Правила настоящей статьи применяются также в отношении исполнения обязанности по уплате сбора при реорганизации юридического лица.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан.
Статья 93. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства по договору доверительного управления с даты заключения договора доверительного управления.
Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) самостоятельно исполняет налоговые обязательства, возникающие у него в связи с передачей имущества в доверительное управление, если исполнение налогового обязательства (кроме обязательства по налогу на добавленную стоимость) не возложено на доверительного управляющего либо при передаче имущества в доверительное управление доверительному управляющему - нерезиденту Республики Узбекистан.
Доверительный управляющий обязан вести раздельный учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по деятельности доверительного управления, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), и иной деятельности.
Если на доверительного управляющего возложены исполнение налогового обязательства, а также обязанность по составлению и представлению налоговой и финансовой отчетности за учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), исполнение такого налогового обязательства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим, в порядке, установленном Особенной частью настоящего Кодекса.
Если доверительный управляющий не исполнил обязанности, предусмотренные настоящей статьей по исчислению и уплате налогов, либо исполнил их в неполном размере, обязательства по их исполнению возлагаются на учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя).
Статья 94. Исполнение налогового обязательства в случае смерти физического лица или объявления его умершим
В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, сумма начисленных ему пеней и штрафов за ненадлежащее исполнение налогового законодательства признается безнадежной к взысканию. Оставшаяся непогашенной задолженность по налогам этого физического лица погашается его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего в порядке наследования, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально его (их) доле в наследстве с учетом положений настоящей статьи.
Если налоговая задолженность по налогам умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества, сумма превышения налоговой задолженности над стоимостью наследуемого имущества признается безнадежной к взысканию. Указанная норма применяется в случае документального подтверждения наследником (наследниками) стоимости наследуемого имущества.
При отсутствии наследника или отказе наследника (наследников) от права наследования налоговая задолженность умершего физического лица признается безнадежной к взысканию. Безнадежная налоговая задолженность подлежит списанию налоговыми органами.
В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, налоговый орган по месту постановки его на учет и (или) месту нахождения его имущества обязан в течение одного месяца с момента получения информации о наследнике (наследниках) умершего сообщить ему (им) о наличии налоговой задолженности.
Наследник (наследники) умершего физического лица обязаны погасить оставшуюся задолженность по налогам этого физического лица не позднее одного года со дня принятия наследства.
Срок погашения по решению налогового органа может быть продлен, если сообщение о наличии налоговой задолженности было получено наследником (наследниками) менее чем за шесть месяцев до его истечения.
Задолженность умершего физического лица по уплате налога на доходы физических лиц и социального налога признается безнадежной.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении налоговой задолженности физического лица, объявленного умершим в порядке, установленном гражданским законодательством.
Статья 95. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным
Налоговое обязательство по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, в соответствии с законодательством имеющим право управлять имуществом этого безвестно отсутствующего лица, за счет этого имущества (далее - уполномоченное лицо).
Уполномоченное лицо обязано погасить всю налоговую задолженность по налогам физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, возникшую на день признания его безвестно отсутствующим, за счет денежных средств или иного имущества этого безвестно отсутствующего лица.
Налоговое обязательство физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет имущества этого недееспособного лица.
Опекун обязан погасить всю налоговую задолженность по налогам недееспособного физического лица за счет денежных средств или иного имущества этого недееспособного лица.
Исполнение обязанности по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным, а также обязанности по уплате причитающихся ему пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств или иного имущества этого физического лица для исполнения указанной обязанности.
При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение указанных обязанностей возобновляется со дня принятия указанного решения.
Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами и исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного судом соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.
Статья 96. Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию
Безнадежной к взысканию признается налоговая задолженность, числящаяся за отдельными налогоплательщиками и налоговыми агентами, погашение и (или) взыскание которой оказалось невозможным в случае:
1) ликвидации юридического лица - в части его налоговой задолженности, не погашенной в порядке, предусмотренном статьей 91 настоящего Кодекса, по причине недостаточности имущества юридического лица и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) этого юридического лица в пределах и порядке, установленных законодательством;
2) признания банкротом индивидуального предпринимателя или физического лица - в части налоговой задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;
3) смерти физического лица или объявления физического лица умершим - в части его налоговой задолженности, не погашенной в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса, по причине недостаточности его имущества, в том числе - в случае перехода наследства в собственность государства;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания налоговой задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе - вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности;
5) снятия с учета в налоговом органе иностранного юридического лица в соответствии с частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса - в части его налоговой задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества постоянного учреждения и невозможности ее погашения со стороны юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан в пределах и порядке, установленных законодательством. Указанная налоговая задолженность, признанная безнадежной к взысканию, подлежит восстановлению при повторной постановке этого иностранного юридического лица в налоговом органе по основаниям, предусмотренным частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса.
Органами, в полномочия которых входит принятие решения о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:
1) налоговые органы по месту нахождения юридического лица или месту жительства физического лица (кроме случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей части) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктами 1 - 3 части первой настоящей статьи;
2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика или налогового агента (кроме случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей части) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктами 4 и 5 части первой настоящей статьи;
3) таможенные органы, определяемые Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан, - по налогам, пеням и штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан.
Порядок списания налоговой задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные частью первой настоящей статьи, утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
В части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, порядок и перечень документов утверждаются Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан.
Глава 11. Изменение сроков уплаты налогов
Статья 97. Общие условия изменения сроков уплаты налогов
Изменением срока уплаты налога признается его перенос на более поздний срок.
Изменение срока уплаты налога допускается в порядке, установленном настоящей главой.
Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части (далее в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме отсрочки или рассрочки.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты этого налога соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по этому налогу.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена в отношении суммы задолженности, возникшей до принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, или в отношении суммы задолженности, которая возникнет в будущем.
Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок, не превышающий одного года, если иное не предусмотрено статьей 99 настоящего Кодекса.
Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога (далее в настоящей главе - заинтересованное лицо), вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки либо уведомить об этом. Такое заявление может быть подано в отношении одного или нескольких налогов.
При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей главой иные условия отсрочки или рассрочки, которые могут быть приняты по согласованию с заинтересованным лицом.
Изменение срока уплаты налога не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога.
Изменение срока уплаты налога по решению органов, указанных в статье 99 настоящего Кодекса, может быть обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией в соответствии со статьями 107 - 109 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Положения настоящей главы применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени и штрафа.
Выплата всех видов текущих налоговых платежей, возникающих в процессе судебной санации или внешнего управления по делу о неплатежеспособности (за исключением налога на доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, а также социального налога), приостанавливается на срок процедуры судебной санации или внешнего управления, введенной на основании определения суда. В этом случае указанная налоговая задолженность подлежит уплате равными долями в течение шести месяцев с даты утверждения судом отчета санирующего управляющего или внешнего управляющего и вынесения определения о прекращении производства по делу о неплатежеспособности.
Положения настоящей главы не распространяются на налоговых агентов и на случаи, предусмотренные статьей 482 настоящего Кодекса.
Статья 98. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога
Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица выполняется хотя бы одно из условий:
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства, если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи;
2) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Республики Узбекистан на постоянное жительство;
3) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога, органом, указанным в статье 99 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога;
4) лицо признано банкротом;
5) при отнесении лица, предусмотренного в пункте 32 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, к категории с высокой степенью риска.
Условия, указанные в части первой настоящей статьи, не распространяются на случаи, предусмотренные частью второй статьи 99 настоящего Кодекса.
При наличии обстоятельств, указанных в части первой настоящей статьи, решение об изменении срока уплаты налога не может быть принято, а принятое решение подлежит отмене.
Об отмене принятого решения в трехдневный срок в письменной форме уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту его учета. Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.
В отношении налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков изменение срока уплаты налога не производится.
Статья 99. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов
Органами, в полномочия которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов (далее в настоящей статье - уполномоченные органы), являются:
1) по налогам, указанным в пунктах 1 - 5 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, - Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей части и частью второй настоящей статьи). Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан также вправе предоставлять налогоплательщикам возможность уплаты в рассрочку налогов, указанных в статье 17 настоящего Кодекса, а также налога с оборота без предоставления под залог имущества, поручительства или банковской гарантии в порядке, предусмотренном настоящей главой (за исключением налога на доходы физических лиц, социального налога, налога на прибыль у источника выплаты и налога на добавленную стоимость при уплате его в качестве налогового агента);
2) по налогам, указанным в пунктах 6 - 8 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, и налогу с оборота - органы государственной власти на местах в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан. В отношении таких налогов отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на срок до двух лет;
3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, - таможенные органы (за исключением случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи) в порядке, установленном таможенным законодательством.
Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе предоставить налогоплательщику отсрочку или рассрочку на срок до трех лет по любому налогу, указанному в статье 17 настоящего Кодекса. Кабинет Министров Республики Узбекистан при предоставлении отсрочки или рассрочки вправе отступить от ограничений, установленных частью первой статьи 98 настоящего Кодекса.
Статья 100. Условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, чье финансовое положение не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета (государственного целевого фонда) или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа, выполненных работ и (или) оказанных услуг для государственных нужд или нужд органов государственной власти на местах;
3) угроза возникновения признаков неплатежеспособности заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
31) заинтересованное лицо, которое осуществляло деятельность более трех лет и своевременно уплачивало начисленные налоги, но вследствие финансового положения не имело возможности уплаты налоговой задолженности в установленные сроки;
32) если заинтересованное лицо (субъект предпринимательства) не позднее трех месяцев со дня государственной регистрации права на земельные участки, здания и сооружения направило в налоговые органы уведомление с указанием регистрационного номера и даты государственной регистрации права на земельные участки, здания и сооружения через персональный кабинет налогоплательщика о праве на отсрочку по уплате налогов в соответствии с частью первой статьи 101 настоящего Кодекса;
33) если лицо с совокупным доходом по итогам предыдущего года, не превышающим десяти миллиардов сумов в течение одного месяца с даты возникновения налоговой задолженности, направило в налоговые органы уведомление о праве на рассрочку по уплате налогов. Данный порядок распространяется на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (за исключением юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, недропользователей и производителей подакцизных товаров);
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) производство и (или) реализация товаров или услуг заинтересованным лицом носят сезонный характер;
6) имеются основания для предоставления отсрочки или рассрочки по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, установленные таможенным законодательством;
7) если введена процедура судебной санации или внешнего управления по делу о неплатежеспособности, предусмотренная частью тринадцатой статьи 97 настоящего Кодекса.
При наличии оснований, указанных в пунктах 1, 3 - 6 части второй настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена:
1) юридическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его чистых активов;
2) физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Узбекистан не может быть обращено взыскание.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, направив в налоговый орган по месту налогового учета письменное уведомление, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, вправе осуществлять уплату доначисленных по результатам налогового аудита сумм налогов и финансовых санкций, а также доначисленных по результатам камеральной налоговой проверки сумм налогов равными долями в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа, принятого по результатам рассмотрения материалов проверки.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 1 или 2 части второй настоящей статьи, проценты на сумму задолженности не начисляются. Проценты также не начисляются в течение шести месяцев, если рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пункте 33 части второй настоящей статьи, и в течение календарного года рассрочка использована по налоговой задолженности единожды.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 31, 4, 5 и 6 части второй и (или) части четвертой настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период отсрочки или рассрочки. По отсрочке по уплате налогов, предоставленной по основаниям, указанным в пункте 32 части второй настоящей статьи, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки, равной пятидесяти процентам от ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период отсрочки. При этом срок действия отсрочки по уплате налога со стороны заинтересованного лица исчисляется с даты направления уведомления в налоговый орган, а отсроченная сумма налогов выплачивается в течение двенадцати месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем истечения срока отсрочки, равными долями вместе с начисленными процентами с даты истечения срока действия.
Статья 101. Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Субъекты предпринимательства (за исключением предприятий с долей государства более 50 процентов, недропользователей и производителей подакцизной продукции) имеют право на отсрочку по уплате налогов, указанных в пунктах 7 и 8 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, при регистрации права на земельные участки и (или) здания и сооружения общей площадью свыше одной тысячи квадратных метров сроком на шесть месяцев на основании предоставленного уведомления с уведомлением и без обеспечения залогом. При этом отсроченная сумма налогов определяется в размере налогов, исчисленных исходя из стоимости и (или) площади земельных участков, зданий и сооружений, прошедших государственную регистрацию.
К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются следующие документы:
1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, пеням и штрафам;
2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
5) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
6) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в частях третьей - восьмой настоящей статьи.
К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в пункте 1 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагаются:
1) заключение о факте наступления в отношении этого лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для его обращения с этим заявлением;
2) акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств.
Указанные в части третьей настоящей статьи документы составляются органом государственной власти на местах или органами в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, органами самоуправления граждан.
К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в пункте 2 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагается документ финансового органа, подтверждающий наличие такого основания и сумму, не поступившую этому лицу в счет финансирования из бюджета (государственного целевого фонда) или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа и (или) оказанных услуг для государственных нужд или нужд органов государственной власти на местах.
Наличие основания, указанного в пункте 3 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан или уполномоченным им налоговым органом по результатам проведенного анализа финансового состояния заинтересованного лица. Такой анализ проводится в соответствии с методикой, утверждаемой Министерством экономики и промышленности Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в пункте 4 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание).
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в пункте 5 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагается составленный этим лицом документ, подтверждающий, что в общих доходах этого лица доля его доходов от имеющих сезонный характер видов деятельности составляет не менее 50 процентов.
Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждает Кабинет Министров Республики Узбекистан.
При наличии оснований, указанных в пункте 31 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, в соответствии с заявлением заинтересованного лица предоставляется возможность уплаты налога в рассрочку. При этом сумма налога, уплачиваемого в порядке, предусмотренном настоящей частью, не должна превышать пятидесяти процентов от суммы уплаченных налогов за последние три года.
В заявлении заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога данное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.
По требованию уполномоченного органа заинтересованное лицо представляет документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию.
По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копию такого решения заинтересованное лицо представляет в налоговый орган по месту своего учета в пятидневный срок со дня принятия решения.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога либо об отказе в ее предоставлении принимает уполномоченный орган в течение тридцати дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать:
1) указание на сумму задолженности;
2) налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка;
3) сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов.
В соответствующих случаях решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство или банковскую гарантию.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в силу со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение об ее предоставлении вступает в силу только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 107 настоящего Кодекса.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным. Если уведомление, направленное налогоплательщиком, не соответствует основаниям, предусмотренным в пункте 32 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, налоговый орган не позднее трех дней направляет уведомление налогоплательщику об отсутствии оснований для предоставления отсрочки по уплате налогов.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством.
Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица в трехдневный срок со дня принятия такого решения.
Статья 102. Прекращение действия отсрочки или рассрочки по уплате налога
Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога прекращается по истечении срока действия соответствующего решения либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы налога и соответствующих процентов до истечения установленного срока.
При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога ее действие может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога. При реализации или предоставлении в аренду земельных участков, зданий и сооружений в период срока отсрочки по основаниям, предусмотренным в пункте 32 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, сумма предоставленной отсрочки взимается в течение одного месяца в полном объеме.
При досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налога в случае, предусмотренном частью третьей настоящей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить непогашенную сумму налоговой задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего, по день уплаты этой суммы включительно. При этом оставшаяся непогашенной сумма налоговой задолженности определяется как разница между суммой налоговой задолженности, указанной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.
Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке по уплате налога в течение пяти дней со дня принятия решения об отмене направляется принявшим его уполномоченным органом заинтересованному лицу в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Копия такого решения в тот же срок направляется в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.
Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством.
Проценты, предусмотренные настоящей главой и подлежащие уплате заинтересованным лицом, в случае нарушения срока их уплаты и после истечения срока исполнения требования об их уплате взыскиваются в порядке и сроки, предусмотренные главой 15 настоящего Кодекса.
Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов
Статья 103. Общие положения о зачете и возврате излишне уплаченных и излишне взысканных налогов
Сумма излишне уплаченного налогоплательщиком или излишне взысканного с него налога при отсутствии у него налоговой задолженности подлежит возврату этому налогоплательщику либо засчитывается в счет предстоящих платежей по тому же налогу.
При наличии у налогоплательщика налоговой задолженности сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога подлежит зачету в счет погашения этой задолженности в следующей последовательности:
1) в счет задолженности по пени по этому налогу;
2) в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;
3) в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.
Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть полностью или частично возвращена налогоплательщику.
Возврат налогоплательщику суммы, подлежащей возврату в соответствии с частями первой или второй и с учетом части третьей настоящей статьи, производится в порядке, установленном статьями 104 и 105 настоящего Кодекса.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, пеням и штрафам.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и начисленных процентов производится в национальной валюте.
Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных авансовых и текущих платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных сборов, пеней и штрафов другими уполномоченными органами.
Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа.
Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата ошибочно уплаченной суммы налога, а также пени и штрафа.
Статья 104. Порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога
Зачет суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в счет погашения его налоговой задолженности, предусмотренный частью второй статьи 103 настоящего Кодекса, производится налоговыми органами самостоятельно.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой задолженности принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда.
