3) запрашивать и (или) получать от уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, Государственной корпорации, финансовых и платежных организаций, коллекторских агентств, кастодианов, центрального депозитария, брокеров, дилеров, страховых организаций, банковских организаций, а также иных лиц сведения в порядке и целях, определенных настоящим Кодексом;
4) осуществлять проверку физического лица в части достоверности сведений о доходах и имуществе, отраженных в налоговой отчетности физического лица, на факт полноты исполнения налоговых обязательств;
5) привлекать к налоговым проверкам специалистов;
6) осуществлять фото- и видеосъемку, опрос третьих лиц в случаях, установленных настоящим Кодексом;
7) предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным
подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также иные иски в соответствии с компетенцией и задачами, установленными законодательством Республики Казахстан;
8) обратиться в суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;
9) проводить подготовку, переподготовку и повышение профессиональной квалификации должностных лиц налоговых органов;
10) осуществлять в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, учебную и издательскую деятельность для повышения налоговой культуры налогоплательщиков Республики Казахстан;
11) подписывать электронной цифровой подписью информационной системы налогового органа решения, принимаемые в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Налоговый орган обязан:
1) соблюдать права налогоплательщика (налогового агента);
2) защищать интересы государства;
3) предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан;
4) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии налогоплательщику (налоговому агенту) по возникновению, исполнению и прекращению его налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.
Для участника горизонтального мониторинга осуществление разъяснений и предоставление комментариев, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, а также предварительное разъяснение в отношении планируемых сделок (операций) производятся уполномоченным органом.
Положение части первой настоящего подпункта не распространяется на запросы налогоплательщиков, осуществляющих консультационные услуги и (или) юридическую помощь, о разъяснении и даче комментариев по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств иных налогоплательщиков в целях оказания консультаций и (или) помощи, за исключением случаев возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств, связанных с консультационной деятельностью;
5) обеспечивать в течение срока исковой давности сохранность сведений, подтверждающих факт уплаты налогов и платежей в бюджет;
6) рассматривать жалобу налогоплательщика (налогового агента) на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;
7) по факту совершения административных правонарушений, установленному в ходе налогового контроля, принимать меры, предусмотренные Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, или передавать материалы по такому факту в соответствующий орган по подведомственности;
8) направлять в правоохранительный орган по подследственности материалы по выявленным в ходе налогового контроля фактам уклонения от уплаты налогов и платежей в бюджет и (или) преднамеренного банкротства, указывающим на признаки уголовного правонарушения, для принятия процессуального решения в соответствии с законами Республики Казахстан;
9) предоставлять в соответствии с законами Республики Казахстан доступ к информационной системе налогового органа уполномоченному государственному органу, осуществляющему финансовый мониторинг, и принимающему иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, уполномоченному органу по возврату активов и органам национальной безопасности Республики Казахстан;
10) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке.
3. Налоговый орган обязан размещать на интернет-ресурсе уполномоченного органа в порядке и случаях, которые определены настоящим Кодексом, сведения о налогоплательщике (налоговом агенте):
1) имеющем налоговую задолженность;
2) физическом лице, которому налоговым органом исчислены суммы налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу;
3) включенном в реестр бездействующих налогоплательщиков;
4) которому приостановлена выписка электронных счетов-фактур;
5) регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта;
6) включенном в реестр иностранных компаний-плательщиков налога на добавленную стоимость, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;
7) отсутствие которого по месту нахождения установлено актом налогового обследования;
8) снятом с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, и которому отказано в снятии с такого учета;
9) представившим ликвидационную налоговую отчетность в связи с ликвидацией или прекращением деятельности;
10) представившим налоговую отчетность о доходах и имуществе и об активах и обязательствах;
11) содержащиеся в паспорте налогоплательщика;
12) включенном в базу данных о лицах и структурных подразделениях юридических лиц, получивших и расходовавших деньги и (или) иное имущество, полученные от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства.
4. Налоговый орган ежеквартально обязан публиковать в средствах массовой информации Республики Казахстан сведения о:
1) индивидуальных предпринимателях, лицах, занимающихся частной практикой, юридических лицах и структурных подразделениях юридического лица, имеющих налоговую задолженность в сумме, превысившей предельный размер налоговой задолженности;
2) иностранных компаниях, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан и не исполнивших уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.
Перечень сведений, подлежащих опубликованию в средствах массовой информации, а также порядок и сроки их опубликования устанавливаются уполномоченным органом.
5. Налоговый орган имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленные законодательством Республики Казахстан.
Статья 41. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностного лица налогового органа
1. Должностное лицо налогового органа при исполнении служебных обязанностей охраняется законом.
2. Неисполнение законных требований должностного лица налогового органа, оскорбление, угроза, насилие или посягательство на его жизнь, здоровье, имущество или членов его семьи в связи с его служебной деятельностью, другие действия, препятствующие выполнению им служебных обязанностей, влекут установленную законами Республики Казахстан ответственность.
3. При получении средней тяжести вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности должностному лицу налогового органа выплачивается единовременная компенсация в размере пяти минимальных заработных плат из средств бюджета.
4. При получении тяжкого вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности, исключающего дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, должностному лицу налогового органа выплачиваются единовременная компенсация в размере пятилетнего денежного содержания из средств бюджета, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсии (пожизненно).
5. В случае гибели должностного лица налогового органа при исполнении им служебных обязанностей семье погибшего или его иждивенцам (наследникам):
1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания по последней занимаемой должности погибшего из средств бюджета;
2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери кормильца в размерах и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.
6. Ущерб, причиненный здоровью и имуществу должностного лица налогового органа, а также, причиненный здоровью и имуществу членов его семьи и его близких родственников в связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещается в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Статья 42. Налоговая тайна
1. Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), если иное не установлено настоящей статьей.
2. Налоговой тайной не являются следующие сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) - юридическом лице, структурном подразделении юридического лица, нерезиденте, осуществляющем деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальном предпринимателе, лице, занимающемся частной практикой:
1) о сумме налогов и платежей в бюджет, уплаченных (перечисленных) налогоплательщиком (налоговым агентом), и начисленной налогоплательщику (налоговому агенту);
2) о сумме возврата налогоплательщику из бюджета превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость;
3) о сумме налоговой задолженности;
4) о следующих регистрационных данных:
идентификационный номер;
фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя;
наименование;
дата налоговой регистрации;
дата и причина снятия с налоговой регистрации;
вид деятельности;
дата начала и окончания приостановления срока представления налоговой отчетности;
резидентство;
регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;
место использования контрольно-кассовой машины;
применяемый порядок налогообложения;
5) о численности наемных работников, отраженной в налоговой отчетности;
6) о коэффициенте налоговой нагрузки, рассчитываемом в порядке, установленном уполномоченным органом, включая коэффициент налоговой нагрузки, используемый для аналитических целей, который определяется в виде соотношения общей суммы исчисленных налогоплательщиком налогов и платежей в бюджет за налоговый период к сумме налогооблагаемого дохода без учета расходов по вознаграждениям и амортизационных отчислений;
7) о мерах ответственности, примененных за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;
8) о налоговых льготах;
9) подлежащие размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
10) не являющиеся конфиденциальной информацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.
3. Налоговой тайной не являются следующие сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) - физическом лице:
1) о сумме налоговой задолженности;
2) о следующих регистрационных данных:
фамилия, имя и отчество (при его наличии) физического лица;
идентификационный номер;
дата налоговой регистрации;
дата и причина снятия с налоговой регистрации;
резидентство;
3) о мерах ответственности, примененных за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;
4) подлежащие опубликованию в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции»;
5) о налоговых льготах;
6) подлежащие размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
7) не являющиеся конфиденциальной информацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан.
4. Сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), являющиеся налоговой тайной, а также документы, содержащие такие сведения, не могут быть представлены налоговым органом другому лицу без согласия налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.
5. Налоговый орган представляет сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), составляющие налоговую тайну, без получения согласия налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях:
1) правоохранительным органам и Службе государственной охраны Республики Казахстан в пределах их компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан.
Сведения предоставляются на основании мотивированного запроса, санкционированного следственным судьей, прокурором. Санкция не требуется при запросе таких сведений следственным судьей, прокурором.
Запрос направляется на бумажном носителе либо в форме электронного документа;
2) суду и судьям на основании их обращения (распоряжения, требования, поручения, запроса), направленного при отправлении правосудия в случаях, если налогоплательщик является стороной по рассматриваемому делу;
3) судебному исполнителю в пределах его компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан, по находящимся в его производстве делам исполнительного производства на основании постановления, заверенного печатью частного судебного исполнителя либо территориального отдела;
4) центральному уполномоченному государственному органу по государственному планированию, уполномоченному государственному органу, осуществляющему финансовый мониторинг и принимающему иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, уполномоченному органу по возврату активов, уполномоченным органам внешнего государственного аудита и финансового контроля, уполномоченному органу по внутреннему государственному аудиту и органам национальной безопасности Республики Казахстан в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.
Уполномоченные государственные органы, указанные в настоящем подпункте, утверждают перечень должностных лиц, имеющих доступ к таким сведениям.
5) уполномоченным государственным органам, Национальному Банку для выполнения задач и осуществления функций, возложенных на них законами Республики Казахстан.
Перечень сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливаются правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом с уполномоченным органом.
6) банковским организациям, платежным организациям, местным исполнительным органам, органам местного самоуправления, Государственной корпорации для выполнения задач и осуществления функций, возложенных на них законами Республики Казахстан.
Перечень сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливаются правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом уполномоченного органа с уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство в соответствующей сфере, или Национальным Банком, в пределах компетенции.
7) лицу, привлеченному к проведению налоговой проверки в качестве специалиста;
8) налоговым или правоохранительным органам других государств, международным организациям в соответствии с договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями;
9) членам апелляционной комиссии, членам Консультативного совета по рассмотрению результатов горизонтального мониторинга, структурному подразделению уполномоченного органа, осуществляющему рассмотрение жалоб на уведомление о результатах налоговой проверки, по рассматриваемым в пределах компетенции обращениям;
10) налогоплательщикам, предъявившим требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, в части выявленных нарушений их поставщиков по аналитическому отчету «Пирамида по поставщикам» в рамках тематической налоговой проверки.
6. Обращение налогоплательщика (налогового агента) в Методологический совет по вопросам налогообложения является согласием на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну.
7. Сведения в целях реализации положений настоящей статьи представляются посредством интеграции информационных систем в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об информатизации». В случае отсутствия интеграции сведения могут представляться на бумажном носителе либо в иной электронной форме.
В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка предоставления сведений не требуется.
8. Положения пункта 5 настоящей статьи не распространяются на сведения и информацию о налогоплательщике, полученные налоговым органом в соответствии с законодательством Республики Казахстан по вопросам легализации имущества.
9. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы в соответствии с настоящим Кодексом, в части сведений, относящихся к указанным налоговым льготам.
10. Сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), полученные налоговым органом от других уполномоченных государственных органов, организации и лиц, а также в соответствии с законодательством Республики Казахстан по вопросам легализации имущества, распространению не подлежат.
11. Налоговая тайна не подлежит разглашению лицами, имеющими доступ к налоговой тайне, как в период исполнения ими своих обязанностей, так и после завершения их исполнения.
12. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влекут ответственность, установленную законами Республики Казахстан.
13. Не являются разглашением налоговой тайны:
1) передача налоговым органом на хранение резервной копии электронного информационного ресурса на единую платформу резервного хранения электронных информационных ресурсов в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об информатизации»;
При этом использование таких данных, переданных на хранение, осуществляется только налоговым органом.
2) передача сведений, полученных уполномоченным органом в области регулирования внешнеторговой деятельности, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности и специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах по отношению к третьим странам:
компетентному органу третьей страны и (или) союза третьих стран при проведении в отношении товаров, происходящих из Республики Казахстан, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных расследований;
компетентному органу государства-члена ЕАЭС и (или) ЕЭК в случае проведения в отношении товаров, происходящих из Республики Казахстан, компенсационного расследования;
ЕЭК для целей расследований в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах по отношению к третьим странам.
3) передача налоговым органом в банки второго уровня сведений о налогоплательщике (налоговом агенте), необходимых для исполнения:
налогоплательщиком (налоговым агентом) своих налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также социального обязательства;
банком второго уровня обязанностей, предусмотренных настоящим Кодеком;
4) передача центральным государственным органом в сфере информатизации оператору информационно-коммуникационной инфраструктуры «электронного правительства» сведений, полученных для формирования системы оценки рисков, в целях проведения государственного контроля и надзора, а также для осуществления аналитики данных в соответствии с требованиями по управлению данными;
5) передача сведений в информационные системы субъектов информатизации, необходимых для учета и обработки государственных электронных информационных ресурсов. Использование таких сведений осуществляется только налоговым органом.
Параграф 2. Взаимодействие налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)
Статья 43. Общие положения взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)
1. Налоговый орган в целях эффективного взаимодействия с налогоплательщиком (налоговым агентом) может организовать мероприятия:
1) по созданию условий для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства;
2) по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства.
2. Налогоплательщик (налоговый агент) для информирования по вопросам исполнения налоговых обязательств:
1) представляет в налоговый орган по месту своего жительства или нахождения сведения о своих номерах абонентских устройств сотовой связи и адресах электронной почты, в случаях, когда налогоплательщик (налоговый агент) является юридическим лицом - руководителя юридического лица и работника, осуществляющего расчеты с бюджетом (при наличии), и обеспечивает их актуальность;
2) регистрируется в веб-приложении налогового органа или ином программном обеспечении, предназначенном для исполнения налогового обязательства.
Статья 44. Мероприятия по созданию условий для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств
Налоговый орган создает условия для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств путем:
1) обучения вновь зарегистрированных налогоплательщиков порядку исполнения налоговых обязательств, в том числе с использованием объектов информатизации, предусмотренных для исполнения налогового обязательства;
2) обеспечения приема сервисными группами налоговых органов деклараций физических лиц, имеющих стойкие расстройства функций организма, полную или частичную утрату способности или возможности осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, ориентироваться или проживающих в отдаленных населенных пунктах, а также оказания государственных услуг налоговых органов.
Под сервисной группой налогового органа понимается выездная группа, состоящая из должностных лиц налоговых органов, оказывающих:
информационно-разъяснительную поддержку налогоплательщикам по исполнению налоговых обязательств, в том числе по составлению и представлению деклараций физических лиц;
иные государственные услуги налоговых органов согласно положению сервисной группы налогового органа.
Типовое положение о сервисной группе налогового органа утверждается уполномоченным органом.
Состав сервисной группы и положение о сервисной группе налогового органа утверждаются руководителем налогового органа на основании типового положения о сервисной группе.
3) предварительного заполнения форм налоговых отчетностей на основании имеющихся в налоговом органе сведений для представления:
декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе физических лиц.
Проверка правильности сведений, отраженных в предварительно заполненной налоговым органом налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика.
4) бесплатного представления налогоплательщикам бланков форм налоговой отчетности, налоговых заявлений и (или) программного обеспечения, необходимого для представления налоговой отчетности и налогового заявления в форме электронного документа, в том числе веб-приложение;
5) размещения структуры электронного формата налоговой отчетности и требований форматно-логического контроля на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
Налоговый орган осуществляет размещение ежегодно, не позднее 31 декабря года, предшествующего году представления налоговой отчетности.
6) представления налогоплательщику-нерезиденту, налоговому агенту справки о суммах, полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
7) представления налогоплательщику (налоговому агенту) посредством веб-приложения выписки из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по всем или отдельным видам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пени, штрафов и сведений об отсутствии (наличии) задолженности по ним;
8) предоставления налогоплательщику (налоговому агенту) посредством телефонной связи разъяснения по вопросам, связанным с исполнением налогового обязательства.
Статья 45. Мероприятия по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства
К мероприятиям по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства относятся:
1) извещение налогоплательщика (налогового агента) о наступлении сроков исполнения налогового обязательства посредством видео-, аудио- и других технических средств, не противоречащих законодательству Республики Казахстан;
2) направление налогоплательщику (налоговому агенту) посредством объектов информатизации информационных сообщений по вопросам налогового обязательства.
Статья 46. Общие положения представления налоговым органом и налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и информации
1. Документы (или) информация налоговым органом и налогоплательщиком (налоговым агентом) представляются на бумажном носителе или в форме электронного документа (в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации).
Документы и (или) информация представляются путем направления и (или) вручения лично под роспись.
К документам в целях настоящего параграфа также относятся решения налогового органа.
2. Документ и (или) информация представляются с соблюдением требований к форме и содержанию, установленных законодательством Республики Казахстан.
Представление документов и (или) информации электронным способом осуществляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи.
3. Решения налогового органа принимаются в следующих формах:
1) извещение;
2) уведомление;
3) заключение;
4) рекомендация;
5) требование;
6) решение;
7) приказ;
8) распоряжение;
9) акт;
10) постановление;
11) справка;
12) свидетельство;
13) протокол;
14) предписание;
15) сертификат.
Порядок принятия решения налогового органа, сроки представления и исполнения устанавливаются настоящим Кодексом.
4. Решение налогового органа обязательно должно содержать следующую информацию:
1) номер и дату;
2) заголовок;
3) идентификационные данные налогового органа - наименование, код, адрес налогового органа;
4) идентификационные данные налогоплательщика - фамилия, имя и отчество (при его наличии), наименование, идентификационный номер, место жительство (нахождения) налогоплательщика;
5) основание принятия;
6) вывод налогового органа с обоснованием доводов и раскрытием обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан;
7) порядок и срок исполнения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
8) последствия нарушения порядка и срока исполнения.
Решения налогового органа могут содержать дополнительную информацию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Формы решений налоговых органов утверждаются уполномоченным органом, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Решения налоговых органов могут подписываться электронной цифровой подписью информационной системы налогового органа.
5. Положения настоящей статьи применяются также при обмене документами и информацией между уполномоченным органом и налогоплательщиком (налоговым агентом).
6. Положения настоящего параграфа в части обмена документами и информацией не распространяются на решения налогового органа, по которым настоящим Кодексом определен особый порядок представления или установлен запрет на их распространение.
Статья 47. Порядок представления налогоплательщиком (налоговым агентом) документа в налоговый орган
1. Документ налогоплательщика (налогового органа) может представляться в налоговый орган:
1) на бумажном носителе - в явочном порядке (в том числе через Государственную корпорацию) или по почте заказным письмом с уведомлением. Представление налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость через Государственную корпорацию и по почте заказным письмомс уведомлением не допускается.
2) в форме электронного документа - электронным способом (в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации).
2. В зависимости от способа представления датой представления документа в налоговый орган является дата:
1) регистрации документа налоговым органом или Государственной корпорацией - в явочном порядке;
2) отметки о приеме почтовой или иной организацией связи - по почте заказным письмом с уведомлением;
3) принятия центральным узлом информационной системы налогового органа налоговой отчетности- электронным способом (в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации);
4) отправки иных документов через веб-портал и иной объект информатизации, обеспечивающий в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан обмен документами, - электронным способом.
Подписание и заверение налоговых форм допускаются с использованием одноразовых паролей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Статья 48. Порядок представления налоговым органом документа налогоплательщику (налоговому агенту)
1. Документ налогоплательщику (налоговому агенту) представляется должностным лицом налогового органа путем вручения лично под роспись на бумажном носителе или направления иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
2. Документ считается врученным, если иное не установлено настоящим Кодексом, при направлении следующими способами, подтверждающими факт отправки и получения:
1) по почте заказным письмом с уведомлением - с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи;
При этом почтовой или иной организацией связи доставка документа на бумажном носителе осуществляется в срок не позднее десяти рабочих дней с даты отметки об их приеме.
2) электронным способом - с даты доставки электронного документа:
в веб-приложение, специальное мобильное приложение и (или) налоговое мобильное приложение;
в кабинет пользователя на веб-портале с отправлением короткого текстового сообщения на абонентский номер сотовой связи, зарегистрированный на веб-портале.
Данный способ распространяется на налогоплательщика (налогового агента), зарегистрированного на соответствующем объекте информатизации.
3) через Государственную корпорацию - с даты получения документа на бумажном носителе в явочном порядке.
3. При возврате почтовой или иной организацией связи документа, направленного налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого документа является дата проведения налогового обследования.
4. При возврате почтовой или иной организацией связи уведомления о результатах налоговой проверки или уведомления о суммах, начисленных в период ликвидации, направленного по итогам налоговой проверки, завершенной на основании акта налогового обследования, датой вручения считается дата такого возврата.
5. Должностное лицо налогового органа при отказе налогоплательщика (налогового агента):
1) принять решение, вручаемое лично под роспись, составляет акт об отказе в принятии решения;
2) подписать экземпляр решения налогового органа составляет акт об отказе в подписи.
Акты об отказе в получении решения или в подписи составляются при участии понятых.
6. В акте об отказе в получении решения или в подписи наряду с общими данными указываются
1) номер, дата решения в принятии которого отказано налогоплательщиком (налоговым агентом);
2) фамилия, имя и отчество (при его наличии), номер удостоверения личности, идентификационный номер и адрес места жительства привлеченных понятых;
3) обстоятельства отказа налогоплательщика (налогового агента).
Акт об отказе в принятии решения или в подписи подписывается должностным лицом налогового органа, составившим его, и понятыми.
К акту об отказе в принятии решения или в подписи должностное лицо налогового органа вправе приложить фотографические снимки и негативы, видеозаписи или другие материалы, выполненные при совершении действия.
7. Положения настоящей статьи применяются также при представлении налоговым органом решения иным лицам в целях обеспечения исполнения настоящего Кодекса и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговый орган.
Параграф 3. Взаимодействие с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и иными лица
Статья 49. Взаимодействие налогового органа с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и Государственной корпорацией
1. Налоговый орган взаимодействует с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и Государственной корпорацией при осуществлении налогового администрирования.
Представление сведений в рамках взаимодействия осуществляется путем интеграции информационных систем. До интеграции информационных систем сведения могут представляться на бумажном носителе либо иным электронным способом.
2. Уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы и Государственная корпорация обязаны:
1) оказывать содействие налоговому органу в выполнении задач по осуществлению налогового администрирования;
2) обеспечить интеграцию информационных систем с информационной системой налогового органа;
3) представлять налоговому органу необходимые для выполнения задач и осуществления возложенных на них функций в пределах своей компетенции сведения, в том числе содержащие персональные данные, согласно перечню, сроку, порядку и по формам, которые установлены в правилах взаимодействия, утвержденных совместным актом уполномоченного органа и соответствующего уполномоченного государственного органа.
Предоставление сведений Государственной корпорацией осуществляется в соответствии с правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом уполномоченного органа и уполномоченного государственного органа в сфере оказания государственных услуг.
В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка представления сведений не требуется.
3. Акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов:
1) организуют сбор налогов на имущество, транспортные средства, уплачиваемых физическими лицами;
2) обеспечивают представление физическим лицам уведомлений о сумме исчисленного налога на имущество не позднее десяти рабочих дней, следующих за днем исчисления налоговым органом.
4. Государственная корпорация и уполномоченные государственные органы, осуществляющие сбор платежей в бюджет, учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны указывать в представляемых сведениях идентификационный номер налогоплательщика.
5. Уполномоченный орган по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций обязан представить в налоговый орган заключения в отношении проверяемого налогоплательщика о соответствии требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности:
1) размера страховых резервов по незаработанным премиям;
2) размера страховых резервов по непроизошедшим убыткам;
3) размера страховых резервов по заявленным, но неурегулированным убыткам;
4) размера страховых резервов по произошедшим, но незаявленным убыткам.
Формы заключений, указанных в настоящем пункте, порядок и сроки их представления устанавливаются в правилах взаимодействия, утвержденных совместным актом уполномоченного органа с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
6. Министерство иностранных дел Республики Казахстан обязано представить в налоговый орган по месту нахождения дипломатического или приравненного к нему представительства иностранного государства, аккредитованного в Республике Казахстан, документы, подтверждающие аккредитацию и место нахождения такого дипломатического и приравненного к нему представительства, в течение десяти рабочих дней с даты аккредитации.