68B Осы Стандарттың 9 және 26(b)-тармақтарында сөз болатын зерттеу залалдары секілді жалдамалы қызметкерлерден ағымдағы күнге алынған қызметтердің салықтық базасы (яғни салық органдары болашақ кезеңдерде шегерімге алуға рұқсат ететін сома) мен нөлдік қаржылық жағдай туралы есептік құн арасындағы айырма шегерілетін уақытша айырмашалықты береді, ол кейінге қалдырылған салық активін білдіреді. Егер салық органдары болашақ кезеңдерде шегерімге алуға рұқсат ететін сома кезең аяғына дейін белгілі болмаса, оны кезең соңында бар ақпарат негізінде есептеп шығарған жөн. Мысалы, егер салық органдары болашақ кезеңдерде шегерімге алуға рұқсат ететін сомасы қандай да бір күнге ұйым акцияларының бағасына байланысты болса, онда шегерілетін уақытша айырмашылықты есептеу кезінде кезең соңындағы ұйым акцияларының бағасын басшылыққа алу керек.
68C 68А-тармағында аталып өткендей, салық шегерімінің сомасы (немесе 68В-тармағына сәйкес есептелген болашақ салық шегерімінің) сыйақы төлеуге арналған тиісті жиынтық шығыстан ерекшеленеді. Осы Стандарттың 58-тармағында талап бар, оған сәйкес ағымдағы және кейінге қалдырылған салықтар табыс немесе шығыс ретінде тану және, мұндай салықтар қандай да бір кезеңде тікелей капиталда танылатын (танылған мәмілемен немесе оқиғамен (а) байланысты немесе (b) ұйымдардың бірігуімен байланысты болған жағдайларды қоспағанда) кезең үшін пайдаға немесе залалға енгізіледі(инвестициялық ұйымның сатып алуынан басқа еншілес компанияның пайда мен зала арқылы есептелетін әділ құнды өлшейді). Егер салық шегерімінің сомасы (немесе болашақ салық шегерімінің) сыйақы төлеуге арналған жиынтық шығыстар сомасынан асатын болса, бұл аталған салық шегерімінің сыйақы төлеу шығыстары ғана емес, капитал баптарының біріне жататынын көрсетеді. Бұл жағдайда тиісті ағымдағы немесе кейінге қалдырылған салықтың асу сомасы тікелей капиталда танылуы тиіс.
Ақпаратты ұсыну
Салықтық активтер мен салықтық міндеттемелер
69. -
70. [Жойылған]
Өзара есепке алу
71. Ұйым ағымдағы салық активтері мен ағымдағы салық міндеттемелерін тек қана ол:
(a) мойындалған соманы есепке алуды жүзеге асырудың заңды бекітілген құқығына ие болған; және
(b) не бір мезгілде активті сату мен міндеттемені орындауды көздеген жағдайда ғана өзара есепке алуы тиіс.
72. Ағымдағы салық активтері мен міндеттемелері жеке мойындалып, жеке өлшенетін болса да, олар, егер 32 Қаржы құралдары: ақпаратты ұсыну (IAS) ХҚЕС-ында қаржы құралдары үшін белгіленген өлшемдерге сәйкес келетін болса, қаржылық жағдай туралы есепте өзара есепке алынады. Әдетте, ағымдағы салық активтері мен міндеттемелері ұйымның бірыңғай таза төлем жасауына немесе алуына рұқсат ететін бір салық органы алатын пайдаға салынатын салыққа жататын болса, ұйымың ағымдағы салық активін ағымдағы салық міндеттемесімен есепке алудың заң жүзінде бекітілген құқығы бар болады.
73. Біріктірілген қаржылық есептілігінде топтағы бір ұйымның салық активі топтағы басқа ұйымның ағымдағы салық міндеттемесі жөнінде тек қана сол ұйымдарда бірыңғай таза төлем жасауға немесе алуға заң жүзінде бекітілген құқық бар болған және ұйымдар бір мезгілде сондай таза төлем жасау немесе алу және міндеттемені өтеу ниетін көздейтін жағдайда ғана өзара есепке алынады.
74. Ұйым кейінге қалдырылған салық активтері мен кейінге қалдырылған салық міндеттемелерін тек қана:
(a) ұйымның ағымдағы салық активін ағымдағы салық міндеттемесімен есепке алудың заң жүзінде бекітілген құқығы бар болған; және
(b) кейінге қалдырылған салық активтері мен кейінге қалдырылған салық міндеттемелері бір салық органы:
(i) бір және сол салық салынатын ұйым; немесе
(ii) не ағымдағы салық міндеттемелері мен активтерін нетто-негізде өтеу, не кейінге қалдырылған салық міндеттемелері мен активтерінің елеулі сомаларын өтеу немесе олардың орнын толтыру көзделген әрбір болашақ кезеңде бір мезгілде активтер сату мен міндеттемелерді өтеу ниетін көздейтін салық салынатын түрлі ұйымдардан өндіріп алатын пайдаға салынатын салыққа жататын жағдайда ғана өзара есепке алуы тиіс.
75. Әрбір уақытша айырмашылықты қайтарудың егжей-тегжейлі уақытша кестесін жасау қажеттілігін болғызбау үшін осы Стандарт ұйымнан салық салынатын бір ұйымның кейінге қалдырылған салық міндеттемесі жөнінде кейінге қалдырылған салық активін тек қана олар бір салық органы өндіріп алатын пайдаға салынатын салыққа жататын және ұйымда ағымдағы салық активтерін ағымдағы салық міндеттемелері жөнінде есепке алудың заң жүзінде бекітілген құқығы бар болған кезде ғана есепке алуын талап етеді.
76. Сирек жағдайларда ұйымда өзара есепке алудың заң жүзінде бекітілген құқығы және барлық емес, ал кейбір кезеңдер үшін нетто-есепті жүзеге асыру ниеті болуы мүмкін. Сирек жағдайларда егжей-тегжейлі кесте жасау салық салынатын бір ұйымның кейінге қалдырылған салық міндеттемесінің салық салынатын басқа ұйымның кейінге қалдырылған салық активі осы екінші салық салынатын ұйым төлемдерінің азаюына әкеліп соғатын кезеңде салық төлемдерінің ұлғаюына әкеліп соғатын-соқпайтынын сенімді түрде анықтау үшін қажет болуы мүмкін.
Салықтар бойынша шығыстар
Әдеттегі қызметтен келер пайда немесе залал бойынша салық шығыстар (салық өтемінен түсетін табыс)
77. Әдеттегі қызметтен келер пайдаға немесе залалға байланысты салық төлеу жөніндегі шығыстар (салық өтемінен түсетін табыс) пайда мен залал туралы есептің өзінде көрсетілуі тиіс.
77A [Жойылған]
Шетелдік уақытша қалдырылған салықтар бойынша активтер мен міндеттемелердің валюта бағамының айырмашылықтары
78. 21-ші ХҚЕС-та (IAS) белгілі бір бағам айырмашылықтарының кіріс немесе шығыс ретінде мойындалуы талап етілген, бірақ ондай айырмашылықтар пайда мен шығын туралы есепте қай жерде көрсетілуі тиіс екені белгіленбеген. Тиісінше, кейінге қалдырылған салық міндеттемелері немесе салық активтері бойынша бағам айырмашылықтары пайда мен шығын туралы есепте мойындалған кезде оларды, егер бұл ұсыныс қаржылық есептілігін пайдаланушылар үшін ең пайдалысы деп саналатын болса, салық төлеу жөніндегі кейінге қалдырылған шығыс (салық өтемінен түсетін табыс) ретінде жіктеуге болады.
Ақпаратты ашып көрсету
79. Салық төлеу жөніндегі шығыстың (табыстың) негізгі құрамдас бөліктері жеке ашып көрсетілуі тиіс.
80. Салық төлеу жөніндегі шығыстың (табыстың) құрамдас бөліктері мыналарды қамти алады:
(a) ағымдағы салық бойынша шығыс (табыс);
(b) осы кезеңде мойындалған өткен кезеңдегі ағымдағы салыққа кез келген түзетулер;
(c) уақытша айырмашылықтардың пайда болуына және қайтарылуына байланысты салық төлеу жөніндегі кейінге қалдырылған шығыс (табыс) сомасы;
(d) салық мөлшерлемелеріндегі өзгерістерге немесе жаңа салықтардың енгізілуіне байланысты салық төлеу жөніндегі кейінге қалдырылған шығыс (табыс) сомасы;
(e) бұрын мойындалмаған салық залалынан, салық кредитінен немесе бұрынғы кезеңнің ағымдағы салық бойынша шығысты кеміту үшін пайдаланылатын уақытша айырмашылығынан пайда болатын пайда сомасы;
(f) бұрын мойындалмаған салық залалынан, салық кредитінен немесе бұрынғы кезеңнің салық төлеу жөніндегі кейінге қалдырылған шығысты кеміту үшін пайдаланылатын уақытша айырмашылығынан пайда болатын пайда сомасы;
(g) кейінге қалдырылған салық активін 56-тармаққа сәйкес ішінара есептен шығарудың немесе бұрынғы ішінара есептен шығаруды қайтарудың нәтижесінде пайда болатын салық төлеу жөніндегі кейінге қалдырылған шығыс; және
(h) 8 ХҚЕС-ына (IAS) сәйкес пайданы немесе залалды анықтау үшін есептерге енгізілетін есеп саясатындағы өзгерістерге және қателерге жататын салық төлеу жөніндегі шығыс (салық өтемі) сомасы.
81. Төмендегі ақпарат та жеке ашып көрсетілуі тиіс:
(a) меншікті капиталының шотына дебеттелетін немесе несиеленетін баптарға жататын ағымдағы және кейінге қалдырылған жиынтық салық (62А тармақты қараңыз);
(ab) басқа толық табыстың әрбір компонентіне қатысты табыстық салықтың сомасы(1 ХҚЕС-тың (IAS) (2007 жылғы редакция) 62-тармағын қараңыз);
(b) [жойылған]
(c) салық төлеу жөніндегі шығыс (табыс) пен бухгалтерлік пайда арасындағы тәуелділікті мынадай бір, немесе екі нысанда түсіндіру:
(i) салық төлеу жөніндегі шығыс (табыс) пен бухгалтерлік пайда мәнін қолданылатын салық мөлшерлемесіне (мөлшерлемелеріне) көбейту нәтижесін салыстыра тексеру, ол сондай-ақ қолданылатын салық мөлшерлемесі (мөлшерлемелері) өз көмегімен есептелген әдісті де ашып көрсетеді;
(ii) орташа нақты салық мөлшерлемесі мен қолданылатын салық мөлшерлемесін салыстыра тексеру, ол сондай-ақ қолданылатын салық мөлшерлемесі өз көмегімен есептелген әдісті де ашып көрсетеді;
(d) қолданылатын салық мөлшерлемесіндегі (мөлшерлемелеріндегі) өзгерістерді бұрынғы есепке алу кезеңімен салыстыра түсіндіру;
(e) шегерілетін уақытша айырмашылықтар, пайдаланылмаған салық залалдары және өздері үшін қаржылық жағдай туралы есепте кейінге қалдырылған салық активі мойындалмайтын несиелер сомасы (және, егер қолданылу мерзімі бітетін күн бар болса);
(f) өздері үшін еншілес кейінге қалдырылған салық міндеттемелері мойындалмаған ұйымдарға, филиалдарға және қауымдастырылған ұйымдарға инвестициялармен және бірлескен қызметке қатысу үлестеріне байланысты жиынтық сома (39-тармақты қараңыз);
(g) уақытша айырмашылықтардың әрбір түрі және пайдалынылмаған залалдар мен салық несиелерінің әрбір түрі жөнінде:
(i) ұсынылған әрбір кезеңдегі қаржылық жағдай туралы есепте мойындалған кейінге қалдырылған салық активтері мен міндеттемелерінің сомасы;
(ii) пайда мен залал туралы есепте мойындалған салықты өтеуден түсетін кейінге қалдырылған кіріс немесе салық төлеу жөніндегі шығыс сомасы, егер ол қаржылық жағдай туралы есепте мойындалған сомалардағы өзгерістерден айқын болмаса;
(h) тоқтатылған қызметке қатысты:
(i) тоқтатудан келер пайдаға немесе залалға; және
(ii) ұсынылған әрбір бұрынғы кезең үшін тиісті сомалармен бірге кезеңдегі тоқтатылған қызмет бойынша әдеттегі қызметтен келер пайдамен немесе залалмен байланысты салықтар төлеу жөніндегі шығыстар;
(i) болжанған немесе қаржылық есептілігі бекітілген күнге дейін шығарылады деп жарияланған, бірақ қаржылық есептілігінде міндеттеме ретінде мойындалмаған дивидендтерді ұйым акционерлеріне төлеудің салық салдарларының мөлшері.
(j) егер ұйым сатып алушы болатын бизнесті біріктіру оның сатып алар алдындағы кейінге қалдырылған салықтық активі үшін (67 тармақты қараңыз) танылған соманың өзгерісіне әкелсе, сол өзгеріс мөлшері; және
(k) егер бизнесті біріктіруде түскен кейінге қалдырылған салық пайдалары сатып алу күні танылмаған болса, бірақ сатып алу күнінен кейін танылса, (68 тармақты қараңыз), танылатын кейінге қалдырылған салық пайдаларына әкелген оқиғаның немесе жағдайдың өзгерісінің сипаттамасы.
82. Ұйым кейінге қалдырылған салық активінің сомасын және оның мойындалуын қолдайтын негізгі сипатын:
(a) кейінге қалдырылған салық активін пайдалану салық салынатын болашақ пайдалардың салық салынатын уақытша айырмашылықтарды қайтарудың нәтижесінде пайда болатын пайдалардан асып түсуіне байланысты болатын; және
(b) ұйым кейінге қалдырылған салық активі өзіне жататын салық заңдылығында ағымдағы және алдағы кезеңде залал шегетін кезде ашып көрсетуі тиіс.
82A 52А-тармақта сипатталған жағдайларда ұйым акционерлерге дивидендтер төлеудің нәтижесінде пайда болатын ықтимал салық зардаптарының сипатын ашып көрсетуі тиіс. Бұған қосымша ұйымның анықталуы мүмкін ықтимал салық салдарларының көлемі туралы, сондай-ақ іс жүзінде анықтауға болмайтын кез келген ықтимал салық салдарлары туралы ақпаратты ашып көрсетуі керек.
83. [Жойылған]
84. 81(с) тармағына сәйкес талап етілетін ашып көрсетулер қаржылық есептілігін пайдаланушылардың салық төлеу жөніндегі шығыс (салық өтемінен түсетін табыс) пен бухгалтерлік пайда арасындағы байланыс әдеттен тыс болып табылатын-табылмайтынын түсінуіне және болашақта оған әсер ете алатын маңызды факторларды түсінуіне мүмкіндік береді. Салық төлеу жөніндегі шығыс (салық өтемінен түсетін табыс) пен бухгалтерлік пайда арасындағы қатынас салық салудан босатылған табыс, салық салынатын пайданы (салық шығынын) анықтау кезінде шегерілмейтін шығыстар және шетелдік салық мөлшерлемелерінің әсері факторлардың ықпалында болуы мүмкін.
85. Салық төлеу жөніндегі шығыс (салық өтемінен түсетін табыс) пен бухгалтерлік пайда арасындағы тәуелділікті түсіндіру кезінде ұйымдар қаржылық есептілігін пайдаланушыларға ең мәнді ақпарат беретін қолданыстағы салық мөлшерлемесін пайдаланады. Ұйым ұлттық салықтар үшін қолданылатын салық мөлшерлемесін салық салынатын пайданың (салық залалының) іс жүзінде ұқсас деңгейінде есептелетін кез келген жергілікті салықтар үшін қолданылатын мөлшерлемелерімен біріктіретін резидент болып табылатын елдегі ішкі салық мөлшерлемесі көбінесе ең елеулі мөлшерлеме болып табылады. Алайда бірнеше заңдылықтарда іс-қимыл жасаушы ұйым үшін әрбір жеке заңдылықтағы ішкі мөлшерлеме көмегімен әзірленген жекелеген салыстыра тексерулерді біріктіру неғұрлым елеулі болуы мүмкін. Келесі мысалда салықтың қолданылатын мөлшерлемесін таңдау санмен салыстыра тексерудің ұсынылуына қалай әсер ететіні көрсетіледі.
85-тармақты бейнелейтін мысал |
19Х2 ж. ұйым өз заңдылығында (А елі) 1,500 (19Х1 ж.: 2,000) және Б елінде 1,500 (19Х1 ж.: 500) бухгалтерлік пайда тапты. А елінде салық мөлшерлемесі 30% және Б елінде -20%. А елінде 100 (19Х1 ж.: 200) сомасындағы шығыстар салық салу мақсаттары үшін шегерілмейді. | |
Төменде салықтың ішкі мөлшерлемесін салыстыра тексеру мысалы келтірілген. | |
| 19X1 | | 19X2 | |
Бухгалтерлік пайда | 2,500 | | 3,000 | |
Ішкі мөлшерлеме бойынша салық 30% | 750 | | 900 | |
Салық салу мақсаттары үшін шегерілмейтін шығыстардың салыққа әсері | 60 | | 30 | |
B еліндегі неғұрлым төмен салық мөлшерлемелерінің әсері | (50) | | (150) | |
Салық бойынша шығыстар | 760 | | 780 | |
| | | | |
Төменде әрбір ұлттың заңдылық үшін жекелеген салыстыра тексерулерді біріктіру жолымен әзірленген салыстыра тексеру мысалы келтірілген. Осы әдіске сәйкес есеп беруші ұйымның өз ұлттық салық мөлшерлемесі мен басқа заңдылықтардағы ішкі салық мөлшерлемесі арасындагы айырмашылық нәтижесі салыстыра тексеруде жеке бап ретінде көрсетілмейді. Ұйымның 81(d-тармақта талап етілетініндей, қолданылатын салық мөлшерлемедегі (мөлшерлемелердегі) өзгерістерді түсіндіру үшін не салық мөлшерлемелердегі, не түрлі заңдылықтарда тапқан пайданы ажыратылмас бөліктерінің біріктірмесіндегі елеулі өзгерістердің әсерін, бәлкім, түсіндіруіне тура келеді. | |
Бухгалтерлік пайда | 2,500 | | 3,000 | |
Осы заңдылықтагы пайдаға қолданылатын ішкі мөлшерлемелер бойынша салық | 700 | | 750 | |
Салық салу мақсаттары үшін шегерілмейтін шығыстардың салыққа әсері | 60 | | 30 | |
Салық бойынша шығындар | 760 | | 780 | |
| | | | |
86. Орташа нақты салық мөлшерлемесі бухгалтерлік пайдаға бөлінген салық төлеу жөніндегі шығысқа (салық өтемінен түсетін табысқа) теңеледі.
87. Еншілес ұйымдарға, филиалдарға және қауымдастырылған ұйымдарға инвестициялардың және бірлескен қызметке қатысу үлестерінің нәтижесі ретінде пайда болатын мойындалмаған кейінге қалдырылған салық міндеттемелерінің сомасын есептеп шығару жиі орынсыз болады (39-тармақты қараңыз). Сонымен, осы Стандартта ұйымның негіз қалаушы уақытша айырмашылықтардың жиынтық сомасын ашып көрсетуі талап етіледі, бірақ ол кейінге қалдырылған салық міндеттемелерінің ашып көрсетілуі талап етілмейді. Әйтсе де, практикалық мән болған кезде, ұйымдар мойындалмаған салық міндеттемелерін ашып көрсетуге ұмтылады, өйткені ондай ақпарат қаржылық есептілігін пайдаланушылар үшін пайдалы болуы мүмкін.
87A 82А-тармағында ұйымнан акционерлерге дивидендтер төлеу нәтижесінде пайда болатын ықтимал салық салдарларының сипатын ашып көрсету талап етілген. Ұйым салық жүйесінің пайдаға салынатын салыққа қатысты ең маңызды сипаттамаларын және дивидендтер төлеудің ықтимал салық салдарларының көлеміне ықпал ететін факторларды ашып көрсетеді.
87B Акционерлерге дивидендтер төлеу нәтижесінде пайда болатын ықтимал салық салдарларының жиынтық мөлшерін есептеу кейде іс жүзінде мүмкін болмайды. Мысалы, ұйымда шетелдік еншілес ұйымдар көп болған жағдайда осылай болады. Әйтсе де, тіпті осы жағдайдың өзінде жиынтық мөлшердің белгілі бір бөлігін оп-оңай анықтауға болады. Мысалы, біріктірілген есеп беретін ұйымдар тобында бас ұйым және оның еншілес ұйымдары біріктірілген бөлінбеген пайданың акционерлерге болашақ дивидендтер төлеу кезінде кейін қайтарылатын сома туралы білетін акционерлер арасында бөлінбейтін бөлігінен пайдаға салынатын салықты неғұрлым жоғары мөлшерлеме бойынша төлей алады. Бұл жағдайда қайтарылатын сома туралы ақпарат ашып көрсетілуі керек. Ұйым сондай-ақ мөлшерін іс жүзінде анықтауға болмайтын қосымша ықтимал салық салдарлары туралы ақпаратты да, ондайлар орын алған жағдайда, ашып көрсетеді. Бас ұйымның жеке қаржылық есептілігінде, егер ол бар болса, ықтимал салық салдарлары бас ұйымның бөлінбеген пайдасы жөнінде ашып көрсетіледі.
87C Ақпаратты ашып көрсету жөнінде 82А тармақ талаптары қолданылатын ұйымнан сондай-ақ еншілес ұйымдарға, филиалдарға және қауымдастырылған ұйымдарға инвестицияларға немесе бірлескен қызметке қатысу үлестеріне жататын уақытша айырмашылықтар туралы ақпаратты ашып көрсету талап етіледі. Бұл жағдайларда ұйым бұл талаптарда 82А тармаққа сәйкес ашып көрсетілетін ақпаратты анықтау кезінде ескереді. Мысалы, ұйымнан өздері жөнінде кейінге қалдырылған салық міндеттемелері мойындалмаған еншілес ұйымдарға инвестицияларға жататын уақыт айырмашылықтарының жиынтық сомасын ашып көрсету талап етілуі мүмкін (81(f) тармағын қараңыз). Егер мойындалмаған кейінге қалдырылған салық міндеттемелерінің мөлшерін есептеу іс жүзінде мүмкін болмаса (87-тармақты қараңыз). Сол еншілес ұйымдарға қатысты дивидендтер төлеудің ықтимал салық салдарларының анықтау мүмкін болмайтын сомалары пайда болуы мүмкін.
88. Ұйым 37-ші Міндеттемелер, шартты міндеттемелер және шартты активтер ХҚЕС-ына (IAS) сәйкес ұйым салық салуға байланысты кез келген шартты міндеттемелер мен шартты активтерді ашып көрсетеді. Шартты міндеттемелер мен шартты активтер, мысалы, салық органдарымен шешілмеген даулар нәтижесінде пайда болуы мүмкін. Дәл солай, салық мөлшерлемелерін немесе салық заңнамасын өзгертулер қаржылық жағдай туралы есеп күнінен кейін іске қосылатын немесе жарияланатын жағдайда, ұйым сол өзгертулер өздерінің ағымдағы және кейінге қалдырылған салық активтері мен міндеттемелеріне кез келген елеулі әсерін ашып көрсетеді (10-шы Есепті күнінен кейінгі оқиғалар ХҚЕС-ын (IAS) қараңыз).
Күшіне ену күні
89. Осы Халықаралық қаржылық есептілігіктің стандарты 1998 жылғы 1 қаңтарда немесе осы күннен кейін басталатын кезеңдерді, 91-тармақта көрсетілгеннен басқа жағдайларды, қамтитын қаржылық есептілігі үшін күшіне енеді. Егер ұйым осы Стандартты 1998 жылғы 1 қаңтарға дейінгі кезеңді қамтитын қаржылық есептілігі үшін қолданатын болса, ол осы Стандартты 1979 жылы бекітілген 12-шы Пайдаға салынатын салықтар ХҚЕС-ының (IAS) орнына қолданатыны туралы ақпаратты ашып көрсетуі тиіс.
90. Осы Стандарт 1979 жылы бекітілген 12-шы Пайдаға салынатын салықтар ХҚЕС-ын (IAS) ауыстырады.
91. 52А, 52В, 65А, 81(і), 82А, 87А, 87В, 87С-тармақтарын енгізу және 3, 50-тармақтарын алып тастау түріндегі өзгерістер 2001 жылғы 1 қаңтарда немесе осы күннен кейін басталатын кезеңдерді қамтитын жылдық қаржылық есептілігі үшін күшіне енеді. Стандартты мерзімінен бұрын қолдану құпталады. Осы Стандарттың мерзімінен бұрын қабылдануы қаржылық есептілігіне әсер еткен жағдайда ұйым ол фактіні ашып көрсетуі тиіс.
92. 1-ші ХҚЕС (IAS) (2007 жылғы редакция) бойынша ХҚЕС-тарындағы (IFRS) қолданылатын терминологияға түзетулер енгізілді. Сонымен бірге 23, 52, 58, 60, 62, 63, 65, 68С, 77 және 81-тармақтарға түзетулер енгізілді, 61-тармақ жойылды және 61А, 62 А және 77А-тармақтары қосылды. Ұйым осы түзетулерді жылдық кезеңдер үшін 2009 жылдың 1 қаңтарында немесе бұдан кейін бастап қолданылуы тиіс. Егер ұйым 1 ХҚЕС-ын (IAS) (2007 жылғы редакция ) ертерек мерзімде қолданса, сол ертерек мерзімде осы түзетулер қолданылуы тиіс.
93. 68-тармақ проспективті түрде 3-ші ХҚЕС-ның (IFRS) (2008 жылғы редакция) күшіне ену күнінен бастап ұйымдарды біріктіргеннен алынған кейінге қалдырылған салықтық активтерді тануға қолданылуы тиіс.
94. Сондықтан, ұйымдар егер салықтық пайдалар бөлек тану сатып алу күнінде талаптарына сай келмейтін болса және сатып алу күнінен кейін танылса, егер пайдалар бағалау кезеңі ішінде танылмаса және сатып алу күні болған фактілер мен жағдайлар туралы жаңа ақпарат нәтижесінде пайда болса, алдыңғы біріктіруді есепке алуды өзгертуі тиіс емес. Танылған басқа салықтық пайдалар пайда немесе шығын бойынша (немесе осы Стандарт талап етсе, пайда немесе шығыннан тыс) танылуы тиіс.
95. 3-ші ХҚЕС (IFRS)(2008 жылғы редакция) бойынша 21- және 67-тармақтаға түзетулер енгізілді және 32А және 81 (j) және (k) тармақтары қосылды. Ұйым осы түзетулерді жылдық кезеңдер үшін 2009 жылдың 1 шілде немесе бұдан кейін бастап қолдануы тиіс. Егер ұйым 3 ХҚЕС-ын (IFRS) (2008 жылғы редакция) ертерек мерзімде қолданса, онда сол ертерек мерзімде осы түзетулер қолданылуы тиіс.
96. [Жойылған]
97. [Жойылған]
98. 2010 жылы желтоқсан айында жаряланған Кейінге қалдырылған салық: мәміле негізінде активтердің орнын толтыру 52 -тармақ 51А тармағы ретінде түзетілді, 10 -тармақ және 51А тарамғында берілген мысалдарға түзетулер ендірілді. 51В және 51С және оның мысалдары, және 51D, 51E және 99-тармақтары ендірілді. Ұйым жылдық мерзімдер үшін немесе 2012 жылдың 1 қаңтарынан кейінгі мерзім үшін бұл түзетулерді қолдануы тиіс. Көрсетілген кезеңнен ерте кезеңде қолдануға рұқсат етілмейді. Егер ұйым ертерек мерзім үшін қолданатын болса, онда мәліметті ашып көрсетуі тиіс.
98A 2011 жылғы мамыр айындағы 11-ші Біріккен мәмілелер ХҚЕС -ның 2, 15, 18(e), 24, 38, 39, 43-45, 81(f), 87 және 87C өзгертулер жарияланды. Ұйым 11-ші ХҚЕС-тағы өзгертулерді қолдануы тиіс.
98B 2011 жылғы маусым айындағы Табыстың басқа түрлерін ұсыну (1-ші ХҚЕС-тың өзгертулері) 77 тармағына өзгертулер енгізіліп,77 А жойылды. Ұйым 2011 жылғы маусым айындағы ХҚЕС-те өзгертулерді қолдануы тиіс.
98С 2012 жылы қазан айындағы Инвестициялық ұйымдар (10-шы ХҚЕС(IFRS), 12-шы ХҚЕС(IFRS) және 27-ші ХҚЕС(IAS) өзгерістер), 58 және 68C тармақтарын өзгертті. Ұйым бұл түзетуді осы күннен немесе 2014 жылдың 1 қаңтарынан кейін қолдануға тиіс. Ертерек қолданысқа рұқсат беріледі. Егер ұйым түзетуді ертерек қолданса, ұйым бұл жайтты ашып көрсетуі тиіс және енгізілген барлық түзетулер қолданысқа енеді.
98D 2013 жылдың қараша айында түзету енгізілген 9 ХҚЕС (IFRS) 20-тармаққа түзету енгізді және 96 және 97 тармақтарын жойды. Ұйым 2013 жылдың қараша айында түзету енгізілген 9 ХҚЕС-ты (IFRS) қолданған кезде осы түзетулерді қолдануы тиіс.
TTK(SIC) 21-дің түсіндірмелерін алып тастау
99. 2010 жылы желтоқсан айында жарияланған Кейінге қалдырылган салық: мәміле негізінде активтердің орнын толтыру 21-ші Пайдаға салынатын салық: қайтабағаланған амортизацияланбайтын активтердің орнын толтыруТТК-тың (SIC) орнына қолданылады.
1 91-тармақта күшіне ену күнінің 1998 жылы қабылданған неғұрлым айқын сипаттамасымен келісілетін «жылдық қаржылық есептілігі» терминіне сілтеме жасалған. 89-тармақта «Қаржылықесептілігіне» сілтемежасалған