3) от 20-кратного до 30-кратного сумма налога с 20-кратного
годового расчетного годового расчетного показателя
расчетного + 15 процентов с суммы,
превышающей его
4) от 30-кратного до 40-кратного сумма налога с 30-кратного
годового расчетного годового расчетного показателя
показателя + 20 процентов с суммы,
превышающей его
5) от 40-кратного до 50-кратного сумма налога с 40-кратного
годового расчетного годового расчетного показателя
показателя + 30 процентов с суммы,
превышающей его
6) от 50-кратного годового сумма налога с 50-кратного
расчетного показателя годового расчетного показателя
и свыше + 40 процентов с суммы,
превышающей его
Статья 30. Ставки подоходного налога для юридических лиц
1. Налогооблагаемый доход юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.
2. Налогооблагаемый доход юридических лиц, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов.
3. Юридические лица, для которых земля является основным средством производства, уплачивают налог по ставке 10 процентов от доходов, полученных от непосредственного ее использования.
Статья 31. Ставка налога на дивиденды у источника выплаты
1. Дивиденды, выплачиваемые юридическим и физическим лицам, подлежат обложению налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат.
2. Юридическое лицо-резидент, получившее дивиденды, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан, имеет право на зачет ранее уплаченного подоходного налога лицом, выплатившим дивиденды, с учетом его совокупного годового дохода при наличии документов, подтверждающих уплату этих налогов источником выплаты.
Статья 32. Ставка налога по процентам у источника выплаты
1. Проценты, выплачиваемые юридическим лицам, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов от причитающейся суммы.
2. Проценты, выплачиваемые банкам-резидентам, не подлежат налогообложению у источника выплаты.
3. Юридическое лицо-резидент, получившее проценты, ранее обложенные у источника в Республике Казахстан, имеет право на зачет налога на проценты в размере уплаченной в бюджет суммы у источника выплаты при наличии документов, подтверждающих уплату этого налога.
Статья 33. Ставки налога на доходы нерезидентов у источника выплаты
Доход нерезидента из казахстанского источника, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов по следующим ставкам:
1) дивиденды и проценты - 15 процентов
2) страховые платежи, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков - 5 процентов
3) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами - 5 процентов
4) роялти, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультационные услуги, доходы по аренде и другие доходы (кроме доходов, получаемых в виде оплаты труда, облагаемых по ставкам, в соответствии со статьей 29 настоящего Указа) - 20 процентов
ГЛАВА 6. ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Статья 34. Льготы
1. Освобождаются от налогообложения доходы следующих юридических лиц:
1) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, а также производственных организаций, являющихся собственностью этих обществ и созданных за счет их посреднической деятельности;
2) организаций, определяемых Правительством Республики Казахстан, включая иностранные или созданные с иностранным участием, зарегистрированных и занимающихся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет.
3) некоммерческих организаций от уставной деятельности, кроме доходов от предпринимательской деятельности;
4) международных организаций, перечень которых определяется Кабинетом Министров Республики Казахстан;
5) юридических лиц, получивших имущество в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств и использованной по назначению.
6) организаций, содержащихся за счет государственного бюджета и специальных фондов, регулируемых законодательством Республики Казахстан, по имуществу, полученному по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены гарантией государства, а также по линии международных организаций, перечень которых установлен Правительством Республики Казахстан.
7) негосударственных добровольных пенсионных фондов, по доходам, полученным от размещения средств его вкладчиков.
2. совокупный годовой доход производственных организаций, в которых инвалиды составляют не менее 30 процентов от общего и в государственный фонд содействия занятости, касающихся инвалидов;
3. Освобождаются от обложения налогом проценты по государственным ценным бумагам.
4. Не облагается подоходным налогом доход в пределах 480-кратным месячным расчетным показателем в год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, приравненных к ним лиц, и инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратным месячным расчетным показателем в год - доход инвалидов III группы.
5. Не подлежат налогообложению подоходным налогом следующие виды доходов и платежей физических лиц:
1) официальный доход от работы по найму дипломатического или консульского работника, не являющегося гражданином Республики Казахстан;
2) официальный доход от работы по найму лица, находящегося на государственной службе иностранного государства, в котором его доход подлежит обложению;
3) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования от одного физического лица другим физическим лицом, а также в виде гуманитарной помощи, кроме имущества, полученного в виде оплаты труда;
4) государственные пенсии, стипендии и пособия, в том числе выплаты и пособия по беременности и родам, в связи с потерей трудоспособности в результате травм и другого ущерба здоровью и с потерей кормильца;
5) алименты на детей и иждивенцев;
6) единовременные выплаты и материальная помощь, оказываемые за счет средств республиканского и местных бюджетов. Единовременные выплаты, осуществляемые работодателем в размере, установленном законодательством, вследствие производственной травмы, повлекшей за собой смерть или инвалидность.
6. Совокупный годовой доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму безвозмездно переданного имущества, включая денежные средства, некоммерческим организациям, занимающимся благотворительной деятельностью , в размере, не превышающем двух процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Полученные в целях благотворительности средства, использованные не по целевому назначению, подлежат обложению налогом в некоммерческих организациях.
Совокупный годовой доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму:
а) средств, не превышающих десяти процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности, при направлении их во внебюджетный фонд "Новая столица";
б) Средств, направленных на строительство жилья в городе Акмоле и фактически использованных целевым назначением в текущем году.
7. Совокупный годовой доход банков, обслуживающих региональные благотворительные фонды по социальной защите пенсионеров и малоимущих слоев населения, созданные при акимах областей, города Алматы , уменьшается на сумму безвозмездных отчислений в эти фонды.
ГЛАВА 7. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Статья 35. Доход нерезидента от постоянного учреждения
Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога по доходам из казахстанских источников, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Указом в отношении такого дохода.
Статья 36. Взимание налога у источника выплаты
1. Доход нерезидента, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Казахстан, по ставкам, определенным в статье 33 настоящего Указа.
2. Налог у источника выплаты применяется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Казахстан.
Статья 37. Налогообложение чистого дохода постоянного учреждения иностранного юридического лица
В дополнение к подоходному налогу постоянное учреждение юридического лица-нерезидента облагается налогом на чистый доход этого постоянного учреждения по ставке 15 процентов.
Статья 38. Зачет иностранного налога
1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога зачитываются при уплате подоходного налога в Республике Казахстан.
2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, не должен превышать сумм, которые были бы начислены в Республике Казахстан к этому доходу по ставкам, действующим в Республике Казахстан.
Статья 39. Доход, полученный в странах с льготным налогообложением
1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно более 10 процентов уставного фонда иностранного юридического лица или он имеет более 10 процентов голосующих акций этого юридического лица, которое в свою очередь получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда этот доход или часть дохода, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.
2. Налоговая служба рассматривает иностранное государство как государство с льготным налогообложением, если в этой стране ставка налога на 1/3 ниже, чем определяемая в соответствии с настоящим Указом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.
ГЛАВА 8. ПРАВИЛА НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Статья 40. Метод налогового учета
Налогоплательщик определяет выручку в целях налогообложения по методу начислений или по кассовому методу в порядке и на условиях, установленных настоящим Указом.
Статья 41. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
1. Доход и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового года в части фактического их исполнения.
2. В случае применения метода начисления величина части исполнения контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца налогового года, с совокупными расходами по данному контракту.
3. В случае применения кассового метода величина части исполнения контракта определяется по фактически выполненным и оплаченным работам (услугам), поставленным товарам.
Статья 42. Порядок учета и дооценки товарно-материальных запасов
1. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.
2. Хозяйствующие субъекты имеют право дооценивать остатки товарно-материальных запасов с момента их приобретения до момента переработки или реализации с учетом инфляции.
3. Сумма дооценки с учетом уровня инфляции направляется на пополнение собственных оборотных средств и не включается в налогооблагаемый доход.
Статья 43. Лизинг (финансовая аренда)
1. Если арендодатель сдает в аренду по лизингу (финансовой аренде) подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором.
2. Аренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом (финансовой арендой), если она отвечает одному из следующих условий:
1) срок аренды превышает 80 процентов срока службы основных средств;
2) арендатор обладает правом покупки основных средств по фиксированной цене или цене, определяемой по окончании аренды;
3) остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее 20 процентов их стоимости в начале аренды;
4) текущая (дисконтированная) стоимость платежей за весь арендный период превышает 90 процентов стоимости арендуемых средств.
3. Условия пункта 2 настоящей статьи распространяются на период, в течение которого может быть осуществлено право на продление лизинга.
Статья 44. Компенсируемые вычеты
Если ранее вычтенные расходы, убытки или сомнительные долги возмещаются, то полученная сумма является доходом того года, в котором она была возмещена.
Статья 45. Доходы от прироста стоимости и убытки при реализации активов
1. Доходом от прироста стоимости активов при их реализации является положительная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих активов (с учетом корректировки на инфляцию), определяемой в соответствии со статьей 46 настоящего Указа.
2. Убытком от реализации активов является отрицательная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих средств, определяемой в соответствии со статьей 46 настоящего Указа.
3. С учетом положений настоящей статьи термин "реализация" по отношению к активам означает продажу, обмен, дарение или передачу активов.
4. Пункты 1 и 2 настоящей статьи не применяются к активам, подлежащим амортизации по групповому методу.
Статья 46. Стоимость активов
1. В стоимость активов включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.
2. Если реализуется только часть актива, то стоимость актива в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частью.
Статья 47. Доходы от передачи активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости
При передаче активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость активов передающего лица определяется исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица - по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых активов.
Статья 48. Расходы, осуществляемые за счет чистого дохода
1. Расходы на приобретение и строительство основных средств и другие расходы капитального характера.
2. Штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет.
3. Расходы, являющиеся прямым или косвенным доходом работников хозяйствующих субъектов, и другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, которые облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов.
4. Расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.
ГЛАВА 9. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Статья 49. Подача декларации о доходах
1. Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах представляют органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным, следующие налогоплательщики:
1) юридические лица;
2) физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты в Республике Казахстан;
3) физические лица, совершившие в налоговом году строительство или крупные приобретения на общую сумму свыше 1000 месячных расчетных показателей в год;
4) физические лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
5) физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан.
2. При завершении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в Республике Казахстан налоговая служба может потребовать от налогоплательщика представить декларацию о доходах за период меньший, чем 12 месяцев, путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должна быть представлена декларация.
3. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или налогоплательщик незамедлительно письменно сообщает об этом налоговой службе. В течение пятнадцати дней после принятия решения о ликвидации юридического лица налогоплательщик обязан представить в органы налоговой службы декларацию о совокупном годовом доходе и вычетах.
4. При прекращении резидентом предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица, им в 15-дневный срок представляется декларация о совокупном годовом доходе и вычетах в органы налоговой службы.
5. Налоговые декларации подаются по форме и в порядке, установленными Главной налоговой инспекцией.
Статья 50. Удержание налога у источника выплаты
1. Удержание подоходного налога у источника выплаты обязаны производить следующие лица:
1) юридическое или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, с выплат работающим физическим лицам по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в рамках их предпринимательской деятельности;
2) юридическое или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, выплачивающее пенсии лицу, за исключением пенсий, выплачиваемых в системе государственного социального обеспечения;
3) юридическое лицо-резидент, которое выплачивает дивиденды юридическим и физическим лицам;
4) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает проценты юридическим и физическим лицам;
5) юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платежи, предусмотренные в статье 33 настоящего Указа.
2. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.
3. Юридические и физические лица, удерживающие налог у источника согласно пункту 1 настоящей статьи, обязаны:
1) при получении средств на выплату заработной платы в банках и других организациях, выполняющих отдельные виды банковских операций, перечислять налог в бюджет одновременно с получением этих средств, в других случаях - в течение 5 банковских дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
2) при выплате заработной платы выдавать физическому лицу, получающему доход, по его требованию справку, указывающую его фамилию и инициалы, сумму и вид дохода, а также сумму удержанного налога (если налог был удержан);
3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в органы налоговой службы, а также направлять юридическим и физическим лицам, получающим доход согласно пункту 1 настоящей статьи, по их требованию справку, в которой отражаются регистрационный номер этого лица, его название или фамилия и инициалы, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.
Статья 51. Текущие платежи по подоходному налогу
1. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы текущих платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца налогового года в размере ставки налога, установленной статьями 29 и 30 настоящего Указа и применяемой к финансовому результату за предшествующий месяц.
2. Внесенные суммы текущих платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год.
Статья 52. Уплата налога по итогам за год
Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
РАЗДЕЛ III. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ГЛАВА 10. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 53. Понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате (уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Статья 54. Объект обложения налогом на добавленную стоимость
1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот и облагаемый импорт.
2. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ или услуг, осуществляемых в пределах Республики Казахстан, за исключением освобожденных от налога и осуществляемых для собственных производственных нужд, а также оборот, определенный в соответствии с положениями, предусмотренными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан. В случае выплаты заработной платы в натуральном выражении в стоимость выдаваемых товаров включается налог на добавленную стоимость.
3. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога, а также импортируемых в соответствии со статьей 57 настоящего Указа.
4. С учетом положений настоящей статьи термин "реализация" по отношению к товарам означает продажу, обмен, безвозмездную передачу или передачу заложенных товаров в собственность залогодержателя; реализация работ или услуг - выполнение работ или оказание услуг.
5. Оборот по реализации товаров, работ или услуг определяется по выбору налогоплательщика: по методу начислений или кассовому методу учета.
6. Если товары поставлены налогоплательщику для целей его предпринимательской деятельности, но были использованы налогоплательщиком или иными лицами в личных целях безвозвратно, то использование названных товаров будет рассматриваться в качестве оборота по реализации этих товаров. В случае снятия с учета хозяйствующего субъекта - плательщика налога на добавленную стоимость остатки его товаров рассматриваются в качестве облагаемого оборота с целью взаиморасчетов с бюджетом.
Статья 55. Плательщики
1. Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость.
2. С разрешения Главной налоговой инспекции подразделения юридического лица могут рассматриваться в качестве самостоятельных налогоплательщиков.
3. Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары являются юридические и физические лица, импортирующие эти товары с учетом условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 70 настоящего Указа.
Статья 56. Постановка на учет и снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
1. Налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость не позднее 15 дней со дня окончания периода (не более двенадцатимесячного), в течение которого размер облагаемого оборота налогоплательщика превысил минимум, определенный пунктом 2 настоящей статьи. В случае наличия у юридического лица подразделений облагаемый оборот для целей этого пункта определяется с учетом всех подразделений этого юридического лица.
2. Минимум облагаемого оборота составляет 1000- кратная величина месячного расчетного показателя месяца, в котором произошло превышение.
3. Юридические или физические лица, которые не подлежат постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, могут добровольно подать заявление в органы налоговой службы о постановке их на учет по налогу на добавленную стоимость.
4. Лицо становится налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость в первый день того месяца, который следует за месяцем его добровольной постановки на учет, или за месяцем, в котором он обязан подать заявление о постановке на учет. При постановке налогоплательщика на учет по налогу на добавленную стоимость он имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров на дату постановки на учет.
5. Налогоплательщик обязан подать заявление о снятии с учета по налогу на добавленную стоимость в случае, если такое лицо прекратило деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, или после истечения не менее двух лет с даты постановки на учет облагаемый оборот не превышал минимума за последний двенадцатимесячный период.
Статья 57. Международные договоры
В соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за товары, работы или услуги по ценам с учетом налога на добавленную стоимость в размере, согласованном между договаривающимися сторонами.
ГЛАВА 11. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА И
ОБЛАГАЕМОГО ИМПОРТА
Статья 58. Размер облагаемого оборота
1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ или услуг, исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
2. При обмене товарами, работами или услугами или при их передаче безвозмездно облагаемый оборот определяется, исходя из уровня цен, без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у налогоплательщика на момент обмена или передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат.
3. В случаях, указанных в пункте 6 статьи 54 настоящего Указа, облагаемый оборот определяется, исходя из применяемых цен, но не ниже фактически сложившихся затрат.
4. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.
5. Облагаемым оборотом при продаже товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость, ранее приобретенных с налогом на добавленную стоимость, является доход, полученный в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью (с учетом инфляции).
Статья 59. Корректировка облагаемого оборота
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров, работ или услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.
2. В случае получения оплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги при применении налогоплательщиком метода начислений, после использования налогоплательщиком права отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по сомнительным долгам, облагаемый оборот подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты.
Статья 60. Размер облагаемого импорта
1. В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы сборов, пошлин, налогов, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен по этим товарам в соответствии с настоящим Указом.
2. По выбору физического лица размер облагаемого оборота, вместо изложенного в пункте 1 настоящей статьи, может определяться исходя из суммы, эквивалентной сумме начисленных сборов, пошлин (по специфическим ставкам в соответствии с таможенным законодательством) и налогов, подлежащих уплате при импорте в соответствии с таможенным законодательством и статьей 84 настоящего Указа. При этом сумма налога на добавленную стоимость по импорту определяется методом увеличения суммы начисленных сборов, пошлин и налогов на коэффициент в размере 1,2 раза.
ГЛАВА 12. ОБОРОТЫ И ИМПОРТ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ УПЛАТЫ
НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 61. Обороты и импорт, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ или услуг, а также следующие виды импорта:
1) аренда и продажа права владения и пользования землей или аренда зданий, за исключением: платы за проживание в гостиницах, платы за предоставление участка для парковки и хранения автомобилей или иных транспортных средств, первой реализации построенного объекта;
2) финансовые услуги;
3) почтовые марки (кроме коллекционных), маркированные конверты и открытки;
4) операции, связанные с приватизацией имущества юридических лиц, находящегося в государственной собственности;
5) работы или услуги, осуществляемые некоммерческими организациями, если они связаны: с оказанием медицинской помощи, с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых и инвалидов, услуг в области образования, культуры, физкультуры и спорта, проведением обрядов и церемоний религиозными организациями;
6) услуги, выполняемые уполномоченными на то органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
7) похоронно-ритуальные услуги, услуги кладбищ и крематориев;
8) геологоразведочные и геолого-поисковые работы;
9) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
10) импорт товаров, если он подпадает под перечень товаров, освобожденных от акцизов в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Указа, товаров, импортируемых в соответствии с положениями статьи 57 настоящего Указа;
11) импорт товаров физическими лицами по нормам, соответствующим нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Кабинетом Министров Республики Казахстан.
12) импорт товаров, приобретаемых за счет средств бюджета и ввозимых содержащимися за счет государственного бюджета организациями, а также импорт товаров, приобретаемых по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены гарантией государства.
2. В случае, если налогоплательщик передает (продает) действующее предприятие или самостоятельно функционирующую часть предприятия другому налогоплательщику, то такая передача (продажа) освобождается от налога на добавленную стоимость.
ГЛАВА 13. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Статья 62. Экспорт товаров
Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 63. Привилегии для дипломатических и приравненных к ним представительств
Реализация товаров, работ или услуг, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, облагается по нулевой ставке в той мере, которая предусматривается соответствующими международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 64. Налогообложение международных перевозок
Оказание услуг или выполнение работ в связи с международными перевозками товаров или пассажиров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 65. Налогообложение драгоценных металлов и драгоценных камней, изделий из них
ГЛАВА 14. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 66. Ставки налога на добавленную стоимость
1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 20 процентам от размера облагаемого оборота, кроме случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
2. По нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, работ или услуг, указанные в статьях 62 - 65 настоящего Указа.
3. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 20 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 60 настоящего Указа.
Статья 67. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 66 настоящего Указа и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 68 настоящего Указа.
Статья 68. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет при определении взносов в бюджет
1. При применении налогоплательщиком метода начисления суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по выставленным налоговым счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, в том числе по импортируемым, включая основные средства (за исключением зданий и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам в течение отчетного периода, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
При применении налогоплательщиком кассового метода учета, помимо вышеизложенных положений по отнесении сумм налога на добавленную стоимость в зачет, должен иметь место факт оплаты.
2. В случае, когда налогоплательщик имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 61 настоящего Указа, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенного по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
3. При применении налогоплательщиком метода начислений, если часть или весь размер уплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги являются сомнительным долгом, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму, подлежащую взносу в бюджет только по истечении двух лет после завершения отчетного периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного долга.
