Постановление Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224
О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287
«О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»
(с изменениями от 30.10.2020 г)
В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Пункт 1 изложен в редакции постановления Правительства РК от 30.10.20 г. № 721 (введено в действие с 1 октября 2020 г.) (см. стар. ред.)
1. Установить поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:
индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;
индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;
социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.
Положения настоящего пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:
лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года, а по обязательствам по исчислению (начислению) обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, - до 1 января 2021 года;
См.: Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 8 июля 2020 года № КГД-07-2-12-КГ/8815-КГД, Ответ Министра национальной экономики РК от 15 июля 2020 года на вопрос от 9 июля 2020 года № 627363 (dialog.egov.kz) «Об изменении вида деятельности по ОКЭД после 1 апреля 2020 года и применению налоговых льгот по ПП № 224», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 мая 2020 года на вопрос от 25 апреля 2020 года № 610662 (dialog.egov.kz) «Коэффициент «0» к ставкам налогов и платежей с ФОТ применяется к доходам работников по деятельности ОКЭД 85.10 «Дошкольное образование (частное дошкольное (доначальное) образование)», в т.ч. при финансировании из госбюджета оплаты труда, налогов и отчислений», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 мая 2020 года на вопрос от 24 апреля 2020 года № 610446 (dialog.egov.kz) «Коэффициент «0» к ставкам налогов и платежей с ФОТ, установленный пунктом 1 ПП РК № 224, применяется независимо от того, является вид деятельности вторичным или основным», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 мая 2020 года на вопрос от 24 апреля 2020 года № 610017/1 (dialog.egov.kz) «При применении коэффициента «0» выплата заработной платы осуществляется без удержаний ИПН и социальных платежей», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 мая 2020 года на вопрос от 24 апреля 2020 года № 610220/1 (dialog.egov.kz) «При применении коэффициента «0» удержанные суммы налогов и социальных платежей с доходов, начисленных работнику за март 2020 года, целесообразно вернуть», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 мая 2020 года на вопрос от 27 апреля 2020 года № 611144 (dialog.egov.kz) «Правовые основания для применения коэффициента «0» ТОО, реализующим, в том числе, детское питание, отсутствуют», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 мая 2020 года на вопрос от 27 апреля 2020 года № 611306 (dialog.egov.kz) «За какой период применяется коэффициент «0» к ставкам налогов и платежей по ПП РК № 224, и как отражать уменьшение по налогам и платежам в декларации по ИПН и СН ф. 200.00», Письмо Министерства финансов Республики Казахстан от 5 мая 2020 года № 004-КГ/ЗТ-Б-502 «О применении поправочного коэффициента «0» по налогам и социальным платежам адвокатами, как работодателями, и со своего дохода от адвокатской деятельности», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 мая 2020 года на вопрос от 24 апреля 2020 года № 610492 (dialog.egov.kz) «Правовые основания для применения коэффициента «0» к ставкам ИПН и социальных платежей, исчисляемых с дохода физического лица по договору ГПХ, отсутствуют», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 мая 2020 года на вопрос от 28 апреля 2020 года № 611645 (dialog.egov.kz) «Выборочное применение коэффициента «0», предусмотренного п. 1 ПП РК № 224, к ставкам налогов и платежей, а именно неприменение к ставке ОПВ, считаем неправомерным», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 мая 2020 года на вопрос от 28 апреля 2020 года № 611125/1 (dialog.egov.kz) «Социальные выплаты из ГФСС не признаются объектом обложения ИПН и социальным налогом, а также налоговые послабления в период ЧП распространяется на всех налогоплательщиков, соответствующих ПП РК № 224, независимо от убыточности или прибыльности», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 июля 2020 года на вопрос от 13 июля 2020 года № 628203 (dialog.egov.kz) «О применении коэффициента «0» к ставкам налогов и платежей к ФОТ, если исчисление налогов и платежей уже было проведено», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 октября 2020 года на вопрос от 9 сентября 2020 года № 640700 (dialog.egov.kz) «Об обязанности применения коэффициента «0» к зарплатным налогам и платежам, пересчете заработной платы, возврате и зачету уплаченных налогов и платежей, представлении дополнительной налоговой отчетности»
субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.
2. На период с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года установить поправочный коэффициент «0» к ставкам налога на имущество:
по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов;
для лиц, занимающихся частной практикой.
3. Для налогоплательщиков-резидентов Республики Казахстан, занимающихся деятельностью воздушного пассажирского транспорта, предоставить до 1 января 2021 года отсрочку по уплате исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента по техническому обслуживанию и юридическому сопровождению сделок лизинга воздушных судов.
При этом, указанные налогоплательщики сумму исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента относят в зачет в том налоговом периоде, в котором такое приобретение работ, услуг от нерезидента признано облагаемым оборотом при условии, что сумма исчисленного налога на добавленную стоимость уплачена в бюджет до 1 января 2021 года.
Пункт 4 введен в действие с 1 марта 2020 года
4. Установить, что надбавки работникам, задействованным в противоэпидемических мероприятиях, выплачиваемые с 1 марта 2020 года в соответствии с приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 4 апреля 2020 года № 28/2020 «О некоторых вопросах финансовой поддержки работников организаций здравоохранения, задействованных в противоэпидемических мероприятиях в рамках борьбы с коронавирусом COVID-19», не являются объектами индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование.
Пункт 5 введен в действие с 1 марта 2020 года
5. Перенести срок представления форм налоговой отчетности по обязательствам 2019 года с 31 марта 2020 года на 31 мая 2020 года.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 мая 2020 года на вопрос от 24 апреля 2020 года № 609999/1 (dialog.egov.kz) «Декларация по КПН (ф. 100.00) представляется не позднее 31 мая 2020 года, а расчет авансовых платежей (ф. 101.02) - не позднее 20 апреля 2020 года»
6. Настоящее постановление вводится в действие с 1 апреля 2020 года, за исключением пунктов 4 и 5, которые вводятся в действие с 1 марта 2020 года, и подлежит официальному опубликованию.
| Премьер-Министр Республики Казахстан | А. Мамин |
Приложение 1
к постановлению Правительства
Республики Казахстан
от 20 апреля 2020 года № 224
Перечень видов деятельности для применения коэффициента «0»
к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога,
удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов,
социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное
социальное медицинское страхование субъектами микро,
малого или среднего предпринимательства и лицами,
занимающимися частной практикой
| № | ОКЭД | Виды деятельности |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | 45.11.2 | Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м |
| 2. | 45.11.3 | Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
| 3. | 45.20 | Техническое обслуживание и ремонт автомобилей |
| 4. | 45.32.1 | Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м |
| 5. | 45.32.2 | Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
| 6. | 47 | Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями) |
| 7. | 49.4 | Деятельность грузового автомобильного транспорта и предоставление услуг по переезду |
| 8. | 51.10 | Деятельность воздушного пассажирского транспорта |
| 9. | 52.23.2 | Деятельность аэропортов |
| 10. | 55.10 | Предоставление услуг гостиницами и аналогичными местами для проживания |
| 11. | 56.10 | Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания |
| 12. | 58.2 | Издание программного обеспечения |
| 13. | 59.14 | Деятельность по показу кинофильмов |
| 14. | 62.01 | Деятельность в области компьютерного программирования |
| 15. | 68.20 | Аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью (торговые сети и стационарные торговые объекты, аренда и управление собственной недвижимостью, предоставление коммерческих помещений в аренду (торгово-развлекательные центры, торговые объекты), за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями) |
| 16. | 69.10 | Деятельность в области права (юридические консультанты, лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы, в том числе в случае отсутствия работников по возникшим обязательствам за себя) |
| 17. | 70.22 | Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и прочее консультирование по вопросам управления |
| 18. | 71.20.1 | Деятельность санитарно-эпидемиологических организаций |
| 19. | 79.1 | Деятельность туристских агентств и операторов |
| 20. | 85.10 | Дошкольное образование (частное дошкольное (доначальное) образование) |
| 21. | 85.20 | Начальное образование (частные школы, за исключением международных) |
| 22. | 85.30 | Среднее образование (частные школы, за исключением международных) |
| 23. | 86.10 | Деятельность больничных организаций (частные организации) |
| 24. | 86.10.3 | Деятельность санаторно-курортных организаций |
| 25. | 86.2 | Деятельность в области врачебной практики и стоматологии (частные организации) |
| 26. | 90.04 | Деятельность концертных и театральных залов |
| 27. | 93.13 | Деятельность фитнес-клубов |
| 28. | 96.01 | Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий |
| 29. | 96.02 | Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты |
Приложение 2
к постановлению Правительства
Республики Казахстан
от 20 апреля 2020 года № 224
Перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к
ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога,
удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов,
социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное
социальное медицинское страхование субъектами крупного
предпринимательства
| № | ОКЭД | Виды деятельности |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | 45.11.2 | Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м |
| 2. | 45.11.3 | Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
| 3. | 45.20.1 | Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, за исключением произведенных станциями технического обслуживания, находящимися на придорожной полосе |
| 4. | 45.32.1 | Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м |
| 5. | 45.32.2 | Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше) |
| 6. | 47 | Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (крупные торговые сети и стационарные торговые объекты, прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью больше 2000 кв. метров, за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями) |
| 7. | 51.10 | Деятельность воздушного пассажирского транспорта |
| 8. | 55.10 | Предоставление услуг гостиницами и аналогичными местами для проживания |
| 9. | 56.10 | Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания |
| 10. | 68.20 | Аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью (торговые сети и стационарные торговые объекты, аренда и управление собственной недвижимостью, предоставление коммерческих помещений в аренду (торгово-развлекательные центры, торговые объекты), за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями) |
