Плательщики платы за землю, которые до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» в соответствии с пунктом 286.2 статьи 286 настоящего Кодекса задекларировали за 2022 и/или 2023 годы налоговые обязательства по плате за землю за земельные участки, расположенные на территориях, определенных настоящим подпунктом, имеют право откорректировать начисленные налоговые обязательства по плате за землю за период март 2022-декабрь 2023 года путем представления в порядке, определенном настоящим Кодексом, уточняющих налоговых деклараций.
Плательщики арендной платы, которые до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» в соответствии со статьей 288 настоящего Кодекса задекларировали за 2022 и / или 2023 годы налоговые обязательства по арендной плате за земельные участки, загрязненные взрывоопасными предметами или непригодные для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами, имеют право откорректировать начисленные налоговые обязательства по арендной плате за период 2022-2023 годов путем представления в порядке, определенном настоящим Кодексом, уточняющих налоговых деклараций.
Для плательщиков налога - физических лиц контролирующий орган самостоятельно исчисляет налоговое обязательство и направляет (вручает) налоговое уведомление-решение за 2022 год в срок до 31 декабря 2023 года.
При этом годовая сумма платежа за земельные участки (земельные доли (паи), определенные настоящим подпунктом, определяется пропорционально количеству месяцев, когда такие земельные участки (земельные доли (паи) подлежали налогообложению платой за землю).
Составленные, присланные (врученные) в 2022 и 2023 годах налоговые уведомления-решения об уплате платы за землю, за земельные участки, не подлежащие налогообложению в порядке, определенном настоящим подпунктом, подлежат отмене (отзыве), а денежные обязательства и налоговый долг, определенные контролирующим органом по плате за землю, - аннулированию.
Составленные, присланные (врученные) до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» налоговые уведомления-решения об уплате платы за землю, за земельные участки, определенные подпунктом 283.1.9 пункта 283.1 и пунктом 283.2 статьи 283 настоящего Кодекса, подлежат отмене (отзыву), а денежные обязательства и налоговый долг, определены контролирующим органом по плате за землю, - аннулированию.
Составленные, присланные (врученные) до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» налоговые уведомления-решения об уплате платы за землю, за земельные участки, определенные пунктом 288.8 статьи 288 настоящего Кодекса, подлежат отмене (отзыву), а денежные обязательства и налоговый долг, определенные контролирующим органом по плате за землю, - аннулированию.
Излишне уплаченные суммы платы за землю, возникшие вследствие отмены (отзыва) налоговых уведомлений-решений, подлежат зачислению исключительно в счет будущих платежей по этому налогу, кроме случаев: если у такого плательщика имеется налоговый долг по плате за землю-излишне уплаченные суммы зачисляются в счет погашения такого долга; а если обязанность внесения платы перешла к другому субъекту по основаниям, предусмотренным статьей 120 Земельного кодекса Украины относительно смены собственника объекта недвижимого имущества, - сумма внесенной платы по обращению предыдущего пользователя зачисляется в счет будущих платежей по плате за землю нового пользователя такого земельного участка, при условии возмещения новым пользователем земельного участка, который приобрел недвижимое имущество, предыдущему пользователю суммы внесенной им в бюджеты платы по заключению контролирующего органа о такой сумме.
69.14.1. Не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, на которых расположены объекты жилой и/или нежилой недвижимости, уничтоженные в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, данные об уничтожении которых и данные о земельных участках, на которых были расположены указанные объекты недвижимого имущества, внесены в Государственный реестр имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины (далее-реестр имущества), в пределах площадей (земельных участков), определенных настоящим подпунктом.
Площади земельных участков, на которые распространяется действие настоящего подпункта, ограничиваются:
для физических лиц - владельцев уничтоженных объектов жилой недвижимости:
в селах - не более 0,25 гектара,
в поселках - не более 0,15 гектара,
в городах - не более 0,1 гектара;
для физических и юридических лиц - владельцев уничтоженных объектов нежилой недвижимости и юридических лиц - владельцев уничтоженных объектов жилой недвижимости:
100 процентов площади земельного участка-в случае если общая площадь уничтоженного объекта жилой или нежилой недвижимости равна или превышает одну треть общей площади земельного участка, на котором был расположен такой разрушенный объект недвижимого имущества;
50 процентов площади земельного участка - в случае если общая площадь уничтоженного объекта жилой или нежилой недвижимости не превышает одну треть общей площади земельного участка, на котором был расположен такой разрушенный объект недвижимого имущества.
Плата за землю за земельные участки, на которых расположены объекты жилой и/или нежилой недвижимости, уничтоженные в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, не начисляется и не уплачивается за период начиная с первого числа месяца, на который приходится дата уничтожения недвижимого имущества, согласно реестру имущества, до последнего числа месяца, в котором зарегистрировано вещное право на вновь построенный на таком земельном участке объект жилой и/или нежилой недвижимости в Государственном реестре вещных прав на недвижимое имущество и их обременения, или до последнего числа месяца, в котором прекращено или отменено военное положение в Украине, но не позднее чем до 1 января 2026 года.
Плательщики платы за землю, которые до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно совершенствования онлайн-коммуникации с налогоплательщиками и уточнения отдельных положений законодательства» в соответствии с пунктом 286.2 статьи 286 настоящего Кодекса задекларировали налоговые обязательства по плате за землю за земельные участки, определенные настоящим подпунктом, имеют право откорректировать начисленные налоговые обязательства по плате за землю за период начиная с первого числа месяца, на который приходится дата уничтожения недвижимого имущества, согласно реестру имущества, путем представления в порядке, определенном настоящим Кодексом, уточняющих налоговых деклараций.
Составленные, присланные (врученные) налоговые уведомления-решения об уплате платы за землю за земельные участки, определенные настоящим подпунктом, подлежат отмене (отзыву), а денежные обязательства и налоговый долг, определенные контролирующим органом по плате за землю, - аннулированию.
Чрезмерно уплаченные суммы платы за землю, возникшие в результате отмены (отзыва) налоговых уведомлений-решений, подлежат зачислению исключительно в счет будущих платежей по этому налогу, кроме случаев:
если у такого плательщика имеется налоговый долг по плате за землю - излишне уплаченные суммы зачисляются в счет погашения такого долга;
если обязанность внесения платы перешла к другому субъекту по основаниям, предусмотренным статьей 120 Земельного кодекса Украины относительно смены собственника объекта недвижимого имущества, - сумма внесенной платы по обращению предыдущего пользователя зачисляется в счет будущих платежей по плате за землю нового пользователя такого земельного участка, при условии возмещения новым пользователем земельного участка, который приобрел недвижимое имущество, предыдущему пользователю суммы внесенной им в бюджеты платы по заключению контролирующего органа о такой сумме.
69.15. Не начисляется и не уплачивается общее минимальное налоговое обязательство за земельные участки, земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины:
за 2022 год - в части земельных участков, земельных долей (паев), находящихся в собственности или пользовании физических лиц;
с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года - в части земельных участков, земельных долей (паев), находящихся в собственности или пользовании юридических лиц и физических лиц - предпринимателей.
Сумма минимального налогового обязательства за земельные участки (земельные доли (паи), определенные настоящим подпунктом, определяется пропорционально количеству месяцев, когда такие земельные участки (земельные доли (паи) подлежали налогообложению платой за землю или единым налогом четвертой группы).
Налогоплательщики, которые до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» определили и задекларировали в налоговой отчетности минимальное налоговое обязательство за 2022-2023 годы за земельные участки, расположенные на территориях, определенных абзацем первым настоящего подпункта, имеют право откорректировать начисленные за 2022-2023 годы суммы общего минимального налогового обязательства путем представления в порядке, определенном настоящим Кодексом, уточняющих налоговых деклараций.
Нормы, определенные абзацами седьмым и восьмым пункта 38 1.2 статьи 38 1 настоящего Кодекса, применяются к налоговым (отчетным) периодам начиная с 1 января 2023 года.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
69.16. За период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года не начисляется и не уплачивается экологический налог плательщиками этого налога, зарегистрированными (взятыми на учет) по месту размещения стационарных источников загрязнения, за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины.
Начиная с 1 января 2023 года в части территорий, включенных в перечень территорий, на которых ведутся (велись) активные боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, экологический налог не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала боевых действий или временной оккупации, до первого числа месяца, следующего после даты завершения боевых действий или временной оккупации на соответствующей территории.
Экологический налог не начисляется и не уплачивается плательщиками этого налога, зарегистрированными (взятыми на учет) по месту размещения стационарных источников загрязнения, за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов на земельных участках, загрязненных взрывоопасными предметами, за период, когда такие земельные участки были загрязнены взрывоопасными предметами, и / или на период, когда земельные участки были признаны потенциально загрязненными взрывоопасными предметами.
Период, когда земельные участки были загрязнены взрывоопасными предметами, определяется как период, начинающийся с первого числа месяца, на который приходится дата начала обследования земельного участка операторами противоминной деятельности, и завершается последним числом месяца, в котором такие земельные участки признаны пригодными для использования.
Для земельных участков, расположенных на территориях, на которых ведутся (велись) активные боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, период, когда земельные участки признаются загрязненными взрывоопасными предметами, определяется как период, начинающийся с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории (в том числе если дата начала обследования опасной территории операторами противоминной деятельности наступает после даты завершения боевых действий или временной оккупации на соответствующей территории), при условии представления плательщиком в орган местного самоуправления, военной администрации и военно-гражданской администрации заявления о потенциальном загрязнении земельного участка взрывоопасными предметами и принятия таким органом местного самоуправления, военной администрацией или военно-гражданской администрацией решения об установлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов относительно земельного участка, указанного в таком заявлении, и завершается последним числом месяца, в котором такие земельные участки признаны пригодными для использования.
Период, когда земельные участки признаются потенциально загрязненными взрывоопасными предметами, определяется как период, начинающийся с первого числа месяца, на который приходится дата принятия решения сельским, поселковым, городским советом, военной администрацией или военно-гражданской администрацией о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов на основании заявления налогоплательщика, и завершается последним числом месяца, на который приходится дата, наступающая раньше, - или последний день срока, на который предоставлена льгота по уплате местных налогов и / или сборов в соответствии с принятым решением (в том числе с учетом изменений, внесенных в такое решение), или дата отмены соответствующего решения, или дата начала обследования земельного участка операторами противоминной деятельности или признания земельного участка пригодным для использования.
Даты начала и завершения боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Плательщики экологического налога, определенные в настоящем подпункте, которые до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» определили и задекларировали в налоговой отчетности за налоговые (отчетные) периоды 2022 и/или 2023 годов налоговые обязательства по экологическому налогу, имеют право откорректировать начисленные за эти периоды суммы экологического налога путем представления в порядке, определенном настоящим Кодексом, уточняющих налоговых деклараций.
69.17. Установить, что временно, на период до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, но не позднее 1 августа 2023 года, для банков, других финансовых учреждений, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитента электронных денег и контролирующих органов останавливается течение сроков, определенных для отправки сообщения об открытии или закрытии счета/электронного кошелька налогоплательщика - юридического лица (резидента и нерезидента) ), в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, и уведомлений о взятии счета/электронного кошелька на учет или отказе во взятии контролирующим органом счета/электронного кошелька на учет.
Счет/электронный кошелек считается взятым на учет в случае получения банком или другим финансовым учреждением, небанковским поставщиком платежных услуг, эмитентом электронных денег уведомления контролирующего органа о взятии счета/электронного кошелька на учет в контролирующих органах или по молчаливому согласию, если такое уведомление не получено, датой и временем взятия счета/электронного кошелька на учет в таком случае считается дата и время получения банком или другим финансовым учреждением, небанковским поставщиком платежных услуг, эмитентом электронных денег уведомления (квитанции) контролирующего органа о подтверждении факта принятия уведомления к обработке.
В случае неполучения финансовым учреждением уведомления (квитанции) контролирующего органа о подтверждении факта принятия уведомления к обработке по таким счетам/электронным кошелькам могут осуществляться расходные операции без получения подтверждения взятия их на учет в контролирующем органе.
Относительно всех счетов/электронных кошельков, открытых/закрытых в период с начала действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, до 1 августа 2023 года налогоплательщикам, определенным пунктом 69.1 статьи 69 настоящего Кодекса, банки, другие финансовые учреждения, небанковские поставщики платежных услуг, эмитенты электронных денег обязаны направить (в том числе повторно) в контролирующие органы уведомление об открытии/закрытии счетов/электронных кошельков для получения от контролирующих органов уведомления о взятии счетов/электронных кошельков на учет не позднее 1 сентября 2023 года. Если после 1 сентября 2023 года у банка, другого финансового учреждения, небанковского поставщика платежных услуг, эмитента электронных денег отсутствует подтверждение взятия счета / электронного кошелька на учет в контролирующем органе, считается, что банк, другое финансовое учреждение, небанковский поставщик платежных услуг, эмитент электронных денег начал осуществление расходных операций по счету/электронному кошельку налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета / электронного кошелька на учет в контролирующих органах.
69.18. Установить, что временно, на период до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, с целью защиты прав плательщиков, сохранения и защиты данных предоставление электронных сервисов и прием электронных документов от налогоплательщиков осуществляются в рабочие дни с 8 часов до 20 часов.
Операционный день для регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки, на который приходится предельный срок регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки, длится с 0:00 до 24:00.
Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки, поданных для регистрации в Едином реестре налоговых накладных в день, на который приходится предельный срок регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки, и направление квитанции о принятии или непринятии, или приостановление регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки осуществляются не позднее следующего операционного дня со дня подачи для регистрации таких налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных.
Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки, поданных для регистрации в Едином реестре налоговых накладных, в которых отражена операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины отдельных видов товаров, к которым в соответствии со статьей 19.2 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» применен режим экспортного обеспечения в случае его введения Кабинетом Министров Украины, и направление квитанции о принятии или непринятии, или приостановление регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки осуществляются в течение трех операционных дней со дня представления для регистрации таких налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных.
Если в течение определенного в настоящем подпункте срока не направлено квитанции о принятии или непринятии, или приостановление регистрации налоговой накладной / расчета корректировки, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.
Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и/или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение сроков, указанных в настоящем подпункте.
69.19. На время до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, для контролирующих органов прекращается течение сроков, установленных для взятия на учет в контролирующих органах юридических лиц и их обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков и сборов по основному месту учета или физических лиц - предпринимателей по налоговому адресу и передачи данных о взятии на учет таких налогоплательщиков в контролирующих органах в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований.
69.20. В случае наличия информации на официальном веб-портале центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, об отсутствии возможности обеспечить продажу марок акцизного налога импортерам табачных изделий разрешается ввоз на таможенную территорию Украины табачных изделий, маркированных марками акцизного налога, не являющихся документами строгого учета и напечатанными за пределами таможенной территории Украины по заказу производителей или импортеров табачных изделий. Акцизный налог с табачных изделий, маркированных такими марками, уплачивается плательщиками налога до подачи таможенной декларации.
В случае, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта, вместе с таможенной декларацией налогоплательщик подает в таможенный орган:
документ, подтверждающий уплату акцизного налога в соответствующий бюджет в полном объеме. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обеспечивает предоставление центральному органу исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику, информацию о подтверждении уплаченных сумм акцизного налога с соответствующими реквизитами такого документа;
информацию о марках акцизного налога с указанием серий и номеров марок акцизного налога, которыми маркированы табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Украины.
Марки акцизного налога, напечатанные за пределами таможенной территории Украины, должны иметь размеры, цветовую гамму и реквизиты, предусмотренные положением об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировке алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, утвержденных Кабинетом Министров Украины во исполнение пункта 226.3 статьи 226 настоящего Кодекса.
Оборот маркированных в соответствии с настоящим пунктом табачных изделий осуществляется до их полной реализации конечному потребителю, но не позднее чем через три месяца после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения.
69.21. Имущество налогоплательщика освобождается из налогового залога со дня получения контролирующим органом решения об изъятии имущества в условиях правового режима военного положения, принятого в соответствии с Законом Украины «О передаче, принудительном отчуждении или изъятии имущества в условиях правового режима военного или чрезвычайного состояния», без применения требований статьи 92 настоящего Кодекса.
При этом в случае возмездного изъятия имущества такие средства направляются на погашение налогового долга налогоплательщика, имущество которого изъято.
69.22. Временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, положения статьи 266 настоящего Кодекса применяются с учетом следующих особенностей:
основанием для исчисления налоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за объекты жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических и / или юридических лиц, которые были повреждены или уничтожены, являются сведения, определенные статьей 266 настоящего Кодекса, данные Государственного реестра имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины (далее - Реестр имущества), и данные перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определенного в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Держатель Реестра имущества ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала представляет центральному органу исполнительной власти, реализующем государственную налоговую политику, сведения, необходимые для расчета и взимания налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по состоянию на первое число соответствующего квартала.
Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, не начисляется и не уплачивается:
1) за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины:
за 2021 и 2022 годы - за объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических лиц;
за период с 1 марта 2022 по 31 декабря 2022 - за объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности юридических лиц, и за объекты нежилой недвижимости, находящиеся в собственности физических и/или юридических лиц.
Начиная с 1 января 2023 года за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических и / или юридических лиц, расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины, которые включены в перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации, до последнего числа месяца, в котором завершены боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории.
Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке;
2) за уничтоженные в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, объекты жилой и/или нежилой недвижимости:
за 2021 год и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических лиц, данные об уничтожении которых внесены в Реестр имущества;
за 2022 год и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности юридических лиц, данные об уничтожении которых внесены в Реестр имущества;
3) за поврежденные объекты жилой и/или нежилой недвижимости (как нуждающиеся в капитальном ремонте, реконструкции или реставрации в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины):
за 2021 год и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических лиц, которые были повреждены в 2022 году в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и данные о повреждениях которых внесены в реестр имущества. Начисление налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по таким объектам недвижимого имущества восстанавливается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором по данным реестра имущества объекты жилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для проживания;
за период с 1 марта 2022 года и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности юридических лиц, которые были повреждены в 2022 году в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и данные о повреждении которых внесены в реестр имущества. Начисление налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, восстанавливается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором по данным реестра имущества объекты жилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для проживания;
за период с 1 марта 2022 года и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических и/или юридических лиц, которые были повреждены в 2022 году в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и данные о повреждении которых внесены в реестр имущества. Начисление налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по таким объектам недвижимого имущества восстанавливается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором по данным реестра имущества объекты нежилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для использования по целевому назначению.
За объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических и/или юридических лиц, поврежденные (как требующие капитального ремонта, реконструкции или реставрации) в налоговых (отчетных) периодах начиная с 1 января 2023 года в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором был зафиксирован факт повреждения жилой и / или нежилой недвижимости по данным реестра имущества, до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором по данным реестра имущества объекты жилой и/или нежилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для проживания / для использования по целевому назначению.
В части объектов жилой / нежилой недвижимости, в том числе их долей, которые в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, получили незначительные повреждения, пригодны для проживания / использования по целевому назначению (соответственно) и подлежат восстановлению путем текущего ремонта, сельские, поселковые, городские советы, военные администрации или военно-гражданские администрации имеют право:
1) устанавливать ставки налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в размере, меньшем размера налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенного типа объектов недвижимого имущества, уплачиваемого на соответствующей территории;
2) освобождать от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.
К таким решениям сельских, поселковых, городских советов, военных администраций или военно-гражданских администраций и/или решений о внесении изменений в такие решения не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпунктов 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», части четвертой статьи 15 Закона Украины «О доступе к публичной информации», Закона Украины «О государственной помощи субъектам хозяйствования».
Органы местного самоуправления, сельские, поселковые, городские советы, военные администрации или военно-гражданские администрации обязаны ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала подавать контролирующим органам по месту расположения объекта недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала копии принятых решений по:
установление ставки налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в размере, меньшем размера налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенного типа объектов недвижимого имущества, уплачиваемого на соответствующей территории;
освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка объектов недвижимого имущества, испытавших незначительные повреждения в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины.
Плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, которые до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» задекларировали за 2022-2023 годы налоговые обязательства за объекты жилой и / или нежилой недвижимости, расположенные на территориях, определенных настоящим подпунктом, имеют право откорректировать начисленные налоговые обязательства по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за период 2022 и 2023 годы путем представления в порядке, определенном настоящим Кодексом, уточняющих налоговых деклараций за соответствующий период.
