38.12. Временно, на период с начала проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) до 1 июля 2020 года, освобождаются от налогообложения акцизным налогом и налогом на добавленную стоимость операции по безвозмездной передаче подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5-215.3.5-2 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, является конфискованным имуществом, имуществом, признанным бесхозным, имуществом, за которым не обратился владелец до конца срока хранения (в том числе имуществом, определенным в статье 184 Таможенного кодекса Украины), по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства, в распоряжение Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, других субъектов, участвующих в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), органов прокуратуры в Донецкой и Луганской областях.
Перечень товаров, указанных в этом пункте, утверждается Кабинетом Министров Украины.
38.13. Выданные в период с начала проведения антитеррористической операции и / или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) и до дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве «налоговые уведомления-решения по акцизному налогу и налогу на добавленную стоимость, которыми определено денежные обязательства в связи с налогообложением операций по безвозмездной передаче подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5-215.3.5-2 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, является конфискованным имуществом, имуществом, признанным бесхозным, имуществом, за которым не обратился владелец до конца срока хранения (в том числе имуществом, определенным в статьи 184 Таможенного кодекса Украины), по праву наследования или на других законных основаниях перешло в собственность государства, в распоряжение Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, других субъектов, участвующих в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), органов прокуратуры в Донецкой и Луганской областях, считаются отмененными (отозванными) со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве», а налоговый долг (в том числе пеня и штрафные санкции) по таким налоговым уведомлениям-решениям, подлежит списанию в порядке, определенном этим Кодексом для безнадежного налогового долга.
38.14. На период осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) в отношении земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, которые расположены на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, минимальное налоговое обязательство не определяется.
39. Индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая контролирующим органом в письменной или электронной форме в 31 марта 2017 (включительно), освобождает налогоплательщика (налогового агента и / или его должностное лицо) от ответственности, включая финансовую (штрафные санкции и / или пеню), за деяния, содержащие признаки налогового правонарушения, совершенные до 31 декабря 2017 (включительно).
С 1 января 2018 индивидуальная налоговая консультация, предоставляемая контролирующим органом в письменной или электронной форме в 31 марта 2017 (включительно), не подлежит применению.
40. Пункт 100.9 настоящего Кодекса применяется к денежных обязательств или налогового долга, возникших после вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине».
41. Хозяйственные операции, определенные подпунктом «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, признаются контролируемыми с даты вступления в силу перечнем организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий), утвержденным Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпункта «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.
Условия, определенные подпунктом 39.2.1.7 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса относительно объема хозяйственных операций с каждым контрагентом, для целей абзаца первого настоящего подпункта рассчитывается в 2017 году по итогам отчетного (календарного) года.
42. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120 - 1.1 статьи 120 - 1 настоящего Кодекса за нарушение предельных сроков для регистрации налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, установленных пунктом 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса, были составлены в период с 1 июня 2017 по 30 июня 2017 года, не применяются к налогоплательщику при регистрации таких налоговых накладных не позднее 31 июля 2017.
Налоговые накладные и / или расчеты корректировок к налоговым накладным, составленные в период с 1 июня 2017 по 30 июня 2017 года и зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных не позднее 31 июля 2017, считаются своевременно зарегистрированы.
43. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120 - 2.1 статьи 120 - 2 настоящего Кодекса за нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных и / или расчетов корректировки к акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных, установленных статьей 231 настоящего Кодекса, были составлены в период с 1 июня 2017 по 30 июня 2017 года, не применяются к налогоплательщику при регистрации таких акцизных накладных не позднее 31 июля 2017.
Акцизные накладные и / или расчеты корректировок к акцизным накладных, составленные в период с 1 июня 2017 по 30 июня 2017 года и зарегистрированы в Едином реестре акцизных накладных не позднее 31 июля 2017, считаются своевременно зарегистрированы.
44. Штрафные санкции, предусмотренные абзацем вторым пункта 126.1 статьи 126 настоящего Кодекса, не применяются к согласованных сумм денежных обязательств с предельным сроком уплаты 30 июня 2017.
45. Временно, до 31 декабря 2017:
в случае потери и / или повреждения информации (в том числе информации, содержащейся в базах данных учета налогоплательщика) в результате несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщика и при наличии документов, подтверждающих указанные события, налогоплательщик в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в подраздел 10 раздела XX» Переходные положения «Налогового кодекса Украины относительно неприменения штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых и акцизных накладных результате несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщиков «обязан письменно уведомить контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности;
налогоплательщик обязан восстановить утраченную и / или поврежденную информацию, определенную абзацем вторым настоящего пункта;
в случае невозможности проведения проверки налогоплательщика в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, сроки проведения таких проверок переносятся контролирующим органом до даты восстановления такой информации, но не позднее 31 декабря 2017 года.
46. Назначение и проведение проверок по вопросам полноты начисления и уплаты налогов в контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в 2013 и 2014 отчетных годах, осуществляется в соответствии с подпунктом 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 и / или подпунктов 78.1.14 - 78.1.16 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса.
47. Проверка налогоплательщика по вопросам полноты начисления и уплаты налогов при осуществлении контролируемых операций в 2013 и 2014 годах проводится в соответствии с положениями главы 8 настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.
48. Самостоятельное корректировки, предусмотренное подпунктом 39.5.4.1 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса по контролируемых операций, осуществленных налогоплательщиками в 2015 и 2016 годах, проводится в соответствии с нормами статьи 39 настоящего Кодекса в редакции на день проведения самостоятельного корректировки.
49. Осуществление таможенного оформления транспортного средства с соблюдением условий, определенных пунктом 9-3 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, освобождает лиц, ответственных за соблюдение сроков и условий (требований) таможенных режимов временного ввоза или транзита, ответственности, предусмотренной пунктом 206.16 статьи 206 и пунктом 218.3 статьи 218 настоящего Кодекса, за нарушение таможенных правил относительно транспортного средства, в отношении которого не соблюдены сроки и условия (требования) таможенных режимов временного ввоза или транзита.
50. Исключен.
51. Исключен.
52. Установить, что по 31 декабря 2019 с решениями об установлении туристического сбора и / или о внесении изменений в таких решений, принятых сельским, поселковым, городским советом не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 статьи 4, подпунктов 12.3.3-12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».
52-1. За нарушение налогового законодательства, совершенные в период с 1 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), штрафные санкции не применяются, кроме санкций за:
нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности страхование дополнительной пенсии;
отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;
нарушение требований законодательства в части:
учета, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;
целевого использования горючего, спирта этилового налогоплательщиками;
оборудования акцизных складов расходомерами-счетчиками и / или равномерными-счетчиками;
осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, топлива;
осуществления субъектами хозяйствования операций по реализации полного или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога;
нарушение начисления, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога, рентной платы.
В период с 1 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) налогоплательщикам не начисляется пеня, а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня подлежит списанию.
Действие пункта 52.2 приостановлено на период действия военного, чрезвычайного положения в соответствии с Законом Украины от 15.03.22 г. № 2120-IX
52-2. Установить мораторий на проведение документальных проверок на период с 18 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), кроме:
документальных внеплановых проверок, проводимых по обращению налогоплательщика;
документальных внеплановых проверок по основаниям, определенным подпунктами 78.1.7 и 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;
Абзацы четвертый - восьмой исключены.
Информация о переносе документальных плановых проверок, в соответствии с планом-графиком проведения плановых документальных проверок должны были начаться в период с 18 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) и на день вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19) »не были начаты, включается в обновленный план-график, который обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение 10 календарных дней со дня окончания действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).
Документальные проверки, которые были начаты до 18 марта 2020 года и не были завершены, временно останавливаются на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19). Такое остановки прерывает срок проведения проверки и не требует принятия каких-либо дополнительных решений контролирующим органом.
На период с 18 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) останавливается течение сроков давности, предусмотренных статьей 102 настоящего Кодекса.
Камеральная проверка налоговой декларации (кроме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) за отчетные (налоговые) периоды март - май 2020 года, или уточняющих расчетов (кроме уточняющих расчетов по налогу на добавленную стоимость), которые были поданы налогоплательщиками в течение марта - мае 2020 года, может быть проведена только в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи, а если такие документы были предоставлены позже, - за днем их фактического представления.
52-3. Установить, что годовая декларация об имущественном состоянии и доходах за 2019, определена статьей 179 настоящего Кодекса, подается до 1 июля 2020 года, кроме случаев, предусмотренных разделом IV настоящего Кодекса, когда такая декларация может быть подана позже этого срока. При этом требования подпункта 49.18.4 пункта 49.18 статьи 49 в 2020 году не применяются.
Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 октября 2020 уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год. При этом абзац первый пункта 179.7 статьи 179 в 2020 году не применяется.
52-4. Не начисляется и не уплачивается за период с 1 марта по 31 марта 2020 плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, и используются ими в хозяйственной деятельности.
При этом плательщики платы за землю (кроме физических лиц), которые в соответствии с пунктом 286.2 статьи 286 этого Кодекса подали налоговую декларацию, вправе подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговый период марта 2020 года.
В случае если в марте или апреле 2020 плательщиками платы за землю было подано уточняющую налоговую декларацию по уменьшению налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговый период апрель 2020 года с причин, не связанных с самостоятельным обнаружением ошибок, содержащихся в ранее поданной ими налоговой декларации, такие плательщики платы за землю обязаны подать не позднее 30 апреля 2020 уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельного налога и / или арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности) 2020 года, в которых отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговые периоды март и апрель 2020 соответствии с положениями настоящего подпункта.
При этом в случае представления таких налоговых деклараций по основаниям, определенным настоящим подпунктом, к таким налогоплательщикам не применяются санкции, определенные статьей 50 настоящего Кодекса, и штрафные санкции в соответствии с требованиями пункта 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса, за внесение изменений в налоговую отчетность в части увеличение налоговых обязательств по плате за землю за налоговый период апрель 2020 года.
Установить, что плательщики платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности), которые определяют налоговые обязательства по плате за землю на основании налоговых деклараций, платят налоговое обязательство по уплате платы за землю за налоговый период апрель 2020 в полном объеме по местонахождению земельного участка в срок до 30 июня 2020 без начисления пени и штрафных санкций, предусмотренных настоящим Кодексом за нарушение сроков уплаты налоговых обязательств относительно общих сроков уплаты налогового обязательства за такой период.
52-5. Объекты нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса в период с 1 марта по 31 марта 2020 года.
При этом плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (кроме физических лиц), в соответствии с подпунктом 266.7.5 пункта 266.7 статьи 266 этого Кодекса подали налоговую декларацию, вправе подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период март 2020 года.
В случае если в марте или апреле 2020 плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, было подано уточняющую налоговую декларацию по уменьшению налогового обязательства по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 с причин, не связанных с самостоятельным обнаружением ошибок, содержащихся в ранее поданной ими налоговой декларации, такие плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, обязаны подать не позднее 30 апреля 2020 уточняющие налоговые декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в которых отразить соответствующие изменения налогового обязательства за налоговые периоды март и апрель 2020 соответствии с положениями настоящего подпункта.
При этом в случае представления таких налоговых деклараций по основаниям, определенным настоящим подпунктом, к таким налогоплательщикам не применяются санкции, определенные статьей 50 настоящего Кодекса, и штрафные санкции в соответствии с требованиями пункта 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса, за внесение изменений в налоговую отчетность в части увеличение налоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 года.
Установить, что плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, которые определяют налоговые обязательства по такому налогу на основании налоговых деклараций, платят налоговое обязательство по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 в полном объеме по местонахождению объекта нежилой недвижимости в срок до 30 июня 2020 без начисления пени и штрафных санкций, предусмотренных настоящим Кодексом за нарушение сроков уплаты налоговых обязательств по общим терм нов уплаты налогового обязательства за такой период.
52-6. Предоставить органам местного самоуправления в 2020 году право принять решение о внесении изменений в принятого решения об установлении местных налогов и / или сборов по уменьшению ставок единого налога и / или платы за землю и / или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в отношении объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц.
52-7. Установить, что в 2020 году на проекты решений, решения сельских, поселковых, городских советов, о внесении изменений в принятого решения об установлении местных налогов и / или собрания об уменьшении ставок единого налога и / или платы за землю и / или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в отношении объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, принятые в соответствии с пунктом 52 - 6 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса, не распространяется подпункт 4.1.9 пункта 4.1 и пункт 4.5 статьи 4, подпункт 12.3.4 пункта 12.3, подпункт 12.4.3 пункта 12.4 (в части срока принятия и вступления в силу решений) и пункт 12.5 (в части срока вступления в силу решениями) статьи 12 Налогового кодекса Украины, Закон Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», часть третья статьи 15 Закона Украины «О доступе к публичной информации», Закон Украины «О государственной помощи субъектам хозяйствования».
52-8. Временно, на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), останавливается течение сроков, установленных:
статьей 56 настоящего Кодекса (в части процедуры административного обжалования) по жалобам налогоплательщиков ((кроме жалоб относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или с отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом), поступивших (поступят) по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), и / или которые не рассмотрены по состоянию на 18 марта 2020. Такое остановки не порождает каких-либо последствий, предусмотренных статьей 56 настоящего Кодекса;
статьями 52 и 53 настоящего Кодекса о предоставлении контролирующими органами индивидуальных налоговых консультаций в письменной форме;
статьями 73 и 78 настоящего Кодекса в отношении предоставления налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов (кроме запросов контролирующих органов относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость; по вопросам налогообложения юридическими лицами или другими нерезидентами, которые проводят хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, доходов, полученных нерезидентами с источником их происхождения из Украины; налогового контроля за трансфертным ценообразованием; налогового контроля за нерезидентами (представительствами нерезидентов); валютного контроля в части соблюдения установленных предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров), которые поступили (поступят) налогоплательщикам по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).
С первого календарного дня месяца, следующего за месяцем, в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), течение сроков, которые останавливались в соответствии с настоящим пунктом, продолжается с учетом времени, прошедшего к такому остановка.
52-9. Временно плательщики единого налога первой группы освобождаются от уплаты этого налога за декабрь 2020 года и январь - май 2021 года, кроме случаев нарушения такими плательщиками установленных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса условий применения первой группы плательщиков единого налога. При этом ставки единого налога для первой группы плательщиков единого налога, установленные в порядке, определенном пунктом 293.2 статьи 293 настоящего Кодекса, за такие периоды не применяются.
52.10. Временно, на период приватизации объектов спиртовой и ликеро-водочной отрасли в соответствии с программой реформирования и развития спиртовой отрасли, не требуется согласие контролирующего органа на отчуждение в процессе приватизации имущества Государственного предприятия спиртовой и ликеро-водочной промышленности «Укрспирт», если договором купли-продажи объекта приватизации предусмотрено обязательство покупателя относительно погашения налогового долга в порядке, установленном Законом Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего».
Такое имущество освобождается из налогового залога (с внесением изменений в соответствующие государственные реестры) со дня получения контролирующим органом подтверждения исполнения покупателем объекта приватизации обязательств по договору купли-продажи в части погашения налогового долга в порядке, установленном Законом Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего».
В случае, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта, положения пунктов 92.1-92.3 статьи 92 настоящего Кодекса не применяются.
53. Нормы пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса по:
запроса контролирующих органов к налогоплательщикам о представлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) - впервые применяются в отношении финансового года, который заканчивается в 2021 году;
представление налогоплательщиками сообщения об участии в международной группе компаний - впервые применяются в 2021 году за 2020 год.
Налогоплательщики, которые являются участниками соответствующей международной группы компаний и которые в 2022 году осуществляли контролируемые операции, обязаны подать до 1 октября 2023 года уведомление об участии в международной группе компаний.
Нормы абзаца третьего подпункта 39.4.10 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса относительно представления налогоплательщиками отчетов в разрезе стран международной группы компаний - впервые применяются в отношении финансового года, установленного материнской компанией международной группы компаний, который заканчивается в период с 1 января по 31 декабря 2022 года, с соблюдением срока представления отчета в разрезе стран международной группы компаний, определенного подпунктом 39.4.11 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса.
Нормы абзацев четвертого-седьмого подпункта 39.4.10 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса относительно представления налогоплательщиками отчета в разрезе стран международной группы компаний - впервые применяются в отношении финансового года, который начинается в период с 1 января по 31 декабря года, в котором многостороннее соглашение CbC вступило в силу по меньшей мере с одной иностранной юрисдикцией - стороной многостороннего соглашения CbC, которая является партнером Украины по автоматическому обмену информацией. Соответствующие отчеты при наличии оснований, определенных абзацами четвертым-седьмым подпункта 39.4.10 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, подаются с соблюдением срока представления отчета в разрезе стран международной группы компаний, определенного подпунктом 39.4.11 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса.
53 1. Многосторонний автоматический обмен информацией о финансовых счетах осуществляется на основании многостороннего соглашения CRS после присоединения компетентного органа Украины к многостороннему соглашению CRS и в сроки, определенные разделом 3 многостороннего соглашения CRS.
53 1.1. Требования статьи 39 3 настоящего Кодекса в части, касающейся применения финансовыми агентами общего стандарта отчетности CRS для целей выполнения требований многостороннего соглашения CRS, применяются с 1 июля 2023 года. Для целей многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS первым отчетным периодом является период, начинающийся 1 июля 2023 года и завершающийся 31 декабря 2023 года.
Лица, имеющие все необходимые разрешения для ведения хозяйственной деятельности и соответствующие критериям подотчетного финансового учреждения в соответствии с общим стандартом отчетности CRS по состоянию на 30 июня 2023 года, применяют процедуры надлежащей комплексной проверки для определения подотчетных счетов с 1 июля 2023 года.
В 2024 году центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает предельный срок представления отчета о подотчетных счетах за первый отчетный период, но не ранее 1 июля 2024 года.
Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, имеет право установить другой первый отчетный период для представления отчетности по подотчетным счетам в соответствии с общим стандартом отчетности CRS, если многостороннее соглашение CRS определит другие отчетные периоды и сроки представления отчетности по подотчетным счетам, чем определенные настоящим Кодексом.
53 1.2. Установить, что в период с 1 июля 2023 года до вступления в силу нормативно-правового акта, утвержденного в соответствии с подпунктом 39 3.1.4 пункта 39 3.1 статьи 39 3 настоящего Кодекса (Порядок применения CRS), правила надлежащей комплексной проверки, определенные разделами II-VIII общего стандарта отчетности CRS, применяются на / относительно таких дат:
1) для целей пункта C (6) раздела III и пункта C(9) раздела VIII общего стандарта отчетности CRS по существующим счетам-30 июня 2023 г.;
2) для целей пункта в разделе III общего стандарта отчетности CRS проверка существующих счетов физических лиц должна быть завершена:
до 31 декабря 2023 - для счетов с высокой стоимостью в значении, приведенном в разделе VIII Общего стандарта отчетности CRS;
до 31 декабря 2024 - для счетов с низкой стоимостью в значении, приведенном в разделе VIII Общего стандарта отчетности CRS;
3) для целей пунктов А и В раздела V Общего стандарта отчетности CRS применяются даты 30 июня 2023 и 31 декабря 2023;
4) для целей пункта E(1) раздела V общего стандарта отчетности CRS проверка существующих счетов организаций с совокупным остатком или стоимостью, превышающей сумму в гривне, эквивалентную 250000 долларов США по состоянию на 30 июня 2023 года, должна быть завершена до 31 декабря 2024 года;
5) для целей пункта E(2) раздела V общего стандарта отчетности CRS проверка существующих счетов организаций с совокупным остатком или стоимостью, не превышающей сумму в гривне, эквивалентную 250000 долларов США по состоянию на 30 июня 2023 года, но превышающую эквивалент 250000 долларов США в гривне по состоянию на 31 декабря 2023 года или любого следующего года, должна быть завершена в течение календарного года, следующего за годом, в течение которого общий баланс или стоимость счета превысит сумму в гривне, эквивалентную 250000 долларов США;
6) для целей пункта В(8)(b) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «квалифицированный эмитент кредитной карты» применяется дата 1 июля 2023;
7) для целей пункта С(10) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «новый счет» применяется дата 1 июля 2023 года или более поздняя;
8) для целей пункта С(14) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «счет с низкой стоимостью» применяется дата 30 июня 2023;
9) для целей пункта С(15) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «счет с высокой стоимостью» применяется дата 30 июня 2023;
10) для целей пункта С(17)(f)(ii) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS применяется дата 1 июля 2023 года.
53 1.3. Установить следующие особенности применения положений статьи 39 3 настоящего Кодекса в части, касающейся применения общего стандарта отчетности CRS, в течение переходного периода:
1) финансовые агенты, которые по состоянию на 30 июня 2023 года соответствуют критериям подотчетных финансовых учреждений, обязаны стать на учет в контролирующем органе в соответствии с пунктом 39 3.3 статьи 39 3 настоящего Кодекса до 31 декабря 2023 года;
2) за нарушения, совершенные финансовыми агентами и владельцами счетов до 31 декабря 2024 года включительно, штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные пунктами 118 1.3-118 1.8 статьи 118 1 настоящего Кодекса, не применяются, а за нарушения, совершенные в период с 1 января по 31 декабря 2025 года, - применяются в 0,5 размера соответствующего штрафа.
53 1.4. Не считается налоговой информацией, которая может быть использована контролирующим органом для определения суммы налоговых обязательств налогоплательщика, информация, полученная контролирующим органом от иностранных компетентных органов в соответствии с многосторонним соглашением CRS и которая касается финансового счета или счетов гражданина Украины, открытых в финансовых учреждениях иностранных юрисдикций, если совокупный остаток или стоимость всех финансовых счетов, владельцем которых является одно лицо - гражданин Украины, не превышает эквивалент 250 тысяч долларов США по состоянию на 31 декабря календарного года, который приходится на период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX.
54. Установить такие особенности применения положений о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании в течение переходного периода:
