FATCA. Соблюдение минимальных требований закона. Идентификация клиентов и документация (документ для общего ознакомления, 2013)

Создать процесс/рабочую инструкцию, чтобы проверить статус FATCA клиентов/контрагентов иностранного финансового учреждения по последнему списку, опубликованному Налоговым ведомством США.

Сроки

• Ежегодно

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

7. Сертификации

К моменту вступления в силу закона FATCA и его требований важно контролировать соответствующие процессы для снижения операционных рисков и обеспечения надежного соблюдением режима FATCA. В следующих разделах описаны основные средства контроля, которые нужно реализовать.

Как правило, участвующее иностранное финансовое учреждение обязано:

1. Представить в IRS начальную сертификацию (не позднее 29.2.2016), в которую входит

• Сертификация способов «неуклонения от закона FATCA»

• Сертификация существующих счетов с крупными денежными суммами

• Сертификация существующих счетов (кроме счетов с крупными денежными суммами)

2. Составить и периодически пересматривать программу соответствия FATCA, регламентирующую соблюдение участвующими иностранными финансовыми учреждениями своих обязанностей по соглашению с FFI;

3. Представлять в IRS периодическую сертификацию соблюдения иностранными финансовыми учреждениями своих обязанностей по соглашению с FFI и проводить (периодически) внутренние проверки его соблюдения (а не периодические внешние аудиты, как ранее требовалось для многих QI); и

4. Периодически представлять в IRS некоторую другую нужную информацию (ответственным исполнителем иностранного финансового учреждения) и принимать решения по событиям невыполнения обязательств (см. параграф 7.1.6)

Ò Ответственный исполнитель FATCA обязан удостоверить, что иностранное финансовое учреждение выполнило условие соглашения с FFI.

Ò Это освобождает FFI от «строгой ответственности» за неспособность выявить какой-либо счет американского налогоплательщика (Проверка такого соответствия путем привлечения сторонних аудиторов, необязательна)

Последствия события невыполнения обязательств:

В случае многократного или систематического отказа процессов участвующего иностранного финансового учреждения в части соблюдения требований расширенной проверки соответствия в рамках соглашения о FFI (в том числе идентификации), то потребуется провести внешний аудит одного или нескольких вопросов, выявленных Налоговым ведомством США.

Примечание

Обстоятельства, связанные с событием невыполнения обязательств, нужно определить в предложенном соглашении о FFI.

Сертификация отсутствия способов уклонения от FATCA

Ответственный исполнитель FATCA обязан представить в Налоговое ведомство США доказательство, что:

• после проведения обоснованного опроса участвующее иностранное финансовое учреждение не имеет ни формальных, ни неформальных способов применения таких процедур с 6 августа 2011 года до даты данной сертификации, чтобы помочь владельцам счетов уклоняться от FATCA (например, рекомендуя владельцам счетов разделять счета, чтобы избежать отнесения к категории счетов с крупными денежными суммами)

Обоснованный опрос - это обзор процедур, используемых участвующим иностранным финансовым учреждением, и письменный запрос, такой как запрос по электронной почте, направляемый соответствующим подразделениям, который требует ответа от соответствующего вновь принятого и управленческого персонала клиента, занимались ли они подобными практиками в течение этого периода. Практические приемы ил процедуры, которые помогают владельцам счетов уклоняться от требований главы 4, включают, например, рекомендацию разделять счета, чтобы избежать отнесения к категории счетов с крупными денежными суммами; рекомендация владельцам американских счетов закрывать, переводить или снимать средства со своих счетов, чтобы уклониться от отчетности; намеренное неподчинение требованию раскрытия известного американского счета; предложение владельцу счета удалить все признаки принадлежности юрисдикции США из своей отчетной информации; или предложения манипулировать остатками или суммами на счетах, чтобы не достигать пороговых уровней.

Сроки

До 29 февраля 2016 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Сертификация завершенного анализа счетов с крупными денежными суммами

Ответственный исполнитель FATCA обязан представить в Налоговое ведомство США доказательство, что:

• участвующее иностранное финансовое учреждение завершило анализ всех существующих счетов с крупными денежными суммами, насколько это известно ответственному исполнителю (в том числе расширенный анализ и запрос менеджеру по связям с клиентами);

• счета, по которым не сохранилась требуемая информация, считаются не сотрудничающими.

Сроки

До 29 февраля 2016 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Сертификация завершенных процедур идентификации счетов и требований документирования всех счетов

Ответственный исполнитель FATCA обязан представить в Налоговое ведомство США доказательство, что:

а) участвующее иностранное финансовое учреждение завершило процедуры идентификации счетов и требования документирования по отношению ко всем уже существующим счетам (кроме счетов с крупными денежными суммами) или

б) если требуемая документация не была получена по отношению к какому-либо счету, то участвующее иностранное финансовое учреждение рассматривает владельца такого счета как не сотрудничающего владельца счета или не участвующего иностранного финансового учреждения (следствие: удержание налога)

Сроки

До 29 февраля 2016 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Принятие письменных политик и процедур

Соглашение о FFI требует, чтобы Ответственный исполнитель (RO) (или лицо, назначенное RO) иностранного финансового учреждения принял письменные политики и процедуры, которые удовлетворяют требованиям FATCA:

a) Свои процедуры проверки благонадежности клиента (для выявления и документирования владельцев счетов);

и

b) Свои требования по удержанию налогов и отчетности в рамках соглашения о FFI. Ответственный исполнитель (или назначенное им лицо) обязан периодически проверять достаточность программы соответствия иностранных финансовых учреждений и соблюдение иностранными финансовыми учреждениями требований FATCA в течение периода сертификации (которым является каждый третий год после 1 января 2014 года).

Сроки

Подготовка программы соответствия FATCA: до 31 декабря 2013 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Представлять в налоговое ведомство США (периодически) сведения о сертификации и проводить (периодически) внутренние проверки

Ответственный исполнитель FATCA обязан (периодически):

a) удостоверять, что Ответственный исполнитель (или назначенное им лицо) составил программу соответствия FATCA, которая ныне действует, была проанализирована (см. предыдущий параграф 7.1.4) и

b) удостоверять, что в период сертификации не было существенных нарушений или были приняты надлежащие меры, если какие-либо существенные нарушения были c) по отношению к какому-либо факту невыполнения удержания налога, депонирования или отчетности в том объеме, который требуется по соглашению о FFI, иностранное финансовое учреждение исправило такое нарушение, уплатив причитающиеся налоги (включая проценты и пени) и заполнив соответствующую декларацию (или исправленную декларацию)

Если Ответственный исполнитель выявил событие нарушения обязательств или существенное нарушение, которое не было исправлено к моменту периодической сертификации, то Ответственный исполнитель обязан удостоверять, что:

• В случае событие нарушения обязательств Ответственный исполнитель выявил событие нарушения обязательств в случае существенных нарушений, касающихся соблюдения соглашения о FFI иностранным финансовым учреждением, соответствующие меры были приняты и в данный момент никаких нарушений нет.

• По отношению к какому-либо факту невыполнения удержания налога, депонирования или отчетности в том объеме, который требуется по соглашению о FFI, иностранное финансовое учреждение исправило такое нарушение, уплатив причитающиеся налоги (включая проценты и пени) и заполнив соответствующую декларацию (или исправленную декларацию).

• Ответственный исполнитель (или назначенное им лицо) ответит на любое уведомление о нарушении (если применимо) или представит в Налоговое ведомство США в требуемом объеме описание каждого существенного нарушения и письменный план устранения таких нарушений.

Сроки

До 30 июня 2017 года и в дальнейшем через каждые 3 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Предоставить ведомству IRS некоторую дополнительную информацию в случае запросов на получение дополнительной информации

Ответственный исполнитель FATCA обязан (по запросу) предоставить налоговому ведомству США (IRS) дополнительную информацию по какому-либо американскому счету, который ведет участвующий иностранный финансовый институт (FFI).

Событие нарушения возникает в том случае, если участвующий FFI не может выполнить существенные обязательства в части комплексной проверки, удержания налогов и отчетности, предусмотренные соглашением о FFI, или если налоговое ведомство США установит, что участвующий FFI не смог по существу выполнить требования соглашения о FFI.

Событием нарушения является, например, следующее:

■ Невозможность получить действительные и имеющие силу отказы владельцев американских счетов, если это нужно по местным законам.

■ Невозможность закрыть или передать счета без документа об отказе.

■ Невозможность сократить число не сотрудничающих держателей счетов или неучаствующих иностранных финансовых институтов (FFI).

■ Невозможность закрыть или передать счета, подлежащие налогообложению.

■ Невозможность внедрить или поддерживать программу соответствия для выполнения требований по соглашению об иностранном финансовом институте (FFI).

■ Невозможность проведения периодических обзоров соответствия участвующими иностранными финансовыми институтами.

■ Невозможность принять своевременные корректирующие действия для устранения существенного нарушения.

■ Невозможность проводить начальную или периодическую сертификацию, которая требуется.

■ Невозможность удовлетворить запрос налогового ведомства США (IRS) о предоставлении дополнительной информации.

■ Подача неправильных требований возврата денег.

■ Любая операция, относящаяся к субсидированию, стимулированию и не попечительскому распределению от имени какого-либо местного FFI, которое является инвестиционной организацией.

В случае выявления Американским налоговым ведомством события нарушения, Американское налоговое ведомство направит участвующему FFI уведомление о событии нарушения с требованием устранить такое нарушение.

Сроки

По запросу

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Сокращение

Полная форма

CRM

Менеджер по связям с клиентами

EAG

Расширенная группа аффилиированных компаний

EIN

Идентификационный номер нанимателя

FFI

Иностранный финансовый институт

GIIN

Идентификационный номер глобального посредника

IRS

Налоговое ведомство США

KYC

Правила «Знай своего клиента»

NFFE

Нефинансовое иностранное юридическое лицо

PFFI

Термины «Участвующий FFI», «налоговый агент» и «Финансовый институт» могут взаимно заменять друг друга в этом документе

PI

Физическое лицо

QI

Квалифицированный посредник

RO

Ответственный исполнитель

TIN

Идентификационный номер налогоплательщика

WP

Налоговое иностранное партнерство

WT

Налоговый иностранный траст