Закон Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года № 492-I «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

Закон Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года № 492-I
О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О налогах и других
обязательных платежах в бюджет"

Статья 1. Внести в Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 г. "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Ведомости Верховного Совета Республики Казахстан, 1995 г., № 6, ст.43; № 12, ст.88; № 23, ст.152; Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1996 г., № 1, ст.180, 181; № 11-12, ст.257; № 15, ст.281; № 23-24, ст.416; 1997 г., № 4, ст.51; №7, ст.82; № 10, ст.112; № 11, ст.144; № 12, ст.184, 188; № 13-14, ст.195, 205; № 20, ст.263; № 22, ст.333; 1998 г., № 4, ст.45; № 14, ст.197, 201, 202; № 23, ст.425; № 24, ст.436, 442, 445; 1999 г., № 6, ст.192, 193; Закон Республики Казахстан от 16 июля 1999 г. "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения", опубликованный в газетах "Егемен Казакстан" 29 июля 1999 г. и "Казахстанская правда" 30 июля и 3 августа 1999 г.; Закон Республики Казахстан от 2 августа 1999 г. "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам инвестиций", опубликованный в газетах "Егемен Казакстан" 4 августа 1999 г. и "Казахстанская правда" 5 августа 1999 г.; Закон Республики Казахстан от 22 ноября 1999 г. "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения", опубликованный в газетах "Егемен Казакстан" и "Казахстанская правда" 23 ноября 1999 г.) следующие изменения и дополнения:

1. Статью 5 изложить в следующей редакции:

"Статья 5. Понятия, используемые в настоящем Законе

Понятия, используемые в налоговом законодательстве, означают следующее:

1) активы - учетная категория, включающая фиксированные активы, в том числе нематериальные активы, и текущие средства;

2) бонус - платеж, связанный с геологическим изучением, добычей полезных ископаемых;

3) выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые физическими и юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам (участвующим в розыгрыше), лотереям;

4) выручка от игорного бизнеса - сумма денег от игорного бизнеса, за минусом выигрышей;

5) внутренняя норма прибыли - коэффициент окупаемости производимых инвестиций;

6) вознаграждение (интерес) - выплаты за полученные кредиты, имущество, полученное в лизинг, по полученным депозитам и по долговым ценным бумагам;

7) годовой расчетный показатель - сумма месячных расчетных показателей за год;

8) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, государственными, международными и общественными организациями и физическими лицами Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам (в том числе нерезидентам), их филиалам, представительствам и иным обособленным структурным подразделениям, а также физическим лицам для достижения определенных целей (задач);

9) давальческое сырье - продукция, переданная собственником изготовителю с целью переработки в готовую продукцию;

10) дивиденды - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также под дивидендами понимаются доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом инфляции;

11) долгосрочный контракт - контракт (договор) на выполнение работ (оказание услуг) сроком более одного года;

12) доля участия - долевое участие имуществом юридических и физических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ;

13) доход из казахстанского источника для иностранных юридических и физических лиц:

а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;

б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;

в) доход от предпринимательской деятельности:

доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;

доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;

доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;

доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан;

доход, получаемый от всех видов работ (услуг), а также штрафных санкций за невыполнение обязательств по заключенным контрактам на выполнение работ, оказание услуг и по внешнеторговым контрактам на поставку товаров, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан и (или) резидентам Республики Казахстан;

г) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;

д) доход в форме вознаграждения (интереса), полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;

е) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;

ж) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;

з) иные доходы от реализации имущества на территории Республики Казахстан резиденту;

и) пенсия, если она выплачивается резидентом;

к) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;

л) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;

м) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;

14) доход от торгово-посреднической деятельности - доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;

15) импорт товаров - выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

16) исторические затраты - прошлые затраты государства, связанные с разведкой данной контрактной территории и обустройством открытых на ней месторождений и подлежащие возмещению при эксплуатации этих месторождений;

17) контракт на недропользование - договор между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на проведение операций по недропользованию;

18) косвенные налоги - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика;

19) лизинг - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Закона;

20) лицо - юридическое или физическое лицо;

21) месячный расчетный показатель - показатель, ежегодно устанавливаемый в законе о республиканском бюджете для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей;

22) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты;

23) международные перевозки - транспортировка товаров, пассажиров, багажа, почты с (на) территории (территорию) Республики Казахстан на (с) территорию (территории) других государств, а также транзит;

24) налоговый год - календарный год;

25) налоговый патент (далее патент) - документ, устанавливающий упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;

26) налоговая экспертиза - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с законодательством в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;

27) недвижимость - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;

28) нерезидент - юридическое или физическое лицо, которое не признается резидентом в соответствии с подпунктом 36 настоящей статьи;

29) основные средства - материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет не менее 40 месячных расчетных показателей;

30) первичное размещение собственных акций - размещение акций эмитентом при формировании уставного капитала;

31) постоянное учреждение:

а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;

б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;

в) установка или конструкция, используемые для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

г) предоставление услуг, в том числе консультационных;

32) прямые налоги - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

33) работы - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей физических и юридических лиц;

34) реализация - выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателю;

35) регистрационный номер налогоплательщика - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства;

36) резидент:

физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, или находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию, только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующим за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане;

юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Республике Казахстан;

37) роялти - платеж за:

а) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

б) использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; предоставление в связи с этим технической помощи;

38) сверхприбыль недропользователя - дополнительные доходы, полученные недропользователем сверх норматива, установленного настоящим Законом;

39) себестоимость - расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг;

40) семья - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители;

41) совокупный годовой доход - доход юридического и физического лица из различных источников в течение календарного года;

42) сомнительные обязательства - обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленному фонду оплаты труда, и неудовлетворенные в течение двух лет с момента возникновения;

43) сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (за исключением реализации нерезидентам Республики Казахстан) и неудовлетворенные в течение двух лет с даты начисления дохода, подтверждаемые соответствующими документами, оформленными в установленном порядке;

44) специализированный аукцион - место проведения торговли имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или переданным по праву наследования государству;

45) услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

46) финансовые услуги:

а) банковские операции;

б) услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг;

в) операции по страхованию и перестрахованию;

г) операции с чеками, векселями, депозитными сертификатами;

д) лизинг основных средств;

е) услуги по управлению пенсионными активами;

ж) услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов, по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

47) чистый доход - налогооблагаемый доход за минусом подоходного налога, начисленного по этому доходу;

48) цена приобретения - покупная стоимость товаров, а также стоимость расходов, связанных с их приобретением и реализацией, по которым поставщиками товаров (работ, услуг) были выставлены счета-фактуры с указанием суммы налога на добавленную стоимость и по которым суммы налога на добавленную стоимость были отнесены в зачет в соответствии с настоящим Законом;

49) экспорт товаров - вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан;

50) электронный документ - документ, составленный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный электронной цифровой подписью и имеющий силу первичного документа после его ввода и прохождения аутентификации в Министерстве государственных доходов Республики Казахстан;

51) электронная подпись - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.".

2. Пункт 7 статьи 6 после слов "его подразделения" дополнить словами "при наличии отдельного баланса и банковских счетов".

3. В статье 11:

в подпункте 2) слова "с учетом корректировки их стоимости на инфляцию" исключить;

подпункт 14) изложить в следующей редакции:

"14) суммы, включаемые в доход согласно пункту 1 статьи 20-6 и статье 47 настоящего Закона;";

дополнить подпунктом 17) следующего содержания:

"17) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.".

4. В статье 16 слова ", за исключением случаев, указанных в части третьей пункта 10 статьи 20 и части второй пункта 1 статьи 46 настоящего Закона" исключить.

5. Пункт 3 статьи 17 исключить.

6. Статью 20 изложить в следующей редакции:

"Статья 20. Фиксированные активы

1. Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в предпринимательской деятельности.

2. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом.

3. Стоимость материальных активов, не являющихся основными средствами согласно подпункту 29) статьи 5 настоящего Закона, подлежит единовременному отнесению на вычеты при условии их использования в предпринимательской деятельности.

4. К нематериальным активам относятся затраты юридических (включая затраты учредителей и участников) и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) в предпринимательской деятельности.

В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.

5. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам основных средств:

1) зданиям;

2) сооружениям;

3) передаточным устройствам;

4) рабочим и силовым машинам и оборудованию;

5) компьютерам, периферийным устройствам и оборудованию по обработке данных;

6) транспортным средствам;

7) инструментам;

8) измерительным и регулирующим приборам и устройствам, лабораторному оборудованию, производственному и хозяйственному инвентарю и принадлежностям;

9) рабочему скоту;

10) многолетним насаждениям;

11) другим видам основных средств, не указанных в предыдущих подпунктах.

По многолетним насаждениям и рабочему скоту амортизационные отчисления исчисляются в случае, если названные активы используются налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

6. Амортизационные отчисления не исчисляются по следующим видам основных средств:

1) земле;

2) библиотечному фонду;

3) продуктивному скоту;

4) музейным ценностям;

5) памятникам архитектуры и искусства;

6) автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования;

7) незавершенному капитальному строительству;

8) объектам, относящимся к фильмофонду;

9) сценическо-постановочным средствам;

10) экспонатам животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях;

11) объектам, находящимся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки, в монтаже, к установке, на складах до момента их ввода в эксплуатацию.

7. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам нематериальных активов:

1) лицензионным соглашениям;

2) торговым маркам и товарным знакам;

3) патентам;

4) программному обеспечению;

5) правам пользования природными ресурсами, землей;

6) промышленным образцам;

7) организационным затратам.

8. Не подлежат амортизации нематериальные активы, по которым фактические затраты на их производство (приобретение) не производились.".

7. Дополнить статьями 20-1, 20-2, 20-3, 20-4, 20-5, 20-6, 20-7, 20-8 и 20-9 следующего содержания:

"Статья 20-1. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам

1. Для исчисления амортизационных отчислений фиксированные активы подлежат распределению по амортизационным подгруппам, объединенным в группы по функциональному признаку.

2. Отчетным периодом для определения амортизационных отчислений по фиксированным активам является налоговый год.

3. Налогоплательщик вправе устанавливать иной отчетный период (месяц, квартал) в пределах налогового года и исчислять амортизационные отчисления ежемесячно или ежеквартально.

4. Применяемый налогоплательщиком период для исчисления амортизационных отчислений, а также применяемые нормы амортизации не подлежат изменению в течение налогового года.

5. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной статьей 20-4 настоящего Закона, к стоимостному балансу подгруппы на конец отчетного периода.

В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом году.

6. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.

7. Налогоплательщик вправе исчислять амортизационные отчисления отдельно по каждому фиксированному активу.

При этом стоимостный баланс подгрупп определяется на основе данных учета, проводимого налогоплательщиком пообъектно.

Статья 20-2. Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп

1. По каждой амортизационной подгруппе на начало отчетного периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.

2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года определяется как:

стоимостный баланс подгруппы на начало налогового года, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, исчисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 20-6 и пункту 2 статьи 21 настоящего Закона,

плюс (минус)

сумма переоценки фиксированных активов, произведенной на начало налогового года, а также сумма дооценки, определенная в соответствии со статьей 20-8 настоящего Закона,

плюс

поступившие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 20-3 настоящего Закона,

минус

выбывшие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 20-3 настоящего Закона.

Статья 20-3. Поступление и выбытие фиксированных активов

1. Поступающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:

а) при приобретении, безвозмездном получении, в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определенной в соответствии со статьей 46 настоящего Закона;

б) при вводе в эксплуатацию объектов основных средств, находившихся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки - по остаточной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 20-5 настоящего Закона.

2. Выбывающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:

а) при реализации, безвозмездной передаче, в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости реализации;

б) при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, передаче объектов основных средств на консервацию, реконструкцию и техническое перевооружение при условии их полной остановки - по остаточной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 20-5 настоящего Закона.

Статья 20-4. Предельные нормы амортизации фиксированных активов

1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:

2. В случае, если отчетным периодом является месяц (квартал), норма амортизационных отчислений определяется по следующей формуле:

                1/t

n = (1-(1-0,01N)   )x 100

n - ежемесячная (ежеквартальная) норма амортизации;

N - годовая норма амортизации;

t - количество отчетных периодов в налоговом году.

3. По введенным в эксплуатацию новым машинам и оборудованию налогоплательщик вправе в первый налоговый год дополнительно исчислять амортизационные отчисления по повышенным нормам, установленным настоящей статьей, при условии использования названных фиксированных активов в предпринимательской деятельности не менее трех лет.

В случае их реализации до истечения трехлетнего периода произведенный вычет компенсируется за счет уменьшения вычетов в отчетном периоде.

Данная норма применяется естественными монополистами при наличии чистого дохода, определенного в целях налогообложения, и использования высвобожденных средств на финансирование капитальных вложений.

Статья 20-5. Определение остаточной стоимости фиксированных активов

1. Остаточная стоимость фиксированных активов на определенный момент времени определяется по следующей формуле:

            t

s=S(1-0,01n) , где

s - остаточная стоимость фиксированного актива на определенный момент времени;

S - стоимость, по которой фиксированный актив был включен в стоимостный баланс

    подгруппы с учетом положения пункта 2 настоящей статьи;

n - применяемая норма амортизационных отчислений;

t - количество отчетных периодов, прошедших с момента включения фиксированного

    актива в стоимостный баланс подгруппы.

2. Если со дня включения основных средств в состав той или иной подгруппы до момента определения их остаточной стоимости производилась их переоценка, то остаточная стоимость основного средства на определенный момент времени определяется в следующем порядке:

а) определить остаточную стоимость основного средства согласно пункту 1 настоящей статьи за период с момента включения основного средства в стоимостный баланс соответствующей подгруппы до момента осуществления переоценки;

б) определить сумму переоценки основного средства путем умножения исчисленной согласно подпункту а) настоящего пункта остаточной стоимости основного средства на индекс увеличения стоимости основных средств, применяемый в налоговых целях;

в) определить остаточную стоимость основного средства на определенный момент времени согласно пункту 1 настоящей статьи. При этом под S следует понимать остаточную стоимость, исчисленную согласно подпункту а) настоящего пункта, увеличенную на сумму переоценки, определенную в соответствии с подпунктом б) настоящего пункта.

Статья 20-6. Другие вычеты по фиксированным активам

1. Если стоимость выбывших фиксированных активов превышает стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика. При этом стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового года становится равным нулю.

2. При выбытии всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец отчетного периода подлежит вычету.

3. В случае, если остаточная стоимость фиксированного актива, определенная в соответствии со статьей 20-5 настоящего Закона, на конец отчетного периода составит менее 5 процентов от его первоначальной стоимости, налогоплательщики вправе относить на вычеты остаточную стоимость такого фиксированного актива.

Статья 20-7. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях аренды, лизинга

1. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) на условиях текущей аренды, учитывается в стоимостном балансе групп арендодателя.

2. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в лизинг (по лизингу), учитывается в стоимостном балансе групп лизингополучателя.

При этом стоимостный баланс соответствующей подгруппы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость фиксированных активов, переданных в лизинг.

Статья 20-8. Переоценка основных средств

1. Налогоплательщик вправе самостоятельно производить переоценку основных средств в целях налогообложения при условии ее осуществления в бухгалтерском учете.

При этом индексы увеличения стоимости основных средств, применяемые в целях налогообложения, не должны превышать коэффициенты, использованные при осуществлении переоценки соответствующих основных средств в бухгалтерском учете.

2. Переоценка основных средств в пределах сумм, исчисленных с применением индекса увеличения стоимости основных средств, устанавливаемого уполномоченным органом, производится на начало налогового года.

Индекс увеличения стоимости основных средств применяется к стоимостному балансу подгрупп на начало налогового года.

При осуществлении переоценки по отдельным объектам основных средств индексы увеличения стоимости основных средств применяются к остаточной стоимости соответствующих основных средств.

3. Переоценка, производимая сверх сумм, указанных в пункте 2 настоящей статьи, осуществляется по усмотрению налогоплательщика равномерно в течение налогового года.

При этом сумма дооценки основных средств, полученная в бухгалтерском учете сверх суммы переоценки, исчисленной с применением индекса увеличения стоимости основных средств, устанавливаемого уполномоченным органом, облагается подоходным налогом от дооценки по ставке 15 процентов.

Уплата подоходного налога производится в течение следующего месяца с момента проведения дооценки.

Сумма дооценки определяется как разница между балансовой стоимостью основных средств и стоимостью основных средств, исчисленной с применением индекса увеличения стоимости основных средств.

4. Убытки, полученные налогоплательщиком в течение отчетного периода от относимых на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в результате переоценки сверх сумм, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в целях налогообложения не учитываются.

5. Переоценка основных средств естественных монополистов производится по согласованию с уполномоченным государственным органом, регулирующим деятельность субъектов естественных монополий.

6. Сумма переоценки стоимости зданий, строительство которых осуществлялось на заемные средства в иностранной валюте, которые обеспечены государственной (правительственной) гарантией Республики Казахстан, на сумму отрицательной курсовой разницы не включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.

Статья 20-9. Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), полученные на приобретение фиксированных активов, а также на собственное строительство

1. Вознаграждение (интерес) за кредиты (займы), полученные на приобретение фиксированных активов, относится на вычеты в порядке, установленном статьей 16 настоящего Закона, за исключением вознаграждения (интереса) за кредиты (займы), полученные на период проведения строительства.