3) ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС в таможенных процедурах временного ввоза (допуска) и временного вывоза, в том числе временно ввозимые на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов ЕАЭС в рекламных и (или) демонстрационных целях в единичных экземплярах;
4) перемещаемые через таможенную территорию ЕАЭС в таможенной процедуре таможенного транзита, в том числе перемещаемые транзитом через территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;
5) ввозимые (пересылаемые) на территорию Республики Казахстан физическим лицом, достигшим двадцати одного года, в пределах не более трех литров алкогольной продукции, а также физическим лицом, достигшим восемнадцати лет, табака и табачных изделий в пределах не более двухсот сигарет или пятидесяти сигар (сигарилл) или двухсот пятидесяти граммов табака либо указанных изделий в ассортименте общим весом не более двухсот пятидесяти граммов.
6. Лицо, осуществляющее производство алкогольной продукции в Республике Казахстан, в случае уплаты акциза в день отгрузки (передачи) алкогольной продукции, представляет обязательство об уплате акциза в день отгрузки (передачи) алкогольной продукции (далее - обязательство об уплате акциза).
Лицо, осуществляющее импорт в Республику Казахстан алкогольной продукции, представляет обязательство о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте в Республику Казахстан алкогольной продукции (далее - обязательство о целевом использовании учетно-контрольных марок).
7. Обязательство импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок представляется в территориальное подразделение уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице до получения учетно-контрольных марок.
8. Учетно-контрольные марки не выдаются в случае непредставления обязательства об уплате акциза или обязательства о целевом использовании.
9. Обязательство об уплате акциза и обязательство о целевом использовании учетно-контрольных марок обеспечивается следующими способами:
1) путем внесения денег на счет временного размещения денег;
2) банковской гарантией;
3) поручительством;
4) залогом имущества.
10. Счет временного размещения денег открывается центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета территориальным подразделениям уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице.
11. Счет временного размещения денег уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице предназначен для внесения денег лицом, осуществляющим производство и (или) импорт в Республику Казахстан алкогольной продукции.
Внесение денег на счет временного размещения денег производится в национальной валюте Республики Казахстан.
12. При неисполнении производителем и (или) импортером обязательства об уплате акциза и обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок, обеспеченного деньгами, территориальное подразделение уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице по истечении пяти рабочих дней перечисляет деньги со счета временного размещения денег в доход бюджета, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения.
13. Возврат (зачет) денег, внесенных на счет временного размещения денег уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице, осуществляется в течение десяти рабочих дней после представления отчета об исполнении обязательств об уплате акциза и целевом использовании учетно-контрольных марок.
14. Уполномоченный орган устанавливает следующие порядки:
1) и срок маркировки (перемаркировки) алкогольной продукции, за исключением вина наливом и пивоваренной продукции, учетно-контрольными марками, а также формы, содержание и элементы защиты учетно-контрольных марок;
2) получения, учета, хранения, выдачи учетно-контрольных марок и представления обязательства, отчета производителя об уплате акциза и (или) импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок, а также учета и размер обеспечения такого обязательства.
15. Перечень отдельных видов подакцизных товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также порядок их оформления и документооборот устанавливаются в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса.
16. Налоговые органы устанавливают акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство этилового спирта и алкогольной продукции (кроме пивоваренной продукции), бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива и табачных изделий.
Акцизный пост формируется из числа должностных лиц налогового органа.
Порядок организации деятельности акцизного поста устанавливается уполномоченным органом.
Местонахождение и состав акцизного поста, регламент его работы определяются налоговым органом.
17. Должностное лицо налогового органа, находящееся на акцизном посту, осуществляет контроль за:
1) соблюдением налогоплательщиком требований законодательства Республики Казахстан, регулирующего производство и оборот подакцизных товаров;
2) отводом и (или) отпуском подакцизных товаров исключительно через измеряющие аппараты или реализацией (розливом) через приборы учета, а также эксплуатацией таких приборов учета в опломбированном виде;
3) соблюдением налогоплательщиком порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров;
4) движением готовой продукции, учетно-контрольных марок или средств идентификации.
18. Должностное лицо налогового органа, находящееся на акцизном посту, вправе:
1) обследовать с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан административные, производственные, складские, торговые, подсобные помещения налогоплательщика, используемые для производства, хранения и реализации подакцизных товаров;
2) присутствовать при реализации подакцизных товаров;
3) осматривать грузовые транспортные средства, выезжающие (въезжающие) с территории (на территорию) налогоплательщика.
Должностное лицо налогового органа, находящееся на акцизном посту, имеет иные права, предусмотренные порядком организации деятельности акцизного поста.
Статья 158. Контроль при трансфертном ценообразовании
Налоговые органы осуществляют контроль при трансфертном ценообразовании по сделкам в порядке и случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Статья 159. Контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства
1. Налоговый орган осуществляет контрольза соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства (далее в целях настоящей статьи - контроль), путем проверки:
1) соблюдения порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства;
2) полноты и своевременности поступления денег в бюджет в случае его реализации;
3) соблюдения порядка передачи имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства;
4) своевременности и достоверности представленных сведений;
5) порядки уничтожения имущества.
2. Контроль осуществляется в отношении следующих субъектов контроля:
1) в территориальных органах уполномоченного органа по управлению государственным имуществом;
2) в местных исполнительных органах, уполномоченных управлять коммунальной собственностью;
3) в государственных учреждениях по вопросу наличия, полноты и своевременности передачи имущества (включая вещественные доказательства), не имеющего собственника или собственник которого неизвестен, либо вещи, от права собственности на которую собственник отказался, признанного в установленном порядке обращенным в доход государства;
4) за субъектами предпринимательства, а также государственными органами, заключившими договор на хранение и реализацию имущества в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по вопросу хранения и реализации имущества.
3. Основанием для осуществления контроля является решение налогового органа о назначении контроля (далее в целях настоящей статьи -- решение).
Решение должно содержать следующие реквизиты:
1) дату и номер регистрации решения в налоговом органе;
2) наименование и идентификационный номер субъекта контроля;
3) обоснование назначения контроля;
4) должности, фамилии, имена, отчества (при его наличии) должностных лиц налогового органа, осуществляющего контроль, а также специалистов других государственных органов, привлекаемых к осуществлению контроля в соответствии с настоящей статьей;
5) срок осуществления контроля;
6) период контроля;
7) отметка субъекта контроля об ознакомлении и получении решения.
Решение подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе, осуществляющем в пределах своей компетенции статистическую деятельность в области правовой статистики и специальных учетов, до начала осуществления контроля.
4. При осуществлении контроля субъект контроля и должностные лица субъекта контроля оказывает содействие налоговому органу в получении документов и сведений, необходимых для осуществления контроля, допуске должностных лиц налогового органа к обследованию объектов контроля.
При воспрепятствовании в получении документов и сведений, а также в обследовании объектов контроля составляется акт о недопуске должностных лиц налогового органа для осуществления контроля.
Акт о недопуске должностных лиц налогового органа для осуществления контроля подписывается должностными лицами налогового органа, осуществляющими контроль, и субъектом контроля или руководителем (уполномоченным должностным лицом) субъекта контроля.
В случае отказа субъекта контроля или руководителя (уполномоченного должностного лица) субъекта контроля в подписи на экземпляре решения должностным лицом налогового органа, осуществляющим контроль, составляется акт об отказе в подписи с привлечением понятых.
При отказе от подписания указанного акта субъект контроля или руководитель (уполномоченное должностное лицо) субъекта контроля обязан дать письменные объяснения причины отказа.
Отказ субъекта контроля или руководителя (уполномоченного должностного лица) субъекта контроля от получения решения не является основанием для отмены налогового контроля.
Началом осуществления контроля считается дата:
1) получения экземпляра (копии) решения руководителем (уполномоченным должностным лицом) субъекта контроля;
2) составления акта об отказе в подписи.
5. Срок осуществления контроля не должен превышать тридцать рабочих дней с даты начала осуществления контроля.
Срок осуществления контроля может быть продлен до пятидесяти рабочих дней налоговым органом, назначившим контроль.
Контроль в отношении субъекта контроля осуществляется не чаще одного раза в год.
6. Течение срока осуществления контроля приостанавливается на периоды времени между датами:
1) вручения субъекту контроля или руководителю (уполномоченному должностному лицу) субъекта контроля требования налогового органа о представлении документов и представления запрашиваемых при осуществлении контроля документов;
2) направления запроса налогового органа в другие налоговые органы, уполномоченные государственные органы, банковские организации и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, и получения сведений и документов по указанному запросу.
7. При приостановлении или возобновлении срока осуществления контроля налоговые органы извещают субъекта контроля.
Извещение о приостановлении или возобновлении срока осуществления контроля должно содержать следующие реквизиты:
1) дата и номер регистрации в налоговом органе извещения о приостановлении или возобновлении срока осуществления контроля;
2) наименование налогового органа, осуществляющего контроль;
3) наименование и идентификационный номер субъекта контроля;
4) дата и регистрационный номер решения, срок осуществления контроля по которому приостановлен или возобновлен;
5) обоснование необходимости приостановления или возобновления контроля;
6) отметки о дате вручения и получения извещения о приостановлении или возобновлении срока осуществления контроля.
При продлении, приостановлении срока, периода и (или) изменении списка должностных лиц налогового органа, осуществляющих контроль, оформляется дополнительное решение к решению.
8. По завершении контроля должностным лицом налогового органа составляется акт контроля.
Акт контроля должен содержать:
1) место осуществления контроля, даты составления акта контроля;
2) наименование налогового органа, осуществившего контроль;
3) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) должностных лиц налогового органа, осуществляющих контроль;
4) фамилии, имена, отчества (при их наличии) или наименование и фамилии, имена, отчества (при их наличии) руководителя (уполномоченного должностного лица), идентификационный номер и адрес субъекта контроля;
5) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) должностных лиц субъекта контроля, с ведома и в присутствии которых осуществлялся контроль;
6) сведения о предыдущем контроле и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений;
7) результаты осуществленного контроля.
9. В случае отказа субъекта контроля или руководителя (уполномоченного должностного лица) субъекта контроля в подписи на экземпляре акта контроля налогового органа, осуществляющего контроль, составляется акт об отказе в подписи с привлечением понятых.
10. При наличии нарушений, выявленных по результатам контроля, налоговым органом выносится требование об устранении нарушений по результатам контроля (далее в целях настоящей статьи - требование).
Требование представляется не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта контроля субъекту контроля или руководителю (уполномоченному должностному лицу) субъекта контроля.
Срок исполнения требования субъектом контроля составляет тридцать рабочих дней со дня вручения.
Проверяемый субъект контроля в течение тридцати рабочих дней со дня вручения требования извещает налоговый орган, осуществлявший контроль, об устранении нарушений, выявленных по результатам контроля, и (или) взыскании сумм от реализации имущества.
Извещение субъектом контроля представляется в налоговый орган, осуществивший контроль, на бумажном носителе или в форме электронного документа.
Статья 160. Контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов и Государственной корпорации
1. Налоговый орган осуществляет контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов и Государственной корпорации (далее в целях настоящей статьи - контроль) по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления платежей в бюджет.
2. Контроль осуществляется по следующим вопросам в отношении субъектов контроля:
1) уполномоченных государственных органов и Государственной корпорации осуществляется по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления платежей в бюджет, а также достоверности и своевременности представления сведений в налоговый орган;
2) местных исполнительных органов осуществляется по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления платежей в бюджет, достоверности и своевременности представления сведений по налогу на имущество, транспортные средства и платежам в налоговые органы.
3. Основанием для осуществления контроля за деятельностью субъектов контроля является решение налогового органа о назначении контроля (далее - решение).
Решение должно содержать следующие реквизиты:
1) дату и номер регистрации решения в налоговом органе;
2) наименование и идентификационный номер субъекта контроля;
3) обоснование назначения контроля;
4) должности, фамилии, имена, отчества (при его наличии) должностных лиц налогового органа, осуществляющего контроль, а также специалистов других государственных органов, привлекаемых к осуществлению контроля;
5) срок осуществления контроля;
6) период контроля;
7) вопросы осуществления контроля;
8) отметка субъекта контроля об ознакомлении и получении решения.
Решение подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе, осуществляющем в пределах своей компетенции статистическую деятельность в области правовой статистики и специальных учетов, до начала осуществления контроля.
4. При осуществлении контроля должностные лица субъекта контроля оказывают содействие налоговому органу в получении документов и сведений, необходимых для осуществления контроля, допуске должностных лиц налогового органа к обследованию объектов обложения.
При этом контроль субъекта контроля одновременно может проводиться как по одному виду, так и по нескольким видам налогов и платежей в бюджет.
При воспрепятствовании в получении документов и сведений, а также в обследовании объектов обложения составляется акт о недопуске должностных лиц налогового органа для осуществления контроля.
Акт о недопуске должностных лиц налогового органа для проведения контроля подписывается должностными лицами налогового органа, осуществляющими контроль, и руководителем (уполномоченным должностным лицом) субъекта контроля.
В случае отказа руководителя (уполномоченного должностного лица) в подписи на экземпляре решения должностным лицом налогового органа, осуществляющим контроль, составляется акт об отказе в подписи с привлечением понятых.
При отказе от подписания указанного акта руководителем (уполномоченным должностным лицом) субъекта контроля обязан дать письменные объяснения причины отказа.
Отказ руководителя (уполномоченного должностного лица) субъекта контроля от получения решения не является основанием для отмены налогового контроля.
Началом осуществления контроля считается дата:
1) получения экземпляра (копии) решения руководителем (уполномоченным должностным лицом) субъекта контроля;
2) составления акта об отказе в подписи руководителем (уполномоченным должностным лицом) субъекта контроля.
5. Срок осуществления контроля не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения руководителю (уполномоченному должностному лицу) субъекта контроля решения о назначении контроля.
Срок осуществления контроля может быть продлен до пятидесяти рабочих дней налоговым органом, назначившим контроль.
Контроль в отношении субъекта контроля осуществляется не чаще одного раза в год.
6. Течение срока осуществления контроля приостанавливается на периоды времени между датами:
1) вручения руководителю (уполномоченному должностному лицу) субъекта контроля требования налогового органа о представлении документов и представления субъектом контроля запрашиваемых при проведении контроля документов;
2) направления запроса налогового органа в другие налоговые органы, уполномоченные государственные органы, банковские организации и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, и получения сведений и документов по указанному запросу.
7. При приостановлении или возобновлении срока осуществления контроля налоговые органы извещают субъект контроля.
Извещение о приостановлении или возобновлении срока осуществления контроля должно содержать следующие реквизиты:
1) дата и номер регистрации в налоговом органе извещения о приостановлении или возобновлении срока осуществления контроля;
2) наименование налогового органа, осуществляющего контроль;
3) наименование и идентификационный номер субъекта контроля;
4) дата и регистрационный номер решения, срок осуществления контроля по которому приостановлен или возобновлен;
5) обоснование необходимости приостановления или возобновления контроля;
6) отметки о дате вручения и получения извещения о приостановлении или возобновлении срока осуществления контроля.
При продлении, приостановлении срока, периода и (или) изменении списка должностных лиц налогового органа, осуществляющих контроль, или специалистов других государственных органов, привлекаемых к осуществлению контроля, оформляется дополнительное решение к решению.
8. По завершении контроля должностным лицом налогового органа составляется акт контроля.
Акт контроля должен содержать:
1) место осуществления контроля, даты составления акта контроля;
2) наименование налогового органа, осуществившего контроль;
3) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) должностных лиц налогового органа, осуществляющих контроль;
4) наименование, идентификационный номер и адрес субъекта контроля;
5) фамилии, имена, отчества (при их наличии) руководителя субъекта контроля;
6) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) должностных лиц субъекта контроля, с ведома и в присутствии которых осуществлен контроль;
7) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) специалистов других уполномоченных государственных органов, привлекаемых к осуществлению контроля;
8) сведения о предыдущем контроле и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений;
9) результаты осуществленного контроля.
9. В случае отказа руководителя (уполномоченного должностного лица) субъекта контроля в подписи на экземпляре акта контроля должностным лицом налогового органа, осуществляющим контроль, составляется акт об отказе в подписи с привлечением понятых.
10. При наличии нарушений, выявленных по результатам контроля, налоговым органом выносится требование об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан (далее в целях настоящей статьи - требование).
Требование представляется не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта контроля руководителю (уполномоченному должностному лицу) субъекта контроля.
Срок исполнения требования субъектом контроля составляет тридцать рабочих дней со дня вручения.
11. Взыскание сумм налоговой задолженности, выявленных по результатам контроля, осуществляется субъектом контроля, ответственным за правильность исчисления, полноту взимания и своевременность перечисления налогов и платежей в бюджет.
12. Субъекты контроля несут ответственность за правильность исчисления, полноту взимания и своевременность перечисления налогов и платежей в бюджет, а также достоверность и своевременность представления сведений в налоговые органы в соответствии с законами Республики Казахстан.
Статья 161. Контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары
1. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары:
1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан, в том числе при осуществлении международных автомобильных перевозок между государствами-членами ЕАЭС;
2) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС;
3) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС.
2. Обязательство по оформлению сопроводительных накладных на товары возникает в следующие сроки:
1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан - не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;
2) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС - до пересечения Государственной границы Республики Казахстан;
3) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС - не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;
4) при осуществлении международных автомобильных перевозок с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС через территорию Республики Казахстан - на автомобильном пункте пропуска при пересечении Государственной границы Республики Казахстан.
3. Перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также порядок оформления и их документооборот устанавливаются уполномоченным органом.
Статья 162. Прослеживаемость оборота товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС
1. Прослеживаемость оборота товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, осуществляется путем организации системы учета товаров, подлежащих прослеживаемости, и операций, связанных с оборотом таких товаров, с использованием национальной системы прослеживаемости.
2. Национальная система прослеживаемости - информационная система электронных счетов-фактур, которая обеспечивает сбор, учет и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операциях, связанных с оборотом таких товаров, в порядке и сроки, которые определены международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан.
3. Налогоплательщики, осуществляющие оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны:
1) оформлять сопроводительные документы в виде электронных документов, за исключением случая, когда оформление в виде электронных документов невозможно в связи с неисправностью информационных систем, вызванной:
техническими сбоями;
нарушениями в работе средств связи (телекоммуникационных сетей и информационно-телекоммуникационной сети Интернет);
отключением электроэнергии;
иными случаями, определенными в порядке, установленном международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан;
2) представлять полные и достоверные сведения, подлежащие включению в национальную систему прослеживаемости.
Сопроводительным документом национальной системы прослеживаемости является электронный счет-фактура.
При этом электронный счет-фактура по товарам, при перемещении которых требуется оформление сопроводительной накладной на товары, выписывается на основе сопроводительной накладной на товары.
4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по прослеживаемости оборота товаров, вытекающих из международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, налогоплательщики несут ответственность, установленную законами Республики Казахстан.
5. Налоговый орган обеспечивает:
1) функционирование механизма прослеживаемости оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан;
2) направление содержащихся в национальной системе прослеживаемости сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с оборотом таких товаров операциях в соответствующее государство-член ЕАЭС в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан.
6. Правила функционирования механизма прослеживаемости товаров утверждаются уполномоченным органом.
Статья 163. Налоговое обследование
1. Налоговое обследование - мероприятие, осуществляемое налоговым органом с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных.
Налоговое обследование проводится в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента).
Для участия в проведении налогового обследования привлекаются понятые в порядке, определенном настоящим Кодексом.
2. Основанием для проведения налогового обследования являются:
1) невозможность вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания, предварительного акта налоговой проверки, акта налоговой проверки, решения об ограничении в распоряжении имуществом и (или) акта описи ограниченного в распоряжении имущества;
2) необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента), в связи с возвратом почтовой корреспонденция с отметкой о невозможности ее вручения ввиду отсутствия адресата по месту нахождения указанному в регистрационных данных, а также отсутствия данных о номерах абонентских устройств сотовой связи и адресах электронной почты или обратной связи по представленным данным;
3) необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента), включенного в реестр бездействующих налогоплательщиков.
3. Налогоплательщик (налоговый агент) (руководитель) заранее извещается о проведении налогового обследования посредством веб-приложения или веб-портала, но не позднее чем за три рабочих дня до проведения налогового обследования.
4. По результатам налогового обследования при установлении факта отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения составляется акт налогового обследования.
Акт налогового обследованияподписывается должностным лицом налогового органа, составившим его, а также понятыми.
К акту могут приобщаться фотографические снимки и негативы, видеозаписи или другие материалы, выполненные при совершении действия.
Копия акта налогового обследования представляется налогоплательщику (налоговому агенту) по его запросу посредством веб-приложения.
5. Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем составления акта налогового обследования:
1) размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа сведения о налогоплательщике (налогового агента) с указанием идентификационного номера, фамилии, имени, отчества (при его наличии) или наименования, даты проведения налогового обследования;
2) направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика (далее в целях настоящей статьи - уведомление).
6. Уведомление подлежит исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) путем представления в явочном порядке в налоговый орган:
1) пояснения о причинах отсутствия в момент налогового обследования;
2) документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика (налогового агента), в зависимости от правомочия на недвижимое имущество:
копию документа, подтверждающего право собственности на недвижимое имущество или пользования им (на срок не менее одного года);
копию документа, подтверждающего право пользования (на срок менее одного года), с предъявлением для сверки оригинала или нотариально засвидетельствованной, не ранее чем за десять рабочих дней до представления, копии указанного документа;
нотариально засвидетельствованное письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения.
7. При неисполнении уведомления в установленный настоящей статьей срок, налоговый орган на следующий рабочий день после истечения срока исполнения уведомления приостанавливает выписку электронных счетов-фактур.
Способ обеспечения исполнения, предусмотренный настоящей статьей, применяется в порядке и сроки, установленные в параграфе 4 главы 5 настоящего Кодекса.
Статья 164. Участие понятого
1. Должностными лицами налоговых органов их требованию или требованию налогоплательщика (налогового агента) следующие действия осуществляются с участием не менее двух понятых:
1) вручение документов налоговых органов, предусмотренных настоящим Кодексом (при отказе налогоплательщика их принять);
2) опись ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента);
3) обследование имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводимое на основании предписания;
4) проведение на основании предписания инвентаризации имущества (кроме жилых помещений) налогоплательщика (налогового агента), в том числе с применением специальных средств (фото-, аудио-, видеоаппаратуры), в порядке, определенном настоящим Кодексом;
5) налоговое обследование.
2. В качестве понятого привлекаются совершеннолетние, дееспособные граждане, не заинтересованные в исходе действий должностного лица налогового органа и налогоплательщика (налогового агента).
Не допускается участие в качестве понятого должностного лица налогового органа, уполномоченных государственных органов, работника и учредителя налогоплательщика (налогового агента), в отношении которого проводится действие, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи.
3. Понятой удостоверяет факт, содержание и результаты действий должностных лиц налогового органа и налогоплательщика (налогового агента), при совершении которых он присутствовал, и зафиксированных в акте.
Понятой вправе делать замечания по поводу совершенных действий. Замечания понятого подлежат занесению в акт, составляемый должностным лицом налогового органа.
В акте о совершении действия с участием понятого, составляемом должностным лицом налогового органа, обязательно указываются фамилия, имя и отчество (при его наличии), идентификационный номер, место жительства, наименование и номер документа, удостоверяющего личность лица, участвовавшего в качестве понятого.
ГЛАВА 17. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ
Статья 165. Принудительное исполнение налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет
1. Налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Кодексом, представляет:
1) уведомление о погашении налоговой задолженности юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица, нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальному предпринимателю, лицу, занимающемуся частной практикой, - при образовании налоговой задолженности в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности;
2) уведомление о погашении налоговой задолженности физического лица физическому лицу при образовании налоговой задолженности.
2. Налогоплательщик (налоговый агент) при несогласии с суммой налоговой задолженности до истечения срока исполнения уведомление о погашении налоговой задолженности и (или) уведомление о погашении налоговой задолженности физического лица совместно с налоговым органом проводит сверку расчетов по налогам, платежам в бюджет.
В случае наличия расхождений по данным налогоплательщика (налогового агента) и данным налогового органа, налоговый орган принимает меры по устранению возникших расхождений в соответствии с порядком ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента), определенным уполномоченным органом.
3.Налогоплательщик (налоговый агент) в случае отсутствия возможности самостоятельно погасить налоговую задолженность представляет в течение срока исполнения уведомления о погашении налоговой задолженности в налоговый орган:
1) список дебиторов, с указанием суммы дебиторской задолженности;
2) копию вступившего в законную силу решения суда о взыскании с дебиторов сумм задолженности в пользу налогоплательщика (налогового агента) (при наличии).
Суммы дебиторской задолженности, оспариваемые в суде, не подлежат подтверждению.
4. Налоговый орган по истечении срока исполнения уведомления о погашении налоговой задолженности или уведомления о погашении налоговой задолженности физического лица применяет к налогоплательщику (налоговому агенту) способы обеспечения налогового обязательства в соответствии с порядком, предусмотренном в параграфе 4 главы 5 настоящего Кодекса.
В случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обеспеченного налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет налоговый орган применяет меры принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренные настоящей главой.
