Статья 435. Налоговая отчетность
Резидент Парка высоких технологий представляет налоговую отчетность в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом.
Глава 60. Налог на майнинг
Статья 436. Общие положения
1. Утратила силу.
2. Налог на майнинг предусматривает обязанность уплачивать данный налог в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен:
1) налога на прибыль;
2) НДС на облагаемые поставки;
3) налога с продаж.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на майнинг (далее в настоящей главе - налогоплательщики), обязаны уплачивать налоги, не указанные в части 2 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
4. Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налогового агента в случаях, установленных настоящим Кодексом.
4-1. Утратила силу.
4-2. Утратила силу.
5. Налогоплательщики, занимающиеся иными видами деятельности, обязаны вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные по майнингу, не подлежат вычету из совокупного годового дохода по другим видам деятельности.
6. Налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик данного налога на майнинг по месту текущего налогового учета.
Статья 437. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на майнинг является майнинг.
Статья 438. Налоговая база
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, базой обложения налогом на майнинг являются начисленные суммы за электроэнергию, потребленную при майнинге, включая НДС и налог с продаж.
При использовании собственной электроэнергии базой обложения является сумма произведения объема потребленной электроэнергии на тариф, установленный на электроэнергию для майнинга.
Статья 439. Ставки налога
Ставка налога устанавливается в размере 10 процентов.
Статья 440. Налоговый период
Налоговым периодом для налога на майнинг является один календарный месяц.
Статья 441. Порядок исчисления налога
Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса.
Статья 442. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Налогоплательщик обязан представлять отчет по налогу на майнинг не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Глава 61. Налог на деятельность в сфере электронной торговли
Статья 443. Общие положения
1. Положения настоящей главы применяются в отношении деятельности налогоплательщика, являющегося:
1) организацией и индивидуальным предпринимателем по оказанию услуг в электронной форме по реализации товаров на основе использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в Кыргызской Республике;
2) оператором торговой платформы в соответствии с законодательством Кыргызской Республики об электронной торговле по реализации товаров;
3) участником платежей и расчетов в системе по выдаче целевых микрокредитов на товары и/или услуги и мониторингу их использования на основе применения информационно-телекоммуникационных технологий, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 58-1 статьи 174 настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщики, уплачивающие налог на деятельность в сфере электронной торговли, обязаны осуществлять расчеты по всем операциям по данной деятельности через специально открытый счет в банке, в том числе посредством электронного кошелька и других виртуальных платежных инструментов, привязанных к такому счету.
3. Налог на деятельность в сфере электронной торговли предусматривает уплату налога в отношении деятельности налогоплательщика взамен:
1) налога на прибыль;
2) НДС на облагаемые поставки;
3) налога с продаж.
4. Налогоплательщики, применяющие режим, предусмотренный настоящей главой, уплачивают налоги, не указанные в части 3 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
4-1. Утратила силу.
4-2. Утратила силу.
5. Налогоплательщик:
1) не соответствующий требованиям настоящей статьи, уплачивает налоги по иному налоговому режиму в соответствии с требованиями настоящего Кодекса;
2) не имеет права уплачивать налоги в отношении деятельности, предусмотренной частью 1 настоящей статьи, по иному налоговому режиму, за исключением общего налогового режима,.
Статья 444. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на деятельность в сфере электронной торговли, а также деятельности по выдаче целевых микрокредитов на товары и/или услуги является предпринимательская деятельность, осуществляемая налогоплательщиком в сфере электронной торговли.
Статья 445. Налоговая база
1. Налоговой базой налога на деятельность в сфере электронной торговли является выручка от реализации товаров и/или выручка от оказания услуг в электронной форме по реализации товаров, не являющихся собственностью налогоплательщика.
2. В случае если реализуемые товары не являются собственностью налогоплательщика, то налоговая база, предусмотренная частью 1 настоящей статьи, не может быть ниже разницы между выручкой, полученной от покупателя за реализованные товары, и денежными средствами, выплаченными собственнику или полученными собственником за реализованные товары.
Статья 446. Ставки налога
1. Ставка налога на деятельность в сфере электронной торговли устанавливается в размере 2 процентов.
2. Утратила силу.
Статья 447. Налоговый период
Налоговым периодом для налога на деятельность в сфере электронной торговли является один квартал.
Статья 448. Порядок исчисления налога
Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса.
Статья 449. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Налогоплательщик обязан представлять ежеквартальный налоговый отчет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
2. Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Глава 62. Налог на игорную деятельность
Статья 450. Общие положения
1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении деятельности субъектов, осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством Кыргызской Республики об игорной деятельности (далее - налогоплательщик).
2. Налог на игорную деятельность предусматривает обязанность уплачивать налог в отношении игорной деятельности, подлежащей обложению согласно настоящей главе, взамен:
1) налога на прибыль;
2) НДС на облагаемые поставки;
3) налога с продаж.
3. Налогоплательщик, уплачивающий налог на игорную деятельность, уплачивает налоги, не указанные в части 2 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
4. Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.
4-1. Утратила силу.
4-2. Утратила силу.
5. Налогоплательщик, занимающийся иными видами деятельности, обязан вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные в связи с осуществлением игорной деятельности, не подлежат вычету из совокупного годового дохода по другим видам деятельности.
6. Налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик налога на игорную деятельность по месту налоговой регистрации.
Статья 451. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на игорную деятельность является деятельность, связанная с организацией, проведением азартных игр и предоставлением возможности доступа к ним в казино, на игровых автоматах, компьютерных симуляторах, в интерактивных заведениях, электронном (виртуальном) казино, букмекерских конторах, тотализаторах, независимо от места расположения сервера.
Статья 452. Налоговая база
1. Если иное не установлено настоящей статьей, базой обложения налогом на игорную деятельность является 1 игровое оборудование.
2. Для тотализатора и букмекерской конторы базой обложения налогом на игорную деятельность является 1 пункт приема ставок (касса).
3. Базой обложения налогом деятельности по организации, проведению азартных игр и предоставлению возможности доступа к ним в онлайн-казино и электронном (виртуальном) казино, независимо от места расположения сервера, является разница между выручкой налогоплательщика и выплаченным участнику выигрышем.
Статья 453. Ставки налога
1. Базовые ставки налога на игорную деятельность устанавливаются в следующих размерах:
1) за 1 игровой стол (1 флот) казино:
- в 2022 году - 750000 сомов;
- в 2023 году - 1000000 сомов;
- с 2024 года - 1250000 сомов;
2) за 1 игровой автомат зала игровых автоматов и компьютерных симуляторов:
- в 2022 году - 50000 сомов;
- в 2023 году - 75000 сомов;
- с 2024 года - 100000 сомов;
3) за 1 пункт приема ставок (касса) букмекерской конторы и тотализатора:
- в 2022 году - 200000 сомов;
- в 2023 году - 350000 сомов;
- с 2024 года - 500000 сомов.
2. Для онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино базовая ставка налога устанавливается в размере:
- 1 процент на период 2024-2025 годов;
- 2 процента на период 2026 года;
- 3 процента начиная с 2027 года.
3. Ставки налога на игорную деятельность могут изменяться Кабинетом Министров в пределах размеров установленной базовой ставки.
Статья 454. Налоговый период
1. Налоговым периодом для налога на игорную деятельность является один календарный месяц.
2. Налоговым периодом для онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино является квартал.
Статья 455. Порядок исчисления налога
Исчисление налога на игорную деятельность производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.
Статья 456. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Налогоплательщик обязан представлять налоговый отчет:
1) по деятельности онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;
2) по остальным видам игорной деятельности - до истечения срока уплаты налога или в день его уплаты.
2. Налогоплательщик обязан производить уплату налога:
1) по деятельности онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;
2) по остальным видам игорной деятельности - до начала налогового периода.
Глава 63. Налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом
Статья 457. Общие положения
1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории торговых рынков, определенных Кабинетом Министров (далее - зона торговли с особым режимом).
Требования к обустройству территории зоны торговли с особым режимом устанавливаются Кабинетом Министров.
2. Налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом применяется в отношении торговой деятельности, за исключением реализации товаров импортером и дистрибьютором.
2-1. Субъект, осуществляющий торговую деятельность на территории зоны торговли с особым режимом, вправе по выбору уплачивать налог на основе общего налогового режима или специального налогового режима на основе единого налога.
3. Налогоплательщику налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом запрещается осуществлять деятельность по реализации товаров на остальной территории Кыргызской Республики, за исключением субъекта, уплачивающего налог на основе общего налогового режима или специального налогового режима на основе единого налога.
3-1. В случаях несоответствия условиям, установленным частями 2 и 3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление на аннулирование регистрации налогоплательщика в зоне торговли с особым режимом и оплатить налоги, исчисленные на основе общего налогового режима за период с 1 числа месяца, в котором было допущено такое нарушение, по месяц, в котором налогоплательщик подал заявление.
Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление на аннулирование регистрации налогоплательщика в зоне торговли с особым режимом, но не подал его или подал несвоевременно, то он признается налогоплательщиком налогов на основе общего налогового режима с 1 числа месяца, в котором было допущено такое нарушение, по месяц, в котором установлено несоответствие.
4. Налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом предусматривает обязанность уплачивать данный налог в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен:
1) налога на прибыль;
2) налога с продаж;
3) НДС на облагаемые поставки.
5. Налогоплательщик, уплачивающий налог на деятельность в зонах торговли с особым режимом, обязан уплачивать налоги, не указанные в части 4 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
5-1. Утратила силу.
5-2. Утратила силу.
6. Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налогового агента в случаях, установленных настоящим Кодексом.
Статья 458. Требования к функционированию зоны торговли с особым режимом
1. Владелец рынка в зоне торговли с особым режимом обязан:
1) вести контроль:
а) сдачи в аренду помещений и торговых площадей субъекту предпринимательства при наличии налоговой и/или учетной регистрации;
б) расторжения договора с арендатором и субарендатором в случае отсутствия налоговой и/или учетной регистрации, а также уклонения от налогообложения, в том числе по требованию налогового органа;
2) составлять и обновлять на постоянной основе:
а) схемы дислокации пронумерованных торговых мест, обозначенных определенным шифром, кроме ручных передвижных тележек;
б) реестры налогоплательщиков, включая арендодателей, арендаторов, с указанием следующих сведений о заключенных договорах с субъектами предпринимательства: наименование и ИНН субъекта, срок действия договора, сумма арендной платы за предоставляемое торговое место;
3) ежемесячно представлять в налоговый орган по месту текущего налогового учета сведения, указанные в пункте 2 настоящей части;
4) оказывать содействие органам налоговой службы при проведении налогового контроля по вопросам соблюдения налогового законодательства Кыргызской Республики.
2. Утратила силу.
3. На территории зоны торговли с особым режимом допускается осуществление иной деятельности, налогообложение которой осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом.
4. В случае нарушения требований настоящей статьи в отношении владельца рынка в зоне торговли с особым режимом применяется ответственность в соответствии законодательством Кыргызской Республики о правонарушениях.
Статья 459. Налогоплательщик
1. Налогоплательщиком налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом является субъект, осуществляющий деятельность, указанную в статье 457 настоящего Кодекса, на территории зоны торговли с особым режимом.
2. Налогоплательщик обязан подать заявление на уплату налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом в налоговый орган по месту расположения зоны торговли с особым режимом до начала такой деятельности.
2-1. Утратила силу.
3. В случае превышения заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, налогоплательщик обязан подать заявление с указанием объема выручки на оставшиеся месяцы календарного года.
Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о превышении заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, но не подал заявление или подал его несвоевременно, то он признается налогоплательщиком суммы налога, исчисленной по формуле, указанной в части 2 статьи 462 настоящего Кодекса, с применением коэффициента 3 с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
4. Индивидуальный предприниматель взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников вправе приобрести патент на каждого наемного работника в размере, определяемом Кабинетом Министров.
5. Утратила силу.
Статья 460. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом является деятельность по реализации товаров на торговом месте, указанном в заявлении, осуществляемая налогоплательщиком в зоне торговли с особым режимом.
Статья 461. Ставка налога
Ставка налога на одно торговое место в зависимости от заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, устанавливается Кабинетом Министров.
Статья 462. Порядок определения суммы налога
1. Сумма налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом определяется с применением ставки налога, установленной статьей 461 настоящего Кодекса.
2. Для вновь зарегистрированного налогоплательщика как плательщика налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом сумма налога определяется по формуле:
СН = С / 12 х М,
где:
СН - сумма налога;
С - ставка налога;
М - количество месяцев, следующих подряд в календарном году, указанных в заявлении.
3. В случае превышения заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, сумма налога на оставшиеся следующие подряд месяцы календарного года определяется по формуле, указанной в части 2 настоящей статьи, с применением ставки налога, установленный для объема выручки, превышающий ранее заявленный объем выручки.
4. При выходе из режима как плательщика налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган по месту расположения зоны торговли с особым режимом и с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление, начисленная оставшаяся сумма налогового обязательства не подлежит исполнению.
5. Среднемесячная сумма налога, исчисленная по формуле, указанной в части 2 настоящей статьи, является фиксированной и не подлежит пересчету, за исключением пересчета среднемесячной суммы налога при превышении заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год.
Уплаченная сумма налога не подлежит возврату после уплаты налога, за исключением случаев, предусмотренных частью 3-1 статьи 457 настоящего Кодекса, где сумма уплаченного налога признается как излишне уплаченная сумма налога по налогу с продаж.
Статья 463. Налоговый период
Налоговым периодом для налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом является один календарный год.
Статья 464. Исполнение налогового обязательства и налоговая отчетность
1. Исполнение налогового обязательства по налогу осуществляется ежемесячно не позднее 1 числа каждого месяца, равными долями.
2. Налогоплательщик имеет право на досрочное исполнение налогового обязательства.
3. Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган по месту нахождения зоны торговли с особым режимом на основании заявления налогоплательщика, указанного в части 2 статьи 459 настоящего Кодекса.
4. В случае непредставления налогоплательщиком заявления, указанного в части 3 статьи 459 настоящего Кодекса, налоговый орган имеет право исчислить налог на оставшиеся дни текущего календарного года по формуле, указанной в части 2 статьи 462 настоящего Кодекса, с применением ставки налога, следующей за ставкой налога, соответствующей заявленному ранее объему выручки.
5. Утратила силу.
Глава 64. Налоговый режим на специальной финансовой инвестиционной территории «Тамчы» с особым правовым режимом и статусом
Статья 465. Общие положения
1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении деятельности субъектов специальной финансовой инвестиционной территории «Тамчы» с особым правовым режимом и статусом (далее - СФИТ «Тамчы»), осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о СФИТ «Тамчы».
2. В отношении деятельности субъектов СФИТ «Тамчы» на остальной территории Кыргызской Республики применяется общий налоговый режим.
Статья 466. Субъект СФИТ «Тамчы»
Субъект СФИТ «Тамчы» - физические и юридические лица, в том числе иностранные, зарегистрированные на СФИТ «Тамчы».
Статья 467. Особенность налогообложения субъектов СФИТ «Тамчы»
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой и Законом Кыргызской Республики «О специальной финансовой инвестиционной территории «Тамчы» с особым правовым режимом и статусом», деятельность субъекта СФИТ «Тамчы», отвечающая требованиям части 1 статьи 465 настоящего Кодекса, освобождается от всех видов налогов.
1-1. Поставка товаров, работ и услуг с территории Кыргызской Республики субъектом, не являющимся субъектом СФИТ «Тамчы», субъекту СФИТ «Тамчы» является поставкой, освобожденной от НДС.
2. Администрирование налогов, взимаемых при перемещении товаров через границу СФИТ «Тамчы», осуществляется в соответствии с законодательством ЕАЭС, законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.
3. В отношении товаров, вывозимых с СФИТ «Тамчы» на остальную территорию Кыргызской Республики, налогообложение производится в соответствии с налоговым законодательством1 Кыргызской Республики.
Глава 65. Налог на транзакцию
Статья 468. Общие положения
1. Налог на транзакцию предусматривает уплату налога в отношении деятельности налогоплательщика взамен:
1) налога на прибыль;
2) НДС на облагаемые поставки;
3) налога с продаж.
2. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется в отношении операций по перенаправлению денежных средств, поступивших от или по поручению иностранного субъекта.
3. Утратила силу.
4. Если иное не установлено настоящей главой, налогоплательщик не освобождается от обязанностей налогового агента в случаях, установленных настоящим Кодексом.
Статья 469. Налогоплательщик
Налогоплательщиком является:
1) организация, индивидуальный предприниматель, филиал/представительство иностранной организации, зарегистрированные в Кыргызской Республике в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственной регистрации;
2) иностранная организация, не имеющая постоянного учреждения в Кыргызской Республике и прошедшая налоговую регистрацию без государственной регистрации согласно пункту 4 части 1 статьи 111 настоящего Кодекса.
Статья 470. Порядок применения
1. Организация, индивидуальный предприниматель, филиал/представительство иностранной организации, зарегистрированные в Кыргызской Республике в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственной регистрации и осуществляющие банковские операции по транзакции согласно пункту 57 части 2 статьи 4 настоящего Кодекса, обязаны подать заявление о применении налогового режима:
1) при прохождении государственной регистрации;
2) при переходе с иных налоговых режимов до начала осуществления транзакций по месту налоговой регистрации.
2. Применение налогового режима осуществляется:
1) с даты государственной регистрации;
2) с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления о переходе на данный налоговый режим.
Статья 471. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признается деятельность по транзакциям.
2. Не признаются объектом налогообложения налога на транзакцию внутристрановые переводы денежных средств.
Статья 472. Налоговая база
Налоговой базой является сумма денежных средств, зачисляемая на счет по операции, указанной в статье 471 настоящего Кодекса, включая оплату за оказание услуг по транзакции.
Статья 472-1. Дата возникновения налогового обязательства
Датой возникновения налогового обязательства является дата зачисления денежных средств на счет, открытый в банке Кыргызской Республики для транзакции.
Статья 473. Ставка налога
Ставка налога устанавливается в размере 0,1 процента от налоговой базы.
Статья 474. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом - банком, в котором открыт счет, по которому осуществляется транзакция ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
2. Налогоплательщики налога на транзакцию не признаются налогоплательщиками по иным налогам в отношении операций, облагаемых в рамках настоящей главы.
Статья 475. Налоговая отчетность
1. Налоговая отчетность по налогу на транзакцию в рамках настоящей главы представляется налоговым агентом - банком ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
2. Налогоплательщик налога на транзакцию освобождается от представления налоговой отчетности по налогу, предусмотренному настоящей главой.
Статья 476. Ограничения применения специального налогового режима
1. Утратила силу.
2. Налогоплательщик налога на транзакцию обязан осуществлять исключительно операции, признаваемые транзакциями в соответствии с пунктом 57 части 2 статьи 4 настоящего Кодекса.
3. В рамках применения режима налога на транзакцию запрещаются:
1) реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг на территории Кыргызской Республики;
2) операции, не связанные с транзакцией и внутристрановыми переводами, в соответствии с частью 2 статьи 471 настоящего Кодекса.
4. Осуществление операций, не соответствующих условиям применения режима налога на транзакцию, влечет утрату права на применение указанного режима с первого числа месяца, в котором допущено такое нарушение.
5. В случае утраты права на применение специального налогового режима субъект подлежит налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом с учетом налоговых обязательств, возникших с момента утраты такого права.
| Президент Кыргызской Республики | С.Жапаров |
| | |
| Принят Жогорку Кенешем Кыргызской Республики | 22 декабря 2021 года |
