А. Мукуршина, консультант компании «Adviserprof»,
сертифицированный бухгалтер-практик, САР
Доводим до Вашего сведения, что Приказом МФ РК от 21 июня 2016 года № 324 (опубликован 2 августа 2016 года, вводится в действие с 13 августа 2016 года) утверждены изменения формы 421.00 и Правила её составления. См. более подробно
См. редакцию по заполнению отчетности за 2010 год
См. редакцию по заполнению отчетности за 1 квартал 2011 года
См. редакцию по заполнению отчетности за 1 квартал 2012 года
См. редакцию по заполнению отчетности за 1 квартал 2013 года
См. редакцию по заполнению отчетности за 1 квартал 2015 года
ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗУ ЗА СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ИЛИ ОБЪЕКТЫ, СВЯЗАННЫЕ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ (ФОРМА 421.00) ЗА 2016 Г.
Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением (ф. 421.00) предназначен для исчисления сумм акцизов на спирт, алкогольную продукцию, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо плательщиками акциза, имеющими структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, по операциям, совершенным структурными подразделениями или объектами, связанными с налогообложением.
Порядок заполнения расчета определяется Правилами составления налоговой отчетности (расчета) по акцизу (ф. 421.00), разработанными в соответствии с Налоговым кодексом.
Форма расчета, так же как и правила составления отчетности утверждены Приказом Министра финансов № 587 от 25 декабря 2014 года. «Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением» (форма 421.00) состоит из самого расчета и приложений к нему.
Расчет содержит в себе следующие разделы: «Общая информация о налогоплательщике», «Исчислено акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением», « Подакцизные товары, освобожденные от налогообложения», «Ответственность налогоплательщика».
Раздел «Общая информация о налогоплательщике» содержит двенадцать полей, содержащих общие сведения о налогоплательщике, а также подаваемом расчете, такие как ИИН (БИН), БИН структурного подразделения юридического лица, исчисление акциза (за структурное подразделение или за объект, связанный с налогообложением), наименование структурного подразделения юридического лица, код налогового органа, налоговый период, за который представляется отчетность, вид расчета и т. д.
Раздел «Исчислено акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением» содержит детальную информацию о сумме налогового обязательства, исчисленного отдельно по каждому виду подакцизной продукции: по спирту и виноматериалу собственного производства, алкогольной продукции и спиртосодержащей продукции, конкурсной массе спирта и алкогольной продукции, а также по бензину (за исключением авиационного) и дизельному топливу.
Строки раздела, раскрываются через отдельные приложения:
- 421.00.001 «Сумма акциза, исчисленного по спирту и (или) виноматериалу собственного производства» через приложение к расчету 421.01 «Облагаемые операции по спирту и (или) виноматериалу»;
- 421.00.002 «Сумма акциза, исчисленного по алкогольной продукции, также спиртосодержащей продукции медицинского назначения, зарегистрированной в соответствии с законодательством РК в качестве лекарственного средства и (или) конкурсной массе спирта, алкогольной продукции» через приложение 421.02 к расчету «Облагаемые операции по алкогольной продукции и (или конкурсной массе спирта), алкогольной продукции»;
- 421.00.004 «Сумма вычета по алкогольной продукции» через приложение к расчету 421.03 «Вычет из налога по алкогольной продукции»;
- 421.00.006 «Сумма акциза, исчисленного по бензину (за исключением авиационного) и дизельному топливу» и 421.00.007 «Сумма вычета по бензину (за исключением авиационного) и (или) дизельному топливу» через приложение к расчету 421.04 «Облагаемые операции по бензину (за исключением авиационного) и (или) дизельному топливу».
Раздел расчета «Подакцизные товары, освобожденные от обложения акцизом» предназначен для отражения информации по реализованным структурным подразделением подакцизным товарам, освобожденным от акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса, а также по подакцизным товарам, испорченным, утраченным в результате чрезвычайных ситуаций, освобожденных от обложения акцизом в соответствии с пунктом 1 статьи 285 Налогового кодекса;
В графе «А» строки 421.00.009 этого раздела указывается объем реализованных структурным подразделением подакцизных товаров, освобожденных от акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса, а также объем подакцизных товаров испорченных, утраченных в результате чрезвычайных ситуаций, освобожденных от обложения акцизом в соответствии с пунктом 1 статьи 285 Налогового кодекса;
В графе «В» этой же строки указывается стоимость реализованных структурным подразделением подакцизных товаров, освобожденных от акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса, а также стоимость подакцизных товаров испорченных, утраченных в результате чрезвычайных ситуаций, освобожденных от обложения акцизом в соответствии с пунктом 1 статьи 285 Налогового кодекса.
Рассмотрим заполнение расчета, основываясь на информации, содержащейся в приведенных ниже примерах.
Итак, в январе 2016 года
ПРИМЕР 1
Филиалом производителя алкогольной продукции произведена реализация:
- неденатурированного спирта собственного производства (83 об. %) для производства алкогольной продукции - 1 000 литров;
- виноматериала (не используемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции) собственного производства для дальнейшей перепродажи - 2 000 литров.
Через сеть розничной торговли реализовано:
- коньяка, произведенного из коньячного спирта отечественного производства - 20 000 бутылок емкостью 0,5 литра (содержание спирта 40об.%);
- водки - 3 000 бутылок емкостью 0,5 литра (содержание спирта 40об.%);
- вина - 10 000 бутылок емкостью 0,7 литра.
Кроме того, для производства алкогольной продукции было использовано:
- спирта неденатурированного концентрацией 85 об.% -1 500 литров;
- спирта неденатурированного концентрацией 70 об.% - 8 000 литров;
- виноматериала - 8 000 литров.
В графе «А» подстроки «I» строки 421.01.001 раздела «Сумма акциза по спирту» указываем налоговую базу по отгруженному для производства алкогольной продукции спирту собственного производства в литрах - 1 000, в графе «В» ставку акциза в тенге 60, в графе «С» сумму акциза в тенге - 60 000.
В строке 421.01.002 всего исчислено акциза по спирту в тенге - 60 000.
В графе «А» подстроки «II» строки 421.01.003 раздела «Сумма акциза по виноматериалу» указываем налоговую базу по отгруженному не для производства алкогольной продукции виноматериалу собственного производства в литрах - 2 000, в графе «В» ставку акциза в тенге - 170, в графе «С» сумму акциза в тенге - 340 000.
В строке 421.01.004 всего исчислено акциза по виноматериалу в тенге - 340 000.
Сумма величин строк 421.00.002 и 421.00.002 в тенге - 400 000 переносим в строку 400.00.001 расчета.
Заполним налоговый регистр.
| Регистр налогового учета «Акциз по спирту и виноматериалу» (ф. 421.00) | | | |
| 1.БИН | ___________________________ | ____________________________ | |
| 2. Ф.И.О. или наименование налогоплательщика _____________________________ | | | |
| 3. Налоговый период ____________ | | | |
| № п/п | Код строки расчета 421.00.001 | | | |
| Вид операции | вид ТМЗ | кол-во (л) | ставка акциза | сумма акциза |
| 1 | отгружено для пр-ва алкогольной продукции | спирт | 1 000 | 60 | 60 000 |
| 2 | отгружено не для пр-ва алкогольной продукции | виноматериал | 2 000 | 170 | 340 000 |
| | итого | | | | 400 000 |
| | | | | | | | |
В графе «А» второй строки раздела «Сумма акциза» приложения к расчету 421.02 «Облагаемые операции по алкогольной продукции» указываем порядковый номер строки - 2, в графе «В» вид алкогольной продукции - коньяк, в графе «С» код бюджетной классификации - 105274, в графе «D» налоговую базу по коньяку в литрах - 10 000, в графе «Е» ставку акциза в тенге - 250, в графе «F» сумму акциза в тенге — 1 000 000 (250 × 40% × 10 000). Коньяк, бренди- ставка 250 тенге.
В графе «А» третьей строки порядковый номер строки - 3, в графе «В» вид алкогольной продукции - водка, в графе «С» код бюджетной классификации - 105274, в графе «D» налоговую базу в литрах - 1 500, в графе «Е» ставку акциза в тенге - 1600, в графе «F» сумму акциза в тенге - 960 000 (1600 × 40% × 1 500).
В графе «А» четвертой строки порядковый номер строки - 4, в графе «В» вид алкогольной продукции - вино, в графе «С» код бюджетной классификации - 105274, в графе «D» налоговую базу в литрах - 7 000, в графе «Е» ставку акциза в тенге - 35, в графе «F» сумму акциза в тенге - 245 000 (35 × 7 000).
Таким образом, в первой строке приложения указываем итоговую сумму акциза в тенге — 2 205 000, которую переносим в строку 421.00.002 расчета.
В строке 421.00.003 расчета указываем итого по алкогольной продукции в тенге -
2 605 000.
В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Налогового кодекса не подлежат вычету суммы акциза на все виды спирта.
В строке 421.00.005 расчета указываем всего исчислено акциза по алкогольной продукции в тенге - 2 605 000.
Заполним налоговый регистр.
| Регистр налогового учета «Акциз по алкогольной продукции» (ф. 421.00) | | |
| 1.БИН | | | |
| 2. Ф.И.О. или наименование налогоплательщика _____________________________ | | |
| 3. Налоговый период ____________ | | |
| | | | | | |
| № п/п | Код строки расчета 421.00.002 | | |
| вид ТМЗ (КБК) | кол-во (л) | ставка акциза | сумма акциза |
| 1 | коньяк (105205) | 10 000 | 250 | 1000000 |
| 2 | водка (105202) | 1 500 | 1 600 | 960 000 |
| 3 | вино (105204) | 7 000 | 35 | 245 000 |
| | итого | | | 2 205 000 |
| | | | | | |
| № п/п | Код строки расчета 421.00.003 | |
| итого | | 2 605 000 |
| | | | | |
| № п/п | Код строки расчета 421.00.005 | |
| итого | | 2 605 000 |
| | | | | |
ПРИМЕР 2
Филиалом нефтеперерабатывающего предприятия реализовано оптом:
- партия бензина собственного производства, объем - 200 тонн;
- партия дизельного топлива, полученного от поставщика, объем - 400 тонн.
Реализовано в розницу:
- бензина собственного производства, объем - 800 тонн;
- дизельного топлива, полученного от головного предприятия, объем - 900 тонн,
Кроме того:
- перемещено с указанного в лицензии адреса производства бензина в объеме - 200 тонн;
- использовано на собственные производственного нужды бензина в объеме - 300 тонн;
- недостача, обнаруженная при инвентаризации дизельного топлива собственного производства в объеме- 50 тонн;
- использовано, полученное от головной организации на собственные производственные нужды дизельное топливо в объеме- 300 тонн.
Для производства бензина и дизельного топлива использована сырая нефть в объеме 2 000 тонн.
В графе «А» подстроки I строки 421.04.001 приложения к расчету формы 421.04 указываем налоговую базу по оптовой реализации бензина, произведенного структурным подразделением в тоннах - 200, в графе «В»ставку акциза в тенге - 4 500, в графе «С» сумму акциза в тенге - 900 000.
В графе «А» подстроки IV строки 421.04.001 приложения к расчету формы 421.04 налоговую базу по перемещению бензина с указанного в лицензии адреса производства в тоннах - 200, в графе «В» ставку акциза в тенге - 4 500, в графе «С» сумму акциза в тенге - 900 000.
В графе «А» строки 421.04.001 итоговую величину налоговой базы по оптовой реализации бензина в тоннах - 400, в графе «С» итоговую величину суммы акциза по оптовой реализации бензина в тенге - 1 800 000 тенге.
В графе «А» подстроки I строки 421.04.002 приложения налоговую базу по розничной реализации бензина, произведенного структурным подразделением в тоннах - 800, в графе «В» ставку акциза в тенге - 5 000, в графе «С» сумму акциза в тенге - 4 000 000.
В графе «А» подстроки V строки 421.04.002 приложения налоговую базу по использованию бензина собственного производства на собственные производственные нужды в тоннах - 300, в графе «В» ставку акциза в тенге - 5 000, в графе «С» сумму акциза в тенге - 1 500 000.
В графе «А» строки 421.04.002 итоговую величину налоговой базы по розничной реализации бензина в тоннах - 1 100, в графе «С» итоговую величину суммы акциза по оптовой реализации бензина в тенге - 5 500 000 тенге.
В графе «А» строки 421.04.003 итоговую величину налоговой базы по бензину в тоннах - 1 500, в графе «С» итоговую величину суммы акциза по оптовой реализации бензина в тенге - 7 300 000.
В графе «А» подстроки II строки 421.04.004 налоговую базу по оптовой реализации дизельного топлива, полученного от поставщика в тоннах - 400, в графе «В» ставку акциза в тенге - 540, в графе «С» сумму акциза 216 000.
В графе «А» строки 421.04.004 итоговую величину налоговой базы по оптовой реализации дизельного топлива в тоннах - 400, в графе «С» итоговую величину суммы акциза в тенге - 216 000.
В графе «А» подстроки II строки 421.04.005 налоговую базу по розничной реализации дизельного топлива, полученного от головной организации в тоннах - 900, в графе «В» ставку акциза в тенге - 60, в графе «С» сумму акциза в тенге - 54 000.
В графе «А» подстроки IV строки 421.04.005 налоговую базу по утрате дизельного топлива, собственного производства в тоннах - 50, в графе «В» ставку акциза в тенге - 600, в графе «С» сумму акциза в тенге — 30 000.
В графе «А» подстроки VI строки 421.04.005 налоговую базу по использованию дизельного топлива, полученного от головной организации в тоннах - 300, в графе «В» ставку акциза в тенге - 60, в графе «С» сумму акциза в тенге - 18 000.
В графе «А» строки 421.04.005 итоговую величину налоговой базы по розничной реализации дизельного топлива в тоннах - 1250, в графе «С» итоговую величину суммы акциза в тенге - 102 000.
В графе «А» строки 421.04.006 итоговую величину налоговой базы по дизельному топливу в тоннах - 1650, в графе «С» итоговую величину суммы акциза в тенге - 318000
В графе «А» строки 421.04.007 код бюджетной классификации сырой нефти -105229, в графе «В» объем использованной сырой нефти в тоннах - 2000, в графе «С» сумму акциза -0.
В подстроках строки 421.04.008 напротив соответствующего кода бюджетной классификации в графе «А» сумму акциза в графе «В».
105284 7618 000
Теперь в графе «В» строки 421.04.008 указываем итоговую величину суммы акциза по бензину и дизельному топливу в тенге- 7 618 000, которую переносим в строку 421.00.006 расчета.
Заполним налоговый регистр.
| Регистр налогового учета «Акциз по бензину(за исключением авиационного и дизельному топливу» (ф. 421.00) | | |
| 1. РНН | | __________________________ | |
| 2. Ф.И.О. или наименование налогоплательщика _____________________________ | | |
| 3. Налоговый период ____________ | | |
| № п/п | Код строки расчета 421.00.007 | | |
| вид ТМЗ | кол-во (л) | ставка акциза | сумма акциза |
| 1 | бензин(опт) | 400 | 4 500 | 1 800 000 |
| 2 | бензин (розница) | 1 100 | 5 000 | 5 500 000 |
| 3 | д/т(опт) | 400 | 540 | 216 000 |
| 4 | д/т(розница) | 1 200 | 60 | 72 000 |
| 5 | д/т(розница) | 50 | 600 | 30 000 |
| | итого | | | 7 618 000 |
| | | | | | |
Поскольку вычет по бензину и дизельному топливу в нашем примере не предусмотрен - в строке 421.00.008 указываем всего исчислено акциза по бензину и дизельному топливу в тенге - 7 618 000.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
