Предоставление налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по уплате налогов не является налоговыми льготами.
Налоговые льготы предоставляются настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи.
Налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер.
Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением налога на добавленную стоимость, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части шестой настоящей статьи могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года.
Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия или отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, за исключением реализации товаров (услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
Льготы по налогам могут предоставляться с условием направления высвобожденных от налогообложения средств на определенные цели. В случае нецелевого использования таких средств сумма нецелевого использования подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в установленном порядке. Сумма средств, высвобожденных в связи с предоставлением льгот по налогам и неиспользованных в течение срока действия этих льгот, может быть направлена на цели, определенные при предоставлении льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот. При этом неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в бюджет.
Льготы по налогу на добавленную стоимость, в том числе при ввозе (импорте) на территорию Республики Узбекистан, не могут предоставляться с условием направления высвобождаемых от налогообложения средств на определенные цели.
Центральный банк Республики Узбекистан, его главные управления в Республике Каракалпакстан, областях и городе Ташкенте, а также учреждения Центрального банка Республики Узбекистан освобождаются от уплаты налогов, предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением социального налога и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе (импорте) товаров на территорию Республики Узбекистан.
Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей вправе устанавливать пониженную налоговую ставку либо освобождение от уплаты налога на имущество и земельного налога в отношении земельных участков, занятых отдельными санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах.
Налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им статьей 483 настоящего Кодекса, а также решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают указанные налоги в размере одного процента от начисленной суммы этих налогов.
Учет налоговых льгот осуществляется налоговыми органами с использованием информационных систем и присвоением каждому виду налоговых льгот специального идентификационного кода.
РАЗДЕЛ II.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Глава 7. Налоговый учет
Статья 76. Учет в целях налогообложения и учетная документация
Учетом в целях налогообложения признается ведение налогоплательщиком или налоговым агентом учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов, сборов и составления налоговой отчетности.
Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогов и сборов.
Если иное не установлено частью четвертой настоящей статьи, учет в целях налогообложения основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерского учета и учетной документации устанавливается законодательством о бухгалтерском учете.
Лица, на которых в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета, организуют и ведут учет в целях налогообложения в соответствии с настоящей главой.
К учету в целях налогообложения могут устанавливаться требования по обязательному использованию информационных систем налоговых органов в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Статья 77. Учетная политика в целях налогообложения
Учетная политика в целях налогообложения определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом учетная политика утверждается в произвольной форме и в ней должны быть отражены:
1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком или налоговым агентом самостоятельно, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;
2) должностные лица, ответственные за ее соблюдение;
3) порядок ведения раздельного учета в целях налогообложения в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена настоящим Кодексом;
4) выбранные налогоплательщиком методы отнесения затрат на расходы в целях исчисления налога на прибыль, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;
5) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования, а также других финансовых рисков;
6) нормы (методы начисления) амортизации по каждой группе и подгруппе активов.
Изменение и (или) дополнение учетной политики в целях налогообложения осуществляются налогоплательщиком одним из следующих способов:
1) утверждением новой учетной политики или ее нового раздела, разработанного в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;
2) внесением изменений и (или) дополнений в действующую учетную политику или в раздел действующей учетной политики, разработанных в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Способы ведения учета в целях налогообложения, выбранные налогоплательщиком при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения данной учетной политики.
Вновь созданное юридическое лицо или постоянное учреждение иностранного юридического лица принимает решение о способах ведения учета в целях налогообложения в течение первого отчетного периода после создания.
В течение календарного года учетная политика в целях налогообложения не изменяется. Изменения в учетной политике налогоплательщика допускаются в случае изменения налогового законодательства либо условий налогообложения и только в той части, которая обусловлена этими изменениями.
Статья 78. Ведение учета в целях налогообложения
Если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик или налоговый агент ведет учет в целях налогообложения в национальной валюте по методу начисления.
Предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся налогоплательщиками специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, вправе вести налоговый учет в целях налогообложения в долларах США по методу начисления.
Статья 79. Требования к составлению и хранению учетной документации
Учетная документация составляется в бумажной и (или) электронной формах и хранится до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству, установленному статьей 88 настоящего Кодекса.
При реорганизации налогоплательщика обязанность по хранению учетной документации реорганизованного лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).
При ликвидации юридического лица учетная документация передается в соответствующий государственный архив в порядке, определяемом законодательством.
Статья 80. Раздельный учет и правила его ведения
Налогоплательщики, одновременно осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета.
Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.
Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, может вестись пропорциональным методом или методом прямого учета.
При пропорциональном методе учета доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к определенным видам деятельности пропорционально доле выручке от реализации по этим видам деятельности в общей сумме выручки от реализации, без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога.
При применении метода прямого учета доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к тому виду деятельности, с осуществлением которого они связаны. При этом доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, которые невозможно отнести только к одному конкретному виду деятельности, относятся ко всем осуществляемым видам деятельности пропорциональным методом учета.
Налогоплательщики, получающие целевые средства, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках использования этих целевых средств.
Налогоплательщики, за исключением бюджетных организаций, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет об использовании полученных целевых средств. Формы и порядок представления отчетности об использовании целевых средств утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Глава 8. Налоговая отчетность
Статья 81. Составление налоговой отчетности
Налоговой отчетностью являются документы налогоплательщика, включающие в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям, служащие основанием для определения налоговых обязательств налогоплательщиков и налоговых агентов.
Налоговая отчетность составляется по формам, утверждаемым Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Налоговая отчетность представляется в налоговые органы только по тем налогам в отношении которых лицо признается налогоплательщиком.
Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика или налогового агента.
Налоговая отчетность налогоплательщика по его выбору может быть сформирована налоговыми органами. При этом порядок составления и представления налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Статья 82. Порядок представления налоговой отчетности
Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой отчетности.
Налогоплательщик вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой отчетности, в электронной форме.
Налогоплательщики - юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в налоговый орган по месту своего учета по установленным формам в виде электронного документа.
Крупные налогоплательщики, независимо от местонахождения, представляют налоговую отчетность в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию по крупным налогоплательщикам.
Положения частей третьей и четвертой настоящей статьи не применяются к представлению информации, отнесенной к государственным секретам.
Бланки налоговой отчетности предоставляются налоговыми органами бесплатно.
Налоговая отчетность в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
Организация налоговых консультантов вправе представлять налоговую отчетность в виде электронного документа от имени налогоплательщика через персональный кабинет налогоплательщика.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком по установленной форме.
По просьбе налогоплательщика налоговый орган при получении налоговой отчетности на бумажном носителе обязан проставить на копии налоговой отчетности отметку о ее принятии и дату получения.
Налоговая отчетность представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик, его уполномоченный представитель подписывают налоговую отчетность, подтверждая достоверность и полноту указанных в ней сведений.
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой отчетности, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой отчетности об этом делается соответствующая отметка. При этом к налоговой отчетности прилагается копия документа, подтверждающего полномочия этого представителя на ее подписание.
При представлении налоговой отчетности в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на ее подписание, может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговая отчетность представляется в установленные налоговым законодательством сроки.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на налоговых агентов и иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой отчетности в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.
Статья 83. Внесение изменений в налоговую отчетность
Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность.
Если обстоятельства, указанные в части первой настоящей статьи, не привели к занижению исчисленной суммы налога, налогоплательщик вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность. При этом уточненная налоговая отчетность, представленная после истечения установленного срока ее представления, не считается представленной с нарушением срока.
Если уточненная налоговая отчетность представлена в налоговый орган до истечения срока представления налоговой отчетности, налоговая отчетность считается представленной в день представления уточненной налоговой отчетности.
Если уточненная налоговая отчетность представлена в налоговый орган после истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности при одновременном соблюдении следующих условий:
1) уточненная налоговая отчетность представлена до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, приведших к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, либо о назначении налогового аудита;
2) до представления уточненной налоговой отчетности он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Уточненная налоговая отчетность представляется в налоговый орган в порядке, установленном для сдачи налоговой отчетности, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уточненной налоговой отчетности, представляемой налоговыми агентами.
Статья 84. Срок хранения налоговой отчетности
Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны хранить налоговую отчетность и прилагаемые к ней документы не менее трех лет, следующих за годом представления этой отчетности в налоговые органы, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Если налоговое законодательство связывает применение налоговой ставки, размер уплачиваемого налога, применение налоговой льготы или налогового вычета и (или) изменение срока уплаты налога с соблюдением налогоплательщиком определенных условий, то этот налогоплательщик должен хранить все подтверждающие документы не менее трех лет, следующих за годом, в котором заканчивается действие указанных условий. К таким подтверждающим документам относятся, в частности, налоговая отчетность по этому налогу, прилагаемые к ней документы, а также документы, подтверждающие соблюдение указанных условий или обязательств. Правила настоящей части применяются в случае, если указанные условия или обязательства имеют временной характер и требуют документального подтверждения их соблюдения.
РАЗДЕЛ III.
ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Глава 9. Общие правила исполнения налогового обязательства
Статья 85. Налоговое обязательство
Налоговым обязательством налогоплательщиков является возложенная на них налоговым законодательством обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать налоги и сборы.
К налоговому обязательству приравнивается возложенная на налоговых агентов налоговым законодательством обязанность правильно исчислять, удерживать и своевременно перечислять налоги, в отношении которых эти лица признаются налоговыми агентами.
Налоговое обязательство возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства.
Налоговое обязательство в отношении каждого налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога.
Статья 86. Порядок и сроки исполнения налогового обязательства
Налогоплательщик исполняет свое налоговое обязательство самостоятельно, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налоговое обязательство налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть исполнено иным физическим лицом. При этом материальная выгода, полученная налогоплательщиком в результате исполнения его налогового обязательства иным физическим лицом, в целях налогообложения не признается доходом этого налогоплательщика. Иное лицо не вправе требовать сумму налога, уплаченного им за налогоплательщика.
Налоговое обязательство должно быть исполнено в срок, установленный налоговым законодательством.
Сроки для исполнения налогового обязательства определяются календарной датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц, декада и день).
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало. Налоговое обязательство должно быть исполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока исполнения налогового обязательства.
Если последний день срока исполнения налогового обязательства приходится на выходной (нерабочий) день, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий день.
Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
Срок исполнения налогового обязательства может быть изменен в порядке, предусмотренном статьями 97 - 102 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налогового обязательства является основанием для направления ему налоговым органом требования о погашении налоговой задолженности.
При неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком налогового обязательства налоговые органы обязаны принять меры по исполнению этого обязательства в принудительном порядке, предусмотренном главой 15 настоящего Кодекса, и (или) применить меры обеспечения его исполнения, предусмотренные главой 13 настоящего Кодекса.
Статья 87. Прекращение налогового обязательства
Налоговое обязательство прекращается, если иное не установлено частями второй - четвертой настоящей статьи:
с уплатой налога налогоплательщиком или его перечислением налоговым агентом;
с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства.
Налоговое обязательство физического лица прекращается:
со смертью этого лица;
со вступлением в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
Налоговая задолженность умершего или объявленного умершим физического лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном статьей 94 настоящего Кодекса.
Налоговое обязательство юридического лица прекращается:
с его ликвидацией после проведения всех расчетов с бюджетной системой в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса;
с его реорганизацией после проведения всех расчетов с бюджетной системой в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса.
Статья 88. Сроки исковой давности по налоговому обязательству
Сроком исковой давности по налоговому обязательству является срок, в течение которого налоговый орган или иной уполномоченный орган вправе провести налоговую проверку, по результатам которой направить налогоплательщику требование о погашении налоговой задолженности либо пересмотреть величину налогов, подлежащих уплате в соответствии с налоговым законодательством.
Если иное не установлено настоящим Кодексом, срок исковой давности по налоговому обязательству составляет три года после окончания налогового периода, по результатам которого определяется налоговое обязательство. Если возникновение налогового обязательства связывается с определенным событием или действием и, если иное не установлено настоящим Кодексом, срок исковой давности по налоговому обязательству составляет три года с момента этого события или действия.
В случаях, предусмотренных частью второй статьи 84 настоящего Кодекса, срок исковой давности увеличивается на срок действия условий, с которыми налоговое законодательство связывает применение налогоплательщиком налоговой ставки, размера уплачиваемого налога, налоговой льготы, налогового вычета и (или) изменение срока уплаты налога.
Течение срока исковой давности по налоговому обязательству приостанавливается, прерывается и восстанавливается в соответствии с гражданским законодательством.
Глава 10. Исполнение налогового обязательства
Статья 89. Уплата налогов и сборов
Уплата налога производится в национальной валюте, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в национальную валюту осуществляется по официальному курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату уплаты налога.
Обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства - при наличии на счете налогоплательщика достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента сдачи в кассу банка наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства без открытия счета в банке. Такое правило при условии достаточности денежных средств для уплаты налога применяется только при уплате налога физическими лицами;
3) со дня внесения в банк или отделение связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему. Такое правило при условии достаточности денежных средств для уплаты налога применяется только при уплате налога физическими лицами;
4) с момента отражения на лицевом счете юридического лица, которому открыт лицевой счет в казначействе, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему;
5) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
6) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Обязанность налогоплательщика по уплате налога не признается исполненной в случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата ему банком неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему;
2) отзыва юридическим лицом, которому открыт лицевой счет в казначействе, или возврата ему казначейством неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему;
3) неправильного указания в поручении на перечисление денежных средств банковских реквизитов, повлекшего неперечисление этих денежных средств в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства;
4) если на день предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к его счету, которые в соответствии с гражданским законодательством исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов.
Налоговые органы ведут учет поступлений в бюджетную систему путем отражения в лицевой карточке налогоплательщика начисленных и уплаченных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов. Порядок ведения лицевой карточки налогоплательщика определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Таможенные органы ведут учет поступлений в бюджетную систему налогов и сборов, а также пеней и штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан. Порядок ведения учета определяется Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Порядок учета поступлений в бюджетную систему государственной пошлины и других сборов, взимание которых осуществляется иными государственными органами и организациями, утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Статья 90. Исполнение банками платежных поручений на перечисление налогов
Банки обязаны исполнять платежное поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему (далее в настоящей статье - инкассовое поручение налогового органа) за счет денежных средств налогоплательщика.
Поручения налогоплательщика и инкассовые поручения налогового органа подлежат исполнению в очередности, установленной гражданским законодательством.
Поручение налогоплательщика или инкассовое поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения.
При наличии денежных средств на счете налогоплательщика и правильном указании реквизитов платежного документа банк не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика или инкассового поручения налогового органа.
При невозможности исполнения инкассового поручения налогового органа в установленный срок в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счете налогоплательщика банк в течение дня, следующего за днем истечения установленного срока, обязан сообщить о неисполнении (частичном исполнении) инкассового поручения в направивший его налоговый орган.
Форма сообщения банка о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика или инкассового поручения налогового органа и порядок его передачи в электронной форме утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Кодексом.
Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности исполнить поручение налогоплательщика или инкассовое поручение налогового органа.
Банки исполняют поручения налогоплательщиков и инкассовые поручения налоговых органов, не взимая плату за обслуживание по указанным операциям. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам или налоговым агентам сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям также не взимается.
Статья 91. Исполнение налогового обязательства при ликвидации юридического лица
Налоговое обязательство ликвидируемого юридического лица исполняется ликвидатором за счет денежных средств этого юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества.
Если денежных средств ликвидируемого юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, недостаточно для погашения его налоговой задолженности в полном объеме, остающаяся непогашенная задолженность может быть погашена участниками указанного юридического лица в пределах и порядке, установленных законодательством.
Очередность исполнения налогового обязательства при ликвидации юридического лица среди расчетов с другими кредиторами этого юридического лица определяется гражданским законодательством.
Суммы излишне уплаченных ликвидируемым юридическим лицом или излишне взысканных с него налогов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения налоговой задолженности по иным налогам в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально налоговой задолженности по иным налогам или по решению ликвидатора.
При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) подлежит возврату этому юридическому лицу в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее пятнадцати дней со дня подачи им заявления. В случае непредставления налогоплательщиком заявления сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) списывается с лицевой карточки налогоплательщика, исключенного из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан.
Статья 92. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица
Налоговое обязательство реорганизованного юридического лица подлежит исполнению его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.
Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) известны факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязанностей по уплате налогов.
Правопреемник (правопреемники) должен погасить всю налоговую задолженность по перешедшим к нему обязательствам, включая суммы штрафов за совершение налоговых правонарушений, наложенных на реорганизованное юридическое лицо до завершения реорганизации.
Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей пользуется правами и несет обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налогового обязательства его правопреемником (правопреемниками).
При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения налоговых обязательств признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.
При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения налогового обязательства признается присоединившее его юридическое лицо.
При разделении юридического лица его правопреемниками в части исполнения налогового обязательства признаются юридические лица, возникшие в результате такого разделения.
При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении налогового обязательства реорганизованного юридического лица определяется разделительным балансом, составленным в соответствии с гражданским законодательством. Если разделительный баланс не позволяет определить долю каждого правопреемника реорганизованного юридического лица, по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно нести налоговое обязательство реорганизованного лица.
Правило, указанное в части девятой настоящей статьи, применяется также в ситуации, когда разделительный баланс исключает возможность исполнения в полном объеме хотя бы одним правопреемником приходящейся на него части налогового обязательства реорганизованного юридического лица, если такая реорганизация была направлена на неисполнение налогового обязательства.
При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его налогового обязательства не возникает, если иное не установлено частью двенадцатой настоящей статьи.
Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц реорганизуемое юридическое лицо не имеет возможности исполнить в полном объеме свое налоговое обязательство и такая реорганизация была направлена на неисполнение налогового обязательства, по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно нести налоговое обязательство этого реорганизованного лица.
При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения налогового обязательства признается вновь возникшее юридическое лицо.
Сумма налога (пени, штрафа), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная с него до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет погашения правопреемником (правопреемниками) налоговой задолженности реорганизованного юридического лица. Такой зачет производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации налога (пени, штрафа) распределяется пропорционально налоговой задолженности по иным налогам, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.
При отсутствии у реорганизованного юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного с него налога (пени, штрафа) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления. При этом сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога (пени, штрафа) возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица пропорционально доле каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
