено в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
СОДЕРЖАНИЕ
Раздел I. Общие положения
Глава 1. Налоговая система Республики Казахстан
Раздел II. Подоходный налог с юридических и физических лиц
Глава 2. Плательщики подоходного налога с юридических и физических лиц и налогооблагаемый доход
Глава 3. Совокупный годовой доход
Глава 4. Вычеты и убытки
Глава 5. Ставки подоходного налога
Глава 6. Льготы по подоходному налогу
Глава 7. Международное налогообложение
Глава 8. Правила налогового учета
Глава 9. Административные положения по подоходному налогу
Раздел III. Налог на добавленную стоимость
Глава 10. Общие положения по налогу на добавленную стоимость
Глава 11. Определение облагаемого оборота
Глава 12. Обороты, облагаемые по нулевой ставке
Глава 13. Порядок исчисления и уплаты налога
Глава 14. Налог на добавленную стоимость на импортируемые товары
Глава 15. Налог на добавленную стоимость за незарегистрированного нерезидента
Раздел IV. Акцизы
Глава 16. Общие положения
Глава 17. Отечественное производство подакцизных товаров
Глава 18. Импорт подакцизных товаров
Раздел V. Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации
Глава 19. Общие положения по сбору за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации
Глава 20. Уплата сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг
Раздел VI. Налогообложение недропользователей
Глава 21. Общие положения по налогообложению недропользователей
Глава 22. Бонусы
Глава 23. Роялти
Глава 24. Налог на сверхприбыль
Раздел VI-II. Социальный налог
Глава 24-3. Общие положения по социальному налогу
Глава 24-4. Уплата налога
Раздел VII. Земельный налог
Глава 25. Общие положения по земельному налогу
Глава 26. Налог на земли сельскохозяйственного назначения
Глава 27. Налог на земли населенных пунктов
Глава 28. Налог на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения
Глава 29. Налог на земли особо охраняемых природных территорий
Глава 30. Налог на земли лесного фонда
Глава 31. Налог на земли водного фонда
Глава 32. Льготы по земельному налогу
Глава 33. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
Раздел VII-I. Единый земельный налог
Глава 33-1. Общие положения по единому земельному налогу
Раздел VIII. Налог на транспортные средства
Глава 34. Общие положения по налогу на транспортные средства
Глава 35. Уплата налога
Раздел IX. Налог на имущество
Глава 36. Общие положения по налогу на имущество
Глава 37. Уплата налога
Раздел X. Общие административные положения
Глава 38. Общие положения
Глава 39. Представление и сбор информации
Глава 40. Сбор налогов
Раздел XI. Ответственность за нарушение налогового законодательства и разрешение споров
Глава 41. Принудительное взимание налогов
Глава 42. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Глава 43. Разрешение споров
Раздел XII. Статус и структура налоговой службы
Глава 44. Общие положения
Глава 45. Обязанности и права органов налоговой службы
Глава 46. Правовая и социальная защита работников налоговой службы
Раздел XIII. Введение в действие
См. текст Закона на английском языке
В тексте настоящего Указа слова "Министерством финансов", "Налоговым комитетом Министерства финансов" заменены словами "Министерством государственных доходов", слово "Акмола" - словом "Астана" в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1;
слова "Указ", "Указа", "Указом", "Указе", "Указу" заменены соответственно словами "Закон", "Закона", "Законом", "Законе", "Закону" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Статья 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Закона, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан (за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых законодательством по таможенному делу Республики Казахстан, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов, регулируемых специальным законодательством, а также нормативных правовых актов по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды), актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Министерства государственных доходов Республики Казахстан, согласованных с Министерством финансов Республики Казахстан.
См.: Постановление пленума ВС РК от 20 декабря 1999 года № 19 "О некоторых вопросах применения судами налогового законодательства".
2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Закона, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию.
3. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора.
Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан, к налоговым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.
См.: Инструкцию о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.
Статья 1 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, от 8 декабря 1997 года № 200-1, пункт 1 в редакции Закона РК от 24.12.98 (см. стар. ред.); пункт 1 изменен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.).
Статья 2. Налоги, сборы и другие обязательные платежи в Республике Казахстан
1. Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе".
2. Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.
3. Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
См.например: постановление Правительства РК от 12 сентября 1997 года № 1329 "Об утверждении Порядка установления и выплаты роялти и доли РК в контрактах о разделе продукции в натуральной форме, Совместное письмо "Порядок зачисления в бюджет сумм бонусов, роялти, различных премиальных выплат и других видов налогов, уплачиваемых в иностранной валюте".
4. Освобождение от какого-либо налога и сбора или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Законом, может производиться в порядке изменений и дополнений в настоящий Закон, а также на основании контракта, заключенного с уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с настоящим Законом и Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". Запрещается предоставление льгот по налогам и сборам другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых уполномоченным органом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".
См.: Распоряжение Премьер-министра Республики Казахстан от 18 июня 1996 г. № 285-р "О нарушении налогового законодательства", Письмо "О налогообложении предприятий с иностранными инвестициями".
Статья 2 дополнена пунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
4-1. Освобождение от уплаты или уменьшение сумм начисленных и не уплаченных штрафов и пени, предусмотренных настоящим Законом, может производиться в порядке внесения дополнений в настоящий Закон. Запрещается предоставление освобождения от уплаты или уменьшение сумм начисленных и не уплаченных штрафов и пени, в том числе носящих индивидуальный характер, другими актами.
5. По специальным экономическим зонам налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет поступают в доход финансового фонда (бюджета) специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах.
См. комментарий
См. Указ Президента РК от 26 января 1996 г. № 2823, имеющий силу Закона "О специальных экономических зонах в РК".
Статья 2 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, № 200-1 от 8 декабря 1997 года; № 356-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.)
Статья 3. Налоги, сборы и другие обязательные платежи
1. В Республике Казахстан действуют следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:
1) подоходный налог с юридических и физических лиц;
2) налог на добавленную стоимость;
3) акцизы;
4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации;
5) специальные платежи и налоги недропользователей;
6) социальный налог;
7) сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
См. Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 1998 года № 1397 "О сборах за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан".
8) земельный налог;
9) налог на имущество юридических и физических лиц;
10) налог на транспортные средства;
10-1) единый земельный налог;
11) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;
См.: Постановление Правительства РК от 19 ноября 1996 года № 1405 "Об утверждении Положения о порядке уплаты сбора за государственную регистрацию юридических лиц", Постановление КМ РК от 28 июля 1995 г. № 1037 "Об утверждении Положения о порядке уплаты сбора за государственную регистрацию граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица".
12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
Постановление Кабинета Министров РК от 16 августа 1995 г. № 1127 "Об утверждении Положения о порядке уплаты лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности".
13) сбор с аукционных продаж;
Постановление Кабинета Министров РК от 12 июля 1995 г. № 953 "Об утверждении Положения о порядке уплаты сбора с аукционных продаж".
14) сбор за право реализации товаров на рынках;
Постановление Правительства РК от 4 сентября 1998 г. № 840 "Об утверждении Правил о порядке уплаты и ставках сборов за право реализации товаров (работ, услуг) на рынках Республики Казахстан".
15) плата за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан;
Постановление Правительства РК от 13 сентября 1999 года № 1387 "Об установлении платы за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан, включая платежи, связанные с вводом в эксплуатацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств на территории Республики Казахстан".
16) сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;
См.: Решение акима города Алматы от 31 декабря 1997 г. № 828 "Об использовании символики города Алматы" .
16-1) сбор за использование юридическими (кроме государственных предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и физическими лицами слов "Казахстан", "Республика", "Национальный" (полных, а также любых производных от них) в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;
См.: постановление Правительства РК от 07.04.00 г. № 520 Об утверждении Правил о порядке исчисления и уплаты сбора за использование юридическими (кроме государственных предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и физическими лицами слов "Казахстан", "Республика", "Национальный" (полных, а также любых производных от них) в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках.
17) сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты, ставка которого не может быть установлена свыше 1 процента от базы исчисления.
Постановление Правительства РК от 2 апреля 1999 года № 358 "Об утверждении Правил о порядке уплаты и ставке сбора на покупку физическими лицами наличной иностранной валюты".
2. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 7), 11) - 15), 16-1) и 17) пункта 1 настоящей статьи, определяются Правительством Республики Казахстан.
Порядок уплаты и ставка сбора, предусмотренного подпунктом 16) пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются представительным органом города Алматы.
Статья 3 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан № 200-1 от 8 декабря 1997 года, от 1.07.98 г. № 255-1., статья 3 в редакции Закона РК от 24.12.98 г. (см. стар. ред.); статья изложена в редакции Закона РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.);
внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 4. Местные налоги и сборы
Статья 4 исключена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. (см. стар. ред.)
Статья 5. Понятия, используемые в настоящем Законе
Понятия, используемые в налоговом законодательстве, означают следующее:
1) активы - учетная категория, включающая фиксированные активы, в том числе нематериальные активы, и текущие средства;
2) бонус - платеж, связанный с геологическим изучением, добычей полезных ископаемых;
3) выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые физическими и юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам (участвующим в розыгрыше), лотереям;
4) выручка от игорного бизнеса - сумма денег от игорного бизнеса, за минусом выигрышей;
5) внутренняя норма прибыли - коэффициент окупаемости производимых инвестиций;
6) вознаграждение (интерес) - выплаты за полученные кредиты, имущество, полученное в лизинг, по полученным депозитам и по долговым ценным бумагам;
7) годовой расчетный показатель - сумма месячных расчетных показателей за год;
8) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, государственными, международными и общественными организациями и физическими лицами Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам (в том числе нерезидентам), их филиалам, представительствам и иным обособленным структурным подразделениям, а также физическим лицам для достижения определенных целей (задач);
9) давальческое сырье - продукция, переданная собственником изготовителю с целью переработки в готовую продукцию;
10) дивиденды - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также под дивидендами понимаются доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом инфляции;
11) долгосрочный контракт - контракт (договор) на выполнение работ (оказание услуг) сроком более одного года;
12) доля участия - долевое участие имуществом юридических и физических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ;
13) доход из казахстанского источника для иностранных юридических и физических лиц:
См. Разъяснение в письме Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 11 апреля 1997 г. № 10-2-2/2252
а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
в) доход от предпринимательской деятельности:
доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;
доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;
доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;
доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан;
доход, получаемый от всех видов работ (услуг), а также штрафных санкций за невыполнение обязательств по заключенным контрактам на выполнение работ, оказание услуг и по внешнеторговым контрактам на поставку товаров, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан, и (или) резидентам Республики Казахстан;
г) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;
д) доход в форме вознаграждения (интереса), полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;
е) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;
ж) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;
з) иные доходы от реализации имущества на территории Республики Казахстан резиденту;
и) пенсия, если она выплачивается резидентом;
к) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;
л) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;
м) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;
14) доход от торгово-посреднической деятельности - доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;
15) импорт товаров - выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
16) исторические затраты - прошлые затраты государства, связанные с разведкой данной контрактной территории и обустройством открытых на ней месторождений и подлежащие возмещению при эксплуатации этих месторождений;
17) контракт на недропользование - договор между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на проведение операций по недропользованию;
18) косвенные налоги - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика;
19) лизинг - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Закона;
20) лицо - юридическое или физическое лицо;
21) месячный расчетный показатель - показатель, ежегодно устанавливаемый в законе о республиканском бюджете для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей; (См.на 2000 год)
22) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты;
23) международные перевозки - транспортировка товаров, пассажиров, багажа, почты с (на) территории (территорию) Республики Казахстан на (с) территорию (территории) других государств, а также транзит;
24) налоговый год - календарный год;
25) налоговый патент (далее - патент) - документ, устанавливающий упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;
26) налоговая экспертиза - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с законодательством в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;
27) недвижимость - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;
28) нерезидент - юридическое или физическое лицо, которое не признается резидентом в соответствии с подпунктом 36 настоящей статьи;
29) основные средства - материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет не менее 40 месячных расчетных показателей;
30) первичное размещение собственных акций - размещение акций эмитентом при формировании уставного капитала;
31) постоянное учреждение:
а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;
б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;
в) установка или конструкция, используемые для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;
г) предоставление услуг, в том числе консультационных;
См.также: Инструкцию о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.
32) прямые налоги - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;
33) работы - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей физических и юридических лиц;
34) реализация - выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателю;
35) регистрационный номер налогоплательщика - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства;
См. Приказ Министерства финансов РК от 15 июля 1998 года № 326 Положение о системе регистрации налогоплательщиков в Республике Казахстан
36) резидент:
физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, или находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию, только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующим за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане;
См. пример в п.6 Инструкции № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Республике Казахстан;
См.также: Инструкцию о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.
37) роялти - платеж за:
а) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
б) использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; предоставление в связи с этим технической помощи;
38) сверхприбыль недропользователя - дополнительные доходы, полученные недропользователем сверх норматива, установленного настоящим Законом;
39) себестоимость - расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг;
40) семья - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители;
41) совокупный годовой доход - доход юридического и физического лица из различных источников в течение календарного года;
42) сомнительные обязательства - обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленному фонду оплаты труда, и неудовлетворенные в течение двух лет с момента возникновения;
43) сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (за исключением реализации нерезидентам Республики Казахстан) и неудовлетворенные в течение двух лет с даты начисления дохода, подтверждаемые соответствующими документами, оформленными в установленном порядке;
44) специализированный аукцион - место проведения торговли имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или переданным по праву наследования государству;
45) услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;
Подпункт б) подпункта 46) статьи 5 дополнен словами ", операции с ценными бумагами" в соответствии с Законом РК от 29 марта 2000 года № 42-II (данные изменения введены в действие с 1 января 2000 года)
46) финансовые услуги:
а) банковские операции;
б) услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, операции с ценными бумагами;
в) операции по страхованию и перестрахованию;
г) операции с чеками, векселями, депозитными сертификатами;
д) лизинг основных средств;
е) услуги по управлению пенсионными активами;
ж) услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов, по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;
47) чистый доход - налогооблагаемый доход за минусом подоходного налога, начисленного по этому доходу;
48) цена приобретения - покупная стоимость товаров, а также стоимость расходов, связанных с их приобретением и реализацией, по которым поставщиками товаров (работ, услуг) были выставлены счета-фактуры с указанием суммы налога на добавленную стоимость и по которым суммы налога на добавленную стоимость были отнесены в зачет в соответствии с настоящим Законом;
49) экспорт товаров - вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан;
50) электронный документ - документ, составленный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный электронной цифровой подписью и имеющий силу первичного документа после его ввода и прохождения аутентификации в Министерстве государственных доходов Республики Казахстан;
51) электронная подпись - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.
Статья 5 изложена в новой редакции в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (см. стар. ред.)(данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)
РАЗДЕЛ II
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ
И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
И НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Статья 6. Плательщики
В части третьей пункта 1 статьи 6 заменены слова в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
1. Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические лица (кроме Национального Банка Республики Казахстан) и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.
Плательщики подоходного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения по месту их нахождения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или бюджеты областей.
См.также: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года N ДКН-3-5/8357 "О порядке уплаты подоходного налога с юридических лиц и социального налога" .
2. К плательщикам подоходного налога относятся также юридические лица-нерезиденты, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения.
3. Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума,распределяется между его участниками и облагается налогом у каждого из них, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 4 статьи 94 настоящего Закона.
Часть вторая подпункта 4 статьи 6 исключена в соответствии с Законом РК от 1 июля 1998 года № 255-1.
4. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика.
См. например: постановление Правительства РК от 20 июня 1997 года № 1004, постановление Правительства РК от 3 марта 1998 г. № 164, Письмо ГНИ МФ РК от 29.03.96 г. № 12-10-3-12/1698 "О представительствах иностранных юридических лиц", Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", а также комментарий.
По предложению Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вправе определять нескольких юридических лиц, осуществляющих деятельность в одном производственном комплексе, как единого налогоплательщика.
5. К физическим лицам-плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства. См. также Письмо ГлавНИ МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан".
6. К плательщикам подоходного налога не относятся плательщики единого земельного налога по доходам от реализации товаров собственного производства.
Пункт 7 статьи 6 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
7. Министерство государственных доходов Республики Казахстан по заявлению юридического лица может рассматривать его подразделения при наличии отдельного баланса и банковских счетов в качестве самостоятельных налогоплательщиков.
Статья 6 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 200-1 от 8 декабря 1997 года, от 24.12.98 г. (см. стар. ред.); пункт 1 изменен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); пункты 6 и 7 внесены в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
Статья 7. Объект налогообложения
1. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Законом.
2. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на момент уплаты налога.
Статья 7 в редакции Закона РК от 11.07.97 г. № 154-1
Статья 8. Операции в иностранной валюте
При исчислении облагаемого дохода выручка, другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции (платежа).
См. Совместное письмо "Порядок зачисления в бюджет сумм бонусов, роялти, различных премиальных выплат и других видов налогов, уплачиваемых в иностранной валюты".
Глава 3
СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД
Статья 9. Совокупный годовой доход
1. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.
2. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.
См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан".
3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.
