по дополнительному образованию;
научно-техническая, инновационная, научно-исследовательская деятельность (включая фундаментальные и прикладные научные исследования).
3. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся организации, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров.
Статья 16. Сельскохозяйственный кооператив
1. Для целей настоящего Кодекса сельскохозяйственным кооперативом признается юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Республики Казахстан о сельскохозяйственных кооперативах, осуществляющее один и (или) более следующих видов деятельности:
1) производство сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной продукции) и ее реализация;
2) заготовка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции, произведенной членами такого кооператива;
3) переработка сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализация продукции, полученной в результате такой переработки;
4) выполнение работ и оказание услуг для членов такого кооператива в целях производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, включая вспомогательные работы и услуги;
5) реализация членам такого кооператива товаров в целях производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства.
Перечень товаров, работ и услуг, предусмотренный подпунктами 4) и 5) настоящего пункта, определяется уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию.
2. Положения настоящего Кодекса, предусмотренные для сельскохозяйственных кооперативов, применяются при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).
Требование части первой настоящего пункта не распространяется на сельскохозяйственные кооперативы, осуществляющие деятельность по производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
Статья 17. Понятие участника автономного кластерного фонда «Астана Хаб»
1. К участнику автономного кластерного фонда «Астана Хаб» относится юридическое лицо, одновременно соответствующее следующим условиям:
1) зарегистрирован в автономном кластерном фонде «Астана Хаб» в качестве участника в соответствии с законодательством Республики Казахстан об информатизации;
2) не менее 90 процентов совокупного годового дохода такого юридического лица составляют следующие виды доходов:
от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий;
доход в виде безвозмездно полученного имущества для осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий,
вознаграждение по депозитам;
превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
доход по сомнительным обязательствам, включая пени и штрафы по таким обязательствам;
3) в случае производства и реализации товаров - такие товары соответствуют критериям собственного производства.
2. Перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критерии собственного производства утверждаются уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, уполномоченным органом в области государственной поддержки инновационной деятельности и уполномоченным органом.
Статья 18. Понятия, связанные с денежными расчетами и контрольно-кассовыми машинами
Понятия, связанные с денежными расчетами и контрольно-кассовыми машинами:
1) денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей;
2) государственный реестр контрольно-кассовых машин (далее - реестр кассовых машин) - перечень моделей контрольно-кассовых машин, разрешенных уполномоченным органом к использованию на территории Республики Казахстан;
3) регистрационная карточка контрольно-кассовой машины - учетный документ, подтверждающий факт регистрации (снятия с учета) в налоговом органе контрольно-кассовой машины;
4) чек контрольно-кассовой машины (далее - чек) - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный бумажным либо электронным способом;
5) терминал оплаты услуг - электронно-механическое устройство для приема наличных денег либо расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей за оказанные услуги;
6) торговый автомат - электронно-механическое устройство, осуществляющее реализацию товаров посредством наличных денег либо расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей в автоматическом режиме;
7) товарный чек - первичный учетный документ, подтверждающий факт осуществления денежного расчета, используемый в случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины или отсутствия электроэнергии;
8) книга товарных чеков - совокупность товарных чеков, объединенных в книгу;
9) фискальный признак - отличительный символ, отражаемый на чеках контрольно-кассовой машины в качестве подтверждения работы контрольно-кассовой машины в фискальном режиме;
10) фискальные данные - информация о денежных расчетах с фискальным признаком, фиксируемая в фискальной памяти контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти либо накопителе фискальных данных контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных и переданная в налоговые органы;
11) накопитель фискальных данных - комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающих некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о произведенных денежных расчетах в контрольно-кассовой машине с функцией фиксации и (или) передачи данных;
12) оператор фискальных данных - юридическое лицо, обеспечивающее передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в налоговые органы по сетям телекоммуникаций общего пользования, включенное в перечень операторов фискальных данных;
13) фискальный режим - режим функционирования контрольно-кассовой машины, обеспечивающий некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации в фискальной памяти либо накопителе фискальных данных с одновременной передачей сведений о денежных расчетах в налоговые органы посредством оператора фискальных данных;
14) контрольно-кассовая машина - электронное устройство с блоком фискальной памяти и аппаратно-программный комплекс без функции передачи данных, электронное устройство и аппаратно-программный комплекс с функцией фиксации и (или) передачи данных, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах.
Статья 19. Прочие понятия и аббревиатуры
1. Прочие понятия и аббревиатуры:
1) исламские ценные бумаги- исламские арендные сертификаты и исламские сертификаты участия;
2) месячный расчетный показатель - месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на дату, определенную настоящим Кодексом;
3) минимальная заработная плата - минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на дату, определенную настоящим Кодексом;
4) государственная база данных налогоплательщиков (далее - база налогоплательщиков) - информационная система, предназначенная для осуществления налоговой регистрации налогоплательщиков;
5) национальные реестры идентификационных номеров (далее - реестры номеров) - государственные базы данных, предназначенные для осуществления регистрационного учета индивидуальных идентификационных номеров физических лиц и бизнес-идентификационных номеров юридических лиц (филиалов и представительств), индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в виде совместного предпринимательства;
6) лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) (далее - лицевой счет) - документ для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пени и штрафов;
7) сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которой ведется в налоговом органе (далее - сведения об отсутствии (наличии) задолженности) - документ, который подтверждает наличие или отсутствие задолженности по налогам и платежам в бюджет, социальным платежам, пени и штрафов, учет которых осуществляется налоговым органом;
8) информационная система налогового органа - информационная система, принадлежащая на праве собственности уполномоченному органу и предназначенная для налогового администрирования;
9) информационная система электронных счетов-фактур - информационная система налогового органа, посредством которой осуществляются выписка счетов-фактур в электронной форме, прием, обработка, регистрация, передача и хранение электронных счетов-фактур и актов выполненных работ, оказанных услуг, сопроводительных накладных на товары, выписанных в электронной форме.
При этом термин «электронный счет-фактура», используемый в настоящем Кодексе, идентичен понятию «счет-фактура, выписанный в электронной форме»;
10) налоговое мобильное приложение - программный продукт, установленный и запущенный на абонентском устройстве сотовой связи для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых язательств;
11) веб-приложение - персонифицированный и защищенный от несанкционированного доступа интернет-ресурс уполномоченного органа, предназначенный для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;
12) веб-портал - веб-портал «электронное правительство»;
13) выигрыш - доход, полученный налогоплательщиком в натуральном и денежном выражении:
на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам;
в виде любой выплаты в азартной игре и (или) пари;
14) доля участия - долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;
15) сопроводительная накладная на товары - товаросопроводительный документ для контроля за движением товаров, в том числе подтверждающий отгрузку товаров налогоплательщику;
16) социальное обязательство - обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей.
17) дисконт по долговым ценным бумагам (далее - дисконт) - положительная разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
18) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
19) премия по долговым ценным бумагам - положительная разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;
20) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате основной суммы долга на условиях выпуска данных ценных бумаг, в том числе государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации.
Параграф 2. Правовые основы налогообложения
Статья 20. Налоговое законодательство Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Целью налогового законодательства Республики Казахстан является установление налогов и платежей в бюджет, действующих на территории Республики Казахстан, а также прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений для обеспечения исполнения налоговых обязательств на основе принципов налогообложения.
Задачей налогового законодательства Республики Казахстан является создание правовых основ для исчисления и уплаты налогов и платежей в бюджет, исполнения налоговых обязательств.
4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса.
5. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
6. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
Статья 21. Действие налогового законодательства Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на всех физических лиц, юридических лиц и их структурные подразделения, которые определены настоящим Кодексом в качестве плательщиков налогов и платежей в бюджет, а также в качестве участников соответствующих налоговых и иных процедур по взиманию и администрированию налогов и платежей в бюджет.
2. Законы Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс в части установления нового налога и (или) платежа в бюджет, повышения ставки, изменения объекта налогообложения и (или) налоговой базы, увеличения категорий налогоплательщиков (налоговых агентов), отмены или уменьшения вычета или льготы по уплате налогов и платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 июля текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
3. Законы, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, улучшению положения налогоплательщика (налогового агента), могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года.
4. Внесение изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс осуществляется законом, не предусматривающим внесение изменений и дополнений в другие законодательные акты Республики Казахстан.
5. Положения законов Республики Казахстан, устанавливающие новые виды налогов и (или) платежей в бюджет, повышающие ставки, устанавливающие новые обязанности, а также ухудшающие положение налогоплательщика (налогового агента), обратной силы не имеют.
6. В период введения в соответствии с законодательством Республики Казахстан объявления чрезвычайной ситуации уполномоченным органом устанавливаются особенности налогового администрирования по вопросам:
1) изменения срока уплаты налогов и платежей в бюджет;
2) изменения срока сдачи налоговой отчетности;
3) применения и (или) приостановления способов обеспечения исполнения налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности;
4) продления срока исполнения уведомлений налоговых органов;
5) приостановления назначения налоговых проверок;
6) установления срока, не подлежащего включению в срок:
проведения налоговой проверки, назначенной до введения чрезвычайного положения и (или) объявления чрезвычайной ситуации;
исковой давности в части начисления или пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет.
Статья 22. Принципы налогообложения
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения, установленных настоящим Кодексом.
К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности налогообложения, справедливости налогообложения, добросовестности налогоплательщика, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.
Положения налогового законодательства Республики Казахстан не должны противоречить принципам налогообложения.
2. При выявлении противоречий положений налогового законодательства Республики Казахстан или иного законодательства Республики Казахстан принципам налогообложения такие положения не подлежат применению.
3. Принципы иного законодательства Республики Казахстан применяются в налогообложении, если это не противоречит принципам налогообложения.
Статья 23. Принцип обязательности налогообложения
Налогоплательщик (налоговый агент) обязан исполнять налоговое обязательствов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.
Статья 24. Принцип определенности налогообложения
Налоги и платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента).
Статья 25. Принцип справедливости налогообложения
1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.
2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
3. Никто не может быть подвергнут повторному обложению одним и тем же видом налога, одним и тем же видом платежа в бюджет по одному и тому же объекту обложения за один и тот же период.
Статья 26. Принцип добросовестности налогоплательщиков (налогового агента)
1. Добросовестность осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) действий (бездействия) по исполнению налогового обязательства предполагается.
2. Не допускается извлечение налогоплательщиком (налоговым агентом) из своих экономически необоснованных действий налоговых выгод (налоговой экономии), в том числе направленных на уменьшение налоговых платежей.
Критерии отнесения действий налогоплательщика (налогового агента) к экономически необоснованным действиям устанавливаются уполномоченным органом.
Налоговая выгода (налоговая экономия), полученная из экономически необоснованных действий, не подлежит отнесению на вычеты и по ней не применятся налоговая льгота.
3. Если налоговое обязательство, исполненное налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с предварительно полученным индивидуальным письменным разъяснением налогового органа, которое впоследствии отозвано, признано ошибочным или направлено новое, иное по смыслу разъяснение, то налоговое обязательство подлежит корректировке (исправлению) при рассмотрении жалобы на уведомление о результатах проверки без начисления налогоплательщику штрафов и пени.
4. Нарушение налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, допущенное налогоплательщиком (налоговым агентом), должно быть описано в ходе проведения налоговых проверок.
Обоснование доводов и раскрытие обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, возлагаются на налоговые органы.
5. При рассмотрении жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки все неопределенности и неурегулированные вопросы налогового законодательства Республики Казахстан толкуются в пользу налогоплательщика (налогового агента).
6. При определении налоговых обязательств не допускается учет активов, доходов и расходов, полученных (понесенных) в результате уголовного правонарушения (деяния), которые признаны взяткой и (или) иным незаконным материальным вознаграждением на основании вступившего в законную силу судебного акта или постановления о прекращении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.
Статья 27. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).
Статья 28. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному официальному опубликованию.
Параграф 3. Налоговая политика
Статья 29. Налоговая политика
Налоговой политикой является совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.
Статья 30. Налоговые льготы
1. Налоговая льгота - преимущество, предоставленное в соответствии с нормами налогового законодательства налогоплательщикам в виде понижения ставки, полного освобождения от уплаты одного или нескольких налогов, вычетов, корректировок из налогооблагаемой базы.
2. Уполномоченным органом в области налоговой политики в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан ежегодно составляется аналитический отчет о налоговых расходах, содержащий оценку эффективности налоговых льгот и целесообразности их дальнейшего применения.
3. Основанием для предоставления налоговой льготы являются обращения уполномоченных государственных органов в уполномоченный государственный орган в области налоговой политики.
4. Уполномоченные государственные органы в случае возникновения необходимости в предоставлении (продлении) налоговой льготы по курируемым отраслям направляют в уполномоченный орган в области налоговой политики обоснования необходимости в указанной льготе в порядке, утвержденном Правительством Республики Казахстан.
Уполномоченные государственные органы до обращения в уполномоченный государственный орган в области налоговой политики согласовывают предлагаемую (продлеваемую) налоговую льготу с антимонопольным органом.
Уполномоченные государственные органы при обращении в уполномоченный государственный орган в области налоговой политики прикладывают заключение на предмет соответствия законодательству Республики Казахстан в области защиты конкуренции, выданное антимонопольным органом.
5. Уполномоченный орган в области налоговой политики инициирует предложения по предоставлению или отказу в налоговой льготе, по продлению или отмене налоговой льготы, по сроку предоставления налоговой льготы.
6. Уполномоченные государственные органы обязаны осуществлять мониторинг и контроль по налоговым льготам по курируемым отраслям.
7. В случае недостижения социально-экономических целей, заявленных при введении налоговой льготы, а также с учетом ее влияния на бюджет, уполномоченный орган в области налоговой политики вправе уточнить или отменить налоговую льготу.
8. Налоговые льготы не могут быть предоставлены в случае, если по сумме имеющихся налоговых льгот достигнут порог в десять процентов от валового внутреннего продукта за календарный год, предшествующий текущему году.
Статья 31. Методологический совет по вопросам налогообложения
1. В целях выработки предложений по устранению неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, создается Методологический совет по вопросам налогообложения.
2. Положение о Методологическом совете и его состав утверждаются Премьер Министром Республики Казахстан.
ГЛАВА 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЛОГОВОГО АГЕНТА. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ.
Параграф 1. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента
Статья 32. Права и обязанности налогоплательщика
1. Налогоплательщик вправе:
1) получать от налогового органа информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан;
2) получать от налогового органа разъяснение и комментарии по возникновению, исполнению и прекращению своего налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.
Для участника горизонтального мониторинга осуществление разъяснений и предоставление комментариев, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, а также предварительное разъяснение в отношении планируемых сделок (операций) производятся уполномоченным органом.
Положение части первой настоящего подпункта не распространяется на запросы налогоплательщиков, осуществляющих консультационные услуги и (или) юридическую помощь, о разъяснении и даче комментариев по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств иных налогоплательщиков в целях оказания консультаций и (или) помощи, за исключением случаев возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств, связанных с консультационной деятельностью.
3) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, лично или через представителя;
4) заключать договор на проведение аудита по налогам в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;
6) обратиться в налоговый орган для изменения срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в порядке, определенном настоящим Кодексом;
7) обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки, уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки, а также действия (бездействие) должностного лица налогового органа;
8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением.
2. Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства;
2) представлять по требованию налогового органа договор на проведение аудита по налогам и заключение аудита по налогам в случае заключения такого договора;
3) предоставлять информацию и документы, запрашиваемую налоговым органом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и иным законодательством Республики Казахстан, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы;
4) соблюдать требования, предъявляемые при применении контрольно-кассовых машин;
5) хранить книги товарных чеков контрольно-кассовой машины в течение срока исковой давности с даты полного заполнения;
6) при применении контрольно-кассовой машины без функции передачи данных хранить сменные отчеты, книги учета наличных денег, а также чеки аннулирования, возврата и чеки, по которым проведены операции аннулирования и возврата, в течение срока исковой давности;
7) обеспечить сохранность имущества, ограниченного в распоряжении, в неизменном состоянии до снятия ограничения, за исключением изменений такого имущества вследствие естественного износа и (или) естественной убыли при нормальных условиях хранения.
3. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сферах общественного питания и торговли, обязан разместить паспорт налогоплательщика в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных местах для информирования населения.
Паспортом налогоплательщика в целях настоящей статьи является формируемая налоговым органом информационная карта субъекта предпринимательства, не являющаяся налоговой тайной и содержащаяся в штрих-коде.
Паспорт налогоплательщика формируется налоговым органом и размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
Перечень сведений, содержащихся в паспорте налогоплательщика, порядок и сроки его формирования и размещения на интернет-ресурсе устанавливаются уполномоченным органом.
4. Налогоплательщик имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан.
Статья 33. Права и обязанности налогового агента
Налоговый агент имеет такие же права и выполняет такие же обязанности, что и налогоплательщик, а также иные права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
Статья 34. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента)
1. Налогоплательщику (налоговому агенту) гарантируется защита его прав и законных интересов.
2. Защита прав и законных интересов налогоплательщика (налогового агента) осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом и иными законами Республики Казахстан.
3. Налоговому органу запрещается требовать от налогоплательщика (налогового агента) выполнения обязанностей, не предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
Параграф 2. Представительство в налоговых отношениях
Статья 35. Представительство в налоговых отношениях
1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через:
1) законного представителя;
2) уполномоченного представителя, в том числе оператора.
2. Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях.
Статья 36. Законный представитель физического лица
Законный представитель физического лица - лицо, уполномоченное представлять физическое лицо в соответствии с законами Республики Казахстан.
Действия (бездействие) законного представителя физического лица, совершенные от имени этого физического лица, признаются действиями (бездействием) законного представителя физического лица.
Статья 37. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента)
1. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - лицо, уполномоченное представлять в отношениях с налоговым органом и иными участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом, интересы налогоплательщика (налогового агента), являющегося:
1) физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, - на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя;
2) юридическим лицом либо его структурным подразделением - на основании учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.
Налогоплательщик (налоговый агент) вправе определить уполномоченного представителя путем оформления электронного документа налогоплательщика посредством веб-приложения налоговых органов, в котором указываются соответствующие полномочия представителя.
2. Действия (бездействие) уполномоченного представителя налогоплательщика (налогового агента), совершенные от имени налогоплательщика (налогового агента), признаются действиями (бездействием) налогоплательщика (налогового агента).
Статья 38. Особенности представительства при совершении операции по недропользованию
1. Недропользователи, осуществляющие операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через оператора.
Полномочия оператора в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, определяются в соответствии с соглашением (контрактом) о разделе продукции в части, не противоречащей настоящему Кодексу.
При исполнении налоговых обязательств в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 742 настоящего Кодекса оператор обладает всеми правами и обязанностями, предусмотренными настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).
К оператору применяется порядок налогового администрирования, предусмотренный настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).
2. Действия (бездействие) оператора, совершенные от имени и (или) по поручению недропользователей, признаются действиями (бездействием) таких недропользователей и оператора, выступающего от их имени и (или) по их поручению.
ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ
Параграф 1. Налоговые органы, их задачи, система, права и обязанности
Статья 39. Налоговые органы, их задачи и система
1. Налоговые органы выполняют следующие задачи:
1) обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы;
2) участие в реализации налоговой политики Республики Казахстан;
3) обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан;
4) формирование, обеспечение развития и доступности электронных услуг для налогоплательщиков объектов информатизации;
5) выполнение иных задач, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
Налоговым органом является орган государственных доходов - государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, пресечению и выявлению административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.
2. Система налоговых органов состоит из:
1) уполномоченного органа;
2) территориальных подразделений по областям, городам республиканского значения и столице, по районам, городам и районам в городах;
3) межрайонных территориальных подразделений;
4) территориальных подразделений на территориях специальных экономических зон;
5) специализированного государственного учреждения.
Уполномоченный орган осуществляет руководство налоговыми органами.
3. Специализированное государственное учреждение - учебно-методический центр, созданный по решению Правительства Республики Казахстан, осуществляющий подготовку, переподготовку и повышение профессиональной квалификации должностных лиц налогового органа, а также функции, связанные с повышением налоговой культуры населения.
4. Налоговый орган имеет код, утвержденный уполномоченным органом.
5. Налоговый орган имеет символ, описание и порядок использования которого утверждаются уполномоченным органом.
Статья 40. Права и обязанности налогового органа
1. Налоговый орган вправе:
1) осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения, в том числе обмениваться информацией с уполномоченными органами иностранных государств;
2) требовать от налогоплательщика (налогового агента) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом:
представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также социального обязательства;
письменных пояснений по составленным им налоговым формам, а также его финансовой отчетности, в том числе консолидированной финансовой отчетности, включая финансовую отчетность его дочерних организаций, расположенных за пределами Республики Казахстан, с приложением аудиторского отчета в случае, если для такого лица законами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита;