1) при открытии налогоплательщику расчетных и иных счетов учесть регистрационный номер налогоплательщика, сообщенный органами налоговой службы, уведомить последних об открытии налогоплательщику указанных счетов и не проводить операции по счетам без проставления в банковских документах регистрационных номеров налогоплательщиков;
2) в первоочередном порядке исполнять платежные поручения налогоплательщиков на уплату налогов с их расчетных или других счетов. В таком же порядке исполнять инкассовые поручения (распоряжения) органов налоговой службы на взимание с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов и пени, не внесенных в установленные сроки.
В случае отсутствия средств в тенге на счетах налогоплательщика в течение 10 банковских дней, начиная со следующего дня после выставления органами налоговой службы инкассовых поручений (распоряжений), взимание недоимки по налогам, а также сумм штрафов и пени производить с валютных счетов налогоплательщиков с применением курса тенге к иностранным валютам, котируемого Национальным Банком Республики Казахстан на дату направления органами налоговой службы инкассовых поручений (распоряжений), в порядке и на условиях, предусмотренных действующим законодательством Республики Казахстан.
При отсутствии или недостаточности денежных средств налогоплательщиков-юридических лиц на счетах в банках взимание недоимки по налогам, а также сумм штрафов и пени обращать на денежные средства на расчетных (текущих) счетах в банках их дебиторов в пределах сумм, причитающихся недоимщику;
3) зачислять (перечислять в банк или другое финансовое учреждение, осуществляющее кассовое исполнение бюджетной системы) суммы налогов в доход соответствующего бюджета в день совершения операций по списанию денег с расчетного или иного счета налогоплательщика;
4) допускать работников налоговой службы к проверке совершенных (или текущих) операций по расчетным или иным счетам, наличия денежных средств на этих счетах;
5) по решению органов налоговой службы в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 172 настоящего Указа, прекратить все расходные операции на расчетных и других счетах налогоплательщиков и в первоочередном порядке исполнять указания, касающиеся безусловного перечисления соответствующих налогов;
6) предоставлять органам налоговой службы информацию об операциях, совершенных с расчетных или других счетов в течение определенного периода, об наличии денежных средств на счетах налогоплательщиков, о их финансовых операциях в течение предшествующего года и о начисленных процентах в форме и в сроки, установленные Главной налоговой инспекцией.
Статья 148. Сроки исковой давности
Срок исковой давности на требования органов налоговой службы об уплате пересмотренной суммы налога или ранее начисленной суммы налога, а также на требования налогоплательщиков о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога устанавливается в пять лет.
Статья 149. Уведомление о начисленной сумме налога
Уведомление о начисленной сумме налога должно содержать следующие сведения:
1) фамилию, имя и отчество (или наименование) налогоплательщика;
2) регистрационный номер налогоплательщика, если налогоплательщику был присвоен такой номер;
3) дату уведомления;
4) объект, к которому относится уведомление и ставка налога;
5) сумму начисленного налога и штрафных санкций;
6) требование уплатить налог и сроки уплаты;
7) место и способ уплаты налога;
8) порядок обжалования.
ГЛАВА 40. СБОР НАЛОГОВ
Статья 150. Уплата налогов
Налоги уплачиваются в сроки, предусмотренные настоящим Указом, актами Кабинета Министров Республики Казахстан, Главной налоговой инспекции, а также уведомлениями органов налоговой службы.
Статья 151. Возврат излишне уплаченной суммы налога
1. Если уплаченная сумма налога превышает начисленную сумму, налоговая служба:
1) зачитывает превышение в счет уплаты налогоплательщиком других налогов;
2) при наличии согласия налогоплательщика зачитывает остаток в счет обязательств по предстоящим платежам;
3) возвращает налогоплательщику остаток в 20-дневный срок по письменному заявлению плательщика.
2. Если излишне уплаченная налогоплательщиком сумма налога зачитывается в счет обязательств по другим налогам, сведения относительно использования вышеназванной суммы должны быть изложены в уведомлении о начисленной сумме налога.
Статья 152. Продление сроков уплаты налога и применение штрафных санкций
1. По получении обоснованного письменного заявления от налогоплательщика руководитель органа налоговой службы имеет право продлить сроки уплаты налога и (или) не применять штрафные санкции, установленные настоящим Указом, но не более чем на один год. Продление срока уплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 статьи 70 настоящего Указа.
2. При обнаружении органами налоговой службы ранее не установленных занижений сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, сумма занижений взимается без начисления пени и применения штрафных санкций.
Статья 153. Порядок погашения задолженности по налогам
Погашение задолженности перед государственным бюджетом производится в следующей очередности:
1) начисленные пени;
2) начисленные штрафы;
3) сумма налога.
РАЗДЕЛ ХI. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
ГЛАВА 41. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ
Статья 154. Взимание налогов органами налоговой службы
1. Налог, который начислен в соответствии с настоящим Указом, является долгом перед государством и подлежит уплате в доход бюджета.
2. В случае неуплаты налогов или текущих платежей в доход бюджета в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, органы налоговой службы имеют право взимать со счетов налогоплательщиков или его дебиторов средства в пределах образовавшейся задолженности по налогам, штрафам и пени, если налогоплательщик или его дебиторы согласны с уплатой такой задолженности.
3. Согласием по пункту 2 настоящей статьи считается: представление налогоплательщиком декларации по налогам; необжалование выявленной и начисленной задолженности по налогам, штрафам и пени в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 или 166 настоящего Указа.
Статья 155. Обеспечение уплаты налогов
1. Для обеспечения уплаты задолженности, возникшей в соответствии со статьей 154 настоящего Указа, органы налоговой службы имеют право в случае отсутствия средств на счетах налогоплательщика и его дебиторов вынести решение об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.
2. Ограниченное в распоряжении имущество остается и пользовании налогоплательщика, который несет ответственность за его сохранность.
3. В случае погашения задолженности решение об ограничении распоряжения подлежит отмене.
Статья 156. Порядок обращения взыскания на имущество налогоплательщика
1. Налоговая служба имеет право с согласия налогоплательщика обратить взыскание на его ограниченное в распоряжении имущество в пределах суммы задолженности.
2. Согласием по пункту 1 настоящей статьи является необжалование налогоплательщиком решения органа налоговой службы об ограничении распоряжения в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 или 166 настоящего Указа.
Статья 157. Реализация ограниченного в распоряжении имущества
1. Ограниченное в распоряжении имущество, налогоплательщика реализуется на специализированном открытом аукционе, порядок и условия проведения которого определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. Выручка от продажи имущества в первую очередь зачитывается в счет расходов по обращению взыскания и реализации, затем в счет уплаты пени, штрафов и самого налога. Остаток средств возвращается налогоплательщику в течение трех банковских дней.
Статья 158. Взыскание сумм, которые причитаются налогоплательщику
В соответствии с процедурой взыскания налоговая служба имеет право направлять третьим лицам (в том числе работодателю, банку или другому финансовому учреждению) уведомление, предписывающее уплату непосредственно налоговой службе любой суммы, причитающейся налогоплательщику до дня вручения уведомления о взыскании на имущество, а также получать такие суммы с банковского счета третьей стороны дебиторов.
Статья 159. Приостановление экспортных операций
При обращении взыскания на имущество налогоплательщика таможенные органы Республики Казахстан на основании уведомления, направленного органами налоговой службы, приостанавливают экспортные операции налогоплательщика путем наложения ареста на экспортируемые товары.
ГЛАВА 42. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 160. Ответственность за неудержание подоходного налога у источника выплаты
Неудержанные суммы подоходного налога у источника выплаты дохода взыскиваются с юридических и физических лиц, выплативших доход.
Статья 161. Пени по просроченным налоговым платежам
1. Своевременно не уплаченные суммы налогов, в том числе текущие платежи, взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
2. Несвоевременный возврат сумм переплаты налогов, кроме подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость по заявлению налогоплательщиков или неправильно удержанных сумм возвращается налогоплательщику с выплатой процента в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
Статья 162. Штрафы за несвоевременное представление декларации
На юридическое или физическое лицо, не представившее налоговую декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате, но не уплаченной по декларации.
Статья 163. Штрафы за занижение налогов, текущих платежей и объектов налогообложения
1. За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы налога.
2. За занижение размера сумм текущих платежей за месяц налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы текущих платежей.
3. За проведение операций по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг).
Статья 164. Ответственность банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
1. К банкам и другим организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, не выполняющим (не выполнившим) требования статьи 147 настоящего Указа, применяются санкции в виде взыскания:
1) 5 процентов от сумм совершенных расходных операций по расчетным и иным счетам юридических и физических лиц в случае невыполнения ими требований подпунктов 1) и 5) статьи 147 настоящего Указа;
2) пени за несоблюдение очередности списания с расчетных и других счетов юридических лиц суммы налогов в бюджет и сумм санкций, за задержку зачисления (перечисления) списанных со счетов налогоплательщиков-клиентов сумм в доход бюджета, а также за возврат без исполнения налогоплательщику платежных поручений на уплату платежей в бюджет в размере, предусмотренном статьей 161 настоящего Указа. С налогоплательщиков за эти дни пени не взимаются.
2. С банков взимаются также пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки сверх установленных сроков с перечислением их в местный бюджет за задержку налоговых платежей по поручениям клиентов.
ГЛАВА 43. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Статья 165. Пересмотр решений налоговой службы
1. Налогоплательщик, оспаривающий начисленную сумму налога или иные решения налоговой службы, может обратиться в подразделение налоговой службы, вынесшее данное решение, с ходатайством о его пересмотре в административном порядке. В ходатайстве должны быть изложены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу.
2. Налоговая служба рассматривает ходатайство налогоплательщика о пересмотре, выносит по нему обоснованное решение и уведомляет о нем налогоплательщика в течение 30 дней.
3. Решение органа налоговой службы может быть обжаловано в вышестоящий орган налоговой службы или в суд. В случае, если вышестоящий орган налоговой службы не отвечает на жалобу в течение 30 дней, ходатайство может быть подано в следующий вышестоящий орган налоговой службы.
Статья 166. Обжалование в суд
Налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой службы в суд в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством.
РАЗДЕЛ ХII. СТАТУС И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ГЛАВА 44. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 167. Основные задачи налоговой службы
Основными задачами налоговой службы являются:
обеспечение исполнения налогового законодательства, изучение его эффективности;
участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;
разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных актов по налогообложению.
Статья 168. Правовая основа деятельности налоговой службы
Правовой основой деятельности налоговой службы являются Конституция Республики Казахстан, настоящий Указ и иное законодательство Республики Казахстан.
Статья 169. Статус и структура налоговой службы
1. Налоговая служба является единым государственным централизованным органом контроля за соблюдением налогового законодательства и других законодательных и иных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет Республики Казахстан. Только органы налоговой службы уполномочены обеспечивать государственный контроль за полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных в настоящем Указе.
2. Налоговая служба состоит из Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и налоговых инспекций по областям, районам, городам и районам в городах. В структуре налоговой службы действует орган налоговой полиции, состоящий из управления налоговой полиции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, налоговых полиций налоговых инспекций по областям, городам Алматы и Ленинску.
3. Налоговая служба возглавляется Начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, являющимся по должности первым заместителем Министра финансов Республики Казахстан. Начальник Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан назначается Президентом Республики Казахстан, а его заместители, включая начальника управления налоговой полиции, Кабинетом Министров Республики Казахстан.
4. Начальники налоговых инспекций по областям, районам, городам и районам в городах и работники структурных подразделений Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан назначаются Начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан.
5. Налоговые инспекции по областям, районам, городам и районам в городах подчиняются вышестоящему органу налоговой службы согласно утвержденной структуре. Начальники подразделений налоговых полиций налоговых инспекций по областям, городам Алматы и Ленинску являются по должности заместителями начальников соответствующих налоговых инспекций, назначаются на должности и освобождаются от должностей начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан . Другие работники налоговой полиции назначаются на должности и освобождаются от должностей в порядке, определяемом Положением о прохождении службы в налоговой полиции, утверждаемым Кабинетом Министров Республики Казахстан.
6. В Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и в налоговых инспекциях по областям и по городу Алматы создаются коллегии. Положение о Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и ее коллегии утверждается Кабинетом Министров Республики Казахстан.
7. Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами, имеют счета в учреждениях банков и печати установленного образца. 8. Органы налоговой службы содержатся за счет республиканского бюджета.
Статья 170. Взаимоотношения органов налоговой службы с органами государственной власти
1. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и другими государственными контролирующими органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информацией с учетом положений статьи 175 настоящего Указа.
2. Органы государственной власти обязаны оказывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по контролю за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан и законодательства о других платежах в республиканский и местные бюджеты, в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями.
ГЛАВА 45. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ОРГАНОВ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Статья 171. Обязанности органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы обязаны:
1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства, осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов;
2) обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
3) проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государству, а также составлять отчетность о поступлении налогов, работе налоговых инспекций в объеме и порядке, утвержденных Начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан по согласованию с Государственным комитетом Республики Казахстан по статистике и анализу;
4) в соответствии с положениями статьи 151 настоящего Указа возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с начисленной суммой налога;
5) проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства Республики Казахстан;
6) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в соответствии с положениями статьи 175 настоящего Указа;
7) разрабатывать формы деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
8) проводить сбор, анализ и оценку фактов нарушений налогового законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;
9) проводить подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренном законом, оперативно-розыскные действия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов;
10) выявлять и пресекать подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, либо совершаемые с целью сокрытия или занижения прибыли (доходов), укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также иные преступления и правонарушения, повлекшие причинение убытков государству, связанных с непоступлением или недопоступлением налогов и других платежей в бюджет;
11) в пределах компетенции обеспечивать подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
12) осуществлять подразделениями налоговых полиций розыск физических и юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов;
13) проводить по предписанию начальника налоговой инспекции подразделениями налоговых полиций проверки, а также ревизии финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков при возбуждении уголовных дел, относящихся к компетенции налоговой службы.
2. Акты по применению настоящего Указа разрабатываются Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан и утверждаются ее коллегией.
Статья 172. Права органов налоговой службы
Органы налоговой службы имеют право:
1) производить у юридических лиц (включая юридические лица с особым режимом работы) и у физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, в порядке и на условиях в соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок;
2) проводить подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;
3) обследовать с соблюдением действующего законодательства при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан. В случаях отказа руководителей организаций и граждан допустить должностных лиц органов налоговой службы к обследованию указанных помещений налоговые инспекции вправе определить облагаемый доход таких субъектов на основе документов, свидетельствующих о получении ими доходов;
4) давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;
5) приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их расчетным и другим счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, недопуска к проверке и обследованиям, непредставлении налоговой службе бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, до устранения выявленных нарушений. При обнаружении подлогов, подделок документы, свидетельствующие о факте нарушения налогового законодательства, изымаются с вручением плательщику акта с описью изъятого;
6) применять к организациям, должностным лицам и гражданам, нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с настоящим Указом, и штрафы, предусмотренные действующим законодательством;
7) взимать налоги, штрафы и пени, а также административные штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных лиц и граждан в первоочередном порядке начислить или пересмотреть ранее начисленные суммы налога в течении 5 лет после окончания налогооблагаемого периода;
8) при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени описывать движимое и недвижимое имущество, денежно-валютные средства организаций и граждан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
9) составлять протоколы по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами организаций и гражданами по основаниям, указанным в подпунктах 5), 6) и 8) настоящей статьи, и выносить постановления;
10) совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;
11) получать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денежных средств на счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж и граждан исключительно в служебных целях;
12) проводить проверки в Национальном Банке Республики Казахстан и его подразделениях по вопросу полноты и своевременности поступления в бюджет прибыли, оставшейся после отчислений в установленные законодательством фонды;
13) привлекать к проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работников других контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;
14) предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налогов и других платежей в бюджет согласно положениям настоящего Указа;
15) истребовать и проверять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы у граждан и должностных лиц документы, необходимые для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или в случае совершения ими административного правонарушения;
16) осуществлять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы оперативно-розыскную деятельность на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
17) осуществлять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях в соответствии с пунктом 10 статьи 171 настоящего Указа;
18) хранить, носить, применять оружие, специальные средства и физическую силу работниками подразделений налоговых полиций органов налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
19) составлять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы протоколы об административных правонарушениях, осуществлять административное задержание, а также применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях.
Статья 173. Ответственность органов налоговой службы
1. Неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных обязанностей должностным лицом органов налоговой службы влечет дисциплинарную, материальную и иную ответственность, предусмотренную законодательством Республики Казахстан.
2. Убытки, причиненные налогоплательщику в результате неправомерных действий работников налоговой службы, возмещаются (за период не более пяти лет) из республиканского бюджета по решению суда.
Статья 174. Конфликт интересов
Работникам налоговой службы запрещается осуществление профессиональных обязанностей в отношении налогоплательщика:
1) с которым у такого работника имеются родственные отношения по прямой линии;
2) к которому у работника или у его родственника по прямой линии имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.
Статья 175. Тайна сведений
1. Налоговая служба и все лица, являющиеся или являвшиеся ее работниками, обязаны сохранять в тайне сведения о налогоплательщиках, которые были ими получены при исполнении своих служебных обязанностей, и имеют право предоставлять данную информацию только следующим лицам:
1) другим работникам налоговой службы в ходе и в целях исполнения последними своих служебных обязанностей в соответствии с настоящим Указом;
2) правоохранительным органам в целях преследования по закону лиц, совершающих налоговые правонарушения и преступления;
3) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые правонарушения и преступления;
4) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами.
2. Работники указанных органов, получившие сведения в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сохранять данные сведения в тайне в соответствии с положениями настоящей статьи, за исключением предоставления информации лишь в той степени, в какой это необходимо для достижения цели, для которой разрешено раскрытие подобной информации.
ГЛАВА 46. ПРАВОВАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА РАБОТНИКОВ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Статья 176. Правовая и социальная защита работников налоговой службы
1. Работники налоговой службы при исполнении служебных обязанностей охраняются законом.
2. Работники налоговой службы подлежат обязательному личному страхованию за счет средств республиканского бюджета.
3. При нанесении работнику налоговой службы телесных повреждений средней тяжести в связи с осуществлением служебной деятельности ему выплачивается единовременное пособие в размере пяти месячных заработков из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
4. При нанесении работнику налоговой службы тяжких телесных повреждений в связи с осуществлением служебной деятельности, исключающих дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, ему выплачивается единовременное пособие в размере пятилетнего денежного содержания из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсией (пожизненно).
5. В случае смерти работника налоговой службы в период работы и после его увольнения в связи с осуществлением служебной деятельности семье погибшего (умершего) или его иждивенцам (наследникам):
1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности из средств республиканского бюджета;
2) назначается пожизненная пенсия в связи с потерей кормильца в размере месячного денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности из республиканского бюджета.
6. Ущерб, причиненный имуществу работника налоговой службы, а также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов семьи и близких родственников работника налоговой службы в связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.
7. Для работников налоговых инспекций вводятся следующие классные чины:
инспектор налоговой службы III ранга
инспектор налоговой службы II ранга
инспектор налоговой службы I ранга
советник налоговой службы III ранга
советник налоговой службы II ранга
советник налоговой службы I ранга
государственный советник налоговой службы III ранга
государственный советник налоговой службы II ранга
государственный советник налоговой службы I ранга
главный государственный советник налоговой службы
Классный чин главного государственного советника налоговой службы присваивается Президентом Республики Казахстан, классные чины государственного советника налоговой службы I, II и III рангов присваиваются Кабинетом Министров Республики Казахстан, советника налоговой службы I, II и III рангов - Министром финансов Республики Казахстан, инспектора налоговой службы I, II и III рангов руководителем налоговой службы Министерства финансов Республики Казахстан.
8. Для работников подразделений налоговых полиций органов налоговой службы вводятся единая форма одежды и следующие специальные звания:
младший начальствующий состав:
прапорщик налоговой полиции
старший прапорщик налоговой полиции
средний начальствующий состав:
младший лейтенант налоговой полиции
лейтенант налоговой полиции
старший лейтенант налоговой полиции
капитан налоговой полиции
старший начальствующий состав:
майор налоговой полиции
подполковник налоговой полиции
полковник налоговой полиции
высший начальствующий состав:
генерал-майор налоговой полиции
генерал-лейтенант налоговой полиции
Специальные звания высшего начальствующего состава присваиваются Президентом Республики Казахстан.
Специальные звания младшего, среднего, старшего начальствующего состава присваиваются Министром финансов Республики Казахстан и другими должностными лицами в соответствии с Положением о прохождении службы в подразделениях налоговых полиций органов налоговой службы.
9. Пенсионное обеспечение сотрудников подразделений налоговых полиций органов налоговой службы и членов их семей производится по нормам и в порядке, установленным для сотрудников органов внутренних дел.
10. На работников подразделений налоговых полиций органов налоговой службы и членов их семей распространяется законодательство о правовой и социальной защите сотрудников органов внутренних дел.
Статья 177. Условия оплаты труда и функционирования работников налоговой службы
1. Условия оплаты труда работников налоговой службы определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. За исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 настоящей статьи, работникам налоговой службы запрещается :
1) работа в других организациях;
2) занятие предпринимательской деятельностью.
3. Работникам налоговой службы разрешается заниматься научной и преподавательской деятельностью помимо службы в налоговых органах.
Статья 178. Фонд социального развития и материально технического обеспечения органов налоговой службы
1. Фонд социального развития и материально-технического обеспечения органов налоговой службы создается за счет:
1) средств республиканского бюджета в размере 25 процентов от суммы фонда оплаты труда работников этих органов;
2) экономии фонда оплаты труда, образованной в течение года;
2. Порядок использования фонда социального развития и материально-технического обеспечения и материального поощрения определяется Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан.
Статья 179. Порядок введения в действие
1. Настоящий Указ вводится в действие с 1 июля 1995 года.
2. Условия налогообложения, определенные в контрактах по недропользованию между Правительством Республики Казахстан или уполномоченными государственными органами управления или отечественными или иностранными недропользователями, заключенных до 1 июля 1995 года, сохраняются на срок их действия.
3. Статьи 94 - 104 настоящего Указа вводятся в действие по мере заключения Правительством Республики Казахстан соответствующих контрактов с казахстанскими недропользователями.
4. Для положений раздела II настоящего Указа период с 1 июля по 31 декабря 1995 года считать налоговым годом.
Президент
