FATCA. Соблюдение минимальных требований закона. Идентификация клиентов и документация (документ для общего ознакомления, 2013)

Использование существующей информации по AML/KYC для идентификации по существу американского владения

Финансовое учреждение, соответствующее FATCA , может полагаться на информацию, собранную в целях проверки благонадежности клиента в рамках AML/KYC, чтобы выявить по существу американских владельцев пассивных нефинансовых иностранных юридических лиц (NFFEs), ЕСЛИ

• счет отнесен к категории счетов уже существующей пассивной инвестиционной компании,

• совокупный остаток/сумма составляет от 250 000 до 1000000 долларов США по состоянию на 31 декабря 2013 года.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• использовать документацию уже существующего бенефициарного владельца для выявления прямого или косвенного по существу американского владения среди пассивных NFFE и документировать результат,

• затребовать дополнительную информацию в случае выявления по существу американского владения.

Сроки

До 31 декабря 2013 года

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Документация

Финансовое учреждение, соответствующее FATCA, должно затребовать дополнительную документацию, если первоначальная классификация владельца счета юридического лица не привела в результате к окончательному статусу FATCA. Получив дополнительную информацию, можно определить окончательный статус. См. документальное подтверждение в параграфе 3.6.2.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• затребовать у клиента нужную документацию

• проверить точность и достоверность информации

• установить для клиента статус FATCA в соответствии с полученной документацией (если статус FATCA установлен автоматически, то нужно зафиксировать вид полученной документации)

• хранить документацию в файлах клиентов не менее чем в течение заданного FATCA периода хранения

• зафиксировать дату получения документации

Сроки

Процесс нужно завершить:

• Для счетов иностранных финансовых учреждений: до 30 июня 2014 года

• Для счетов с крупными денежными суммами: до 31 декабря 2014 года

• Для счетов с небольшими денежными суммами: до 31 декабря 2015 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Документация для юридических лиц США

Определено как американское

Форма W-9 и отказ

Прочие американские

Форма W-9, подтверждающая статус освобождения от налогов, или отсутствие дополнительной документации, если статус можно определить на основании существующей документации (например, американский банк)

Определено как американское (несотрудничающее)

Полученная документация недостаточна

Тип юридического лица

Документация

Участвующее FFI / Модель 2 FFI и Модель 1FFI

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов).

• Форма W-8IMY или W-8BEN-E должна содержать идентификационные номера GIIN иностранных финансовых учреждений (FFI). Эти номера GIIN необходимо проверить по опубликованному Налоговым ведомством США списку иностранных финансовых учреждений (IRS FFI list).

Исключения

> До 1 января 2017 года уже существующее PFFI или условно соответствующее FFI обязано предоставить (устно или письменно) номер GIIN (для сверки с опубликованным списком IRS FFI list) и указание на то, является ли оно участвующим FFI или зарегистрированным условно соответствующим FFI.

ПРИМЕЧАНИЕ: применяется только в том случае, если старая форма W-8IMY уже получена от FFI и все еще в силе.

> До 1 января 2015 года иностранные финансовые учреждения, отчитывающиеся согласно IGA 1, обязаны представить форму W-8IMY, указывающую, что получатель платежа является иностранным финансовым учреждением, отчитывающимся согласно IGA 1, а также страну, в которой получатель платежа является иностранным финансовым учреждением, отчитывающимся согласно IGA 1 (проверить по опубликованному списку стран IGA 1) До 01.01.2015 указывать идентификационный номер GIIN не требуется.

> До 1 января 2016 года финансируемые иностранные финансовые учреждения (Фонды) имеют право представить форму W-8IMY, указывающую идентификационный номер GIIN финансирующего иностранного финансового учреждения, если финансируемое иностранное финансовое учреждение не получило номер GIIN.

Зарегистрировано условно соответствующим

Местные FFI

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов).

• Форма W-8IMY или W-8BEN-E должна содержать идентификационные номера GIIN иностранных финансовых учреждений (FFI).

• Эти номера GIIN необходимо проверить по опубликованному Налоговым ведомством США списку иностранных финансовых учреждений (IRS FFI list).

Не отчитывающиеся члены участвующих групп FFI

Квалифицированные коллективные инвестиционные инструменты

Квалифицированные эмитенты кредитных карточек

Ограниченные фонды

Финансируемые инвестиционные компании и контролируемые иностранные корпорации

Исключения

> До 1 января 2017 года уже существующее PFFI или условно соответствующее FFI обязано предоставить (устно или письменно) номер GIIN (для сверки с опубликованным списком IRS FFI list) и указание на то, является ли оно участвующим FFI или зарегистрированным условно соответствующим FFI.

ПРИМЕЧАНИЕ: применяется только в том случае, если старая форма W-8IMY уже получена от FFI и все еще в силе.

> До 1 января 2015 года иностранные финансовые учреждения, отчитывающиеся согласно IGA 1, обязаны представить форму W-8IMY, указывающую, что получатель платежа является иностранным финансовым учреждением, отчитывающимся согласно IGA 1, а также страну, в которой получатель платежа является иностранным финансовым учреждением, отчитывающимся согласно IGA 1 (проверить по опубликованному списку стран IGA 1) До 01.01.2015 указывать идентификационный номер GIIN не требуется.

> До 1 января 2016 года финансируемое иностранное финансовое учреждение (Фонды) имеют право представить форму W-8IMY, указывающую идентификационный номер GIIN финансирующего иностранного финансового учреждения, если финансируемое иностранное финансовое учреждение не получило номер GIIN.

FFI, сертифицированное как условно соответствующее/не отчитывающееся по IGA

Не регистрирующий местный банк

• Номер GIIN не требуется

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов) с подтверждением того, что удовлетворены требования для заявленного статуса:

Требования, которые нужно удовлетворить, чтобы претендовать на статус не регистрирующего местного банка:

Ø  Работать, получив лицензию, в качестве банка в стране регистрации, занимаясь в основном ссудами и депозитами розничных клиентов, не связанных друг с другом.

Ø  Осуществлять деятельность в своей собственной стране, не иметь постоянного представительства за пределами страны.

Ø  Не обслуживать клиентов за пределами страны регистрации.

Ø  Иметь на балансе активы на сумму не более 175 миллионов долларов США.

Ø  Иметь на консолидированном балансе расширенной аффилированной группы активы на сумму не более, чем 500 миллионов долларов США.

Ø  Подавать отчетную информацию и удерживать налог у источника с резидентных счетов (этим пунктом можно пренебречь, если сумма на всех счетах не превышает 50 000 долларов США).

Ø  Все члены группы EAG должны быть зарегистрированы и осуществлять свою деятельность в той же стране.

Финансируемые инвестиционные инструменты, не находящиеся в свободном обращении

• Номер GIIN не требуется

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов) с подтверждением того, что удовлетворены требования для заявленного статуса.

Требования, которые нужно удовлетворить, чтобы претендовать на статус финансируемых инвестиционных инструментов, не находящихся в свободном обращении

Ø  Иностранное финансовое учреждение (FFI) является FFI только потому, что это инвестиционная компания, а не QI,WP или WT.

Ø  Учреждение FFI заключило договорное соглашение с финансирующей компанией, которая является участвующим FFI, отчитывающимся по Модели 1 FFI, или финансовым учреждением США, которому разрешено управлять FFI и заключать договоры от имени FFI (в качестве профессионального управляющего, доверительного собственника или управляющего партнера), в рамках которого финансирующая компания соглашается выполнять обязанности по проверке благонадежности клиентов, удержанию налогов у источника и отчетности, которые были бы возложены на FFI, если бы оно было участвующим FFI.

Ø  Иностранное финансовое учреждение не выдает себя за инвестиционный инструмент неродственных сторон.

Ø  Двадцать и менее физических лиц владеют всеми долговыми и акционерными интересами FFI > Финансирующая компания соответствует требованиям FATCA от имени финансируемого FFI (Идентификация клиентов, отчетность, удержание налогов у источника).

Иностранные финансовые учреждения, имеющие только счета с небольшими суммами

• Номер GIIN не требуется

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов) с подтверждением того, что удовлетворены требования для заявленного статуса.

Требования, которые нужно удовлетворить, чтобы претендовать на статус иностранного финансового учреждения, имеющего только счета с небольшими суммами

Ø  Организационный документ, подкрепляющий притязание, (прием депозитов в порядке обычной деятельности И/ИЛИ удержание в качестве существенной части финансовых активов за счет других).

Ø  Текущий финансовый отчет, проверенный /не проверенный аудиторами, показывающий, что активы, имеющиеся на консолидированном балансовом счете EAG, не превышают 50 миллионов долларов США.

Ø  Ни один член EAG не имеет финансового счета с остатком/суммой более 50000 долларов США.

Иностранное финансовое учреждение с документированным владельцем

• Номер GIIN не требуется

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов) с подтверждением того, что удовлетворены требования для заявленного статуса.

Требования, которые нужно удовлетворить, чтобы претендовать на статус иностранного финансового учреждения, имеющего документированного владельца

Ø  Действительный сертификат удержания налога у источника, идентифицирующий компанию как FFI; И

Ø  Подать «отчетность владельца», в которой содержится вся информация о владельцах (Название, TIN, адрес,...); И

Ø  Иностранное финансовое учреждение с документированным владельцем соглашается вести и предоставлять по требованию всю документацию по каждому лицу, имеющему долю владения (без кредиторов).

ИЛИ

Ø  Может рассматривать компанию как иностранного финансового учреждения, имеющего документированного владельца; ЕСЛИ

Ø  Собирает документацию по каждому частному лицу, определенному как американское, FFI, имеющему документированного владельца, освобожденному бенефициарному владельцу, и/или NFFE, имеющему прямую или косвенную долю участия в компании согласно проверке благонадежности клиента в рамках AML в течение четырех лет.

Отчетность владельца:

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (W-9) для какого-либо лица, определенного как американское, вкл. нужный отказ

ИЛИ

• Документальное свидетельство иностранного статуса

• Стандарты знания применимы к «владельцу юридического лица», а не к «юридическому лицу»

Документация для «Исключенных юридических лиц/Исключенных NFFE

Исключенные юридические лица (=Исключенный бенефициарный владелец, такой как иностранное правительство и др.)

Документальное свидетельство в случае каких-либо дополнительных документов, вызывавших сомнение, таких как W-8EXP или W-8BEN-E

Исключенные NFFE (такие как Юридические лица, активно занимающиеся торговлей или бизнесом, или юридические лица, регулярно торгующие на сложившемся рынке ценных бумаг...)

Документальное свидетельство в случае каких-либо дополнительных документов, вызывавших сомнение, таких как W-8BEN-E

Тип

Уже имеющиеся счета

Пассивное NFFE можно идентифицировать по:

• Записанному стандартному коду промышленной классификации (NACE), который однозначно указывает, что это юридическое лицо НЕ является финансовым учреждением ИЛИ

• Документальному свидетельству (параграф 3.6.2), указывающему, что это юридическое лицо является иностранной корпорацией, которая НЕ является финансовым учреждением и не является исключенным NFFE.

• Нет сведений о юридическом лице, показывающих, что оно имеет признаки американского налогоплательщика.

Уже существующие обязательства < 1000 000 долларов США (перед закрытием налогового года, предшествующего платежу):

• Опираться на анализ, проведенный при проверке благонадежности клиента в рамках AML, чтобы выявить всех по сути американских владельцев, а не на «Сертификацию владельца» для пассивных NFFE.

• Налоговый агент должен подчиняться юрисдикции, которая соответствует требованиям FATF (Австрия: да)

Уже существующие обязательства > 1000000 долларов США (перед закрытием налогового года, предшествующего платежу): См. расширенный анализ бумажных документов в параграфе 4.1.4 и запрос к менеджеру по связям с клиентами в параграфе 4.1.5.

Кроме того, каждое существующее пассивное NFFE, имеющее счет с крупной денежной суммой, или новое пассивное NFFE, открывающее счет, обязано представить иностранному финансовому учреждению

«Сертификат владельца для пассивных NFFE»:

• Письменное подтверждение отсутствия каких-либо «по существу американских владельцев»

ИЛИ

• Название, адрес, TIN каждого по существу американского владельца NFFE

• В случае территориального NFFE: письменное подтверждение, но только с «по существу американскими владельцами», которые не являются настоящими резидентами объекта владения

«По существу американские владельцы»:

• Иностранная корпорация: > 10% акций (прямо или косвенно)

• Иностранные партнерства: > 10% прибылей/долевые участия в капитале (прямо или косвенно)

• Траст грантора: > 0% собственности

• Простой/сложный траст: > 10% прямого/косвенного бенефициарного участия (право на получение обязательного (порог 50000 долларов США) или дискреционного (порог 5000 долларов США) распределения.

• Расчет косвенного владения: должны применяться правила пропорциональности и правила коррекции из-за «искусственных» правил. • Опции: Опции должны учитываться как право собственности на актив «в основе»

• В том случае, если речь идет об инвестиционной компании или определенной инвестиционной компании, любое право собственности (т.е. > 0%) считается существенным

Чтобы избежать удержания налога у источника, нужно удалить несотрудничающих клиентов или соответственно не участвующих FFI (не действительно для финансовых учреждений, соответствующих FATCA, в странах IGA)

Обычно, если финансовое учреждение, соответствующее FATCA, желает избежать осуществления процедур удержания налога у источника, то оно должно выйти из числа несотрудничающих клиентов или не участвующих FFI.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Информировать клиентов, которых это касается, и

• Прекратить деловые отношения с этими клиентами

Сроки

Процесс нужно завершить

• Для счетов FFI: до 31 декабря 2014 года

• Для всех остальных счетов: до 31 декабря 2015

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Рассматривать документированных американских налогоплательщиков как американских владельцев счетов (если они имеют финансовый счет)

Участвующее FFI обязано рассматривать документированных американских налогоплательщиков (QI / глава 3 и 61) как определенных налоговых резидентов США, а их финансовые счета как американские счета.

- Документирование счетов на основании формы W-9

- Классифицировать уже документированных американских клиентов как определенных американских налогоплательщиков (если они не попадают в категорию «прочие налогоплательщики США» - см. главу 4.2.2 или они не представили документацию для исправления своего американского статуса), а их финансовые счета как американские счета

Что делать

Создать процедуру, чтобы

• Выявить всех уже документированных американских налогоплательщиков/счета

• Документировать выявленных документированных американских налогоплательщиков/счета как определенных американских налогоплательщиков

Сроки:

31 декабря 2015 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Опираться на уже существующую документацию, определяющую иностранные счета, и направить запрос менеджеру по связям с клиентами по поводу счетов «с крупными суммами»

Если участвующее иностранное учреждение может полагаться на ранее составленную документацию какого-либо владельца счета как «иностранного физического лица» в рамках соглашения о QI (глава 3), глава 61, WP или WT. Однако по поводу уже документированных иностранных счетов «с крупными суммами» необходимо направить запрос менеджеру по связям с клиентами в дополнение к ранее составленной документации.

Что делать

Составить процесс, чтобы

• Выявить всех уже документированных иностранных физических лиц в США

• Исключить этих иностранных физических лиц из электронного поиска или расширенного анализа уже существующих счетов

• При наличии существующих счетов «на крупную сумму» направить дополнительный запрос менеджеру по связям с клиентами

Сроки:

31 декабря 2015 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Выявление клиентов/счета физических лиц, относящиеся FATCA

Обычно финансовое учреждение, соответствующее FATCA, может полагаться на информацию, собранную в целях борьбы с нелегальными доходами (AML/KYC). Нет необходимости запрашивать дополнительную информацию для целей FATCA. Иностранное финансовое учреждение (FFI) может полностью полагаться на документацию, собранную в целях борьбы с нелегальными доходами.

Обычно иностранному финансовому учреждению нет необходимости анализировать всю информацию, собранную в рамках процесса открытия и ведения счета, чтобы выявить американских налогоплательщиков, подпадающих под действие закона FATCA (например, проверить место рождения при получении копии паспорта). Окончательный статус FATCA (счет американского или не американского налогоплательщика) должен определяться по записи соответствующей документации. Чтобы получить статус владельца счета как иностранного (не американского) лица, можно использовать следующие сведения:

• Свидетельство о налоговом гражданстве, выданное официальным налоговым ведомством, в котором заявлено, что физическое лицо является резидентом, которое подтверждает налоговое гражданство физического лица как иностранное (не американское);

• Государственная идентификация лица, например, удостоверение личности, паспорт;

• Документация по QI.

Критерии идентификации владельца счета (признаки американского налогоплательщика) - см. главу 3.1. Если отбор не выявит никаких признаков налогоплательщиков США, то статус FATCA будет NON U.S. (иностранный). Однако не американские счета подлежат мониторингу, чтобы выявить изменение обстоятельств. Если какие-либо признаки американского налогоплательщика были выявлены, то клиенту присваивается промежуточный статус FATCA, после чего нужно запросить дополнительную информацию, чтобы определить окончательный статус FATCA.

Что делать

Составить процесс, чтобы

• Провести отбор по признакам американского налогоплательщика во всех данных KYC.

• Если признаки американского налогоплательщика обнаружены, продолжить с шага 5.1.2.

• Документировать окончательный статус клиента, если признаки американского налогоплательщика не обнаружены.

Сроки

Процесс нужно завершить своевременно, чтобы дать возможность клиенту предоставить дополнительную документацию в течение 90 дней.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Исправление и документация

Обычно финансовое учреждение, соответствующее требованиям FATCA, обязано затребовать дополнительную документацию о владельце счета, если обнаружены признаки американского налогоплательщика.

В зависимости от обнаруженных признаков подчинения юрисдикции США владелец счета обязан подать в финансовое учреждение форму W-9 и документ об отказе, в случае гражданства США или резидентства США, в противном случае владелец счета обязан представить документальные свидетельства, чтобы «Исправить» признаки подчинения юрисдикции США.

Применяемые правила описаны в параграфе 4.1.6.

Что делать:

Создать процесс, чтобы

• затребовать соответствующую документацию у клиента в зависимости от обнаруженных признаки подчинения юрисдикции США (см. параграф 4.1.6);

• проверить правильность и действительность документации;

• установить статус клиента по FATCA в соответствии с полученной документацией (если статус FATCA установлен автоматически, то нужно зафиксировать тип полученной документации);

• хранить документацию в файлах клиента в течение, как минимум, шести календарных лет после года, в котором проведена проверка благонадежности клиента, или в течение периода, позволяющего определить налоговое обязательство налогового агента (см. требования по хранению документации в главе 3.7);

• зафиксировать дату получения затребованной документации.

Сроки

Процесс нужно завершить в течение 90 дней со дня открытия счета.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Деловые отношения с клиентами, имеющими промежуточный статус FATCA (не распространяется на финансовые учреждения, соответствующие FATCA, в странах, подписавших соглашения IGA)

Если какое-либо финансовое учреждение, соответствующее FATCA, желает избежать новых не сотрудничающих клиентов, то оно обязано позаботиться о том, чтобы не начинать деловые отношения, подпадающие под действие FATCA, с клиентами, не имеющими окончательного статуса FATCA. Это означает, что деловые отношения можно начинать только после получения всей необходимой документации.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• гарантировать, что деловые отношения, подпадающие под действие FATCA, с клиентами, не имеющими окончательного статуса FATCA, не будут начаты.

Сроки

Это ограничение остается в силе до тех пор, пока

• Клиент не предоставит всю требуемую информацию

• Клиент не станет не сотрудничающим, в результате чего будет исключен

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору (не распространяется на иностранные финансовые учреждения в странах, подписавших IGA)

Чтобы избежать удержания налога у источника, нужно исключить несотрудничающих клиентов (не распространяется на иностранные финансовые учреждения в странах, подписавших IGA)

Если какое-либо финансовое учреждение, соответствующее FATCA, желает избежать применения процедур удержания налога у источника, то оно должно исключить не сотрудничающего клиента.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Информировать клиентов, которых это касается, и прекратить деловые отношения с этими клиентами

Сроки

Процесс нужно выполнить

• через 90 дней, если не получена затребованная дополнительная документация клиента

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Классификация клиентов/счетов юридических лиц согласно FATCA

Процессы и процедуры, связанные с классификацией юридических лиц по FATCA аналогичны тем, что для ранее существовавших счетов - см. параграф 4.2.2

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Классифицировать клиентов - юридических лиц в соответствии с FATCA, используя данные клиентов, хранящиеся в электронном виде

• Зарегистрировать дату первоначального отбора

Сроки

Процесс нужно завершить своевременно, чтобы дать возможность клиенту предоставить дополнительную документацию в течение 90 дней.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Исправление и документация

Обычно финансовое учреждение, соответствующее требованиям FATCA, обязано затребовать дополнительную документацию о владельце счета, если первоначальная классификация владельца счета - юридического лица, не привела к окончательному статусу FATCA. Получив дополнительную информацию, можно определить окончательный статус.

Подробности, касающиеся дополнительной документации для новых клиентов - юридических лиц и иностранных финансовых учреждений, те же, что для уже существующих клиентов, см. раздел 4.2.4 Запрос на получение дополнительной документации.

Что делать:

Создать процесс, чтобы

• затребовать соответствующую документацию у клиента;

• проверить правильность и действительность документации;

• установить статус клиента по FATCA в соответствии с полученной документацией (если статус FATCA установлен автоматически, то нужно зафиксировать тип полученной документации);

• хранить документацию в файлах клиента в течение, как минимум, шести календарных лет после года, в котором проведена проверка благонадежности клиента, или в течение периода, позволяющего определить налоговое обязательство налогового агента (см. требования по хранению документации в главе 3.7);

• зафиксировать дату получения затребованной документации.

Сроки

Процесс нужно завершить в течение 90 дней со дня зачисления нового клиента или открытия счета.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Деловые отношения с клиентами, имеющими промежуточный статус FATCA (не распространяется на финансовые учреждения, соответствующие FATCA, в странах, подписавших соглашения IGA)

Если какое-либо финансовое учреждение, соответствующее FATCA, желает избежать новых не сотрудничающих клиентов, то оно обязано позаботиться о том, чтобы не начинать деловые отношения, подпадающие под действие FATCA, с клиентами, не имеющими окончательного статуса FATCA. Это означает, что деловые отношения можно начинать только после получения всей необходимой документации

Что делать

Создать процесс, чтобы

• гарантировать, что деловые отношения, подпадающие под действие FATCA, с клиентами, не имеющими окончательного статуса FATCA, не будут начаты.

Сроки

Это ограничение остается в силе до тех пор, пока

• Клиент не предоставит всю требуемую информацию

• Клиент не станет не сотрудничающим, в результате чего будет исключен

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Чтобы избежать удержания налога у источника, нужно исключить несотрудничающих клиентов или не участвующие иностранные финансовые учреждения

Если какое-либо финансовое учреждение, соответствующее FATCA, желает избежать применения процедур удержания налога у источника, то оно должно исключить не сотрудничающего клиента или не участвующие иностранные финансовые учреждения.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Информировать клиентов, которых это касается, и прекратить деловые отношения с этими клиентами

Сроки

Процесс нужно выполнить

• через 90 дней, если не получена затребованная дополнительная документация клиента

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору (иностранные финансовые учреждения в странах, подписавших IGA , не обязаны закрывать несотрудничающих клиентов, поскольку правила удержания налога не применимы)

6. Изменение обстоятельств

6.1 Изменение обстоятельств/повторная классификация

Считается, что у владельца счета изменились обстоятельства, только в том случае, если такие изменения повлияют на статус FATCA владельца счета. Изменение обстоятельств включает любые изменения или дополнения информации, касающейся статуса владельца счета FATCA. Например, изменение адреса или номера телефона является изменением обстоятельств, только в том случае, если он заменяется адресом или номером телефона в США.

Что касается уже существующего счета, который отвечает требованию исключения документации (порог исключения), то изменение обстоятельств также включает в себя изменения остатка на счете (остаток превышает 1000000 долларов США) или суммы за последующий год, в результате чего счет более не удовлетворяет требованию исключения документации.

Таким образом, поля данных, которые могут содержать признаки налогоплательщика США, должны контролироваться на предмет изменений. Если «изменение обстоятельств» затрагивает клиента, который уже признан американским налогоплательщиком (указано «да» в поле атрибута «подпадает под налогообложение США»), «другим лицом в юрисдикции США», никаких дополнительных действий не требуется.

Если какое-либо изменение обстоятельств возникает у клиента, не подпадающего под юрисдикцию США (нет документации в файле), то нужно оформить документацию (см. требуемую документацию в главе «3.6.2») для этого клиента, чтобы определить статус налогоплательщика США.

После внесения изменения для клиента, не подпадающего под налоговое законодательство США (W-8BEN и документация в файле), то только изменение гражданства США или места постоянного жительства в США (Green Card) рассматривается как изменение обстоятельств. В таком случае следуйте требованиям к документации в разделе 4.1.6.

В любом случае финансовое учреждение (FI) должно сохранять в аудиторском заключении соответствующие изменения, сделанные автоматически или вручную.

Следующие процессы должны использоваться повторно:

- Классификация клиента

- Запрос на получение дополнительной документации

6.2 Возобновление документации

Возобновление документации

• Финансовое учреждение, соответствующее FATCA, должно затребовать новую действительную документацию сразу же по истечении срока действия старой формы. Период действия форм указан в параграфе 3.4.6.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Информировать клиента об истечении срока действия представленной документации

• Запросить новую действительную документацию

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Выявление клиентов со счетами «с крупной денежной суммой» (совокупный остаток на счете более 1 000 000 долларов США ежегодно)

Если существующий счет, который не был документирован в связи с пороговым исключением (50000 долларов США для физических лиц, 250000 долларов США для юридических лиц - см. разделы 4.1.2 и 4.2.1), превышает 1000000 долларов США на 31 декабря последующего года, то этот счет перестает удовлетворять требованию исключения в конце того же года (31 декабря) и должен быть документирован до 1-го июля следующего года или до даты осуществления налогооблагаемого платежа на счет.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Агрегировать/конвертировать остатки/суммы на счетах физического лица или юридического лица в соответствии с правилами, описанными в параграфе 3.3

• Пометить эти счета/клиентов, чтобы выполнить расширенный анализ и запрос менеджеру по связям с клиентом

Сроки

Мониторинг: на 31 декабря каждого последующего года

В случае превышения порога 1000000 долларов США: до 1-го июля последующего года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Расширенный анализ

Участвующее иностранное финансовое учреждение обязано выполнить расширенный анализ как бумажных, так и электронных файлов для выявления ранее существовавших счетов с крупными денежными суммами.

См. подробности в параграфе 4.1.4

Что делать

Создать процесс/рабочую инструкцию о проведении расширенного анализа и документальном оформлении результатов.

Сроки

Процесс должен быть завершен:

• до 1-го июля года, следующего за годом, когда остаток на счете перестал превышать 1 миллион долларов США (см. параграф 6.3.1)

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Запрос менеджеру по связям с клиентами

Что касается счетов с крупными денежными суммами, то нужно обратиться к назначенным менеджерам по связям с клиентами, известно ли им доподлинно, что владелец счета является владельцем счета в США.

См. подробности в параграфе 4.1.5

Что делать

Создать процесс/рабочую инструкцию о проведении расширенного анализа и документальном оформлении результатов.

Сроки

Процесс должен быть завершен:

• до 1-го июля года, следующего за годом, когда остаток на счете перестал превышать 1 миллион долларов США (см. параграф 6.3.1)

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Ежегодная проверка статуса FATCA клиентов/контрагентов иностранных финансовых учреждений

Статус FATCA клиента иностранного финансового учреждения соответствующего FATCA нужно проверять ежегодно по списку, опубликованному Налоговым ведомством США. Если номер GIIN иностранного финансового учреждения более не включается в список, то это иностранное финансовое учреждение утратило свой статус FATCA и должно рассматриваться как неучаствующее иностранное финансовое учреждение, на которое распространяется правило удержания налога у источника.

Что делать