Принудительное взыскание налоговой задолженности физического лица осуществляется судебным исполнителем в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей».
Налоговая задолженность взыскивается с налогоплательщика, или в случае, предусмотренном настоящей главой, с иных лиц.
5. Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:
1) сумма недоимки;
2) начисленная пеня;
3) сумма штрафов.
6. Порядок принудительного взыскания налоговым органом налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) определяется уполномоченным органом.
Статья 166. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
1. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности (далее в целях настоящей главы - меры принудительного взыскания) - действия налогового органа, направленные на обеспечение исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, не выполненного в установленный срок в добровольном порядке.
2. Мерами принудительного взыскания, применяемыми к налогоплательщику (налоговому агенту), являются:
1) взыскание за счет денег, находящихся на его банковских счетах;
2) взыскание со счетов дебиторов;
3) взыскание за счет реализации его ограниченного в распоряжении имущества;
4) принудительный выпуск объявленных акций;
5) временное ограничение на выезд из Республики Казахстан;
6) вынесение налогового приказа о взыскании задолженности физического лица.
Меры принудительного взыскания, предусмотренные подпунктами 1) - 5) настоящего пункта, применяются к юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица, нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальному предпринимателю, лицу, занимающемуся частной практикой.
3. Меры принудительного взыскания, предусмотренные подпунктами 1) - 5) пункта 1 настоящей статьи, подлежат отмене:
1) со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве, в части сумм, включенных в реестр требований кредиторов;
2) со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации, в части сумм, включенных в реестр требований кредиторов;
3) со дня вступления в законную силу решения суда о применении в отношении должника процедуры реструктуризации задолженности, в части сумм, включенных в утвержденное судом соглашение о реструктуризации задолженности;
4) с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии филиала банка-нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организацией-нерезидента Республики Казахстан на проведение банковских операций;
5) с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации банка второго уровня, страховой (перестраховочной) организацией.
4. Обжалование действий должностных лиц по принудительному взысканию налоговой заложенности и (или) направлению извещения или уведомления не приостанавливает применение или действие мер принудительного взыскания налоговой задолженности.
Статья 167. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах налогоплательщика (налогового агента)
1. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах налогоплательщика (налогового агента), осуществляется налоговым органом в принудительном порядке при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности.
2. Инкассовое распоряжение налогового органа (далее в целях настоящей главы - инкассовое распоряжение) выставляется налоговым органом на все банковские счета налогоплательщика (налогового агента).
Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан обращение взыскания не допускается.
Данные о сумме налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) учитываются на дату составления инкассового распоряжения.
3. Инкассовые распоряжения отзываются налоговым органом при полном погашении налоговой задолженности.
4. Формы инкассового распоряжения и отзыва инкассового распоряжения устанавливаются Национальным Банком.
Статья 168. Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) со счетов его дебиторов
1. Взыскание налоговой задолженности обращается на деньги, находящиеся на банковских счетах его дебиторов в случае непогашения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности, после принятия меры принудительного взыскания за счет денег, находящихся на его банковских счетах.
В целях настоящей статьи под дебитором понимается физическое лицо, юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, имеющий задолженность перед налогоплательщиком (налоговым агентом).
2. Налоговый орган в целях выявления дебиторов налогоплательщика (налогового агента) вправе:
1) использовать данные информационных систем налогового органа;
2) провести налоговую проверку налогоплательщика (налогового агента) по вопросу определения взаиморасчетов между ним и его дебиторами и встречную налоговую проверку дебиторов.
3. Налоговый орган направляет дебитору уведомление о подтверждении дебиторской задолженности.
4. Дебитор представляет в налоговый орган на бумажном или электронном носителе акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком (налоговым агентом), и (или) в случае невозможности составления акта сверки взаиморасчетов на дату получения уведомления документы, подтверждающие взаиморасчеты с налогоплательщиком.
5. При неисполнении уведомления о подтверждении суммы дебиторской задолженности налоговым органом проводится налоговая проверка дебиторов.
6. Налоговый орган выставляет на банковские счета дебитора инкассовые распоряжения на сумму налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) в пределах дебиторской задолженности, подтвержденной одним из следующих документов:
1) актом сверки взаиморасчетов;
2) актом налоговой проверки, подтверждающей сумму дебиторской задолженности;
3) решением суда.
7. Инкассовые распоряжения, выставленные на банковские счета дебитора, подлежат отзыву при погашении налоговой задолженности налогоплательщиком (налоговым агентом) или дебитором.
8. Излишне списанная с банковских счетов дебитора, открытых в нескольких банках, сумма в размере, превышающем сумму, указанную в инкассовом распоряжении, подлежит возврату на тот же банковский счет дебитора без заявления налогоплательщика.
Статья 169. Взыскание налоговой задолженностиналогоплательщика (налогового агента)за счет реализации его ограниченного в распоряжении имущества
1. Взыскание налоговой задолженности налоговым органом обращается на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента) при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности после принятия следующих мер принудительного взыскания:
1) за счет денег, находящихся на его банковских счетах;
2) со счетов его дебиторов.
2. Постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента) (далее в целях настоящей статьи - постановление) выносится налоговым органом без согласия налогоплательщика (налогового агента).
3. Реализация ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности осуществляется в порядке реализации имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, а также ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента), определенном уполномоченным органом.
Статья 170. Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика (налогового агента)
Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика (налогового агента) применяется путем обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, при непогашении сумм налоговой задолженности налогоплательщиком (налоговым агентом) - акционерным обществом с участием государства в уставном капитале после принятия следующих мер принудительного взыскания:
1) за счет денег, находящихся на банковских счетах налогоплательщика (налогового агента);
2) со счетов его дебиторов;
3) за счет реализации его ограниченного в распоряжении имущества.
Статья 171. Временное ограничение на выезд из Республики Казахстан первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, а также индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой
1. Временное ограничение на выезд из Республики Казахстан первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, (далее в целях настоящей статьи - временное ограничении на выезд) применяется налоговым органом путем вынесения постановления о временном ограничении на выезд при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности, в срок более трех месяцев со дня возникновения.
2. Временное ограничение на выезд при необходимости проведения лечения лиц, выезд которых временно ограничен, за пределами Республики Казахстан, подтверждённого документально, может быть приостановлено на определенный срок постановлением налогового органа о приостановлении временного ограничения на выезд.
3. Снятие временного ограничения на выезд производится налоговым органом путем вынесения постановления о снятии временного ограничения на выезд в случаях и в течение одного рабочего дня, следующего за днем:
1) погашения налоговой задолженности;
2) прекращения налогового обязательства.
4. Постановления о временном ограничении на выезд, о приостановлении временного ограничения на выезд и о снятии временного ограничения на выезд направляются для исполнения в Пограничную службу Комитета национальной безопасности Республики Казахстан посредством информационной системы налогового органа.
5. Постановления о временном ограничении на выезд, о приостановлении временного ограничения и о снятии временного ограничения на выезд на выезд подписываются руководителем налогового органа или его заместителем и подлежат санкционированию судом в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан.
Постановление о снятии временного ограничения на выезд выносится подписывается руководителем налогового органа или его заместителем.
Статья 172. Взыскание налоговой задолженности физического лица
1. Взыскание налоговой задолженности физического лица осуществляется налоговым органом при непогашении налоговой задолженности в размере более 1-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Под налоговой задолженностью физического лица понимается также налоговая задолженность физического лица, состоящего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, по налоговым обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики.
2. Налоговый орган выносит налоговый приказ налогового органа (далее в целях настоящей статьи - налоговый приказ) после истечения срока исполнения уведомления о погашении налоговой задолженности.
Срок исполнения налогового приказа составляет пять рабочих дней, следующих за днем его вручения.
3. При неисполнении налогового приказа физическим лицом налоговый орган направляет налоговый приказ в соответствующие органы юстиции по территориальности либо региональную палату частных судебных исполнителей для принудительного исполнения в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей.
4. Налоговый приказ отменяется в случаях:
1) погашения налогоплательщиком-физическим лицом налоговой задолженности;
2) нарушения порядка вынесения налогового приказа.
3) применения в отношении физического лица процедуры судебного банкротства в соответствии с Законом Республики Казахстан «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан»;
4) применения в отношении налогоплательщика процедуры восстановления платежеспособности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан».
ГЛАВА 18. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Статья 173. Общие положения по обжалованию уведомления о результатах налоговой проверки и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
1. Обжалование уведомления о результатах налоговой проверки и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и Административным процессуально-процедурным кодексом в части, не урегулированной настоящим Кодексом.
2. Подача и рассмотрение в уполномоченный орган жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки производятся в порядке, определенном параграфом 1 настоящей главы.
Налогоплательщик (налоговый агент) вправе обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки в суд.
Параграф 1. Порядок обжалования уведомления о результатах налоговой проверки
Статья 174. Порядок подачи жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом)
1. Жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки подается в уполномоченный орган в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления о результатах налоговой проверки.
При этом копия жалобы должна быть представлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы, проводившие налоговую проверку и рассматривавшие возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки.
2. В случае пропуска по уважительной причине срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи, этот срок по ходатайству налогоплательщика (налогового агента), подающего жалобу, может быть восстановлен уполномоченным органом, рассматривающим жалобу.
3. В целях восстановления пропущенного срока подачи жалобы уполномоченным органом в качестве уважительной причины признается временная нетрудоспособность физического лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, а также руководителя и (или) главного бухгалтера (при его наличии) налогоплательщика (налогового агента).
Положения настоящего пункта применяются к физическим лицам, в отношении которых проведена налоговая проверка, а также к налогоплательщикам (налоговым агентам), организационная структура которых не предусматривает наличия лиц, замещающих вышеуказанных лиц во время их отсутствия.
При этом налогоплательщиком (налоговым агентом) к ходатайству о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы прилагается документ, подтверждающий период временной нетрудоспособности лиц, указанных в части первой настоящего пункта, и документ, устанавливающий организационную структуру такого налогоплательщика (налогового агента).
4. Ходатайство налогоплательщика (налогового агента) о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы удовлетворяется уполномоченным органом при условии, что налогоплательщиком (налоговым агентом) жалоба и ходатайство поданы не позднее десяти рабочих дней со дня окончания периода временной нетрудоспособности лиц, указанных в части первой пункта 3 настоящей статьи.
5. Налогоплательщик (налоговый агент), подавший жалобу в уполномоченный орган, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании своего письменного заявления.
Отзыв жалобы налогоплательщика (налогового агента) не лишает его права на подачу повторной жалобы при условии соблюдения сроков, установленных пунктом 1 настоящей статьи.
Налогоплательщик (налоговый агент) не вправе производить отзыв жалобы в период с даты назначения уполномоченным органом при рассмотрении жалобы тематической налоговой проверки до даты ее завершения.
Статья 175. Форма и содержание жалобы налогоплательщика (налогового агента)
1. Жалоба налогоплательщика (налогового агента) подается в письменной форме.
2. В жалобе указываются:
1) наименование уполномоченного органа, в который подается жалоба;
2) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента), подающего жалобу;
4) наименование налогового органа, проводившего налоговую проверку;
5) обстоятельства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;
6) дата подписания жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом);
7) перечень прилагаемых документов.
3. В жалобе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для разрешения спора.
4. Жалоба подписывается налогоплательщиком (налоговым агентом) либо лицом, являющимся его представителем.
5. К жалобе прилагаются:
1) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик (налоговый агент) основывает свои требования;
2) иные документы, имеющие отношение к делу.
Статья 176. Отказ в рассмотрении жалобы
1. Уполномоченный орган отказывает в рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях:
1) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы с пропуском срока обжалования, установленного частью первой пункта 1 статьи 174 настоящего Кодекса;
2) несоответствия жалобы налогоплательщика (налогового агента) требованиям, установленным статьей 175 настоящего Кодекса;
3) подачи жалобы за налогоплательщика (налогового агента) лицом, не являющимся его представителем;
4) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) иска в суд по вопросам, изложенным в жалобе.
2. Уполномоченный орган извещает налогоплательщика (налогового агента) об отказе в рассмотрении жалобы с указанием причины такого отказа в течение десяти рабочих дней, следующих за днем:
1) регистрации жалобы - в случаях, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи;
2) установления факта обращения налогоплательщика (налогового агента) в суд - в случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 1 настоящей статьи.
3. В случаях, предусмотренных подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, отказ уполномоченного органа в рассмотрении жалобы не исключает права налогоплательщика (налогового агента) при условии соблюдения сроков, установленных пунктом 1 статьи 174 настоящего Кодекса, повторно подать жалобу, если им будут устранены допущенные нарушения.
Статья 177. Порядок рассмотрения жалобы уполномоченным органом
1. Уполномоченный орган выносит мотивированное решение по жалобе:
1) налогоплательщиков, состоящих на налоговом мониторинге, - в срок не более сорока пяти рабочих дней, следующих за днем регистрации жалобы;
2) остальных налогоплательщиков (налоговых агентов) - в срок не более тридцати рабочих дней, следующих за днем регистрации жалобы.
В указанный срок не включаются сроки продления и приостановления рассмотрения жалобы, предусмотренные статьей 178 настоящего Кодекса.
2. Уполномоченный орган при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) вправе назначить тематическую налоговую проверку, а также повторную тематическую налоговую проверку в порядке, определенном статьей 181 настоящего Кодекса.
3. Жалоба рассматривается в пределах, обжалуемых налогоплательщиком (налоговым агентом) вопросов.
4. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) к рассмотрению жалобы документов, не представлявшихся им в ходе налоговой проверки, уполномоченный орган вправе устанавливать достоверность таких документов в ходе тематической и (или) повторной тематической налоговых проверок, назначаемых в порядке, определенном статьей 181 настоящего Кодекса.
5. Уполномоченный орган при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в случае необходимости вправе:
1) направлять запросы налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в налоговые органы, проводившие налоговую проверку и рассматривавшие возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки, о предоставлении в письменной форме дополнительной информации либо пояснения по вопросам, изложенным в жалобе;
2) направлять запросы в уполномоченные государственные органы, соответствующие органы иностранных государств и иные организации по вопросам, находящимся в компетенции таких органов и организаций;
3) проводить встречи с налогоплательщиком (налоговым агентом) по вопросам, изложенным в жалобе;
4) запрашивать у должностных лиц налогового органа, проводивших налоговую проверку и рассматривавших возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки, дополнительную информацию и (или) пояснения по возникшим вопросам.
6. Запрещаются:
1) вмешательство в деятельность уполномоченного органа при осуществлении им своих полномочий по рассмотрению жалобы;
2) оказание какого-либо воздействия на лиц, причастных к рассмотрению жалобы.
Статья 178. Приостановление и (или) продление срока рассмотрения жалобы
1. Срок рассмотрения жалобы, установленный пунктом 1 статьи 177 настоящего Кодекса, приостанавливается в следующих случаях:
1) проведения тематической и повторной тематической налоговых проверок - на период времени с даты назначения таких проверок в порядке, определенном статьей 181 настоящего Кодекса, до даты истечения пятнадцати рабочих дней после получения уполномоченным органом акта налоговой проверки;
2) направления запроса в уполномоченные государственные органы, соответствующие органы иностранных государств и иные организации по вопросам, находящимся в компетенции таких органов и организаций, - на период времени с даты направления такого запроса до даты получения ответа.
2. О приостановлении срока рассмотрения жалобы уполномоченный орган извещает налогоплательщика (налогового агента) с указанием причин приостановления в течение трех рабочих дней, следующих за днем назначения проверки и (или) направления запроса.
3. Срок рассмотрения жалобы, установленный пунктом 1 статьи 177 настоящего Кодекса, продлевается в следующих случаях:
1) представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнения (дополнений) к жалобе - на пятнадцать рабочих дней.
Течение срока продления начинается с даты регистрации каждого последующего дополнения к жалобе;
2) уполномоченным органом при необходимости дополнительного изучения обжалуемого вопроса - до девяноста рабочих дней.
В случае, предусмотренном настоящим подпунктом, уполномоченный орган извещает налогоплательщика (налогового агента) в течение трех рабочих дней, следующих за днем продления срока рассмотрения жалобы.
Статья 179. Решение по результатам рассмотрения жалобы
1. Для рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки уполномоченный орган создает апелляционную комиссию.
Состав и положение об апелляционной комиссии определяются уполномоченным органом.
По окончании рассмотрения жалобы уполномоченный орган выносит мотивированное решение с учетом решения апелляционной комиссии.
2. По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки уполномоченным органом выносится одно из следующих решений:
1) об оставлении обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки без изменения, а жалобы без удовлетворения;
2) об отмене обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки полностью или в части.
В решении уполномоченного органа по результатам рассмотрения жалобы указываются:
1) дата принятия решения;
2) наименование уполномоченного органа, рассмотревшего жалобу;
3) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента);
4) краткое содержание обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки;
5) суть жалобы;
6) обоснование со ссылкой на нормы международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, и (или) законодательства Республики Казахстан, которыми уполномоченный орган руководствовался при вынесении решения по жалобе;
7) принятое решение.
3. Решение по жалобе представляется налогоплательщику (налоговому агенту), подавшему жалобу, а копия - в налоговый орган, проводивший налоговую проверку и рассматривавший возражение к предварительному акту налоговой проверки.
4. В случае отмены по результатам рассмотрения жалобы обжалуемого уведомления в части налоговый орган, проводивший налоговую проверку, выносит уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.
5. Решение уполномоченного органа по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки обязательно для исполнения налоговыми органами.
Статья 180. Последствия подачи жалобы (заявления) в уполномоченный орган или суд
1. Подача жалобы (заявления) налогоплательщиком (налоговым агентом) в уполномоченный орган или суд приостанавливает исполнение уведомления о результатах налоговой проверки в обжалуемой части.
При подаче жалобы в уполномоченный орган исполнение уведомления о результатах налоговой проверки в обжалуемой части приостанавливается до вынесения решения по жалобе.
2. В случае подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления в суд исполнение уведомления о результатах налоговой проверки в обжалуемой части приостанавливается со дня принятия судом заявления к производству до вступления в законную силу судебного акта.
Статья 181. Порядок назначения и проведения тематической налоговой проверки
1. Уполномоченный орган при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) вправе назначить тематическую налоговую проверку.
2. Документ о назначении тематической налоговую проверки оформляется с указанием вопросов, подлежащих проверке.
При этом проведение тематической налоговой проверки не может быть поручено налоговому органу, проводившему налоговую проверку, результаты которой обжалуются, за исключением случая, когда обжалуемая налоговая проверка была проведена уполномоченным налоговым органом.
3. Тематическая налоговая проверка проводится в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом и должна быть начата не позднее десяти рабочих дней с даты получения налоговым органом документа о проведении такой проверки.
4. При недостаточной ясности или полноте данных, а также возникновении новых вопросов в отношении ранее проверенных в ходе тематической налоговой проверки обстоятельств и документов уполномоченный орган вправе назначить ее повторно.
5. Решение по результатам рассмотрения жалобы выносится с учетом результатов тематической и (или) повторной тематической налоговых проверок. При этом в случае несогласия уполномоченного органа с результатами таких проверок он вправе не учитывать их при принятии решения по жалобе, однако такое несогласие должно быть мотивированным.
Параграф 2. Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
Статья 182. Право на обжалование
1. Налогоплательщик и налоговый агент имеют право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов вышестоящему налоговому органу или в суд.
2. Обжалование действий должностных лиц по обеспечению исполнения налогового обязательства, принудительному взысканию налоговой задолженности и (или) направлению извещения или уведомления не приостанавливает применение или действие способов обеспечения исполнения налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности.
Статья 183. Порядок обжалования
Действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов обжалуются в порядке, определенном законами Республики Казахстан.
Статья 184. Переходные положения в отношении лица, занимающего частной практикой
1. Лицо, занимающееся частной практикой, состоящее на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, в течение десяти рабочих дней со дня введения в действие настоящего Кодекса без уведомления подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с даты введения в действие настоящего Кодекса.
2. Лицо, занимающееся частной практикой, состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, обязано в течение десяти рабочих дней со дня введения в действие настоящего Кодекса представить в налоговый орган по месту регистрации ликвидационную налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению такой ликвидационной налоговой отчетности, до даты ее представления в налоговый орган.
3. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость лица, занимающегося частной практикой, признается недействительным со дня введения в действие настоящего Кодекса.
2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 19. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Статья 185. Налоговый учет и учетная документация
1. Налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
Сводный налоговый учет является налоговым учетом, осуществляемым уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности в форме простого товарищества как в целом по такой деятельности, так и по доле участия каждого участника договора о совместной деятельности.
2. Учетная документация включает в себя:
1) бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению;
2) стандартный файл проверки - для лиц, добровольно представляющих данный файл;
3) первичные учетные документы - для лиц, указанных в пункте 4 настоящей статьи;
3-1) электронный счет-фактура;
4) налоговые формы;
5) налоговую учетную политику;
6) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
В целях настоящего пункта бухгалтерская документация, первичные учетные документы, оформленные в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи, также признаются учетной документацией.
3. Если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
4. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы для малого бизнеса, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, утверждают налоговую учетную политику, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с настоящей главой, главой 24 настоящего Кодекса и правилами, утвержденными уполномоченным органом.
5. Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно и (или) через уполномоченного представителя участников договора о совместной деятельности, ответственного за ведение сводного налогового учета, организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:
1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;
2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;
3) достоверное составление налоговой отчетности;
4) предоставление информации налоговым органам для налогового контроля.
6. Порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой - документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом требований настоящего Кодекса.
Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики налогоплательщика, на которого в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
7. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы для малого бизнеса, утверждают налоговую учетную политику по форме, установленной уполномоченным органом.
Статья 186. Требования к налоговой учетной политике
1. В налоговой учетной политике должны быть предусмотрены следующие положения:
1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;
2) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики;
3) порядок ведения раздельного налогового учета в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена настоящим Кодексом;
4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию;
5) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;
6) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования;
7) политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами;
8) нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 статьи 271 настоящего Кодекса;
9) в случае выписки в соответствии с настоящим Кодексом счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких структурных подразделений;
10) максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке.
Положения подпунктов 4), 8), 9) и 10) части первой настоящего пункта не распространяются на лица, на которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.
2. Налоговая учетная политика по совместной деятельности утверждается участниками договора о совместной деятельности в порядке и по основаниям, которые установлены настоящим Кодексом.
