А. Мукуршина, консультант компании «Adviserprof»,
сертифицированный бухгалтер-практик, САР
См. редакцию по заполнению отчетности за 2010 год
КАК ЗАПОЛНИТЬ ФОРМУ 421.00 ЗА 1 КВАРТАЛ 2011 ГОДА?
«Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением» (форма 421.00) предназначен для отражения исчисленной суммы акциза плательщиками, имеющими структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением по операциям, совершенным ими со спиртом, алкогольной продукцией, а также по операциям совершенным с конкурсной массой спирта и алкогольной продукции.
«Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением» (форма 421.00) состоит из самого расчета и приложений к нему.
Собственно расчет состоит из следующих разделов: «Общая информация о налогоплательщике», «Исчислено акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением», «Ответственность налогоплательщика».
Раздел «Общая информация о налогоплательщике» содержит 12 полей, содержащих наиболее важные общие сведения о налогоплательщике и подаваемом расчете такие как «РНН», «ИИН», «Исчисление акциза (за структурное подразделение или за объект, связанный с налогообложением)», «РНН структурного подразделения юридического лица», «ИИН структурного подразделения юридического лица», «Наименование структурного подразделения юридического лица» и т.д.
Раздел «Исчислено акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением» содержит детальную информацию о сумме налогового обязательства, исчисленного отдельно по каждому виду подакцизной продукции: по спирту и виноматериалу собственного производства, по алкогольной продукции и (или) пиву с объемным содержанием этилового спирта не 0,5%, по конкурсной массе спирта и алкогольной продукции структурным подразделением или объектом, связанным с налогообложением.
Строка раздела 421.00.001 «Сумма акциза, исчисленного по спирту собственного производства» раскрывается через приложение к расчету 421.01 «Облагаемые операции по спирту и (или) виноматериалу».
Строка раздела 421.00.002 «Сумма акциза, исчисленного по алкогольной продукции» раскрывается через приложение 421.02 к расчету «Облагаемые операции по алкогольной продукции».
Строка раздела 421.00.003 «Сумма акциза, исчисленного по реализации конкурсной массы» раскрывается через приложение к расчету 421.03 «Облагаемые операции по конкурсной массе спирта, алкогольной продукции».
Строка раздела 421.00.005 «Вычет из налога» раскрывается через приложение к расчету 421.04 «Вычет из налога».
Рассмотрим заполнение расчета, основываясь на информации, содержащейся в приведенных ниже примерах.
Филиалом компании производителя алкогольной продукции в январе 2011 года были произведены операции:
ПРИМЕР 1
Реализовано спирта (83%) собственного производства для производства водки - 1 000 литров.
Компании для дальнейшей реализации отгружено виноматериала (реализуемого не для производства этилового спирта и алкогольной продукции) 2 000 литров.
В графе «А» подстроки «I» строки 421.01.001 раздела «Сумма акциза по спирту» указываем налоговую базу по отгруженному для производства алкогольной продукции спирту собственного производства в литрах - 1 000, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 55, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 55 000.
В строке 421.01.002 указываем всего исчислено акциза по спирту в тенге - 55 000, которую переносим в строку 400.00.001 расчета.
В графе «А» подстроки «II» строки 421.01.003 раздела «Сумма акциза по виноматериалу» указываем налоговую базу по отгруженному не для производства алкогольной продукции виноматериалу собственного производства в литрах - 2 000, в графе «В» указываем ставку акциза в тенге - 100, в графе «С» указываем сумму акциза в тенге - 200 000.
В строке 421.01.004 указываем всего исчислено акциза по виноматериалу в тенге - 200 000.
ПРИМЕР 2
Через сеть розничной торговли реализовано:
· коньяка, произведенного из коньячного спирта отечественного производства - 20 000 бутылок емкостью 0,5 литра (содержание спирта 40%);
· водки - 3 000 бутылок емкостью 0,5 литра (содержание спирта 40%);
· вина - 10 000 бутылок емкостью 0,7 литра.
В графе «А» второй строки раздела «Сумма акциза» приложения к расчету 421.02 «Облагаемые операции по алкогольной продукции» указываем порядковый номер строки - 2, в графе «В» указываем вид алкогольной продукции - коньяк, в графе «С» указываем код бюджетной классификации - 105205, в графе «D» указываем налоговую базу по коньяку в литрах - 10 000, в графе «Е» указываем ставку акциза в тенге - 160, в графе «F» указываем сумму акциза в тенге - 640 000 (160 × 40% × 10 000).
В графе «А» третьей строки указываем порядковый номер строки - 3, в графе «В» указываем вид алкогольной продукции - водка, в графе «С» указываем код бюджетной классификации - 105202, в графе «D» указываем налоговую базу в литрах - 1 500, в графе «Е» указываем ставку акциза в тенге - 400, в графе «F» указываем сумму акциза в тенге - 240 000 (400 × 40% 1 500).
В графе «А» четвертой строки указываем порядковый номер строки - 4, в графе «В» указываем вид алкогольной продукции - вино, в графе «С» указываем код бюджетной классификации - 105204, в графе «D» указываем налоговую базу в литрах - 7 000, в графе «Е» указываем ставку акциза в тенге - 20, в графе «F» указываем сумму акциза в тенге - 140 000 (20 × 7 000).
Теперь мы можем указать в первой строке итоговую сумму акциза в тенге - 1 020 000, которую переносим в строку 421.00.002 расчета.
В строке 421.00.004 расчета указываем итого в тенге - 1 075 000
В строке 421.00.006 расчета указываем всего исчислено акциза в тенге - 1 075 000.
Заполнение Формы 421.00
