6. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, используемых при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 1) - 5) пункта 1 настоящей статьи, регистрационный учет каждого объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, производится отдельно.
7. В случае наличия у налогоплательщика нескольких игорных заведений постановка на регистрационный учет осуществляется по каждому игорному заведению отдельно.
Запрещаются использование и нахождение на территории игорного заведения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, не зарегистрированных в налоговых органах.
Статья 99. Снятие с регистрационного учета налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности
1. Налогоплательщик подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, не подлежащие лицензированию, на основании уведомления о начале или прекращении деятельности, в случаях:
1) прекращения осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1статьи 98 настоящего Кодекса;
2) снятия с учета всех объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, указанных в регистрационных данных.
2. Снятие налогоплательщика с регистрационного учета налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию, производится налоговым органом на основании сведений из государственного электронного реестра разрешений и уведомлений о прекращении действия лицензии.
3. Снятие налогоплательщика с регистрационного учета налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится на основании решения налогового органа, в случаях:
1) прекращения действия договора налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 2) и 5) пункта 1 статьи 98 настоящего Кодекса:
аренды производственного объекта производителя нефтепродуктов;
аренды базы нефтепродуктов (резервуара), автозаправочной станции;
поручения с владельцем автозаправочной станции, согласно которому владелец автозаправочной станции (поверенный) по договору поручения осуществляет розничную реализацию бензина (кроме авиационного) и (или) дизельного топлива от имени и по поручению заявителя (доверителя);
переработки нефти поставщика нефти с производителем нефтепродуктов;
аренды складского помещения при оптовой реализации табачных изделий;
2) отсутствия налогоплательщика, осуществляющего вид деятельности, указанный в подпункте 4) пункта 1 статьи 98 настоящего Кодекса, по адресу, указанному в лицензии;
3) непредставления декларации и (или) расчета по акцизу налогоплательщиком, осуществляющим виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 2), 3), 5) и 7) пункта 1 статьи 98 настоящего Кодекса, в течение трехмесячного периода со дня, следующего за днем установленного настоящим Кодексом срока их представления.
Параграф 5. Мониторинг соблюдения требований налоговой регистрации
Статья 100. Мониторинг соблюдения требований налоговой регистрации
Мониторинг соблюдения требований налоговой регистрации - сбор и анализ сведений о деятельности налогоплательщика, имеющихся в налоговом органе, и иных сведений уполномоченных государственных органов, банковских организаций с целью контроля соблюдения требований настоящего Кодекса в части соблюдения положений о налоговой регистрации.
Статья 101. Порядок проведения мониторинга за соблюдением налоговой регистрации
1. В случае установления по итогам изучения и анализа сведений о налогоплательщике с признаками нарушения требований настоящего Кодекса, налогоплательщику вручается уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе (далее в целях настоящей статьи - уведомление).
2. Налогоплательщик в случае:
1) согласия с нарушениями, указанными в уведомлении, направляет налоговое заявление, уведомление, предусмотренное законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях, письмо-подтверждение о постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость или совершает иные действия, в целях устранения нарушения, указанного уведомлении;
2) несогласия с нарушениями, указанными в уведомлении, представляет пояснение об отсутствии необходимости постановки на регистрационный учет (далее в целях настоящей статьи - пояснение).
3. Пояснение представляется в произвольной форме и должно содержать:
1) идентификационные данные налогоплательщика и налогового органа, направившего уведомление;
2) номер и дату уведомления;
3) обстоятельства несогласия с указанными в уведомлении нарушениями.
Налогоплательщик вправе приложить копии документов, подтверждающих его доводы.
При исполнении уведомления путем представления пояснения, требование документов, не относящихся к нарушениям, указанным в уведомлении, не допускается.
4. Уведомление признается неисполненным, в случае если:
1) налогоплательщик не исполнил его в срок, установленный настоящим Кодексом;
2) представленное пояснение не содержит исчерпывающие доводы и (или) доводы не подтверждены документами.
5. Налоговый орган в течение двадцати рабочих дней, следующих за днем поступления пояснения, в случаях, указанных в пункте 4 настоящей статьи, выносит решение о признании уведомления неисполненным.
Решение о признании уведомления неисполненным (далее в целях настоящей статьи - решение) представляется налогоплательщику в течение двух рабочих дней, следующих за днем вынесения.
6. По уведомлению, признанному неисполненным, проводится налоговая проверка налогоплательщика, за исключением иностранной компании, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки в Республике Казахстан.
7. При неисполнении уведомления в срок, установленный настоящим Кодексом, налоговый орган приостанавливает расходные операций по банковским счетам налогоплательщика в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения уведомления.
При неисполнении уведомления иностранной компанией, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки в Республике Казахстан, налоговый орган ограничивает доступ к интернет-ресурсам такой иностранной компании.
Способы обеспечения исполнения, предусмотренные настоящей статьей, применяются в порядке и сроки, установленные в параграфе 4 главы 5 настоящего Кодекса.
Параграф 6. Реестр бездействующих налогоплательщиков. Прекращение деятельности налогоплательщика в принудительном порядке
Статья 102. Реестр бездействующих налогоплательщиков
1. Налоговый орган ведет реестр бездействующих налогоплательщиков.
В реестр бездействующих налогоплательщиков включается налогоплательщик, самостоятельно не представляющий налоговую отчетность в течение двенадцати месяцев после представления последней налоговой отчетности.
Положения настоящей статьи применяются в отношении юридического лица-резидента, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурного подразделения юридического лица-нерезидента, индивидуального предпринимателя, за исключением налогоплательщиков, приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Налоговый орган ежегодно, не позднее 30 апреля, выносит решение о включении налогоплательщика в реестр бездействующих налогоплательщиков.
Реестр бездействующих налогоплательщиков размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты вынесения такого решения.
3. Налогоплательщик исключается из реестра бездействующих налогоплательщиков при исполнении налогового обязательства по представлению дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, по которой налоговая отчетность признана представленной с нулевыми показателями.
Решение налогового органа об исключении из реестра бездействующих налогоплательщиков выносится не позднее трех рабочих дней, следующих за днем представления дополнительной налоговой отчетности.
Обновленный реестр бездействующих налогоплательщиков размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа, не позднее даты вынесения решения об исключении налогоплательщика из реестра бездействующих налогоплательщиков.
4. В случае исключения налогоплательщика из реестров номеров или снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя такие налогоплательщики одновременно исключаются из реестра бездействующих налогоплательщиков.
Статья 103. Прекращение деятельности налогоплательщика в принудительном порядке
1. Прекращению деятельности в принудительном порядке подлежит налогоплательщик, включенный в реестр бездействующих налогоплательщиков, соответствующий условиям, определенным уполномоченным органом, в течение срока исковой давности.
Срок, учтенный при включении налогоплательщика в реестр бездействующих налогоплательщиков, включается в период, рассматриваемый при принудительном прекращении деятельности.
2.Порядок и сроки прекращения деятельности в принудительном порядке определяются уполномоченным органом.
ГЛАВА8. ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН
Статья 104. Общие положения по применению контрольно-кассовой машины
1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в реестр кассовых машин, если иное не установлено настоящей статьей.
2. От применения контрольно-кассовой машины освобождены:
1) физическое лицо;
2) частный судебный исполнитель, адвокат и медиатор;
3) лицо в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов.
Форма билетов общественного городского транспорта утверждается уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом;
4) Национальный Банк;
5) банк второго уровня;
6) религиозное объединение;
7) Национальный оператор почты, за исключением денежных расчетов, осуществляемых в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;
8) лицо, осуществляющее расчеты посредством специального мобильного приложения.
3. Налогоплательщик, деятельность которого находится в местах отсутствия сетителекоммуникаций общего пользования, при осуществлении денежных расчетов применяет контрольно-кассовой машины без передачи данных, модели которых включены в реестр кассовых машин.
Информация о регионах, на территории которых отсутствуют сетителекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
4. Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, подлежат оснащению контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных.
Статья 105. Применение контрольно-кассовой машины
1. При применении контрольно-кассовой машины предъявляются следующие требования:
1) осуществляется постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами;
2) осуществляется выдача чека или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу;
3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к контрольно-кассовой машине.
2. Применение контрольно-кассовой машины предусматривает:
1) включение модели контрольно-кассовой машины в реестр кассовых машин;
2) постановку контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе;
3) соблюдение требований к содержанию чека;
4) изменение сведений в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины;
5) снятие с учета контрольно-кассовой машины в налоговом органе;
6) прием, хранение сведений с контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также их передача в налоговые органы.
Порядок применения контрольно-кассовой машины и перечень требований к содержанию чека устанавливаются уполномоченным органом.
3. Постановке на учет в налоговых органах по месту использования подлежат технически исправные контрольно-кассовой машины, модели которых включены в реестр кассовых машин.
Постановка на учет, изменение сведений регистрационной карточки, и снятие с учета контрольно-кассовой машины осуществляется налоговым органом по одному из следующих оснований:
1) сведения оператора фискальных данных - по контрольно-кассовой машине с функцией фиксации и (или) передачи данных;
2) налогового заявления о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе - по контрольно-кассовой машине без функции передачи данных.
4. Снятие контрольно-кассовой машины с учета производится в случаях:
1) прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, осуществляемыми при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг;
1) при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщика;
2) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью контрольно-кассовой машины;
3) исключения контрольно-кассовой машины из реестра кассовых машин;
4) замены технически исправной модели контрольно-кассовой машины на новую модель контрольно-кассовой машины;
5) кражи, утери контрольно-кассовой машины при наличии копии заявления о краже в органы внутренних дел и (или) копии объявления об утере, опубликованного в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан.
5. Уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации устанавливаются:
1) квалификационные требования, предъявляемые к потенциальному операторуфискальных данных;
2) порядок включения в перечень и исключения из перечня оператора фискальных данных;
3) перечень операторов фискальных данных.
ГЛАВА9. НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫ
Статья 106. Налоговые формы
1. Налогоплательщик (налоговый агент) в целях исполнения налоговых обязательств составляет и представляет в налоговый орган налоговые формы.
К налоговым формам относятся:
1) налоговое заявление;
2) налоговая отчетность.
В случаях и порядке, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, налогоплательщик (налоговый агент) представляет в налоговый орган уведомление, предусмотренное законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.
2. Налоговые формы составляются на казахском или русском языках и представляются на бумажном носителе и в форме электронного документа.
Налоговые формы заверяются печатью в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.
3. Налоговые формы хранятся в течение срока исковой давности.
При реорганизации налогоплательщика (налогового агента), оператора - юридического лица обязательство по хранению налоговых форм за реорганизованное лицо возлагается на его правопреемника.
Статья 107. Налоговое заявление
1. Налоговое заявление - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в налоговый орган с целью реализации его прав и исполнения обязанностей в случаях, установленных настоящим Кодексом.
2. Формы налоговых заявлений утверждаются уполномоченным органом.
Статья 108. Налоговая отчетность, виды налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.
2. К налоговой отчетности относятся декларации, расчеты по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Декларация состоит из самой декларации и приложений, расчет - самого расчета и приложений.
3. Налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:
1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена налоговая регистрация налогоплательщика (налогового агента), впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также социальное обязательство;
2) очередная - налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;
3) дополнительная - налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность;
4) по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, по которому налоговым органом направлено решение в форме уведомления.
По уведомлению может быть представлена первоначальная или дополнительная налоговая отчетность;
5) ликвидационная - налоговая отчетность, представляемая при прекращении деятельности, ликвидации или реорганизации налогоплательщика (налогового агента), а также при снятии с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость.
4. Не требуется представление:
1) налоговой отчетности - физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых;
2) налоговой отчетности - при отсутствии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;
3) приложений к декларациям и (или) расчетам - при отсутствии данных, подлежащих отражению в приложениях к декларациям и (или) расчетам.
5. Запрещается представление:
1) налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
2) дополнительной налоговой отчетности в части отражения соответствующих сумм по сделкам с ликвидированным или прекратившим деятельность налогоплательщиком, приводящей к уменьшению налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость.
6. Налоговый орган аннулирует, восстанавливает аннулированную налоговую отчетность налогоплательщика (налогового агента) на основании вступившего в законную силу решения суда.
Статья 109. Порядок представления налоговой отчетности
1. Представление налоговой отчетности предусматривает:
1) составление;
2) представление;
3) прием налоговым органом;
4) внесение изменения и дополнения;
5) приостановление, возобновление представления.
2. Налогоплательщик (налоговый агент) после налоговой регистрации указывает в веб-приложении формы налоговых отчетностей, подлежащие представлению.
Налогоплательщик (налоговый агент) вправе признать структурное подразделение юридического лица самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.
Для признания структурного подразделения самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет налогоплательщик (налоговый агент) обязан уведомить налоговый орган в электронном виде и указать в веб-приложении формы налоговых отчетностей, подлежащие представлению таким структурным подразделением.
3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном носителе или в форме электронного документа.
Налоговая отчетность представляется в форме электронного документа посредством:
1) веб-приложения;
2) налогового мобильного приложения;
3) внешних информационных систем, подключенных к информационной системе налогового органа и соответствующих требованиям, утвержденным уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.
Формы налоговых отчетностей и порядки их представления устанавливаются уполномоченным органом.
Категории лиц, представляющих налоговую отчетность в особом порядке, и особый порядок определяются уполномоченным органом совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки Министерства обороны Республики Казахстан, правоохранительными органами.
4. В случаях, установленных Особенной частью настоящего Кодекса:
1) налоговая отчетность по специальным платежам и налогам недропользователей представляется по каждому контракту на недропользование отдельно;
2) при ведении раздельного учета, смене применяемого порядка налогообложения представляются различные формы налоговой отчётности по одному и тому же налогу за соответствующий налоговый период.
5. Налоговая отчетность при заполнении, приеме и (или) обработке информационной системой налогового органа подлежит форматно-логическому контролю полноты и корректности заполнения налоговой отчетности.
6. Налоговая отчетность, представленная налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном носителе, подлежит внесению в информационную систему налогового органа должностными лицами налогового органа в соответствии с порядком представления налоговой отчетности, установленном уполномоченным органом.
При присвоении информационной системой налогового органа налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном носителе, статуса «Документ не принят» такая налоговая отчетность признается непредставленной.
7. По истечении срока представления очередной налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом, информационной системой налогового органа автоматически формируется очередная налоговая отчетность с нулевыми показателями за данный налоговый период (далее - автоматическая налоговая отчетность).
Положения настоящего пункта не распространяются на представление налоговой отчетности физическими лицами.
Очередная налоговая отчетность информационной системой налогового органа после формирования автоматической налоговой отчетности не принимается, за исключением случая представления такой налоговой отчетности на бумажном носителе в пределах срока ее представления, установленного настоящим Кодексом.
После внесения в информационную систему налогового органа очередной налоговой отчетности и присвоения статуса «Документ принят» сформированная автоматическая налоговая отчетность за данный налоговый период аннулируется.
8. При наличии объекта налогообложения налогоплательщик обязан представить дополнительную налоговую отчетность за данный налоговый период к автоматической налоговой отчетности.
9. Налоговая отчетность не подлежит приему налоговым органом при наличии одного или нескольких нижеперечисленных случаев:
1) налоговая отчетность не соответствует форме, установленной уполномоченным органом;
2) в налоговой отчетности не указаны или неправильно указаны обязательные идентификационные данные налогоплательщика и (или) налогового органа и (или) дата составления и (или) вид налоговой отчетности;
3) налоговая отчетность не подписана и (или) в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан, не заверена своей печатью;
4) налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость без реестров счетов-фактур по приобретенным и (или) реализованным товарам, работам и услугам в течение налогового периода - в случае выписки бумажных счетов-фактур по причине отсутствия сети связи;
5) налоговая отчетность по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу - в случае не отражения исчисленных налогов и социальных платежей с доходов физических лиц в разрезе каждого физического лица.
10. Налогоплательщик (налоговый агент) отражает в дополнительной налоговой отчетности изменения и дополнения следующим образом:
1) при изменении сумм, отраженных в налоговой отчетности, в соответствующей строке дополнительной налоговой отчетности указывает разницу между фактической суммой и суммой, отраженной в налоговой отчетности;
2) при изменении иного, не относящегося к сумме, значения, отраженного в налоговой отчетности, в соответствующей строке дополнительной налоговой отчетности указывает новое значение.
При представлении дополнительной налоговой отчетности и (или) налоговой отчетности по уведомлению суммы налогов, платежей в бюджет, социальных платежей подлежат уплате без привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности, установленной законами Республики Казахстан.
11. После представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) допускается представление налоговой отчетности по уведомлению.
Ликвидационная налоговая отчетность, представленная налогоплательщиком (налоговым агентом) за незавершенный налоговый период, приравнивается к очередной налоговой отчетности за налоговый период в случаях:
1) изменения решения о прекращении деятельности или ликвидации, реорганизации путем разделения после завершения налоговой проверки;
2) изменения индивидуальным предпринимателем решения о прекращении деятельности до снятия с регистрационного учета;
3) отказа в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя.
12. Не допускается представление дополнительной налоговой отчетности к налоговой отчетности:
1) за проверяемый налоговый период - в период проведения (с учетом приостановления) налоговых проверок по налогам, платежам в бюджет, социальным платежам, указанным в предписании;
2) за обжалуемый налоговый период - в период срока подачи и рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобыпо видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, указанным в жалобе;
3) в которой указано требование о возврате налога на добавленную стоимость;
4) по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период после срока сдачи декларации по такому налогу за предыдущий налоговый период - позднее последнего рабочего дня текущего налогового периода.
13. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе обратиться с налоговым заявлением о:
1) приостановлении представление налоговой отчетности;
2) возобновлении представления налоговой отчетности.
Общий срок приостановления представления налоговой отчетности не должен превышать срок исковой давности.
В период с даты приостановления до даты возобновления представления налоговой отчетности плательщику налога на добавленную стоимость приостанавливается выписка электронных счетов-фактур.
Сведения о приостановлениии (или) возобновлении представления налоговой отчетности публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты принятия налоговым органом соответствующего решения.
Публикация на интернет-ресурсе уполномоченного органа сведений о приостановлениии (или) возобновлении представления налоговой отчетности является основанием для непредставления налоговой отчетности за период, указанный в налоговом заявлении.
14. При наличии объектов налогообложения приостановление представления налоговой отчетности налогоплательщика запрещается.
15. Отказ в приостановлении представления налоговой отчетности налогоплательщика (налогового агента) принимается в случае:
1) наличия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
2) если налогоплательщик включен в реестр бездействующих налогоплательщиков;
3) наличия неисполненных уведомлений налогового органа.
16. Налоговый орган признает представление налоговой отчетности возобновленным в случае:
1) представления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности с даты представления налоговой отчетности;
2) обнаружения факта возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период приостановления или с даты возобновления деятельности.
Для целей настоящего пункта возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности, приводящей к возникновению налогового обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социального обязательства.
ГЛАВА 10. УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОЦИАЛЬНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 110. Общие положения по учету исполнения налогового обязательства, социального обязательства
1. Налоговый орган ведет лицевой счет.
Лицевой счет ведется в национальной валюте, а также в натуральной форме, когда налоговым законодательством Республики Казахстан прямо предусмотрено исполнение налогового обязательства по уплате в натуральной форме.
2. Ведение лицевого счета предусматривает:
1) учет исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, пени и штрафов, в том числе осуществление сверки расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам, предоставление сведений об отсутствии (наличии) задолженности и выписки из лицевого счета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетом по всем или отдельным видам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пени, штрафов;
2) зачет излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафов;
3) возврат излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафов;
4) списание налога, платежа в бюджет, пени и штрафов;
5) формированиесальдо расчетов.
Положения настоящей главы распространяются на штрафы за административные правонарушения, возбуждение производства и (или) рассмотрение дел по которым входит в компетенцию налогового органа.
3. Порядок ведения лицевого счета определяется уполномоченным органом.
Статья 111. Определение исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налога, платежа в бюджет и социального платежа
1. Исчисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является сумма, определенная:
1) налогоплательщиком в налоговой отчетности;
2) налоговым органом на основании сведений уполномоченных государственных органовпри исчислении сумм налога на транспортные средства и налога на имущество физических лиц;
3) налоговым органом при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период до представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;
4) уполномоченными государственными органамипо основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
2. Начисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является сумма, определенная налоговым органом:
1) по результатам налоговой проверки;
2) по результатамрассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки;
3) на основании сведений уполномоченного государственного органа в области охраны окружающей среды и его территориальных органов о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду, установленных по результатам проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан.
3. Исчисленной и начисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является результат исчисления суммы налога, платежа в бюджет и социального платежа с учетом корректировок, льгот, вычетов или уменьшений, предусмотренных настоящим Кодексом.
4. Уплаченной суммой налога, платежа в бюджет является:
1) уплаченная налогоплательщиком (налоговым агентом) сумма налога, платежа в бюджет, в том числе зачтенная в счет уплаты данного налога, платежа в бюджет;
2) сумма, взысканная налоговым органом или судебным исполнителем, в счет погашения налоговой задолженности.
5. Уплаченной суммой социального платежа является:
1) уплаченная налогоплательщиком (налоговым агентом) сумма социального платежа;
2) сумма, взысканная налоговым органом.
6. Днем уплаты налога, платежа в бюджет, социального платежа, пени и штрафа признается день:
1) списания денег банковской организацией с банковского счета налогоплательщика;
2) осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или электронные терминалы;
3) внесения налогоплательщиком, уполномоченным государственным органом указанных сумм в банковские организации;
4) проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет;
5) исполнения инкассового распоряжения налогового органа.
7. При проведении налоговой и (или) таможенной проверки пени начисляется до дня завершения такой проверки.
После отражения в лицевом счете налогоплательщика начисленных (исчисленных) сумм, указанных в уведомлении о результатах проверки, пени начисляется в лицевом счете со дня завершения налоговой и (или) таможенной проверки, включая день уплаты.
Параграф 1. Зачет и возврат налога, платежа в бюджет, пени и штрафа
Статья 112. Понятие излишне уплаченной суммыналога, платежа в бюджет или пени, штрафа
1. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет или пени -положительная разница между уплаченной в бюджет и исчисленной, начисленной суммами по данному виду налога, платежа в бюджет, пени, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пени и возвращенными налогоплательщику, на дату проведения зачета и (или) возврата.
Положение настоящего пункта не применяется при определении излишне уплаченных сумм по налогам и платежам в бюджет, предусмотренным в пунктах 2, 3 и 4 настоящей статьи.
2. Излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость - положительная разница между уплаченной (поступившей) в бюджет и исчисленной, начисленной суммами налога на добавленную стоимость за налоговый период, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пени и возвращенными налогоплательщику, с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.
3. Излишне уплаченными суммами налогов или платежей в бюджет, перечисленных в настоящем пункте, признаются:
1) при подтверждении соответствующим уполномоченным государственным органом посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях факта несовершения налогоплательщиком действий (в том числе в результате его отказа от совершения действий до подачи соответствующих документов), для осуществления которых требуется уплата платежей, -уплаченная сумма:
регистрационного сбора;
сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности;
сбора за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра;
сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом МФЦА;
государственной пошлины;
платы за лесные пользования;
2) при отказе иностранцу или лицу без гражданства, являющемуся инвестиционным резидентом МФЦА, в выдаче документа, подтверждающего резидентство, - уплаченная сумма сбора за выдачу указанного документа;
3) при прекращении деятельности налогоплательщика по производству подакцизных товаров, подлежащих маркировке учетно-контрольными марками, и возврате ранее полученных таких марок в налоговый орган по акту приема-передачи - уплаченная сумма акцизов за такие товары;
4) при признании аукциона на предоставление права недропользования недействительным в связи с нарушением правил его проведения, установленных законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, которое повлияло на определение победителя аукциона, - уплаченная сумма подписного бонуса;
5) подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту, применяющему положения международного договора, сумма подоходного налога - уплаченная или перечисленная сумма подоходного налога.
4. Излишне уплаченной суммой для целей возврата признается:
1) уплаченная сумма неправомерно наложенного штрафа по правонарушениям в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о социальной защите, об обязательном социальном медицинском страховании - при отмене штрафа или уменьшения размера штрафа;
2) излишне уплаченная сумма штрафа - при уплате штрафа в целях исполнения постановления о наложении административного взыскания;
3) уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пени и штрафа - при отмене по решению суда, вступившему в законную силу, итогов электронного аукциона, проведенного организацией, наделенной функциями по реализации ограниченного в распоряжении (заложенного) имущества;