Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
17) доходы государственной исламской специальной финансовой компании, полученные от сдачи в имущественный наем (аренду) и (или) при реализации недвижимого имущества, указанного в подпункте 6) пункта 3 статьи 519 настоящего Кодекса, и земельных участков, занятых таким имуществом;
18) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами в виде инвестиционных депозитов, направленные на счета депозиторов данных инвестиционных депозитов и находящиеся на них. Такие доходы не включают вознаграждение исламского банка;
19) доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специальной финансовой компанией, созданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг;
20) доходы организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, полученные в результате размещения активов специального резерва, а также в виде неустойки, применяемой к банкам второго уровня за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору присоединения в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня Республики Казахстан».
Положения настоящего подпункта действуют при условии направления указанных доходов на увеличение специального резерва;
21) доход автономного кластерного фонда, определенного законодательством Республики Казахстан об инновационном кластере, полученный из бюджета в виде целевого перечисления исключительно для создания совместных предприятий с участием транснациональных корпораций, а также для долевого участия в зарубежных инвестиционных фондах;
В подпункт 22 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
22) инвестиционные доходы Единого оператора жилищного строительства в соответствии с Законом Республики Казахстан «О долевом участии в жилищном строительстве» в пределах средств, направленных на увеличение резерва для урегулирования гарантийных случаев;
23) доходы некоммерческой организации, предусмотренные пунктом 2 статьи 289 настоящего Кодекса, при соблюдении условий, установленных статьей 289 настоящего Кодекса;
24) доходы поверенного (агента) уполномоченного органа в области образования в виде присужденной неустойки в связи с осуществлением деятельности по возмещению расходов бюджетных средств, а также по возврату государственных образовательных и государственных студенческих кредитов;
Пункт дополнен подпунктом 25 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введено в действие с 1 января 2019 г., действует до 1 января 2029 г.)
25) стоимость имущества, безвозмездно полученного венчурным фондом, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и предназначенного для безвозмездной передачи юридическим лицам, указанным в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса;
Пункт дополнен подпунктом 26 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.)
26) инвестиционные доходы Фонда гарантирования страховых выплат в соответствии с Законом Республики Казахстан «О Фонде гарантирования страховых выплат» в пределах средств, направленных на увеличение резерва возмещения вреда и резерва гарантирования страховых выплат;
Пункт дополнен подпунктом 27 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.)
27) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:
прощения основного долга;
прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);
дохода, полученного заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления.
Части вторая, третья и четвертая пункта 1 действуют до 1 января 2027 года
Из совокупного годового дохода дочерней организации банка, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, исключаются доходы от осуществления видов деятельности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, включенные в совокупный годовой доход такой организации и перечисленные родительскому банку.
При этом отнесение подлежащих к получению доходов к доходам от осуществления видов деятельности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, производится в порядке, определенном уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным органом.
Из совокупного годового дохода банка исключаются доходы от уступки права требования, полученные в связи с выкупом у организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, ранее уступленных такой организации прав требований по кредитам (займам).
2. Из совокупного годового дохода не подлежат исключению дивиденды:
1) исключен в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введено в действие с 1 января 2019 г., часть 2 подпункта 2 действует до 1 января 2029 г.) (см. стар. ред.)
2) выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов.
Положения настоящего подпункта не распространяются на дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса.
Пункт дополнен подпунктом 3 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)
3) полученные постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан. При этом положения данного подпункта не применяются к дивидендам при выполнении условий, определенных подпунктами 3), 4) и 5) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса.
3. При переходе на иной метод оценки запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки.
Переход на иной метод оценки запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода.
Параграф 2. Вычеты
Статья 242. Общие положения
1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 - 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 265 - 276 настоящего Кодекса.
2. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности в иностранном государстве через постоянное учреждение подлежат вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
При определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения юридического лица-резидента в иностранном государстве допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого налогооблагаемого дохода, в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства или международного договора.
Сумма управленческих и общеадминистративных расходов относится на вычеты в иностранном государстве, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, в порядке, определенном налоговым законодательством такого иностранного государства.
В случае, если налоговым законодательством иностранного государства, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, или международным договором допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, но при этом налоговым законодательством иностранного государства не предусмотрен порядок отнесения на вычеты таких расходов, налогоплательщик-резидент относит на вычеты управленческие и общеадминистративные расходы в указанном иностранном государстве в порядке, определенном статьями 662 - 665 настоящего Кодекса.
3. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 апреля 2018 года на вопрос от 4 апреля 2018 года № 491130 (dialog.egov.kz) «Касательно определения перечня первичных документов, подтверждающих расходы, связанные с деятельностью налогоплательщика, для отнесения на вычеты», Ответ Председателя КГД МФ РК от 10 октября 2018 года на вопрос от 4 октября 2018 года № 517699 (dialog.egov.kz) «В целях исчисления КПН расходы на приобретение ГСМ на основании фискального чека, без наличия подтверждающих бухгалтерских документов, не подлежат отнесению на вычеты», Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 ноября 2018 года на вопрос от 31 октября 2018 года № 520915/1 (dialog.egov.kz) «В случае признания договора аренды недействительным в связи с отсутствием государственной регистрации расходы по такой аренде вычету не подлежат», Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 апреля 2020 года на вопрос от 6 апреля 2020 года № 604437 (dialog.egov.kz) «О вычетах по расходам на арендованное жилье сотрудникам в период карантина», Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 июня 2020 года на вопрос от 30 мая 2020 года № 620239 (dialog.egov.kz) «Касательно отнесения на вычеты расходов по чекам ККМ», Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 июня 2020 года на вопрос от 1 июня 2020 года № 620559 (dialog.egov.kz) «Касательно вычетов по расходам проезда торговых представителей»
Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Статья дополнена пунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 апреля 2021 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
3-1. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг, за исключением:
случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 настоящего Кодекса;
расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;
товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза;
товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
В случае, предусмотренном подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 настоящего Кодекса, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.
Для целей настоящего раздела дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 марта 2021 года на вопрос от 12 марта 2021 года № 673233 (dialog.egov.kz) «Касательно требований по отнесению расходов на вычеты по КПН, подтвержденных выпиской ЭСФ», Письмо МФ РК от 11 мая 2021 года № 004-КГ/ЗТС-1751 «Арбитры, являющиеся физическими лицами и оказывающие арбитражу услуги разрешения споров, выписку ЭСФ не производят», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 октября 2021 года на вопрос от 3 октября 2021 года № 708143 (dialog.egov.kz) «Касательно вычетов расходов по сделке на сумму свыше 1000-кратного МРП, оплата по которой произведена за наличный расчет»
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
4. Если иное не установлено настоящей статьей и статьями 243 -263 настоящего Кодекса, для целей настоящего раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с настоящим Кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
5. Если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 192 настоящего Кодекса, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и (или) законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных).
6. В случае, если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.
7. Налогоплательщик осуществляет корректировку вычетов в соответствии со статьей 287 настоящего Кодекса. При этом сумма вычетов с учетом данных корректировок может иметь отрицательное значение.
Статья 243. Вычеты по отдельным видам расходов
1. Потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 22 сентября 2018 года на вопрос от 4 сентября 2018 года № 513959/1 (dialog.egov.kz) «В соответствии с компетенцией, вытекающей из норм законодательства Республики Казахстан, вопросы применения норм естественной убыли определяются отраслевыми министерствами Республики Казахстан», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 декабря 2019 года на вопрос от 27 ноября 2019 года № 582651 (dialog.egov.kz) «О вычетах по КПН и корректировке зачетного НДС при потере нефтепродуктов, на которые отсутствуют нормы естественной убыли», Ответ Председателя КГД МФ РК от 9 апреля 2021 года на вопрос от 31 марта 2021 года № 676299 (dialog.egov.kz) «О праве корректировать сумму НДС, относимую в зачет при списании в результате порчи товара сверх норм естественной убыли, произошедшей в результате ограничительных мер, связанных с введением ЧП и профилактикой коронавирусной инфекции»
2. Потери, понесенные субъектом естественной монополии в целях предоставления регулируемых услуг (товаров, работ), подлежат вычету в пределах нормативных технических потерь и (или) с учетом ограничений, установленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
3. Расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.
Для целей настоящего раздела:
порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода;
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 февраля 2022 года на вопрос от 25 января 2022 года № 723617 (dialog.egov.kz) «О корректировке НДС и вычетах по КПН в случае порчи и утраты товара в результате чрезвычайного положения»
4. Вычету подлежат расходы налогоплательщика на обязательные, периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры и предсменное, послесменное и иное медицинское освидетельствование (осмотр) работников, на содержание или услуги по организации медицинских пунктов в случаях, предусмотренных соглашением, коллективным договором, законодательством Республики Казахстан.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 марта 2020 года на вопрос от 6 марта 2020 года № 599202 (dialog.egov.kz) «Расходы налогоплательщика по медицинским услугам подлежат вычету при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 июля 2020 года на вопрос от 13 июля 2020 года № 627710/1 (dialog.egov.kz) «В целях исчисления КПН расходы налогоплательщика по проведению анализа ПЦР на COVID-19 для вахтовиков подлежат вычету при наличии подтверждающих документов»
5. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям, по обеспечению работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами или актами работодателя.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 19 ноября 2019 года на вопрос от 31 октября 2019 года № 578403 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах работодателя при обеспечении работников бесплатным питанием», Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 июля 2020 года на вопрос от 10 июля 2020 года № 627702 (dialog.egov.kz) «О признании расходов на проживание в гостинице, 3-х разовое питание, медицинские анализы на Ковид-19 и т.п. при вахтовом методе работы», Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 июля 2020 года на вопрос от 10 июля 2020 года № 627759 (dialog.egov.kz) «Расходы работодателя на оплату ПЦР на коронавирус работников, в т.ч. административных сотрудников, работающих в офисе, подлежат отнесению на вычеты, в том числе в виде расходов по начисленным доходам работников», Письмо КГД МФ РК от 23 октября 2020 года № КГД-07-2-9/ЗТ-Л-3888 «Поскольку предоставление лекарственных препаратов не является медицинской услугой, стоимость таких средств не корректируется, а также не применяется вычет на такую стоимость при определении облагаемого ИПН дохода работника», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 января 2021 года на вопрос от 15 января 2021 года № 662150 (dialog.egov.kz) «Расходы работодателя на проведение ПЦР тестов COVID-19, заключившего договор с медорганизацией и оплачиваемые ей напрямую, не признаются доходами работника и подлежат отнесению на вычеты в целях исчисления КПН», Ответ Председателя КГД МФ РК от 17 июня 2021 года на вопрос от 28 мая 2021 года № 687588 (dialog.egov.kz) «О применении вычетов по КПН и отнесению в зачет НДС при приобретении бутилированной воды для работников»
6. Подлежат отнесению на вычеты расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 мая 2018 года на вопрос от 4 мая 2018 года № 496168 (dialog.egov.kz) «О вычетах расходов по обеспечению возможности отдыха и приема пищи в рабочее время и организации работодателем общественного питания для работников»
7. Вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени), если иное не установлено статьями 246 и 264 настоящего Кодекса.
См.: Ответ Министра финансов РК от 23 июля 2021 года на вопрос от 3 июля 2021 года № 693960 (dialog.egov.kz) «Касаемо вычета в виде неустоек за неисполнение обязательств по договору купли-продажи»
8. В случае, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом.
Пункт 9 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
9. Если иное не установлено настоящей статьей, в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг учитываются следующие затраты по налогу на добавленную стоимость:
сумма налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 402 настоящего Кодекса;
сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 409 и статьей 410 настоящего Кодекса;
сумма корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в сторону уменьшения в случаях, указанных в подпунктах 1) и 4) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты сумму:
1) налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, в соответствии со статьей 408 и подпунктом 3) пункта 2 статьи 409 настоящего Кодекса, если в бухгалтерском учете такой налог не учтен в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг;
2) корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения в случае, указанном в подпункте 1) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса, по фиксированным активам, запасам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
3) уменьшения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случае, указанном в подпункте 4) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса, за исключением передачи в качестве вклада в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.
Вычет, предусмотренный подпунктом 1) части второй настоящего пункта, производится в налоговом периоде, в котором возникает налог на добавленную стоимость, не разрешенный к отнесению в зачет.
Вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) части второй настоящего пункта, производятся в налоговом периоде, в котором подлежит корректировке сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет.
Суммы корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения в случае, указанном в подпунктах 1) и 4) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса, по активам, не подлежащим амортизации, учитываются в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса.
В случае если плательщиком корпоративного подоходного налога является недропользователь, осуществляющий деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции в составе простого товарищества (консорциума), и исполнение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость возложено на оператора согласно пункту 3 статьи 426 настоящего Кодекса, то на вычеты относится налог на добавленную стоимость, предусмотренный частью второй настоящего пункта, в размере, приходящемся на долю указанного недропользователя по данным декларации оператора по налогу на добавленную стоимость.
Положения настоящей статьи не применяются по налогу на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, стоимость которых подлежит отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 258 настоящего Кодекса.
См: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 июня 2021 года на вопрос от 17 июня 2021 года № 691237 (dialog.egov.kz) «В каких случаях организация - плательщик НДС вправе отнести на вычеты по КПН суммы НДС, не отнесенные в зачет»
В пункт 10 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
10. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком:
1) объединениям субъектов частного предпринимательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства в размере, не превышающем месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год;
2) Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный Правительством Республики Казахстан.
Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта применяются также в случае уплаты членских взносов в отчетном налоговом периоде за предыдущий и (или) предшествующий предыдущему налоговые периоды.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 февраля 2019 года на вопрос от 1 февраля 2019 года № 533228 (dialog.egov.kz) «Членские взносы, уплаченные Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан в период применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации, отнесению на вычеты не подлежат»
11. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.
12. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании:
1) в отчетном налоговом периоде - в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, - в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.
13. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 июня 2018 года на вопрос от 15 июня 2018 года № 503309 (dialog.egov.kz) «Касательно налогообложения призов и товаров, передаваемых в рекламных целях», Ответ Председателя КГД МФ РК от 2 февраля 2021 года на вопрос от 24 января 2021 года № 663667 (dialog.egov.kz) «В целях исчисления КПН у поставщика вычету подлежит стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара в пределах 5 МРП за единицу при условии, что передача товара связана с деятельностью, направленной на получение дохода»
14. Вычету подлежат расходы, понесенные энергопередающей организацией в связи с безвозмездным оказанием услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 1 февраля 2021 года № 665312 (dialog.egov.kz) «О признании дохода при получении услуги по безвозмездной передаче электроэнергии и выписки АВР на стоимость услуги»
14-1. Действовал с 1 января 2020 г. до 1 января 2022 г. в соответствии с Законом РК от 27.12.19 г. № 295-VI (см. стар. ред.)
Пункт 15 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
15. Налогоплательщик, осуществляющий производство и (или) реализацию товара под фирменным наименованием товарным знаком и (или) знаком обслуживания, которым (которыми) такой налогоплательщик владеет и (или) пользуется (в том числе на основании лицензионного или сублицензионного договора (соглашения) в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, и (или) международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, относит на вычеты расходы по деятельности, направленной на поддержание и (или) увеличение объемов продаж такого товара независимо от наличия права собственности на него.
16. В целях настоящего раздела в случае, когда на доверительного управляющего настоящим Кодексом возложено исполнение налогового обязательства по деятельности по доверительному управлению имуществом, расходы такого доверительного управляющего для целей отнесения на вычеты определяются с учетом положений статей 40, 42, 43, 44 и 45 настоящего Кодекса.
Статья дополнена пунктом 17 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.)
17. Обязательные пенсионные взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в пользу работника, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.
В заголовок стать 244 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 244. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках
1. Вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:
1) расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:
электронный билет, электронный проездной документ;
документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа;
документ, подтверждающий факт проезда (в том числе посадочный талон), выданный перевозчиком или лицом, у которого приобретен электронный билет или электронный проездной документ, на бумажном носителе или в электронном виде.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 июня 2018 года на вопрос от 21 мая 2018 года № 498987 (dialog.egov.kz) «Можно ли взять на вычеты по КПН, НДС в зачет и списать затраты с сотрудника, если посадочный талон при электронном билете утерян», Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 октября 2018 года на вопрос от 28 сентября 2018 года № 516966 (dialog.egov.kz) «В целях исчисления КПН, документом, подтверждающим факт оплаты стоимости проездного документа посредством платежной карточки, является чек ККМ или товарный чек», Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 октября 2018 года на вопрос от 8 октября 2018 года № 518049 (dialog.egov.kz) «В целях исчисления КПН документом, подтверждающим приобретение электронного билета, является электронный торговый чек или выписка по банковскому счету», Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 января 2020 года на вопрос от 5 декабря 2019 года № 584108 (dialog.egov.kz) «Касательно признания в налоговом учете расходов на проезд в случае, если дата проездного билета позже даты окончания командировки», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 июня 2021 года на вопрос от 22 июня 2021 года № 691986 (dialog.egov.kz) «О документах, представляемых для подтверждения командировочных расходов»
К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 мая 2018 года на вопрос от 26 апреля 2018 года № 494815 (dialog.egov.kz) «Расходы по проезду до аэропорта и обратно на такси в пределах одного населенного пункта не являются расходами по компенсациям при служебных командировках и не подлежат вычету при исчислении КПН»
2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении);
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 февраля 2019 года на вопрос от 19 февраля 2019 года № 536089 (dialog.egov.kz) «Касательно представления подтверждающих документов по командировочным расходам за наем жилья, Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 апреля 2019 года на вопрос от 17 апреля 2019 года № 545714 (dialog.egov.kz) «О документах, подтверждающих расходы за наем жилого помещения во время командировки», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 мая 2020 года на вопрос от 21 мая 2020 года № 618225 (dialog.egov.kz) «О документах, подтверждающих расходы по найму жилья при нахождении в командировке»
3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника;
4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих такие расходы.
2. В целях пункта 1 настоящей статьи:
1) местом командировки является место назначения, указанное в приказе или письменном распоряжении работодателя о направлении работника в командировку, в котором работником выполняются трудовые обязанности, осуществляется его обучение, повышение квалификации или переподготовка;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 20 марта 2019 года на вопрос от 6 марта 2019 года № 539290 (dialog.egov.kz) «О порядке отнесения на вычеты расходов работника на проезд в пределах одного населенного пункта»
2) время нахождения в командировке определяется на основании:
приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.
