200.19.7. не имеют налогового долга.
200.20. Порядок определения соответствия плательщика налога критериям, указанным в пункте 200.19 этой статьи, утверждается центральным органом государственной налоговой службы. Определение соответствия плательщика налога указанным критериям проводится в автоматизированном режиме в течение 15 календарных дней после предельного срока подачи отчетности;
200.21. В случае несоответствия за выводом органа государственной налоговой службы плательщика налога определенным этой статьей критериям и отсутствию у такого плательщика права на автоматическое бюджетное возмещение налога орган государственной налоговой службы обязан в течение 17 календарных дней после предельного срока подачи отчетности сообщить плательщику налога о соответствующем решении и предоставить детальные объяснения и расчеты за критериями, значение которых не соблюдено. Соответствующее решение может быть обжаловано плательщиком налога в установленном порядке.
Если орган государственной налоговой службы в установленный срок не послал плательщику налога указанного сообщения, считается, что такой плательщик отвечает критериям для получения права на автоматическое бюджетное возмещение налога.
200.22. Начиная с 1 января 2014 года камеральная проверка налоговой отчетности плательщиков налога, которые имеют позитивную налоговую историю, проводится в течение пяти календарных дней с дня представления налоговой декларации.
Плательщики налога, которые в течение предыдущих 36 последовательных месяцев отвечают критериям, которые утверждаются Кабинетом Министров Украины, считаются такими, которые имеют позитивную налоговую историю.
200.23. Сумы налога, не возмещенные плательщикам в течение определенного этой статьей срока, считаются задолженностью бюджета из возмещения налога на добавленную стоимость. На сумму такой задолженности насчитывается пеня на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения.
Статья 201. Налоговая накладная
201.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанную уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью налоговую накладную, в которой отмечаются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дата выписывания налоговой накладной;
в) полное или сокращенное название, отмеченное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость - продавца товаров/услуг;
г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);
г) местонахождение юридического лица - продавца или налоговый адрес физического лица - продавца, зарегистрированной как плательщик налога;
д) полное или сокращенное название, отмеченное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость - покупателя (получателя) товаров/услуг;
е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;
ё) цена снабжения без учета налога;
ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
з) общая сумма средств, которые подлежат уплате с учетом налога;
и) код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).
201.2. Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.
201.3. В случае освобождения от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 197 настоящего раздела, в налоговой накладной делается запись «Без НДС» с ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт статьи 197 настоящего Кодекса.
201.4. Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца товаров/услуг.
201.5. Для операций, которые облагаются налогом, и операций, освобожденных от налогообложения, складываются отдельные налоговые накладные.
201.6. Налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отображается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.
Органы государственной налоговой службы по данным реестров выданных и полученных налоговых накладных, предоставленных в электронном виде, сообщают плательщику налога о наличии в таком реестре расхождений с данными контрагентов. При этом плательщик налога в течение 10 дней по получении такого сообщения имеет право уточнить налоговые обязательства без применения штрафных санкций, предусмотренных разделом II настоящего Кодекса.
201.7. Налоговая накладная выписывается на каждое полное или частичное снабжение товаров/услуг, а также на сумму средств, которые поступили на текущий счет как предыдущая оплата (аванс).
В случае, если часть товаров/услуги, услуги не содержит отделенной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров/услуг отмечается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы, и учитывается при определении общих налоговых обязательств.
201.8. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 183 настоящего Кодекса.
201.9. Не дает право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту налоговая накладная, выписанная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда после вступления в силу такого решения суда.
201.10. Налоговая накладная кажется плательщиком налога, который осуществляет операции из снабжения товаров/услуг, по требованию покупателя и является основанием для начисления сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту.
При осуществлении операций из снабжения товаров/услуг плательщик налога - продавец товаров/услуг обязанный предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Единственном реестре налоговых накладных.
Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и/или расчету коррекции к Единственному реестру налоговых накладных есть квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая посылается в течение операционного дня.
Датой и временами предоставление налоговой накладной и/или расчету коррекции в электронном виде в Государственную налоговую администрацию Украины есть дата и время, зафиксированные в квитанции.
Если посланы налоговые накладные и/или расчеты коррекции сформированы с нарушением требований, предусмотренных соответственно пунктом 201.1 статьи 201 и/или пунктом 192.1 статьи 192 настоящего Кодекса, в течение операционного дня продавцу посылается квитанция в электронном виде в текстовом формате о неприятии их в электронном виде с указанием причин.
Если в течение операционного дня не посланы квитанции о принятии или неприятии, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Единственном реестре налоговых накладных.
Регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется не позднее двадцати календарных дней, следующих за датой их выписки.
Порядок ведения Единственного реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом Министров Украины. Покупатель имеет право сверять данные полученной налоговой накладной на соответствие с данными Единственного реестра налоговых накладных.
Отсутствие факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров/услуги налоговых накладных в Единственном реестре налоговых накладных и нарушения порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость к налоговому кредиту и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, к сумме налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.
Выявление расхождений данных налоговой накладной и Единственного реестра налоговых накладных является основанием для проведения органами государственной налоговой службы документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.
В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и / или порядка регистрации в Единственном реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право прибавить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которая является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению добавляются копии товарных чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», что подтверждают факт получения таких товаров/услуг.
Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств из налога за такой операцией.
201.11. Основанием для начисления сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также есть:
а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
б) кассовые чеки, которые содержат сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров/услуги не может превышать 200 гривен за день (без учета налога).
В случае использования плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных операций кассовый чек должен содержать данные о общей сумме средств, которая подлежит уплате покупателем с учетом налога, и сумме настоящего налога, который платится в составе общей суммы.
Порядок вычисления и накопления регистраторами расчетных операций сумм налога устанавливает Кабинет Министров Украины.
201.12. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, что удостоверяет право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, которая подтверждает уплату налога.
Для операций из снабжения услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, что удостоверяет право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается налоговая накладная, налоговые обязательства за которой включены к налоговой декларации предыдущего периода.
201.13. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты ведения хозяйства, которые ввозят товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению согласно законодательству, оформления таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.
201.14. Плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций из снабжения и приобретения товаров/услуг, которые подлежат налогообложению, а также которые не являются объектами налогообложения и освобожденные от налогообложения согласно этому разделу.
201.15. Возведенные результаты такого учета отображаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса. Плательщик налога ведет реестр выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде, в котором отмечаются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получение), общая сумма снабжения и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер плательщика налога - продавца, который выдал налоговую накладную такому плательщику налога. Форма и порядок заполнения реестру выданных и полученных налоговых накладных устанавливаются в соответствии с требованиями раздела II настоящего Кодекса.
Плательщики налога ежемесячно в сроки, которые предусмотрены для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых настоящим разделом установлен отчетный налоговый период - квартал, подают органу государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.
Орган государственной налоговой службы разрабатывает и размещает на своем официальном веб-сайте программу ведения учета записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде и обеспечивает ее бесплатное распространение (включая необходимые изменения и дополнения) как путем предоставления доступу к копированию такой программы, как через Интернет, так и путем записи на магнитные носители информации плательщика за его запросом.
Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды
202.1. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в случаях, особенно определенных настоящим Кодексом, календарный квартал, с учетом таких особенностей:
а) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается от дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;
б) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.
202.2. Плательщики налога, которые в соответствии с подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, на период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года, а также налогоплательщики, уплачивающие единый налог, могут выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться из первого налогового периода следующего календарного года.
В случае, если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода плательщик налога теряет право на применение нулевой ставки налога на прибыль, предусмотренную подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с месяца, на который приходится такое превышение, которое отмечается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.
В случае если налогоплательщик, который применял упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, такой налогоплательщик обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, что указывается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.
Статья 203. Порядок предоставления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом
203.1. Налоговая декларация подается за базовый отчетный (налоговый) период, который равняется календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.
203.2. Плательщик налога обязан самостоятельно оплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, которые наступают за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного пунктом 203.1 этой статьи для представления налоговой декларации.
Статья 204. Исключена
Статья 205. Исключена
Статья 206. Особенности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу Украины в зависимости от избранного таможенного режима
206.1. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины суммы налога подлежат уплате в государственный бюджет налогоплательщиками в / или на день подачи таможенной декларации непосредственно на единый казначейский счет, кроме операций, по которым предоставляется освобождение (условное освобождение) от налогообложения.
206.2. Операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса, кроме операций:
206.2.1. на ввоз товаров, освобожденных от налогообложения согласно статье 197 и подраздела 2 раздела XX настоящего Кодекса, а также в соответствии с международными договорами, ратифицированными Верховной Радой Украины;
206.2.2. на ввоз с освобождением от налогообложения товаров, которые были помещены в таможенный режим переработки вне таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины:
в том же состоянии, в котором они были вывезены за пределы таможенной территории Украины, с соблюдением условий, установленных Таможенным кодексом Украины;
в отремонтированном виде, если ремонт проведен в рамках гарантийных обязательств;
206.2.3. с ввоза с частичным освобождением от налогообложения товаров, которые были помещены:
под таможенный режим переработки вне таможенной территории Украины (кроме указанных в пункте 206.2.2 этой статьи) и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины. Уплате подлежит положительная разница между суммами налога, рассчитанными исходя из базы налогообложения продуктов переработки и базы налогообложения товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины для переработки, определенными по правилам, установленным пунктом 190.1 статьи 190 настоящего Кодекса;
под таможенный режим переработки на таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока не вывозятся за пределы таможенной территории Украины. Уплате подлежит сумма налога, рассчитанная исходя из базы налогообложения, определенной по правилам, установленным пунктом 190.1 статьи 190 настоящего Кодекса, товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины для переработки.
206.3. Операции по ввозу товаров в таможенном режиме реимпорта освобождаются от налогообложения, кроме операций по ввозу в соответствии с пунктом 3 части второй статьи 78 Таможенного кодекса Украины, которые облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса.
206.4. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме экспорта облагаются по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.
206.5. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме реэкспорта освобождаются от налогообложения, кроме операций по вывозу в соответствии с пунктом 5 части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины, которые облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.
206.6. К операциям по ввозу товаров в таможенном режиме транзита применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 17 Таможенного кодекса Украины.
206.7. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза применяется условное полное освобождение от налогообложения или условное частичное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 18 Таможенного кодекса Украины:
206.7.1. условное полное освобождение от налогообложения применяется к товарам и в порядке, определенных статьей 105 Таможенного кодекса Украины;
206.7.2. условное частичное освобождение от налогообложения применяется к товарам и в порядке, определенных статьей 106 Таможенного кодекса Украины. Уплаченные суммы налога включаются налогоплательщиком в состав налогового кредита в отчетном (налоговом) периоде, в котором был уплачен налог.
206.8. К операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме временного вывоза применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 19 Таможенного кодекса Украины.
206.9. К операциям по вывозу товаров с таможенной территории Украины на таможенный склад и операций по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины на таможенный склад применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 20 Таможенного кодекса Украины.
206.10. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются налогом в следующем порядке:
206.10.1. операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в свободной таможенной зоны облагаются по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса;
206.10.2. к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины в свободной таможенной зоны применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 21 Таможенного кодекса Украины;
206.10.3. операции по ввозу на таможенную территорию Украины продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса, и уплатой процентов, которые подлежали бы уплате при рассрочке или отсрочке уплаты налога согласно статье 100 настоящего Кодекса.
206.11. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим беспошлинной торговли, облагаются налогом в следующем порядке:
206.11.1. к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 22 Таможенного кодекса Украины;
206.11.2. операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли облагаются налогом в соответствии с подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.
206.12. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме переработки на таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 23 Таможенного кодекса Украины.
206.13. К операциям по вывозу товаров с таможенной территории Украины в таможенном режиме переработки вне таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 24 Таможенного кодекса Украины.
206.14. К операциям по ввозу товаров в таможенном режиме уничтожения или разрушения применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 25 Таможенного кодекса Украины.
206.15. Операции по ввозу товаров в таможенном режиме отказа в пользу государства в порядке, определенном главой 26 Таможенного кодекса Украины, освобождаются от налогообложения.
206.16. В случае утраты товаров, находящихся под таможенным контролем в таможенных режимах, в которых предоставлено освобождение или условное освобождение от налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, меры по завершению таких таможенных режимов лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, обязана уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено такое освобождение или условное освобождение, и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 настоящего Кодекса, рассчитанную со дня предоставления освобождения или условного освобождения от налогообложения.
Статья 207. Порядок налогообложения туроператорской и турагентской деятельности
207.1. Этой статьей устанавливаются особенности налогообложения туристического продукта (туристической услуги), предоставляемые туроператором и туристическим агентом в соответствии с законодательством. Туристический продукт, как комплекс туристических услуг, в целях налогообложения рассматривается как единая услуга.
207.2. Базой налогообложения в случае проведения операций по поставке туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) на территории Украины, является вознаграждение, которое определяется как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).
207.3. Базой налогообложения в случае проведения операций по поставке на территории Украины туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, которое определяется как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).
207.4. Базой налогообложения туристического оператора, осуществляющего посредническую деятельность на территории Украины по заключению договоров на туристическое обслуживание с иностранными субъектами туристической деятельности, является вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) ему таким иностранным субъектом туристической деятельности, в том числе путем предоставления права самостоятельно содержать надлежащую таком туроператору сумму вознаграждения из средств, уплаченных заказчиком (потребителем) туристических услуг.
207.5. Базой налогообложения для операций, осуществляемых туристическим агентом, является комиссионное вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) туристическим оператором, другими поставщиками услуг в пользу такого туристического агента, в том числе за счет средств, полученных последним от потребителя туристического продукта (туристической услуги).
207.6. Суммы налога, согласно статье 139 настоящего Кодекса включаются в расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы в целях настоящей статьи.
207.7. Ставка налога, определенная в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящей главы, применяется к базе налогообложения, определенной согласно пунктам 207.2 - 207.5 этой статьи
Статья 208. Налогообложение услуг, которые поставляются нерезидентами, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины
208.1. Этой статьей устанавливаются правила налогообложения в случае снабжения лицом-нерезидентом, которая не зарегистрирована как плательщика налога, услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, лице, которое зарегистрировано как плательщика налога, любой ли другому юридическому лицу - резиденту.
208.2. Получатель услуг, которые поставляются нерезидентами, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, насчитывает налог за основной ставкой налога на базу налогообложения, определенную согласно пункту 190.2 статьи 190 настоящего Кодекса.
При этом получатель услуг - плательщик налога в порядке, определенном статьей 201 настоящего Кодекса, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке.
Налоговая накладная складывается в одном экземпляре и остается у получателя услуг - плательщика налога.
208.3. Если получатель услуг зарегистрирован как плательщика налога, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период.
208.4. Если получатель услуг не зарегистрирован как плательщика налога, то налоговая накладная не выписывается. Форма расчета налоговых обязательств такого получателя услуг в виде приложению к декларации из настоящего налога, утверждается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
208.5. Получатель услуг приравнивается к плательщику налога для целей применения правил настоящего раздела относительно уплаты налога, взыскания налогового долга и привлечения к ответственности за правонарушение в сфере налогообложения.
208.6. Положения настоящей статьи не распространяются на поставки лицом-нерезидентом, которая не зарегистрирована в качестве налогоплательщика, услуг по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта» Укрытие «в экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, выделенных согласно Грантом со Счета ядерной безопасности, правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.
Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства
209.1. Резидент, который осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства и отвечает критериям, установленным в пункте 209.6 этой статьи (дальше - сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения.
209.2. Согласно специальному режиму налогообложения сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров/услуг, не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, оплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит, а при наличии остатка такой суммы налога - для других производственных целей.
Отмеченные суммы налога на добавленную стоимость аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.
209.3. Если сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная (начисленная) сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов, превышает сумму налога, начисленную за операциями из снабжения сельскохозяйственных товаров/услуг, то разница между такими суммами не подлежит бюджетному возмещению и зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
209.4. При вывозе сельскохозяйственных товаров в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственное предприятие - производитель таких товаров/услуг имеет право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, оплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включается в состав производственных факторов. Такое возмещение осуществляется в общем порядке.
209.5. Плательщик налога, который приобретает сельскохозяйственные товары/услуги у сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим налогообложения, имеет право увеличить налоговый кредит на сумму оплаченного (начисленного) налога в общем порядке.
209.6. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является снабжение выработанных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг составляет не менее как 75 процентов стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.
Эта норма действует с учетом того, что:
а) для новообразованного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как субъект ведения хозяйства, который осуществляет хозяйственную деятельность меньше чем 12 календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров/услуг рассчитывается по результатам каждого отдельного отчетного налогового периода;
б) с целью расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются облагаемые налогом операции из снабжения капитальных активов, которые находились в составе его основных фондов не меньше чем 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не составляли отдельную предпринимательскую деятельность.
209.7. Сельскохозяйственными считаются товары, указанные в товарных группах 1 - 24, товарных позициях 4101, 4102, 4103, 4301 согласно УКТ ВЭД, и услуги, которые получены в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с пунктом 209.17 этой статьи распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготавливаются), а услуги предоставляются, непосредственно налогоплательщиком - субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров / услуг в других лиц), которые поставляются указанным налогоплательщиком - их производителем.
209.8. Нормы этой статьи не распространяются на производителей подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, которые поставляют виноматериалы (кодов согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30).
209.9. Сельскохозяйственное предприятие предоставляет покупателю налоговую накладную в порядке, установленном настоящим разделом.
209.10. Для получения свидетельства о регистрации как субъекта специального режима налогообложения сельскохозяйственное предприятие регистрируется в соответствующем органе государственной налоговой службы с соблюдением правил и в сроки, которые определены статьей 183 настоящего Кодекса для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.
В свидетельстве о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения, кроме сведений, предусмотренных в свидетельстве о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях, должен содержаться перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия.
209.11. Если субъект специального режима налогообложения поставляет в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то:
а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный этой статьей. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство из настоящего налога по итогам отчетного налогового периода, в котором было допущено такое превышение, и оплатить налог в бюджет в общем порядке;