4. Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ или услуг, связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Статья 69. Налоговые счета-фактуры
1. Налогоплательщик, который встал на учет по налогу на добавленную стоимость, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы или услуги, налоговый счет-фактуру.
2. Налоговый счет-фактура представляет собой счет, выполненный по форме, установленной Главной налоговой инспекцией и содержащий следующие сведения:
1) фамилия, инициалы или наименование и регистрационный номер налогоплательщика и покупателя;
2) краткая характеристика отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
3) размер облагаемого оборота;
4) сумма налога, причитающегося по названному облагаемому обороту;
5) дата выставления налогового счета-фактуры;
6) порядковый номер счета-фактуры.
3. В случае приобретения товаров в розничной торговле покупателями, которые не являются налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость, может быть использована упрощенная форма счета-фактуры, установленная Главной налоговой инспекцией.
4. Лицо, которое не встало на учет по налогу на добавленную стоимость, обязано выписывать налоговые счета-фактуры с отметкой "без налога на добавленную стоимость". Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам, выписанным по товарам, работам или услугам, освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 61 настоящего Указа.
5. Налоговый счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
ГЛАВА 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 70. Представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость
1. Каждый налогоплательщик обязан:
1) представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период;
2) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период до или в день установленного срока по представлении декларации.
2. Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиками, состоящими на учете по налогу на добавленную стоимость по импорту оборудования и медикаментов, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан.
Органы налоговой службы предоставляют отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, на три месяца.
Погашение указанных сумм задолженностей в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции. На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
В случае реализации таких товаров без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 58 настоящего Указа без применения штрафных санкций.
4. Налог на добавленную стоимость по импорту оборудования и медикаменты по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан, уплачивается налогоплательщиками, состоящими на учете по налогу на добавленную стоимость, в порядке, устанавливаемом Главной налоговой инспекцией по согласованию с Таможенным комитетом Республики Казахстан.
Статья 71. Отчетный период по налогу на добавленную стоимость
1. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по налогу на добавленную стоимость составляют менее 500 месячных расчетных показателей , то отчетным периодом является квартал.
Статья 72. Текущие платежи по налогу на добавленную стоимость
1. Налогоплательщик, имеющий среднемесячный платеж за квартал по налогу на добавленную стоимость более 1000 минимальных месячных заработных плат, вносит текущие декадные платежи в сроки: тринадцатого числа месяца, двадцать третьего числа месяца, третьего числа следующего месяца. По выбору налогоплательщика в течение всего налогового года размер текущих декадных платежей определяется в размере одной девятой суммы налога по предыдущему кварталу или по фактическому обороту за текущую декаду.
2. Внесенные суммы текущих декадных платежей по налогу идут в зачет налога, заявленного в декларации за отчетный период платежа.
3. В случае переплаты по текущему декадному платежу сумма переплаты зачитывается при определении размера следующего по сроку текущего декадного платежа.
4. За несвоевременные текущие декадные платежи налога начисляется пеня в соответствии со статьей 161 настоящего Указа.
Статья 73. Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период
1. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период возвращается в течение 10 дней с момента получения налоговой службой заявления налогоплательщика.
По торгово-посреднической деятельности такая сумма возвращается в течение 90 дней с момента получения налоговой службой заявления налогоплательщика.
Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога и если налогоплательщик не обратился в налоговую инспекцию с заявлением о возмещении сумм налога на добавленную стоимость, то указанное превышение зачитывается в периоде, следующем за отчетным.
2. По оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, налог, подлежащий уплате поставщикам, не относится в зачет, а включается в состав затрат.
3. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам за товары, работы или услуги, связанные с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика, в состав затрат налогоплательщика не включается и покрывается за счет его чистого дохода.
4. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по зданиям и легковым автомобилям, который не подлежит отнесению в зачет, включается в состав затрат налогоплательщика через суммы амортизации.
РАЗДЕЛ IV. АКЦИЗЫ
ГЛАВА 16. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 74. Установленные акцизы
1. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, перечень которых приводится в статье 76 настоящего Указа, а также игорный бизнес.
2. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 75. Плательщики
Плательщиками акцизов являются все юридические и физические лица, производящие подакцизные товары на территории Республики Казахстан или импортирующие подакцизные товары, или осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено в настоящем Указе.
Статья 76. Перечень подакцизных товаров
1. Подакцизными товарами являются произведенные на территории Республики Казахстан или импортируемые на территорию Республики Казахстан:
1) все виды спирта;
2) водка;
3) ликеро-водочные изделия;
4) крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы;
5) вина;
6) коньяки;
7) шампанские вина;
8) пиво;
9) виноматериалы;
10)табачные изделия;
11) прочие изделия, содержащие табак;
12) осетровая и лососевая рыбы, икра осетровых и лососевых рыб, деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры;
13) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
14) выделанные и невыделанные меховые шкурки (кроме шкурок крота, кролика, собаки, оленя, овчины);
15) изделия из натурального меха, включая пальто, полупальто, жакеты, накидки, палантины, боа, шарфы, головные уборы и воротники, шубы, пластины (кроме изделий из шкурок крота, кролика, собаки, оленя, овчины); 16) пальто, полупальто, жакеты, накидки с применением отделки из меха ( за исключением меха крота, кролика, собаки, оленя, овчины);
17) одежда из натуральной кожи;
18) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;
19) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
20) легковые автомобили;
21) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти).
2. Товары, указанные в подпунктах 1) - 11) настоящей статьи, могут быть маркированы марками акцизного сбора в порядке и на условиях, определяемых Кабинетом Министров Республики Казахстан.
Статья 77. Ставки акцизов
Ставки акцизов утверждаются Кабинетом Министров Республики Казахстан в процентах к стоимости товара или к физическому объему в натуральном выражении.
Статья 78. Международные договоры
В соответствии с заключенными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за поставки товаров по ценам, включающим акцизы.
ГЛАВА 17. ОТЕЧЕСТВЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 79. Объект обложения
1. Объектом обложения для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции.
2. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной уплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции объектом обложения является стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающим акцизы или физический объем готовой продукции.
3. Пункты 1 и 2 настоящей статьи применяются независимо от того, произведены ли товары из собственного или давальческого сырья. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз исчисляется в момент передачи продукции заказчику и по ценам, определяемым в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
4. Объектом обложения по игорному бизнесу является выручка от игорного бизнеса.
Статья 80. Сроки уплаты
1. Акциз на товары, указанные в подпунктах 1) - 9) статьи 76 настоящего Указа, подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на третий день после дня, в течение которого произведена реализация товаров.
2. По выбору налогоплательщика реализация определяется по методу начислений или кассовому методу учета.
3. Акцизы на иные подакцизные товары подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:
1) на тринадцатый день месяца за реализацию, осуществленную в течение первых десяти дней месяца;
2) на двадцать третий день месяца за реализацию, осуществленную в течение вторых десяти дней месяца;
3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, за реализацию за оставшиеся дни отчетного месяца.
4. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз уплачивается в момент передачи продукции заказчику.
5. Акциз по выручке от игорного бизнеса вносится в сроки, указанные в пункте 3 настоящей статьи.
6. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат.
Статья 81. Ответственность налогоплательщиков
1. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков.
2. Налогоплательщик обязан представлять в соответствующие органы налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы акцизов, подлежащих уплате за каждые десять дней отчетного месяца.
Статья 82. Перечисление акцизов в бюджет
Акцизы, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения (распоряжения). За несвоевременное перечисление банком акцизов в соответствующие бюджеты банк несет ответственность в соответствии с настоящим Указом.
Статья 83. Специальные правила
В случае производства подакцизной продукции из сырья, по которому был уплачен акциз на территории Республики Казахстан, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на сумму акциза, определяемого исходя из объема сырья, фактически использованного на изготовление названной продукции в отчетном периоде, а также уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по реализованной продукции.
ГЛАВА 18. ИМПОРТ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 84. Объект обложения по импортируемым товарам
1. Объектом обложения по импортируемым подакцизным товарам является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, или физический объем в натуральном выражении.
2. В случае введения Кабинетом Министров Республики Казахстан порядка маркировки подакцизной продукции марками акцизного сбора исчисленная сумма акциза по импортируемым подакцизным товарам подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по объему ввезенных товаров.
Статья 85. Срок уплаты
Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
Статья 86. Освобождение от акцизов
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. Нижеперечисленные импортируемые товары освобождаются от уплаты акциза:
1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии (поломки);
2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Республики Казахстан непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;
3) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Казахстан;
4) товары, ввозимые в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
5) конфискованные, бесхозяйные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
6) товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;
7) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения".
РАЗДЕЛ V. НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
ГЛАВА 19. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ОПЕРАЦИИ
С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Статья 87. Плательщики налога
Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются юридические и физические лица, совершающие операции, связанные с переходом права собственности на ценные бумаги, а также осуществляющие их эмиссию.
Статья 88. Объекты обложения
1. Объектами обложения налогом на операции с ценными бумагами являются:
1) стоимость первоначальной и дополнительной эмиссии ценных бумаг, выпущенных на территории Республики Казахстан;
2) рыночная стоимость ценных бумаг при операциях по их купле-продаже, безвозмездной передаче, размещению между учредителями, обмену, передаче заложенных ценных бумаг в собственность залогодержателя, наследованию и других операциях по ценным бумагам, связанных с переходом права собственности на них, на территории и за пределами Республики Казахстан по ценным бумагам, выпущенным в Республике Казахстан.
2. Налогообложению подлежат указанные операции со следующими ценными бумагами как в материализованном, так и дематериализованном виде, выпущенными в обращение отечественными и иностранными эмитентами: акциями, облигациями.
ГЛАВА 20. УПЛАТА НАЛОГА НА ОПЕРАЦИИ
С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Статья 89. Ставки налога
Налог на операции с ценными бумагами уплачивается:
1) при регистрации эмиссии ценных бумаг в размере 0,5 процента номинальной стоимости эмиссии;
2) при осуществлении операций по движению ценных бумаг, выпущенных центральными органами исполнительной власти, местными представительными и исполнительными органами, - в размере 1 тенге с каждой 1000 тенге их продажной стоимости;
3) при осуществлении операций по движению ценных бумаг, кроме указанных в подпункте 1) настоящей статьи, - в размере 3 тенге с каждой 1000 тенге их продажной стоимости.
Статья 90. Льготы по налогу
Налогообложению не подлежит эмиссия государственных ценных бумаг.
Статья 91. Определение суммы налога
1. Плательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из стоимости эмиссии и суммы сделки по операциям по движению ценных бумаг и налоговой ставки.
2. По операциям с ценными бумагами, осуществленным в иностранной валюте, налог исчисляется в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции.
Статья 92. Порядок и сроки уплаты налога
1. При регистрации эмиссии ценных бумаг эмитент обязан представить регистрирующему органу документ, подтверждающий уплату в бюджет причитающейся суммы налога.
2. В случае отказа в регистрации эмиссии ценных бумаг, осуществляемой эмитентом с нарушением условий и порядка, предусмотренного законодательством Республики Казахстан, уплаченный налог возврату не подлежит и учитывается при последующей регистрации эмиссии ценных бумаг.
3. В случаях эмиссии ценных бумаг без регистрации, а также незаконной их эмиссии сроком уплаты налога считается начало эмиссии ценных бумаг.
4. При осуществлении операций по движению ценных бумаг продавцом либо посредником по поручению продавца покупатель (получатель) вносит налог на счет продавца в момент осуществления данных операций. Налог, поступивший на счет продавца, вносится им в бюджет в течение трех банковских дней.
5. При осуществлении сделок на биржевом рынке покупатели (получатели) ценных бумаг вносят налог на счета расчетных отделов фондовых бирж одновременно с оформлением этих сделок. Фондовые биржи вносят причитающиеся суммы налога в течение трех банковских дней после оформления сделок.
6. При осуществлении операций по акциям и именным облигациям покупатели (получатели) ценных бумаг вносят налог на счет эмитента. Эмитент вносит в бюджет по истечении месяца причитающиеся суммы налогов.
7. Декларацию по налогу на операции с ценными бумагами налогоплательщик представляет органам налоговой службы до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме, установленной Главной налоговой инспекцией.
8. Если среднеквартальные платежи за год составляют менее 20 минимальных месячных заработных плат, декларация представляется 1 раз в год.
Статья 93. Ответственность плательщика
Ответственность за полноту и своевременность уплаты в бюджет налога на операции с ценными бумагами несет налогоплательщик. За нарушения в исчислении и уплате налога к плательщикам применяются санкции, предусмотренные настоящим Указом.
РАЗДЕЛ VI. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ И НАЛОГИ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
ГЛАВА 21. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ
И НАЛОГАМ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Статья 94. Содержание и сфера применения специальных платежей и налогов недропользователей
1. Специальные платежи и налоги включают:
1) бонусы: подписной, коммерческого обнаружения, добычи;
2) роялти;
3) налог на сверхприбыль.
2. Уплата платежей и налогов, предусмотренных настоящей статьей, не освобождает недропользователей от уплаты других налогов и платежей, предусмотренных настоящим Указом.
3. Недропользователи, осуществляющие деятельность по более чем одному контракту, заключенному с Правительством Республики Казахстан или уполномоченными государственными органами в соответствии с законодательством, не могут объединять доходы и затраты для целей определения любых налогов и платежей.
4. В случае ухудшения условий заключенных контрактов для Казахстана или недропользователя в результате изменений в налоговом законодательстве Республики Казахстан, вступления в силу международных налоговых договоров, изменения условий международных налоговых договоров или их прекращения отдельные условия контрактов должны быть изменены с целью восстановления первоначального баланса экономических интересов государства и недропользователя.
5. Особенности порядка уплаты специальных платежей и налогов для недропользователей, осуществляющих деятельность в различных отраслях добывающей промышленности, определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
6. Все контракты по недропользованию до заключения Правительством Республики Казахстан или уполномоченными государственными органами и недропользователями должны проходить обязательную предварительную налоговую экспертизу в Гласной налоговой инспекции.
ГЛАВА 22. ПЛАТЕЛЬЩИКИ
Статья 95. Плательщики бонусов
1. Плательщиками всех видов бонусов являются недропользователи.
2. Подписной бонус является разовым фиксированным платежом за право геологического изучения недр, геологического изучения и последующей добычи и (или) добычи и уплачивается недропользователями при условии заключения в установленном законодательством порядке контракта на соответствующие операции.
3. Бонус коммерческого обнаружения является разовым фиксированным платежом и уплачивается недропользователями при коммерческом обнаружении на контрактной территории.
4. Бонус добычи является фиксированным платежом и уплачивается недропользователями периодически при достижении определенных условий разработки недр или определенных стадий добычи.
Статья 96. Плательщики роялти
1. Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых и переработку техногенных образований.
2. Роялти являются платежом за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований.
Статья 97. Плательщики налога на сверхприбыль
Плательщиками налога на сверхприбыль являются все недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых и переработку техногенных образований и получающие дополнительные доходы от деятельности в относительно лучших природных условиях или реализующие добываемую продукцию в относительно лучших условиях рынка.
ГЛАВА 23. ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ
Статья 98. Порядок установления бонусов
Стартовые размеры подписных бонусов устанавливаются специальным уполномоченным органом, создаваемым Кабинетом Министров Республики Казахстан. Порядок, окончательные размеры и другие условия уплаты бонусов устанавливаются в контракте.
Статья 99. Объект обложения роялти
Объектом обложения роялти является объем добытых недропользователем полезных ископаемых или переработанных им техногенных образований. Порядок, размеры и другие условия уплаты роялти устанавливаются в контракте.
Статья 100. Доход, облагаемый налогом на сверхприбыль
Объектом обложения налогом на сверхприбыль являются дополнительные доходы, образующиеся у недропользователей от деятельности в относительно лучших природных условиях или относительно лучших условиях рынка и вследствие этого имеющие более высокую норму прибыли. Порядок, размеры и другие условия уплаты налога на сверхприбыль устанавливаются в контракте.
Статья 101. Форма выплаты
1. Все виды бонусов выплачиваются в денежной форме.
2. Роялти могут выплачиваться как в натуральной, так и в денежной форме. Допускается комбинирование натуральной и денежной форм выплаты. В случае натуральной формы уплаты роялти в контракте указываются пункт и условия поставки добываемой продукции.
3. Налог на сверхприбыль выплачивается в денежной форме.
Статья 102. Вычеты
1. Подписной бонус не подлежит вычету при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль недропользователя. 2. Бонус коммерческого обнаружения, бонус добычи и роялти подлежат вычету при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль недропользователя.
ГЛАВА 24. СРОКИ УПЛАТЫ
Статья 103. Сроки уплаты бонусов и роялти
Сроки уплаты бонусов и роялти недропользователями устанавливаются в контракте.
Статья 104. Сроки уплаты налога на сверхприбыль
Налог на сверхприбыль, полученную в отчетном году, уплачивается к пятнадцатому апреля года, следующего за отчетным.
РАЗДЕЛ VII. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 25. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 105. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является земельный участок.
2. Налогообложению подлежат земли:
1) сельскохозяйственного назначения;
2) населенных пунктов;
3) промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
4) оздоровительного и рекреационного назначения;
5) лесного фонда;
6) водного фонда.
Статья 106. Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, имеющие во владении или пользовании земельные участки.
Статья 107. Принципы налогообложения
1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади.
3. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяются договорами, заключенными Республикой Казахстан с этими государствами.
ГЛАВА 26. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 108. Базовые ставки земельного налога
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, за исключением земель, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства, устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземами обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными (серо-коричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами предгорными устанавливаются следующие базовые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
--------------------------------------
1 - 10 0,25 - 1,25
11 - 20 1,50 - 2,50
21 - 30 2,75 - 5,00
31 - 40 7,50 - 12,50
41 - 50 15,00 - 20,00
51 - 60 22,50 - 27,50
61 - 70 30,00 - 42,50
71 - 80 45,00 - 57,50
81 - 90 60,00 - 75,00
91 - 100 77,50 - 100,00
свыше 100 105,00
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной территорий со светло-каштановыми, бурыми, серо-бурыми, сероземами светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с горно-степными, горно-лугово-степными и горными альпийскими и субальпийскими почвами устанавливаются следующие базовые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
----------------------------------------
1 - 10 0,25 - 0,50
11 - 20 0,75 - 2,50
21 - 30 2,75 - 5,00
31 - 40 5,25 - 7,50
41 - 50 7,75 - 10,00
51 - 60 10,25 - 12,50
61 - 100 12,75 - 25,00
свыше 100 26,00
Статья 109. Определение ставок налога
Местные представительные органы в пределах своей компетенции имеют право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20 процентов.
Статья 110. Налог на земли несельскохозяйственного назначения, используемые для сельскохозяйственных целей
Используемые для сельскохозяйственных целей участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, лесного и водного фондов, облагаются налогом в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
ГЛАВА 27. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
Статья 111. Облагаемая площадь
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и иные зоны, если они не предоставлены другим гражданам и организациям и не являются землями общего пользования.
Статья 112. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога на земли населенных пунктов устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:
-------------------------------------------------------------
Вид |Ставка налога в тенге на земли,|Ставка налога в
населенного |занятые нежилыми строениями, |тенге на земли,
пункта |сооружениями, участками необ- |занятые жилищным
|ходимыми для их содержания, |фондом,включая
|а также санитарно-защитными |строения и соору-
|зонами объектов, техническими |жения при них
|и иными зонами |
-------------------------------------------------------------
1 2 3
-------------------------------------------------------------
Города:
Алматы 15,00 0,2
Акмола 3,50 0,2
Актау 5,00 0,2
Актюбинск 3,50 0,2
Аркалык 3,00 0,2
Атырау 4,25 0,2
Жамбыл 4,75 0,2
