ГЛАВА 42. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ
Параграф 1. Виды доходов
Статья 416. Виды доходов
1. К доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников в Республике Казахстан:
1) доход работника от налогового агента;
2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту;
3) доход в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента;
4) доход в виде единовременных пенсионных выплат от налогового агента;
5) доход в виде пенсионных выплат, полученный от налогового агента;
6) доход в виде дивидендов, полученный от налогового агента;
7)доход в виде вознаграждений, полученный от налогового агента;
8) доход в виде выигрышей, полученный от налогового агента;
9) доход в виде стипендий, полученный от налогового агента;
10) доход по договорам страхования, полученный от налогового агента;
11) доходы от личного подсобного хозяйства, полученные от заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственного кооператива и (или) юридического лица, осуществляющего переработку сельскохозяйственного сырья;
12) другие доходы от налогового агента.
Статья 417. Доход работника от работодателя - налогового агента
Доход работника, подлежащийналогообложению у источника выплаты, определяется в размере дохода работника, начисленного работодателем, являющимся налоговым агентом:
1) признанного в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в случае наличия у работодателя обязанности по ведению бухгалтерского учета;
2) равного подлежащей получению работником суммы, включающей все суммы, подлежащие удержанию в соответствии с законодательством Республики Казахстан и(или) по распоряжениям, поручениям работника, при отсутствии у работодателя обязанности по ведению бухгалтерского учета.
Статья 418. Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту
К доходу, полученному физическим лицом от реализации товаров, работ, услуг налоговому агенту, относится доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем:
1) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту по заключенным с ним в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера (кроме имущественного дохода);
2) в виде стоимости товаров, работ, услуг, которые переданы (выполнены, оказаны) физическим лицом в счет погашения задолженности перед налоговым агентом.
Статья 419. Доход в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента
Доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:
1) балансовой стоимости имуществабез учета переоценки. В случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества - в размере стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу;
2) стоимости выполненных работ, оказанных услуг в размере расходов налогового агента, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость;
3) стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом и оплаченных налоговым агентом;
4) суммы прощенного (списанного) долга или обязательства, определенной документом, на основании которого производится прощение (списание).
Параграф 2. Доходы, на которые уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты
Статья 420. Уменьшение дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;
2) все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
3) доходы работников юридических лиц, являющихся участниками автономного кластерного фонда«Астана Хаб»;
4) выплаты в соответствии с законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».
Положения настоящего подпункта применяются при представлении физическим лицом:
заявления с указанием размера корректировки дохода в пределах, установленных законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»;
копий подтверждающих документов;
5) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
6) официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению;
7) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета;
8) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, - в пределах 12-кратного размера месячного расчетного показателя,действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя;
9) страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников.
Статья 421. Уменьшение дохода в виде вознаграждений, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде вознаграждений, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам (депозитам) в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, зарегистрированных на территории Республики Казахстан;
2) вознаграждения по долговым ценным бумагам, эмитенты которых зарегистрированы на территории Республики Казахстан;
3) вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан;
4) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке.
Статья 422. Уменьшение дохода в виде единовременных пенсионных выплат,пенсионных выплат, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде единовременных пенсионных выплат,пенсионных выплат, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) пенсионные выплаты, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом и (или) добровольными накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений физических лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
2) пенсии, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
3) единовременные пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
4) единовременные выплаты на погребение умершего лица, имеющего пенсионные накопления в едином накопительном пенсионном фонде, добровольном накопительном пенсионном фонде, в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.
Статья 423. Уменьшение дохода в виде выплат за счет средств государственного бюджета, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде выплат за счет средств государственного бюджета, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) в виде положительнойразницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
2) пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и (или) государственная базовая пенсионная выплата в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
3) при причинении вреда жизни и здоровью и (или) в случае гибели (смерти)- государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
4) в виде поощрения - лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом, оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, установленном уполномоченным органом в сфере коррупции;
5) в виде возмещения вреда (ущерба) вследствие чрезвычайной ситуации, в том числе природного или техногенного характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан о гражданской защите;
6) в виде возмещения материального ущерба, причиненного в период действия чрезвычайного положения, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о чрезвычайном положении;
7) в виде поощрения - чемпионам и призерам международных спортивных соревнований, тренерам и членам сборных команд Республики Казахстан по видам спорта (национальных сборных команд по видам спорта) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о физической культуре и спорте;
8) в виде ежемесячного пожизненного содержания - судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста, в порядке и размерах, установленных Конституционным законом Республики Казахстан «О судебной системе и статусе судей Республики Казахстан»;
9) в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
10) государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
11) выплаты отдельным категориям граждан за жилище, арендуемое в частном жилищном фонде, в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;
12) выходное пособие государственному служащему в размерах, случаях и порядке установленных законодательством о государственной службе Республики Казахстан;
13) выплаты в связи с профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов в 12-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
14) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
15) премии государства по образовательным накопительным вкладам, договорам страхования,выплачиваемые за счет средств государственного бюджета в размерах, установленных Законом Республики Казахстан «О Государственной образовательной накопительной системе».
Статья 424. Уменьшение дохода в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;
2) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи.
Статья 425. Уменьшение дохода в виде стипендий, выплат и компенсаций, связанным с обучением, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде стипендий, выплат и компенсаций, связанным с обучением,подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) государственные стипендии, выплачиваемые лицам, обучающимся в организациях образования в порядке и размерах, установленных Правительством Республики Казахстан;
2) специальные стипендии Президента Республики Казахстан и стипендии Президента Республики Казахстан, выплачиваемые лицам, обучающимся в организациях образования в порядке и размерах, которые установлены законодательством Республики Казахстан;
3) государственные именные стипендии, учреждаемые Правительством Республики Казахстан, выплачиваемые лицам, обучающимся в организациях образования в порядке и размерах, которые установлены законодательством Республики Казахстан; размеры и порядок не установлены
4) выплаты для оплаты расходов, связанных с организацией обучения и прохождения стажировок победителей конкурса на присуждение международной стипендии Президента Республики Казахстан «Болашак», в порядке и размерах, которые установлены законодательством Республики Казахстан;
5) компенсации расходов на проезд лицам, обучающимся на основе государственного образовательного заказа, выплачиваемые в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан об образовании;
6) стипендии и гранты, выплачиваемые лицам, обучающимся в организациях образования за пределами Республики Казахстан.
Статья 426. Уменьшение дохода в виде страховых выплат, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде страховых выплат,подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора ненакопительного страхования, выплачиваемые при любом виде страхования;
2) страховые выплаты по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены:
за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондахи выкупных сумм, полученных при расторжении договора пенсионного аннуитета с одной страховой организацией, и направленных в другую страховую организацию в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
физическим лицом в свою пользу и (или) в пользу близких родственников, супруга (супруги);
работодателем в пользу работника;
3) страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей и договорам аннуитетного страхования, а также по договорам предпенсионного аннуитетного страхования, в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
4) выкупные суммы, выплачиваемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности;
5) единовременные выплаты на погребение умершего лица семье или лицу, осуществившему погребение, за счет собственных средств страховой организации в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
Статья 427. Уменьшение другого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Другой доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на следующие доходы:
1) алименты, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о браке (супружестве) и семье;
2) доходлица, занимающегося личным подсобным хозяйством, а также его совершеннолетних членов семьи, учтенный в книге похозяйственного учета в качестве члена личного подсобного хозяйства - за год в пределах
282-кратного размера месячного расчетного показателя,действующего на 1 января соответствующего финансового года.
При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья.
Положения настоящего подпункта применяются только одним налоговым агентом - заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, в отношении физического лица, представившего заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующие документы:
заявление на применение уменьшения;
справку о наличии личного подсобного хозяйства в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве:
земельного участка с указанием площади;
домашних животных с указанием количества;
домашних птиц с указанием количества.
При этом документы представляются налоговому агенту не менее одного раза в календарный год, в котором применено такое освобождение;
3) выплаты на погребение физического лица в пределах 94-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, произведенные налоговым агентом в течение календарного года при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти физического лица;
4) социальные выплаты из ГФСС;
5) доходы физического лица, полученные в виде расходов некоммерческой организации, кроме зарегистрированных в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан в форме акционерного общества, учреждения и потребительского кооператива, в рамках реализации уставных целей и задач на проезд, проживание и питание физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с такой организацией и (или) не в рамках договора об оказании услуг, выполнении работ;
6) чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от индивидуального предпринимателя, являющегося доверительным управляющим;
7) невостребованная сумма гарантийного возмещения, учитываемая на индивидуальном пенсионном счете для учета добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
8) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
9) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда;
10) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов;
11) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста.
12) дивиденды по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.
Положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан.
13) дивиденды, полученные от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, кроме конструктивных дивидендов.
Параграф. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
Статья 428. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
1. Налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 392- 395 настоящего Кодекса.
2. Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документовдля применения социального налогового вычета.
3. Физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.
При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма базового налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у другого налогового агента.
4. Не примененная сумма социального налогового вычета, образовавшаяся у одного налогового агента, учитывается у другого налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. Для этого физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную налоговым агентом (налоговыми агентами), применившим за период с начала календарного года социальный налоговый вычет, в порядке, определенном статьей 436 настоящего Кодекса.
Статья 429. Налоговый вычет социальных платежей
Налоговый вычет социальных платежей у налогового агента применяется на сумму обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Параграф. Объект обложения
Статья 430. Определение суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты
1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 391 настоящего Кодекса, за налоговый период,
минус
сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 392 настоящего Кодекса.
3. Сумма облагаемого дохода физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту, определяется в следующем порядке:
сумма дохода физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 391 настоящего Кодекса, за налоговый период.
минус
сумма налоговых вычетов социальных платежей, указанных в статье 393 настоящего Кодекса
минус
сумма социальных налоговых вычетов, указанных в статье 395 настоящего Кодекса.
3. Сумма облагаемого дохода в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат определяется в следующем порядке:
сумма дохода в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат, подлежащего налогообложению,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный статьей 422 настоящего Кодекса, за налоговый период
4. Сумма облагаемого дохода физического лица по договорам страхования определяется в следующем порядке:
сумма доходов физического лица по договорам страхования, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренныхстатьей 426 настоящего Кодекса, за налоговый период,
минус
сумма социальных налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 394 настоящего Кодекса.
5. Сумма облагаемого дохода физического лица в виде вознаграждений, дивидендов, выигрышей, стипендий, выплат, компенсаций, связанным с обучением, и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1 - 4 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:
сумма доходов физического лица в виде вознаграждений, дивидендов, выигрышей, стипендий и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, указанных в пунктах 1 - 4 настоящей статьи,начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 391 настоящего Кодекса, за налоговый период.
Параграф. Исчисление, удержание и уплата налога
Статья 431. Общие положения по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты
1. Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в статье 415 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
2. Юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:
исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением;
исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения.
При этом такое решение юридического лица-резидента вводится в действие:
в отношении вновь созданного структурного подразделения юридического лица - со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение;
в остальных случаях - с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.
Отмена такого решения юридического лица-резидента вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором отменено такое решение.
3. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.
Статья 432. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 353 настоящего Кодекса, к сумме соответствующегооблагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.
2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.
4. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения данных структурных подразделений.
5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
Статья 433. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом по доходам, выплачиваемым резиденту в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, а также возврата индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты
Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом по доходам, выплачиваемым резиденту в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, а также возврата индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, определяется в соответствии со статьей 345 настоящего Кодекса.
Статья 434. Особенности исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога государственными учреждениями
1. По решению государственного органа его структурные подразделения и (или) территориальные органы могут рассматриваться в качестве налоговых агентов по доходам работников подведомственных им государственных учреждений.
2. Государственный орган или местный исполнительный орган своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своими структурными подразделениями и (или) территориальными органами по:
исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены работникам структурных подразделений и (или) территориальных органов, подведомственных такому государственному органу или местному исполнительному органу;
исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами структурных подразделений и (или) территориальных органов, подведомственных такому государственному органу или местному исполнительному органу.
При этом такое решение государственного органа или местного исполнительного органа вводится в действие:
в отношении вновь созданного структурного подразделения юридического лица и (или) территориального органа - со дня создания данного структурного подразделения и (или) территориального органа или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение и (или) территориальный орган;
в остальных случаях - с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.
Отмена такого решения государственным органом или местным исполнительным органом вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором отменено такое решение.
3. По решению местного исполнительного органа его структурные подразделения и (или) территориальные (нижестоящие) органы могут рассматриваться в качестве налоговых агентов по доходам работников подведомственных им государственных учреждений.
При этом государственные учреждения, признанные в порядке, определенном настоящей статьей, налоговыми агентами для целей раздела 12 настоящего Кодекса, признаются плательщиками социального налога
Уплата индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения налогового агента.
Уплата индивидуального подоходного налога по объектам налогообложения структурного и (или) территориального органа, производится по месту нахождения такого структурного и (или) территориального органа.
4. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены статьей431 настоящего Кодекса.
5. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены статьей 435 настоящего Кодекса.
Параграф. Налоговый, отчетный периоды и налоговая отчетность
Статья 435. Налоговый и отчетный периоды
1. Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц.
2. Отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу является календарный квартал.
Статья 436. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:
налоговыми агентами;
агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и (или) лицами, занимающихся частной практикой.
2. Налоговый агент предоставляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога по каждому физическому лицу - резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которое:
1) составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний отчетный период календарного года;
2) составляется и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.
3. Налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения данного структурного подразделения.
Статья 437. Порядок выдачи налоговым агентом справки о расчетах с физическим лицом
1. В случае начисления и (или) выплаты в течение календарного года физическому лицу дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, налоговый агент по требованию физического лица обязан выдать справку о расчетах с физическим лицом в течение пяти календарных дней после даты обращения физического лица.
2. Справка о расчетах с физическим лицом должна содержать информацию о суммах:
1) дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты;
2) уменьшения дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты;
3) примененных налоговых вычетов в виде:
обязательных пенсионных взносов;
взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
базового налогового вычета;
социальных налоговых вычетов;
4) облагаемого дохода физического лица;
5) исчисленного индивидуального подоходного налога;
6) выплаченного дохода.
РАЗДЕЛ 7. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ГЛАВА 43. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 438. Плательщики
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в базе налогоплательщиков;