214.3. Таможенная стоимость товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, определяется в соответствии с Таможенным кодексом Украины.
214.4. В случае вычисления налога с применением специфических ставок из выработанных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) базой налогообложения есть их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или в других натуральных показателях.
214.5. В случае вычисления налога с применением одновременно адвалорных и специфических ставок налога базой налогообложения является база, определенная в соответствии с пунктами 214.1 и 214.4 этой статьи.
214.6. В случае наличия сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректификуемого виноградного, спирта этилового ректификуемого плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков, допущенных по вине производителя в время производства подакцизных товаров (продукции), базой налогообложения является стоимость (количество) этих товаров, которые можно было бы произвести из сверхнормативно потерянных товаров (продукции).
Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректификуемого виноградного, спирта этилового ректификуемого плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков утверждаются центральным органом исполнительной власти, уполномоченным Кабинетом Министров Украины.
214.7. При порче, уничтожении, потере подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных в пункте 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса, базой налогообложения является стоимость и объемы потерянных товаров (продукции), которые превышают установленные нормы потерь согласно пункту 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса.
Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога
215.1. К подакцизным товарам относятся:
спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, алкогольные напитки, пиво;
табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
нефтепродукты, капнувший газ;
автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.
215.2. Ставки налога и перечень товаров, из которых производится налог:
215.2.1. ставки налога устанавливаются этой статьей и являются единственными на всей территории Украины;
215.2.2. ставки налога устанавливаются в соответствии с определениями раздела I настоящего Кодекса:
адвалорные
специфические
адвалорные и специфические одновременно;
215.2.3. ставки акцизного налога на бензин проворный за кодов согласно УКТ ВЭД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, что содержит тетраэтилсвинец, увеличиваются в 1,5 раза.
215.3. Налог взимается с таких товаров и исчисляется по следующим ставкам:
215.3.1. спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Единица измерения | Ставки налога |
2203 00 | Пиво из солода (солодовое) | гривен за 1 литр | 0,81 |
2204 (кроме 2204 10, 2204 2110 00, 2204 29 10 00) | Вина виноградные натуральны | гривен за 1 литр | 0,01 |
2204 (кроме 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00) | Вина натуральны с приданием спирту и крепки (крепящиеся) | гривен за 1 литр | 2,33 |
2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00 | Вина игристые Вина газированые | гривен за 1 литр | 3,38 |
2205 | Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов | гривен за 1 литр | 2,33 |
2206 00 (кроме 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 - сидр и перрі (без придания спирту) | Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не указанные (с добавлением спирта) | гривен за 1 литр 100-процентного спирту | 45,87 |
2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 | Сидр и перри (без добавления спирта) | гривен за 1 литр | 0,46 |
2207 | Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 о. % или больше; спирт этиловый и другие спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированы, любой концентрации | гривен за 1 литр 100-процентного спирту | 45,87 |
2208 | Спирт этиловый, неденатурированный с концентрацией спирта менее как 80 о. %; спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, которые содержат спирт | гривен за 1 литр 100-процентного спирту | 45,87 |
215.3.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Ставки налога |
специфическая | адвалорна |
единицы измерения | ставка | единицы измерения | ставка |
2401 | Табачное сырье Табачные отходы | гривен за 1 килограмм (нетто) | 0 | | |
2402 10 00 00 | Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары), с содержанием табака | гривен за 1 килограмм (нетто) | 172,11 | | |
2402 20 90 10 | Сигареты без фильтра, папиросы | гривен за 1 тыс. штук | 49,48 | процентов | 20 |
2402 20 90 20 | Сигареты с фильтром | гривен за 1 тыс. штук | 110,64 | процентов | 25 |
2403 (кроме 2403 99 10 00, 2403 10) | Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак «гомогенизируемый» или «возобновленный»; табачные экстракты и эссенции | гривен за 1 килограмм (нетто) | 61,47 | | |
2403 10 | Табак для курения, с содержимым или без содержимого заменителей в любой пропорции | гривен за 1 килограмм (нетто) | 86,05 | | |
2403 99 10 00 | Жевательный и нюхательный табак | гривен за 1 килограмм (нетто) | 24,59 | | |
215.3.3. минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на табачные изделия:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Минимальное акцизное налоговое обязательство |
единица измерения | сумма |
2402 20 90 10 | Сигареты без фильтра, папиросы | гривен за 1 тыс. штук | 70,69 |
2402 20 90 20 | Сигареты с фильтром | гривен за 1 тыс. штук | 184,40 |
215.3.4. нефтепродукты, сжиженный газ:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Ставка акцизного налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) |
единица измерения | ставка |
| Легкие дистилляты: | | |
2710 11 11 00 | для специфических процессов переработки | евро за 1 тыс, килограммов | 182 |
2710 11 15 00 | для химических превращений в процессах, кроме отмеченных в товарной подкатегории 2710 11 11 00 | евро за 1 тыс. килограммов | 182 |
| Бензины: | | |
2710 11 21 00 | уайт-спирит | евро за 1 тыс. килограммов | 182 |
2710 11 25 00 | другие специальные бензины | евро за 1 тыс. килограммов | 198 |
| Бензины проворны: | | |
2710 11 31 00 | бензины авиационные | евро за 1 тыс. килограммов | 30 |
| бензины проворны с содержимым свинца 0,013 г/л или меньше: | | |
2710 11 41 11 2710 11 41 31 2710 11 41 91 2710 11 45 11 2710 11 49 11 | с содержанием не менее 5 мас. % Биоэтанола или не менее 5 масс. % Этил-трет-бутилового эфира или их смеси: | евро за 1 тыс. килограммов | 198 |
2710 11 41 19 2710 11 41 39 2710 11 41 99 2710 11 45 99 2710 11 49 99 | другие бензины | евро за 1 тыс. килограммов | 198 |
2710 11 51 00 2710 11 59 00 | с содержимым свинца более чем 0,013 г/л | евро за 1 тыс. килограммов | 198 |
2710 11 70 00 | Топливо для реактивных двигателей | евро за 1 тыс. килограммов | 30 |
2710 11 90 00 | Другие легкие дистилляты | евро за 1 тыс. килограммов | 198 |
| Средние дистилляты: | | |
2710 19 11 00 | для специфических процессов переработки | евро за 1 тыс. килограммов | 182 |
2710 19 15 00 | для химических превращений в процессах, не отмеченных в позиции 2710 19 11 00 | евро за 1 тыс. килограммов | 182 |
| Керосин: | | |
2710 19 21 00 | топливо для реактивных двигателей | евро за 1 тыс. килограммов | 19 |
2710 19 25 00 | другой керосин | евро за 1 тыс. килограммов | 182 |
2710 19 29 00 | Другие средние дистилляты | евро за 1 тыс. килограммов | 182 |
| Тяжелые дистилляты (газойль) с содержимым серы: | | |
2710 19 31 40 2710 19 35 40 2710 19 49 00 | более чем 0,2 масс. % | евро за 1 тыс. килограммов | 98 |
2710 19 31 30 2710 19 35 30 2710 19 41 30 2710 19 45 00 | более чем 0,035 масс. %, но не более как 0,2 масс. % | евро за 1 тыс. килограммов | 75 |
2710 19 31 20 2710 19 35 20 2710 19 41 20 | более чем 0,005 масс. %, но не больше как 0,035 масс. % | евро за 1 тыс. килограммов | 68 |
2710 19 31 10 2710 19 35 10 2710 19 41 10 | не более как 0,005 масс. % | евро за 1 тыс. килограммов | 46 |
2710 19 61 00 2710 19 63 00 2710 19 65 00 2710 19 69 00 | Только топливо печное бытовое | евро за 1 тыс. килограммов | 46 |
2711 12 11 00 2711 12 19 00 2711 12 91 00 2711 12 93 00 2711 12 94 00 2711 12 97 00 2711 13 10 00 2711 13 30 00 2711 13 91 00 2711 13 97 00 | Сжиженный газ (пропан или смесь пропану из бутаном) | евро за 1 тыс. килограммов | 44 |
215.3.5. автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции УКТ ВЭД 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Ставка налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) (специфические) |
8703 | Автомобили легковые и другие проворные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевоза людей (кроме проворных транспортных средств товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили: | |
8703 10 | - транспортные средства, специально предназначенные для передвижения по снегу; специальные автомобили для перевоза спортсменов на площадки для игры в гольф и аналогичные транспортные средства; | |
8703 10 11 00 | - - транспортные средства специального назначения для перемещения по снегу, с двигателем внутреннего сгорания с зажжением от сжатия (дизелем или полудизелем) или с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажжением | 0,65 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 10 18 00 | - - другие | 0,65 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
| - другие транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажжением и из кривошипно-шатунным механизмом: | |
8703 21 | - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более как 1000 куб. см: | |
8703 21 10 00 | - - - новые | 0,05 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 21 90 | - - - что использовались: | |
8703 21 90 10 | - - - - не более как пять лет | 1,09 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 21 90 30 | - - - - свыше пяти лет | 1,36 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 22 | - - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1000 куба. см, но не более как 1500 куб. см: | |
8703 22 10 00 | - - - новые | 0,03 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 22 90 | - - - что использовались: | |
8703 22 90 10 | - - - - не более как пять лет | 1,36 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 22 90 30 | - - - - свыше пяти лет | 1,63 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 23 | - - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куба. см, но не более как 3000 куб. см: | |
| - - - новые: | |
8703 23 11 | - - - - проворные транспортные средства, оборудованные для временного обитания людей: | |
8703 23 11 10 | - - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куба. см, но не более как 2200 куб. см | 0,16 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 23 11 30 | - - - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куба. см, но не более как 3000 куб. см | 0,65 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 23 19 | - - - - другие: | |
8703 23 19 10 | - - - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куба. см, но не более как 2200 куб. см | 0,13 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 23 19 30 | - - - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куба. см, но не более как 3000 куб. см | 0,13 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 23 90 | - - - что использовались: | |
| - - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куба. см, но не более как 2200 куб. см: | |
8703 23 90 11 | - - - - - не более как пять лет | 1,63 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 23 90 13 | - - - - - свыше пяти лет | 2,18 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
| - - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куба. см, но не более как 3000 куб. см: | |
8703 23 90 31 | - - - - - не более как пять лет | 2,18 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 23 90 33 | - - - - - свыше пяти лет | 3,27 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 24 | - - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 3000 куба. см: | |
8703 24 10 00 | - - - новые | 1,09 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 24 90 | - - - что использовались: | |
8703 24 90 10 | - - - - не более как пять лет | 3,27 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 24 90 30 | - - - - свыше пяти лет | 3,81 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
| - другие транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с зажжением от сжатия (дизелем или полудизелем): | |
8703 31 | - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более как 1500 куб. см: | |
8703 31 10 00 | - - - новые | 0,05 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 31 90 | - - - что использовались: | |
8703 31 90 10 | - - - - не более как пять лет | 1,36 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 31 90 30 | - - - - свыше пяти лет | 1,63 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 32 | - - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куба. см, но не более как 2500 куб. см: | |
| - - - новые: | |
8703 32 11 00 | - - - - проворные транспортные средства, оборудованные для временного обитания людей | 0,16 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 32 19 00 | - - - - другие | 0,16 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 32 90 | - - - что использовались: | |
8703 32 90 10 | - - - - не более как пять лет | 1,91 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 32 90 30 | - - - - свыше пяти лет | 2,18 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 33 | - - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 2500 куба. см: | |
| - - - новые: | |
8703 33 11 00 | - - - - проворные транспортные средства, оборудованные для временного обитания людей | 1,09 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 33 19 00 | - - - - другие | 1,09 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 33 90 | - - - что использовались: | |
8703 33 90 10 | - - - - не более как пять лет | 2,72 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 33 90 30 | - - - - свыше пяти лет | 3,54 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8703 90 | - другие: | |
8703 90 10 00 | - - транспортные средства, оснащенные электрическими двигателями | 109 евро за 1 штуку |
8703 90 90 00 | - - другие | 109 евро за 1 штуку |
215.3.6. кузова для автомобилей, отмеченных в товарной позиции согласно УКТ ВЭД 8703:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Ставка налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) (специфические) | |
8707 | Кузова (включая кабины) для проворных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705: | | |
|
8707 10 | - кузова для проворных транспортных средств товарной позиции 8703: | | |
8707 10 10 | - - для промышленного складня: | | |
8707 10 10 10 | - - - укомплектованные | 109 евро за 1 штуку | |
8707 10 10 20 | - - - не укомплектованные | 109 евро за 1 штуку | |
8707 10 90 | - - другие: | | |
8707 10 90 10 | - - - что использовались пять лет или меньше | 436 евро за 1 штуку | |
8707 10 90 20 | - - - что использовались свыше пяти лет | 436 евро за 1 штуку | |
8707 10 90 90 | - - - другие | 436 евро за 1 штуку | |
215.3.7. мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным мотором, с колясками или без них:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Ставка налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) (специфические) |
8711 40 00 00 | Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным мотором, с колясками или без них с поршневым двигателем зажжения из кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров свыше 500 куба. см, но не более как 800 куб. см | 0,22 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8711 50 00 00 | Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным мотором, с колясками или без них с поршневым двигателем зажжения из кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров свыше 800 куба. см | 0,22 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
8711 90 00 00 | Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным мотором, с колясками или без них, кроме тех, что с поршневым двигателем зажжения из кривошипно-шатунным механизмом; коляски | 11 евро за 1 штуку |
215.3.8. прицепы и полуприцепы для временного обитания в кемпингах, типа прицепных домиков:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Ставка налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) (специфические) |
8716 10 99 00 | прицепы и полуприцепы для временного обитания в кемпингах, типа прицепных домиков массой свыше 3500 кг, кроме тех, которые складываются | 109 евро за 1 штуку |
Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств
216.1. Датой возникновения налоговых обязательств относительно подакцизных товаров (продукции), выработанных на таможенной территории Украины, является дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений последующего использования таких товаров (продукции), кроме случаев, указанных в статьях 225 и 229 настоящего Кодекса.
216.2. Датой возникновения налогового обязательства относительно испорченного, уничтоженного, потерянного подакцизного товара (продукции) является дата составления соответствующего акта. В этом пункте потерянным является товар (продукция), местонахождения которого плательщик налога не может установить.
216.3. Налоговое обязательство относительно потерянного подакцизного товара (продукции) не возникает, если:
а) плательщик налога документально зафиксировал эти потери и предоставил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизный товар (продукцию) утрачено в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и его использования на таможенной территории Украины является невозможным;
б) подакцизный товар (продукцию) утрачено в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае потери подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, которые утверждаются центральным органом исполнительной власти, уполномоченным Кабинетом Министров Украины.
216.4. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины является дата представления таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого налогового обязательства таможенным органом в определенных законодательством случаях.
216.5. При передаче подакцизных товаров (продукции), выработанных из давальческого сырья, датой возникновения налоговых обязательств является дата их отгрузки производителем заказчику или по его поручению другому лицу.
216.6. При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных потребностей датой возникновения налоговых обязательств является дата их передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции).
Статья 217. Порядок вычисления налога из товаров, выработанных на таможенной территории Украины
217.1. Суммы налога, которые подлежат уплате, из подакцизных товаров (продукции), выработанных на таможенной территории Украины, определяются плательщиком налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок настоящего налога, которые действуют на дату возникновения налоговых обязательств.
217.2. Суммы налога из подакцизных товаров (продукции), выработанных из давальческого сырья, определяются производителем (переработчиком), исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок настоящего налога, которые действуют на дату отгрузки готовой продукции ее заказчику или по его поручению другому лицу.
217.3. Налог из товаров (продукции), на какие установленные ставки налога в иностранной валюте, платится в национальной валюте и рассчитывается за официальным курсом гривна к иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины, которая действует на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение квартала.
217.4. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселями и в других формах, которые не предусматривают уплаты сумм такого налога средствами.
217.5. В случае полного или частичного возвращения покупателем подакцизных товаров (продукции), выработанных (изготовленных) на таможенной территории Украины, продавцу для устранения недостатков товара (продукции) или его уничтожения (переработки) в связи с невозможностью устранения таких недостатков, плательщик налога - продавец проводит коррекцию налоговых обязательств из уплаты акцизного налога в отчетном периоде, в котором состоялось такое возвращение.
Сумма коррекции вычисляется плательщиком налога с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства из уплаты акцизного налога, которые действовали на дату возникновения налогового обязательства относительно таких товаров (продукции).
Сумма коррекции отмечается в декларации из акцизного налога за отчетный период, в котором состоялось такое возвращение.
В случае последующей реализации этих товаров (продукции) обязательства из акцизного налога вычисляются в общем порядке.
Статья 218. Порядок вычисления налога из товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины
218.1. Суммы налога из товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, что подлежат уплате, определяются плательщиками налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок настоящего налога.
218.2. Налог из подакцизных товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, вычисляется в национальной валюте за официальным курсом гривна к иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины на дату представления таможенному органу таможенной декларации к таможенному оформлению.
218.3. В случае утраты товаров, находящихся под таможенным контролем в таможенных режимах, в которых предоставлено освобождение или условное освобождение от налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, меры по завершению таких таможенных режимов суммы налога, подлежащих уплате, определяется исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действовавших на день подачи таможенной декларации при размещении в соответствующий таможенный режим. При этом лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, обязана уплатить такую сумму и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 настоящего Кодекса, рассчитанную со дня предоставления освобождения или условного освобождения от налогообложения.
218.4. В случае полного или частичного возвращения импортером подакцизных товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины, продавцу в связи с непригодностью их для реализации на таможенной территории Украины, налогоплательщик - импортер проводит коррекцию налоговых обязательств из уплаты акцизного налога в отчетном периоде, в котором состоялось возвращение неиспользованных и поврежденных марок, или органа государственной налоговой службы, который выдал марки, предоставленные соответствующие документы, которые подтверждают потерю марок.
Сумма коррекции вычисляется плательщиком налога с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства из уплаты акцизного налога, которые действовали на дату возникновения налогового обязательства относительно таких товаров (продукции).
Сумма коррекции отмечается в декларации из акцизного налога за соответствующий отчетный период. При этом сумма акцизного налога по желанию импортера возвращается ему на текущий счет в банке или засчитывается при приобретении следующих партий марок акцизного налога.
Статья 219. Исключена
Статья 220. Особенности вычисления налога за адвалорными ставками
220.1. Установление максимальных розничных цен на подакцизные товары (продукцию) осуществляется производителем или импортером товаров (продукции) путем декларирования таких цен.
220.2. Декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) (дальше - декларация), установленные производителем или импортером товаров (продукции), подается соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела в форме, определенной такими органами.
220.3. В декларации должны содержаться сведения о установленных производителем или импортером максимальные розничные цены на все подакцизные товары (продукцию), которые производятся им в Украине, или на все подакцизные товары (продукцию), которые импортируются им в Украину, и дата, из которой устанавливаются максимальные розничные цены.
220.4. Декларация должна быть подана производителем или импортером подакцизных товаров (продукции) соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела не позже чем за пять календарных дней до даты установления максимальных розничных цен.
220.5. Декларация не принимается в случае:
представление позже, чем за пять календарных дней до даты установления в ней максимальных розничных цен;
несоответствия ее формы той, которая определена центральным органом государственной налоговой службы и специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в отрасли таможенного дела.
220.6. Декларация подается в двух экземплярах уполномоченным лицом производителя или импортера подакцизных товаров (продукции), один из которых возвращается в день ее представления производителю или импортеру с указанием дать принятия и регистрационного номера принятой декларации и засвидетельствованный печатью центрального органа государственной налоговой службы или специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в отрасли таможенного дела.
220.7. Установлены производителем или импортером максимальные розничные цены на перечисленные в декларации товары (продукцию) внедряются из первого числа месяца, который наступает за месяцем, в котором декларация подана соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела, и действуют к их изменению в порядке, установленном настоящим Кодексом.
220.8. В случае необходимости в изменении любых сведений, которые содержатся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), поданной их производителем или импортером соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела, производитель или импортер должен подать таким органам новую декларацию.
220.9. Изменение любых сведений, которые содержатся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), поданной их производителем или импортером соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела, может осуществляться не чаще однажды на месяц.
220.10. У субъекта ведения хозяйства, которое осуществляет розничную торговлю подакцизными товарами (кроме розничной торговли табачными изделиями), на которые установлены адвалорные ставки налога, в месте торговли такими товарами должны быть размещены на видном месте засвидетельствованные производителем или импортером копии действующих деклараций, поданных их производителем или импортером соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в отрасли таможенного дела.
220.11. Установлены производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.
Статья 221. Особенности вычисления налога из табачных изделий
221.1. Вычисление сумм налога из табачных изделий осуществляется одновременно за адвалорными и специфическими ставками.
221.2. При определении налогового обязательства на сигареты одного наименования сумма акцизного налога, вычисленная одновременно за установленными адвалорной и специфической ставками акцизного налога, не должна быть меньшей установленного минимального акцизного налогового обязательства.
221.3. При наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых отмечены разные максимальные розничные цены, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам, не выше, чем те, которые отмечены на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках.
221.4. Контроль за соблюдением субъектами ведения хозяйства, которые осуществляют розничную торговлю табачными изделиями, требований относительно максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий, осуществляют органы государственной налоговой службы.
Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога
222.1. Сроки уплаты налога из подакцизных товаров, выработанных на таможенной территории Украины
222.1.1. Суммы налога перечисляются в бюджет производителями подакцизных товаров (продукции) в течение 10 календарных дней, которые наступают за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации за месячный налоговый период.
222.1.2. Суммы налога из алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурирован, платятся при приобретении марок акцизного налога.
222.1.3. Предприятия, которые производят вина виноградные с добавлением спирту и крепкие, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирту, смеси из сброженных напитков с добавлением спирту, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирту, платят налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную из ставок налога на готовую продукцию, выработанную из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый.
222.1.4. Владелец готовой продукции, выработанной из давальческого сырья, платит налог производителю (переработчику) не позже даты отгрузки готовой продукции такому владельцу или по его поручению другому лицу.
222.1.5. Условием отгрузки производителем готовой продукции, выработанной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу есть документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя.
222.2. Уплата налога в случае ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию Украины
222.2.1. Налог из ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) платится плательщиками налога к или в день представления таможенной декларации.
222.2.2. В случае ввоза маркирующей подакцизной продукции на таможенную территорию Украины налог платится в время приобретения марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день представления таможенной декларации.
Статья 223. Складень и представление декларации из акцизного налога
223.1. Базовый налоговый период для уплаты налога отвечает календарному месяцу.
223.2. Плательщик налога из подакцизных товаров (продукции), выработанных на таможенной территории Украины, и импортер алкогольных напитков и табачных изделий подает ежемесячно не позже 20 числа следующего периода органа государственной налоговой службы за местом регистрации декларацию акцизного налога за формой, утвержденной в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.
Статья 224. Контроль за уплатой налога
224.1. Контроль за правильностью вычисления и своевременностью уплаты в бюджет налога из подакцизных товаров (продукции), которые производятся на территории Украины, осуществляется органами государственной налоговой службы.
224.2. Контроль за правильностью вычисления и своевременностью уплаты в бюджет налога из подакцизных товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, в время таможенного оформления осуществляется таможенными органами, кроме случаев ввоза маркирующей подакцизной продукции, контроль за правильностью вычисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет которой полагается на органы государственной налоговой службы.
Статья 225. Особенности налогообложения алкогольных напитков
225.1. Субъект ведения хозяйства обязан оплатить налог или подать органу государственной налоговой службы за своим местонахождением к получению из акцизного состава спирта этилового неденатурированного, предназначенного для переработки на алкогольные напитки (кроме виноматериалов), налоговый вексель, который является обеспечением выполнения обязательства такого плательщика в срок до 90 календарных дней, начиная с дня выдачи налогового векселя, оплатить сумму налога, рассчитанную за ставками для этой продукции.
225.2. В время получения спирта этилового неденатурированного предприятие-векселедатель при участии представителя государственной налоговой службы на акцизном составе составляет акт о фактически полученном количестве спирта и расчете акцизного налога исходя из фактически полученного количества спирта. Настоящий акт является коррекцией уже оплаченной суммы налога или предоставленного налогового векселя с указанием окончательной суммы налога, которая подлежит уплате.
225.3. Откорректированная сумма налога в налоговом векселе платится частично в случае приобретения марок акцизного налога в период действия такого векселя.
225.4. Налоговый вексель считается погашенным векселедателем в случае уплаты суммы налога в полном объеме и в отмеченный в налоговом векселе срок.