Даты завершения временной оккупации, завершения боевых действий, прекращения возможности боевых действий определяются в соответствии с данными перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
69.35.2. Установить, что с 1 декабря 2023 по 31 декабря 2024 года включительно в план-график проведения документальных плановых проверок на 2023 и 2024 года могут быть включены исключительно:
1) налогоплательщики, осуществляющие/осуществляющие деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции;
2) налогоплательщики, осуществляющие/осуществлявшие деятельность в сфере организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес);
3) налогоплательщики, оказывающие/оказывающие финансовые, платежные услуги;
4) нерезиденты, осуществляющие/осуществлявшие в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, и/или обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства нерезидента, которые соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
уровень роста налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня роста доходов налогоплательщика;
декларирование начисленной заработной платы при отсутствии декларирования объекта налогообложения налогом на прибыль или декларирование дохода, освобожденного от налогообложения в соответствии с международным договором Украины;
5) другие налогоплательщики, которые на основе показателей, сформированных по итогам 2021 года, соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на плательщиков единого налога;
уровень уплаты налога на добавленную стоимость на 50 и более процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50 процентов уровня уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли;
дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность более чем вдвое;
общая сумма расходов, отраженных в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, составляет 75 или более процентов суммы общего годового дохода, задекларированного в такой декларации, при условии что сумма общего годового дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, составляет 10 миллионов гривен и более;
начисление и/или выплата налоговым агентом-юридическим лицом доходов в виде заработной платы в размере меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе (по основному месту учета в территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику).
Предусмотренные настоящим подпунктом уровни уплаты соответствующего налога по отраслям и показатели средней заработной платы в соответствующей отрасли по регионам, сформированные на основе показателей по итогам 2021 календарного года, публикуются на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно отмены моратория на проведение налоговых проверок». При этом для целей данного подпункта отрасль определяется по видам экономической деятельности на уровне класса согласно КВЭД 009:2010.
При формировании плана-графика проведение документальных плановых проверок на 2024 год учитываются показатели положительной динамики:
уровней уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по соответствующей отрасли за девять месяцев 2023 года. После наступления предельных сроков для представления годовой отчетности учитываются показатели за 2023 год. В случае если налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль налогоплательщика является календарный год, учитываются показатели за предыдущий год;
уровней начисления и/или выплаты налоговым агентом - юридическим лицом доходов в виде заработной платы за девять месяцев 2023 года. После наступления предельных сроков для представления налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса за четвертый квартал 2023 года учитываются показатели за четыре квартала 2023 года.
При этом формирование плана-графика проведение документальных плановых проверок и внесение изменений в него осуществляется без учета требований, предусмотренных пунктом 77.2 статьи 77 настоящего Кодекса.
Внесение изменений в план-график может осуществляться ежемесячно с учетом обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), наличия/отсутствия безопасных условий для проведения проверок, определенных подпунктом 69.2 2 настоящего пункта, и с учетом требований, установленных настоящим подпунктом.
Обновленный план-график обнародуется на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, не позднее последнего числа месяца, в котором был утвержден такой обновленный план-график.
Документальная проверка налогоплательщика, который был включен в обновленный план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год в соответствии с подпунктами 4 и 5 настоящего подпункта, может быть начата не ранее чем через два месяца со дня обнародования обновленного плана-графика.
Документальные плановые проверки налогоплательщиков, осуществляющих/осуществлявших деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), и налогоплательщиков, предоставляющих финансовые, платежные услуги, могут начинаться не ранее чем через 30 календарных дней, следующих за датой обнародования обновленного плана-графика, при условии направления (вручения) таким плательщикам (их представителям) не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения проверки в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копии приказа о проведении документальной плановой проверки и письменного уведомления с указанием даты начала проведения такой проверки.
69.36. Для контролирующего органа и налогоплательщиков останавливается отсчет срока давности по документальным плановым и внеплановым проверкам, которые не проводятся согласно подпунктам 69.2 2, 69.35 1 и 69.35 2 настоящего пункта.
Для налогоплательщиков продлеваются сроки хранения документов и информации, определенные пунктом 44.1 статьи 44 настоящего Кодекса, на период приостановки отсчета срока давности, предусмотренного абзацем первым настоящего подпункта.
69.37. Временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, в случае уплаты налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налогового уведомления-решения, суммы налогового обязательства, начисленного по результатам документальных проверок, которые были восстановлены или начаты с 1 августа 2023 года и завершены ко дню прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, штрафные (финансовые) санкции (штрафы), начисленные на сумму такого налогового обязательства, считаются отмененными, а пеня не начисляется.
Сумма денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении, считается несогласованной до момента полной уплаты налогового обязательства, определенного в таком налоговом уведомлении-решении, но не позднее чем в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налогоплательщиком такого налогового уведомления-решения.
Сумма налогового обязательства, уплаченного в порядке, предусмотренном настоящим подпунктом, не подлежит обжалованию.
Нормы статей 56 и 57 настоящего Кодекса применяются с учетом сроков, определенных подпунктом.
69.38. Временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных статьей 50 настоящего Кодекса, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных пунктом 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, и пени.
69.39. Для плательщиков налога на добавленную стоимость, которыми сформирован налоговый кредит за отчетные (налоговые) периоды февраль - май 2022 года на основании первичных документов, полученных от лица, которое на дату возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса была зарегистрирована как плательщик налога на добавленную стоимость и выбрала особенности налогообложения, установленные пунктом 9 подраздела 8 настоящего раздела, сохраняется право на налоговый кредит за февраль - май 2022 года по налоговым накладным, составленным таким лицом, при условии их регистрации в Едином реестре налоговых накладных в течение 60 календарных дней со дня возобновления регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.
69.40. Временно с 1 августа 2023 года контролирующие органы не осуществляют предусмотренные статьями 59-60, 87-101 настоящего Кодекса меры по погашению налогового долга, возникшего до 24 февраля 2022:
1) в отношении налогоплательщиков-субъектов хозяйствования, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала временной оккупации являются временно оккупированные Российской Федерацией территории Украины, - до последнего числа месяца, в котором была завершена временная оккупация, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения;
2) в отношении налогоплательщиков-субъектов хозяйствования, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала боевых действий есть территории, на которых ведутся активные боевые действия, - до последнего числа месяца, в котором были завершены боевые действия на соответствующих территориях, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения;
3) в отношении налогоплательщиков-субъектов хозяйствования, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала возможных боевых действий есть территории возможных боевых действий, - до последнего числа месяца, в котором была прекращена возможность боевых действий на соответствующих территориях, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения;
4) в отношении налогоплательщиков-физических лиц (в том числе лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность), местом жительства которых являются временно оккупированные Российской Федерацией территории Украины или территории, на которых ведутся активные боевые действия, или территории возможных боевых действий, - до последнего числа месяца, в котором была завершена временная оккупация или завершены боевые действия, или прекращена возможность боевых действий на соответствующих территориях.
Перечень территорий, на которых ведутся боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Даты завершения временной оккупации, завершения боевых действий и даты прекращения возможности боевых действий определяются в соответствии с данными перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
Установить, что для налогоплательщиков, в отношении которых контролирующим органом не применяются меры взыскания согласно настоящему подпункту, останавливается течение сроков давности, определенных пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса.
70. Лица, к которым применяются требования статьи 44 1 настоящего Кодекса, впервые подают уведомление о структуре собственности и конечных бенефициарных собственников или уведомляют контролирующий орган о назначении уполномоченного банка в соответствии с требованиями пункта 44 1.3 статьи 44 1 настоящего Кодекса в сообщении за первый отчетный (налоговый) квартал, который начинается 1 января года, следующего за годом, в котором прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX».
71. Лица, являющиеся управляющими или администраторами трастов и к которым применяются требования статьи 44 2 Кодекса, впервые подают уведомление о заключении и прекращении договоров об управлении или администрировании Траста в соответствии с пунктом 44 2.2 статьи 44 2 настоящего Кодекса в течение 180 календарных дней со дня прекращения или отмены военного положения, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX.
Президент Украины | В. Янукович |
г. Киев
2 декабря 2010 года
№ 2755-VI