1. Облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:
налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,
минус
уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенное в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 328 настоящего Кодекса,
минус
убытки, подлежащие переносу, определенные в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 329 и 330 настоящего Кодекса.
2. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:
доход индивидуального предпринимателя за налоговый период,
минус
корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определенияуменьшениясовокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному пунктом 1 статьи 248 настоящего Кодекса,
плюс (минус)
корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определенияуменьшениясовокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному пунктом 2 статьи 248 настоящего Кодекса,
минус
вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 250 - 267 настоящего Кодекса,
плюс (минус)
корректировка вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировкивычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 281 настоящего Кодекса.
Параграф 4. Доход лица, занимающегося частной практикой
Статья 386. Общие положения
1. К доходу лица, занимающегося частной практикой, относится:
1) доход частного нотариуса;
2) доход частного судебного исполнителя;
3) доход адвоката;
4) доход профессионального медиатора.
2. Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.
3. Сумма денег, полученная за предоставление услуг лицом, занимающимся частной практикой, в качестве залога как способа обеспечения исполнения обязательства в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан признается доходом с даты оплаты услуг из залоговых денег, указанной в акте оказанных услуг или документе, подтверждающем оказание услуг.
4. Датой признания дохода лица, занимающегося частной практикой, является:
1) дата оказания услуг, указанная в подписанном акте оказанных услуг;
2) дата оказания услуг, указанная в другом документе, подтверждающем факт оказания услуг, в случае отсутствия акта оказанных услуг.
5. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной подпунктом 2) статьи 354 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.
6. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее
5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.
Статья 387. Доходы от личного подсобного хозяйства
Доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства.
Параграф 6. Другие доходы
Статья 388. Другие доходы
Другими доходами признаются все виды доходов, кроме указанных в пункте 2 статьи 362 настоящего Кодекса, полученные из источников в Республике Казахстан и (или) за ее пределами.
Параграф 7. Прибыль контролируемой иностранной компании
Статья 389. Общие положения по контролируемой иностранной компании
Финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании не подлежит налогообложению дважды.
Двойное налогообложение устраняется путем применения следующих положений:
1) освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 390 настоящего Кодекса;
2) корректировки финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании при соответствии условиям, указанным в пункте 3 статьи 390 настоящего Кодекса;
3) уменьшения финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании в соответствии со статьей 390 настоящего Кодекса;
4) зачета в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном пунктом 2 статьи 404 настоящего Кодекса.
Статья 390. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании
1. Суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, рассчитанная с учетом положений настоящей статьи и статьи 297 настоящего Кодекса, включается в годовой доход физического лица-резидента и облагается индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан.
Такая суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний подлежит включению в декларацию по индивидуальному подоходному налогу.
2. Освобождается от налогообложения в Республике Казахстан финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании при выполнении одного из следующих условий:
1) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через другого резидента;
2) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через лицо, не являющееся контролируемым лицом;
3) если финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом на прибыль в государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, по эффективной ставке, составляющей 10 и более процентов;
4) если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом в государстве, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, по эффективной ставке, составляющей 10 и более процентов;
5) если доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, составляет менее 20 процентов;
6) при прямом и (или) косвенном владении и (или) контроле инвестиционным резидентом МФЦА в контролируемой иностранной компании.
Для целей применения настоящего пункта у физического лица-резидента должны быть в наличии подтверждающие документы, указанные в пункте 2 статьи 296 настоящего Кодекса.
3. Физическое лицо-резидент имеет право на уменьшение финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли до налогообложения постоянного учреждения контролируемой иностранной компании на следующие суммы:
1) суммы уменьшения, определяемой по следующей формуле:
У = ФП × (Д(1)/ССД), где:
У - сумма уменьшения;
ФП - положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;
Д(1) - налогооблагаемый доход контролируемой иностранной компании от предпринимательской деятельности в Республике Казахстан через филиал, представительство, постоянное учреждение, обложенный корпоративным подоходным налогом в Республике Казахстан по ставке 20 и более процентов, в пределах налогооблагаемого дохода филиала, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании учитывает налогооблагаемый доход, указанный в настоящем подпункте;
ССД - совокупная сумма доходов;
2) суммы уменьшения, определяемой по следующей формуле:
У = ФП × (Д(2)/ССД), где:
У - сумма уменьшения;
ФП - положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;
Д(2) - доход от оказания услуг (выполнения работ) в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, полученный контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, обложенный в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения определена с учетом дохода, указанного в настоящем подпункте;
ССД - совокупная сумма доходов;
3) дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, не подлежащих налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпунктам 3), 4) и 5) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании включает такой доход;
4) суммы дивидендов, полученных одной контролируемой иностранной компанией от другой контролируемой иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы.
При этом, финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, которые ранее обложены (подлежат обложению в текущем периоде) индивидуальным подоходным налогом с финансовой прибыли другой такой контролируемой иностранной компании в Республике Казахстан и (или) уменьшены согласно подпунктам 3), 5), 6), 7), 8) и 9) настоящего пункта или части первой настоящего подпункта;
5) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией от иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы.
При этом финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, которые ранее обложены (подлежат обложению в текущем периоде) индивидуальным подоходным налогом с финансовой прибыли другой такой контролируемой иностранной компании в Республике Казахстан и (или) уменьшены согласно подпунктам 3), 4), 6), 7), 8) и 9) настоящего пункта или части первой настоящего подпункта;
6) суммы уменьшения, определяемой по следующей формуле:
У = ФП × (Д(6)/ССД), где:
У - сумма уменьшения;
ФП - положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;
Д(6) - доходы в виде вознаграждений и (или) от прироста стоимости и (или) в виде роялти, полученные контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, ранее обложенные в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании включает такие доходы;
ССД - совокупная сумма доходов;
7) суммы уменьшения, определяемой по следующей формуле:
У = ФП × (Д(7)/ССД), где:
У - сумма уменьшения;
ФП - положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;
Д(7) - доход от прироста стоимости, полученный одной контролируемой иностранной компанией от реализации другой контролируемой иностранной компании, которая является учредителем резидента Республики Казахстан, соответствующего условиям подпункта 7) или 8) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании включает такой доход;
ССД - совокупная сумма доходов;
8) доходов в виде вознаграждений и (или) от прироста стоимости и (или) в виде роялти, полученных контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, не подлежащих налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпунктам 6), 7), 8) и 9) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании включает такие доходы;
9) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, ранее обложенных в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения включает такие дивиденды;
10) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией от иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы.
При этом финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, полученные из источников Республики Казахстан, которые ранее обложены в Республики Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты и (или) не подлежали налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпунктам 3), 4) и 5) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса.
Положения части первой настоящего пункта не применяются к контролируемой иностранной компании и (или) постоянному учреждению контролируемой иностранной компании, которые зарегистрированы в государствах с льготным налогообложением.
Для применения части первой настоящего пункта у физического лица-резидента должны быть в наличии подтверждающие документы, указанные в пункте 10 статьи 297 настоящего Кодекса.
4. Физическое лицо-резидент обязано представить заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании в порядке, определенном статьей 298 настоящего Кодекса.
Примечание.
Понятия, используемые в настоящей статье, определены статьей 294 настоящего Кодекса.
Статья 391. Уменьшение дохода, подлежащего налогообложению
1. Доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на следующие доходы:
1) доход от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;
2) доход от прироста стоимости при реализации агентских облигаций;
3) доход от прироста стоимости при реализации паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов;
4) доход от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:
на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;
такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.
В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.
При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 674 настоящего Кодекса;
5) доходы от прироста стоимости при реализации долговых ценных бумаг, эмитентом которых является юридическое лицо-резидент, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом, при одновременном выполнении следующих условий:
на день реализации долговых ценных бумаг налогоплательщик владеет данными долговыми ценными бумагами более трех лет;
такое юридическое лицо-эмитент не является недропользователем;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента на день такой реализации составляет не более 50 процентов.
В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.
При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица - эмитента определяется в соответствии со статьей 674 настоящего Кодекса;
6) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
7) доход от прироста стоимости при реализации цифровых активов, по которым доход определен от деятельности по цифровому майнингу;
8) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи от лица, не являющегося налоговым агентом;
9) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи от лица, не являющегося налоговым агентом;
10) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
11) официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению;
12) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета;
13) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
14) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда;
15) суммы возмещения материального ущерба, присужденные по решению суда, а также судебных расходов;
16) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
17) доходы работника, указанные в статье 420 настоящего Кодекса;
18)вознаграждения, указанные в статье 421 настоящего Кодекса;
19)единовременные пенсионные выплаты,пенсионные выплаты, указанные в статье 422 настоящего Кодекса;
20) выплаты за счет средств бюджета, указанные в статье 423 настоящего Кодекса;
21) безвозмездно полученное имущество, указанное в статье 424 настоящего Кодекса;
22) стипендии, выплаты и компенсации, связанные с обучением, указанные в статье 425 настоящего Кодекса;
23)страховые выплаты, указанные в статье 426 настоящего Кодекса;
24) другие доходы, указанные в статье 427 настоящего Кодекса.
2. В случае если доход физического лица, подлежащий налогообложению, не уменьшен на доход, предусмотренный подпунктами 12)-24) пункта 1 настоящей статьи, налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, следующего за ним,представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.
Параграф. Личные налоговые вычеты
Статья 392. Общие положения по личным налоговым вычетам
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:
1) налоговый вычет социальных платежей;
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.
2. Физическое лицо применяет налоговые вычеты:
1) у налогового агента;
2) самостоятельно при неприменении у налогового агента;
3. Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.
Статья 393.Налоговый вычет социальных платежей
Налоговый вычет социальных платежей включаетисчисленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан:
1) обязательные пенсионные взносы;
2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование.
Статья 394. Базовый налоговый вычет
Базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя, действующегона 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Статья 395. Социальные налоговые вычеты
1. Социальные налоговые вычеты:
1) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующегона 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
ветераном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о ветеранах;
лицом с инвалидностью первой, второй или третьей группы;
ребенком с инвалидностью.
В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;
2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:
работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.
2. Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
ГЛАВА 40. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДОХОДАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНО
Параграф 1. Доходы
Статья 396. Виды доходов
1. К доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, относятся следующие доходы:
1) имущественный доход;
2) доход индивидуального предпринимателя;
3) доход лица, занимающегося частной практикой;
4) доход работника, подлежащий налогообложению самостоятельно;
5) доход в виде безвозмездно полученного имущества от лица, не являющегося налоговым агентом;
6) доход в виде пенсионных выплат, полученныйот лица, не являющегося налоговым агентом;
7) доход в виде дивидендов, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
8) доход в виде вознаграждений, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
9) доход в виде выигрышей, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
10) доход в виде стипендий, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
11) доход по договорам страхования, полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
12) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами;
13) доход общественного медиатора в соответствии с Законом Республики Казахстан «О медиации»;
14) доход от оказания услуг, выполнения работ дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранного государства, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, не являющимся налоговыми агентами;
14) доход от оказания услуг, выполнения работ международным организациям и государственным организациям, зарубежным и казахстанским неправительственным общественным организациям и фондам, освобожденным от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
15) доход от личного подсобного хозяйства полученный от лица, не являющегося налоговым агентом;
16) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса;
17) другие доходы от лица, не являющегося налоговым агентом.
2. Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, признается по методу начисления независимо от факта получения или выплаты денег, или их эквивалента. При этом датой получения дохода является дата совершения операции, в том числе день выполнения работ, оказания услуг, отгрузки и передачи имущества, в том числе товаров, покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества.
3. Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, подлежащий получению (полученный) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением официального курса обмена валюты Национального банка Республики Казахстан в среднем за календарныйгод, в котором получен доход.
Статья 397. Доход работника, подлежащий налогообложению самостоятельно
1. Доходом работника, подлежащим налогообложению самостоятельно, является доход работника, подлежащий получению (полученный) от лица, не являющегося налоговым агентом, в том числе:
1) доход домашнего работника;
2) доход трудового иммигранта-резидента;
3) доход работника по трудовым договорам (контрактам), заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;
4) доход работника по трудовым договорам (контрактам), заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
5) доход работника, полученный из источников за пределами Республики Казахстан.
2. Доход работника, подлежащийналогообложению самостоятельно, определяется в размере дохода, подлежащего получению от работодателя на основании трудового договора (контракта, соглашения), заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства, а также решений работодателя.
Статья 398. Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами
1. При реализации физическим лицом товаров, работ, услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами, положения настоящего параграфа применяются физическим лицом по доходам одновременно соответствующим следующим условиям:
1) полученный доход не включен в облагаемый доход индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, а также в доход специального налогового режима для самозанятых;
2) доход получен от лица, не являющегося налоговым агентом.
2. К доходу, полученному физическим лицом от реализации товаров, работ, услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами, относятся:
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами;
2) доход общественного медиатора в соответствии с Законом Республики Казахстан «О медиации»;
3) доход по договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;
4) доход по договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
5) доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления.
Статья 399. Доход в виде безвозмездно полученного имущества от лиц, не являющихся налоговыми агентами
Доход в виде безвозмездно полученного имущества от лиц, не являющихся налоговыми агентами, определяется в следующем размере:
1) в размере стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу;
2) суммы прощенного (списанного) долга или обязательства, определенной документом, на основании которого производится прощение (списание).
Статья 400. Особенности применения налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно
1. Физическое лицо применяет налоговый вычет социальных платежей и социальный налоговый вычет на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 62 настоящего Кодекса.
2. Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не применённая у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению самостоятельно.
Статья 401. Особенности налогового вычета социальных платежей
Налоговый вычет социальных платежей применяется физическим лицом самостоятельно на основании документа, подтверждающего уплату взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) обязательных пенсионных взносов, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата исчисления взносов;
2) дата уплаты взносов.
Параграф 2. Объект обложения
Статья 402. Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно
1. Облагаемая сумма дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, (за исключением дохода индивидуального предпринимателяи трудового иммигранта-резидента) определяется в следующем порядке:
доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно (за исключением дохода индивидуального предпринимателяи трудового иммигранта-резидента)
минус
доходы, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, предусмотренные в пункте 1 статьи 391 настоящего Кодекса,
минус
налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 392 настоящего Кодекса, включая превышение налоговых вычетов, образовавшееся у налогового агента, а также не применённую у налогового агента сумму налогового вычета, указанные в пункте 2 статьи 400 настоящего Кодекса.
2. Облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя в общеустановленном порядке определяется следующим образом:
облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 385 настоящего Кодекса,
минус
доходы, на которые уменьшается доход физического лица, подлежащий налогообложению самостоятельно, предусмотренные в пункте 1 статьи 391 настоящего Кодекса,
минус
налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 392 настоящего Кодекса, включая превышение налоговых вычетов, образовавшееся у налогового агента, а также не применённую у налогового агента сумму налогового вычета, указанные в пункте 2 статьи 400 настоящего Кодекса.
3. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие общеустановленный порядок определения облагаемого дохода, на основании раздельного налогового учета определяют облагаемые суммы дохода в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи раздельнопо:
1) деятельности по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки;
2) по прочей деятельности.
4. Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта-резидента в виде превышения определяется как:
доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного в разрешении (разрешениях) трудовому иммигранту;
минус
сумма минимального облагаемого дохода за этот же период
минус
сумма в размере 14-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) за этот же период.
Параграф 3. Исчисление, уплата налога и налоговый период
Статья 403. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно
1. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно, производится физическим лицом:
1) в декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности - по доходу индивидуального предпринимателя, определяемому в общеустановленном порядке;
2) в декларации о доходах и имуществе - по остальным доходам, подлежащим налогообложению самостоятельно.
2. Сумма индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно, исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 354 настоящего Кодекса, к соответствующей облагаемой сумме дохода физического лица.
3. Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в следующем порядке:
сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи,
минус
сумма индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса.