В целях настоящего Кодекса не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Республики Узбекистан и (или) применимым законодательством иностранных государств. Убытки, полученные от указанного договора, не учитываются при налогообложении.
Под базисным активом финансовых инструментов срочных сделок понимается предмет срочной сделки.
В качестве базисного актива могут выступать, в частности, иностранная валюта, ценные бумаги и иное имущество, процентные ставки, кредитные ресурсы, индексы цен или процентных ставок, другие финансовые инструменты срочных сделок.
Под участниками срочных сделок в целях настоящего Кодекса понимаются юридические и физические лица, совершающие операции с финансовыми инструментами срочных сделок.
Исполнением прав и обязанностей по операции с финансовыми инструментами срочных сделок признается исполнение финансового инструмента срочных сделок путем поставки базисного актива, путем произведения окончательного взаиморасчета по финансовому инструменту срочных сделок или путем совершения участником срочной сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с финансовым инструментом срочных сделок.
Для операций с финансовыми инструментами срочных сделок, направленных на покупку базисного актива, операцией противоположной направленности признается операция, направленная на продажу базисного актива, а для операции, направленной на продажу базисного актива, - операция, направленная на покупку базисного актива.
Налогоплательщик вправе с учетом требований настоящей статьи самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.
Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
Датой окончания операции с финансовым инструментом срочных сделок является дата исполнения прав и обязанностей по операции с финансовым инструментом срочных сделок.
Обязательства по финансовому инструменту срочной сделки без его переквалификации могут быть прекращены:
1) зачетом (взаимозачетом) однородных требований и обязательств;
2) в порядке, определенном генеральным соглашением, которое соответствует примерным условиям договоров, если такое прекращение предусматривает определение суммы нетто-обязательства;
3) зачетом встречных требований, вытекающих из договоров, заключенных на условиях правил организованных торгов или правил клиринга, если такой зачет произведен в целях определения суммы нетто-обязательства.
В целях настоящего Кодекса однородными признаются требования по поставке имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда (для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов), а также требования по уплате денежных средств в той же валюте.
Налогообложение сделок, квалифицированных как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для соответствующих базисных активов таких сделок.
В целях настоящего Кодекса финансовые инструменты срочных сделок подразделяются на финансовые инструменты срочных сделок, обращающиеся на организованном рынке (обращающиеся финансовые инструменты срочных сделок), и финансовые инструменты срочных сделок, не обращающиеся на организованном рынке (необращающиеся финансовые инструменты срочных сделок).
Финансовые инструменты срочных сделок признаются обращающимися на организованном рынке при одновременном соблюдении следующих условий:
1) порядок их заключения, обращения и исполнения устанавливается организатором торгов, имеющим на это право в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или законодательством иностранных государств;
2) информация о ценах финансовых инструментов срочных сделок публикуется в средствах массовой информации либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операции с финансовым инструментом срочной сделки.
Если сделка заключается не на организованном рынке и ее условия предусматривают поставку базисного актива, она может быть квалифицирована в качестве финансового инструмента срочных сделок только при условии, что поставка базисного актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не ранее третьего дня после дня ее заключения.
Сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой не предусматривают поставки базисного актива, может быть квалифицирована только как финансовый инструмент срочных сделок.
Финансовые инструменты срочных сделок, условия которых предусматривают поставку базисного актива или заключение иного финансового инструмента срочных сделок с условием поставки базисного актива, признаются поставочными срочными сделками.
Финансовые инструменты срочных сделок, условия которых не предусматривают поставки базисного актива или заключения иного финансового инструмента срочных сделок с условием поставки базисного актива, признаются расчетными срочными сделками.
Сделки, квалифицированные как поставочные срочные сделки, а также как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, в целях настоящего Кодекса не подлежат переквалификации в расчетные срочные сделки в случае прекращения обязательств способами, отличными от надлежащего исполнения.
Под вариационной маржей понимается сумма денежных средств, рассчитываемая организатором торгов или клиринговой организацией и уплачиваемая (получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с правилами, установленными организаторами торгов и (или) клиринговыми организациями.
Статья 51. Хеджирование
Под операциями хеджирования в целях настоящего Кодекса понимаются операции (совокупность операций) с финансовыми инструментами срочных сделок (в том числе разных видов), совершаемые в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично).
К таким неблагоприятным последствиям могут быть отнесены, в частности, получение убытка, уменьшение выручки или прибыли, уменьшение рыночной стоимости имущества, увеличение обязательств налогоплательщика вследствие изменения цены, процентной ставки, курса иностранной валюты к национальной валюте или иного показателя (совокупности показателей) объекта (объектов) хеджирования.
Объектами хеджирования признаются имущество, имущественные права налогоплательщика и его обязательства, срок исполнения которых на дату совершения операции хеджирования не наступил.
Объектами хеджирования могут являться права требования и обязанности, осуществление (исполнение) которых обусловлено предъявлением требования стороны по договору и в отношении которых налогоплательщик принял решение о хеджировании.
Базисные активы финансовых инструментов срочных сделок, используемые для операции хеджирования, могут отличаться от объекта хеджирования.
В целях хеджирования допускается заключение более одного финансового инструмента срочной сделки разных видов, включая заключение нескольких финансовых инструментов срочных сделок в рамках одной операции хеджирования в течение срока хеджирования.
Для подтверждения обоснованности отнесения операции с финансовыми инструментами срочных сделок к операции хеджирования налогоплательщик составляет на дату заключения сделки по операции хеджирования справку, подтверждающую, что исходя из прогнозов налогоплательщика совершение данной операции позволяет уменьшить неблагоприятные последствия, связанные с изменением цены, рыночной котировки, валютного курса или иного показателя объекта хеджирования.
Если в целях одной операции хеджирования используется совокупность операций с финансовыми инструментами срочных сделок, такая справка составляется на дату заключения первой из этой совокупности сделки.
Статья 52. Операции РЕПО с ценными бумагами
В соответствии с договором репо одна сторона сделки продает другой стороне сделки ценные бумаги с обязательством обратной их продажи (покупки) через определенный срок по заранее определенной в этом договоре цене. При этом цена продажи (покупки) этих ценных бумаг, определенная в договоре, может отличаться от их рыночных цен.
Операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам репо законодательством Республики Узбекистан и (или) применимым законодательством иностранных государств. При этом первой и второй частями РЕПО признаются первая и вторая части договора репо соответственно.
Покупателем по первой части РЕПО и продавцом по первой части РЕПО признаются покупатель по договору репо и продавец по договору репо соответственно. При этом обязательства по второй части РЕПО должны возникать при условии исполнения первой части РЕПО.
Условия операции РЕПО могут предусматривать, по меньшей мере, одно из следующих прав сторон сделки:
1) право продавца по первой части РЕПО до даты исполнения второй части РЕПО передавать покупателю по первой части РЕПО в обмен на ценные бумаги, переданные по первой части РЕПО, или на ценные бумаги, в которые они конвертированы, иные ценные бумаги;
2) право покупателя по первой части РЕПО потребовать от продавца по первой части РЕПО передачи, указанной в пункте 1 настоящей части.
В целях настоящего Кодекса датами исполнения первой или второй части РЕПО считаются предусмотренные договором репо сроки исполнения участниками операции РЕПО своих обязательств по соответствующей части РЕПО.
В случае исполнения обязательств по поставке ценных бумаг и по их оплате по первой или второй части РЕПО в разные даты датой первой и датой второй частей РЕПО соответственно признается наиболее поздняя из дат исполнения обязательств по оплате или поставке ценных бумаг.
Дата исполнения обязательств по второй части РЕПО может быть изменена как в сторону сокращения срока РЕПО, так и в сторону его увеличения. Операции, по которым дата исполнения второй части РЕПО определена моментом востребования, признаются операциями РЕПО, если договором репо установлен порядок определения цены второй части РЕПО и если вторая часть РЕПО исполнена в течение одного года с даты исполнения сторонами обязательств по первой части РЕПО.
Для операций РЕПО, совершаемых через организатора торгов на рынке ценных бумаг (биржу) либо с исполнением через клиринговую организацию, любое изменение даты исполнения второй части РЕПО, осуществляемое в соответствии с правилами организатора торгов на рынке ценных бумаг (биржи) или клиринговой организации, в целях настоящей статьи признается изменением срока РЕПО.
В целях настоящего Кодекса ставка РЕПО определяется при заключении операции РЕПО и может быть фиксированной или расчетной.
Ставка РЕПО должна позволять определить величину процентов на конец отчетного (налогового) периода и может быть изменена по соглашению сторон договора репо.
Если на дату исполнения второй части РЕПО обязательство по реализации (приобретению) ценных бумаг по второй части РЕПО полностью или частично не исполнено и процедура урегулирования взаимных требований не проведена, вторая часть РЕПО признается ненадлежаще исполненной, если иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.
В целях настоящего Кодекса не признается не полным исполнением второй части РЕПО:
1) исполнение обязательств по второй части РЕПО в течение десяти дней с согласованной сторонами даты исполнения второй части РЕПО;
2) исполнение (прекращение) обязательств путем зачета встречных требований в следующих случаях:
а) если такие требования вытекают из договоров, заключенных на условиях генерального соглашения (единого договора), которое соответствует примерным условиям договоров, утвержденным в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или применимым законодательством иностранных государств. При этом зачет встречных требований произведен в целях определения суммы нетто-обязательства;
б) если такие требования вытекают из договоров, заключенных на условиях правил организованных торгов и (или) правил клиринга. При этом зачет встречных требований произведен в целях определения суммы нетто-обязательства.
В случаях ненадлежащего исполнения второй части РЕПО операция РЕПО подлежит переквалификации в целях налогообложения.
Переквалификация операции РЕПО в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в следующих случаях:
1) при несоблюдении требований, предъявляемых к договорам репо законодательством, и (или) требований, предъявляемых настоящей статьей к операции РЕПО;
2) при расторжении договора репо;
3) при ненадлежащем исполнении второй части РЕПО.
Переквалификация операции РЕПО в целях налогообложения осуществляется на наиболее раннюю из дат наступления одного из условий, являющихся основанием для такой переквалификации.
Обязанности участников операции РЕПО при ее переквалификации в целях налогообложения устанавливаются Особенной частью настоящего Кодекса.
Статья 53. Операции займа ценными бумагами
Передача ценных бумаг в заем осуществляется на основании договора займа, заключенного в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или законодательством иностранных государств, удовлетворяющего условиям, определенным частями третьей - шестой настоящей статьи (далее - договор займа).
Правила настоящего Кодекса применяются также к операциям займа ценными бумагами налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.
В целях настоящего Кодекса договор займа ценными бумагами должен предусматривать выплату процентов в денежной форме.
Ставка процента или порядок ее определения устанавливается условиями договора займа.
Для целей определения процентов по договору займа, если иное не предусмотрено частями третьей и четвертой настоящей статьи, стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа, принимается равной рыночной цене соответствующих ценных бумаг на дату заключения договора, а при отсутствии рыночной цены - расчетной цене. При этом рыночная цена и расчетная цена ценных бумаг определяются в соответствии с правилами, установленными Особенной частью настоящего Кодекса.
Датой начала займа является дата перехода права собственности на ценные бумаги при их передаче кредитором заемщику, датой окончания займа является дата перехода права собственности на ценные бумаги при их передаче заемщиком кредитору.
В целях настоящего Кодекса срок договора займа, выданного (полученного) ценными бумагами, не должен превышать один год.
Если договором займа не установлен срок возврата ценных бумаг или он определен моментом востребования (договор займа с открытой датой), и в течение года с даты начала займа ценные бумаги не были возвращены заемщиком кредитору, в целях налогообложения ценные бумаги признаются реализованными на дату начала займа.
При этом доходы и расходы кредитора и заемщика от реализации (приобретения) ценных бумаг, переданных по договору займа, рассчитываются исходя из рыночной цены (расчетной цены) ценных бумаг на дату начала займа и полученных (выплаченных) процентов.
Указанная рыночная (расчетная) цена этих ценных бумаг определяется в соответствии с правилами, установленными Особенной частью настоящего Кодекса.
Положения части восьмой настоящей статьи применяются также в случаях, когда:
1) договором займа определен срок возврата займа, но по истечении одного года с даты начала займа ценные бумаги не были возвращены заемщиком кредитору;
2) обязательство по возврату ценных бумаг прекращено выплатой кредитору денежных средств или передачей иного отличного от ценных бумаг имущества.
В случае неисполнения или исполнения не в полном объеме обязательств по возврату ценных бумаг по операциям займа ценными бумагами в целях налогообложения применяется порядок, установленный настоящим Кодексом для операции РЕПО, в отношении которой допущено ненадлежащее исполнение и не была проведена процедура урегулирования взаимных требований.
Статья 54. Финансовая аренда и лизинг
В целях настоящего Кодекса финансовой арендой признаются арендные отношения, возникающие при передаче имущества (объекта финансовой аренды) по договору во владение и пользование на срок, превышающий двенадцати месяцев. Договор финансовой аренды должен отвечать хотя бы одному из следующих требований:
1) по окончании срока договора финансовой аренды объект финансовой аренды переходит в собственность арендатора;
2) срок договора финансовой аренды превышает 80 процентов срока службы объекта финансовой аренды, или остаточная стоимость объекта финансовой аренды по окончании договора финансовой аренды составляет менее 20 процентов его первоначальной стоимости;
3) по окончании срока договора финансовой аренды арендатор обладает правом выкупа объекта финансовой аренды по фиксированной цене, устанавливаемой в договоре финансовой аренды;
4) текущая дисконтированная стоимость арендных платежей за период действия договора финансовой аренды превышает 90 процентов текущей стоимости объекта на момент его передачи в финансовую аренду. Текущая дисконтированная стоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Лизингом в целях настоящего Кодекса признается особый вид финансовой аренды, при котором одна сторона (лизингодатель) по поручению другой стороны (лизингополучателя) приобретает у третьей стороны (продавца) в собственность обусловленное договором лизинга имущество (объект лизинга) и предоставляет его лизингополучателю за плату во владение и пользование по договору, соответствующему требованиям, установленным частью первой настоящей статьи.
Для целей настоящего Кодекса арендатор (лизингополучатель), являющийся стороной договора финансовой аренды (лизинга), рассматривается как покупатель предмета финансовой аренды (лизинга).
Статья 55. Налоговая задолженность
Налоговой задолженностью в целях настоящего Кодекса признается сумма исчисленных (начисленных) и не уплаченных в установленные сроки налогов, в том числе авансовых и текущих платежей по ним, а также финансовые санкции и пени, не уплаченные в установленный настоящим Кодексом срок.
Налоговая задолженность налогоплательщика или налогового агента может определяться как по всем налогам, так и по каждому из них в отдельности.
Погашение налоговой задолженности, в том числе при ее взыскании налоговыми органами, производится последовательно в следующем порядке:
1) сумма налогов;
2) начисленные пени;
3) штрафы.
Статья 56. Персональный кабинет налогоплательщика
Персональным кабинетом налогоплательщика является информационный ресурс, размещенный на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, персональный кабинет налогоплательщика может использоваться для реализации в электронном виде налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей. Также, в случаях, предусмотренных законом, другие заинтересованные лица могут осуществлять обмен электронными документами через данный информационный ресурс.
Перечень электронных документов, направляемых налоговыми органами налогоплательщикам и налогоплательщиками налоговым органам, размещается на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета Республики Узбекистан. Персональный кабинет каждого налогоплательщика формируется после постановки этого налогоплательщика на учет в налоговых органах.
Использование персонального кабинета налогоплательщика осуществляется налогоплательщиком в добровольном порядке (за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей). При этом обмен информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляется исключительно через персональный кабинет налогоплательщика.
Физическому лицу формируется один персональный кабинет налогоплательщика независимо от того, является ли это лицо индивидуальным предпринимателем или нет.
Физическое лицо, вставшее на учет в качестве индивидуального предпринимателя, может использовать свой персональный кабинет налогоплательщика для реализации в электронном виде своих прав и обязанностей в качестве индивидуального предпринимателя.
Вход в персональный кабинет налогоплательщика осуществляется через единую систему идентификации посредством электронной цифровой подписи.
Электронная цифровая подпись предоставляется налогоплательщику Центром государственных услуг на платной основе на основании его заявления в порядке, установленном Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
После активации персонального кабинета налогоплательщика и вплоть до приостановления его действия налоговые органы направляют налогоплательщику все документы исключительно через его персональный кабинет. В аналогичном порядке налогоплательщик направляет документы в налоговые органы.
При направлении налогоплательщику налоговыми органами документа через персональный кабинет налогоплательщика на указанный им номер мобильного телефона направляется соответствующее СМС-сообщение.
Если при направлении налоговым органом электронного документа в персональный кабинет налогоплательщика получено сведение о приостановлении действия персонального кабинета налогоплательщика или прекращении сертификата ключа электронной цифровой подписи, данный документ направляется налогоплательщику на бумажном носителе в течение трех дней со дня получения указанных сведений.
Персональный кабинет налогоплательщика используется иностранным юридическим лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с частями седьмой и тринадцатой статьи 129 настоящего Кодекса, для получения от налогового органа документов и представления в налоговый орган документов (информации) и сведений относительно оказания услуг в электронной форме, указанных в статье 282 настоящего Кодекса.
Доступ к персональному кабинету налогоплательщика предоставляется иностранным юридическим лицам со дня их постановки на учет в налоговых органах в порядке, предусмотренном частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса. При снятии такого иностранного юридического лица с учета в налоговом органе доступ к персональному кабинету налогоплательщика сохраняется для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.
Статья 57. Сельскохозяйственные товаропроизводители
В целях настоящего Кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям:
производящие сельскохозяйственную продукцию и осуществляющие ее первичную переработку, при условии, что в совокупном доходе такого юридического лица доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет за налоговый период не менее 80 процентов;
имеющие земельные участки, когда такие земельные участки являются необходимыми для производства сельскохозяйственной продукции.
В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукты, полученные от биологических ресурсов (животных и растений):
1) растениеводства сельского и лесного хозяйства;
2) животноводства, птицеводства, пчеловодства;
3) шелководства;
4) рыбоводства и аквакультуры.
Сельскохозяйственная продукция, прошедшая промышленную переработку, в целях настоящего Кодекса не признается сельскохозяйственной продукцией.
Статья 58. Некоммерческие организации
В целях настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в форме, установленной законодательством для некоммерческой организации, которое соответствует следующим условиям:
не имеет цели извлечения дохода;
не распределяет доходы или имущество между участниками (членами).
Статья 59. Юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере
В целях настоящего Кодекса к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся юридические лица, действующие в следующих областях:
1) медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии. К медицинским услугам в целях применения настоящего пункта, в частности, относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания:
а) услуги по диагностике, профилактике и лечению;
б) стоматологические услуги, включая услуги по зубному протезированию;
2) образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов;
3) науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемой субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки;
4) услуг в сфере физической культуры и спорта. К таким услугам, в частности, относятся:
а) услуги по проведению в спортивных сооружениях, школах, клубах оздоровительной направленности занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, а также услуги общей физической подготовки;
б) услуги по проведению спортивных соревнований или праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, а также предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения таких мероприятий;
в) услуги по предоставлению спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, спортивной формы;
5) услуг в сфере социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и лиц с инвалидностью.
Лица, указанные в части первой настоящей статьи, признаются осуществляющими деятельность в социальной сфере при условии, что доходы от соответствующих видов деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, составляют не менее 90 процентов их совокупного годового дохода.
К юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся юридические лица, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров, а также осуществляющие добычу полезных ископаемых.
Статья 60. Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе
В целях настоящего Кодекса также используются следующие понятия:
близкие родственники физического лица - его родители, кровные и сводные братья и сестры, супруг (супруга), дети, в том числе усыновленные (удочеренные), дедушки, бабушки, внуки, а также родители, супруга (супруги);
арендный (лизинговый) платеж - сумма, уплачиваемая арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) на основании заключенного договора аренды (лизинга);
процентный доход арендодателя (лизингодателя) - разница между суммой арендного (лизингового) платежа и стоимостью объекта финансовой аренды (лизинга);
контрольно-кассовая техника - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, иные устройства и программно-технические комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы и обеспечивающие их передачу в налоговые органы через оператора фискальных данных, а также печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с требованиями, установленными налоговым законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
излишне уплаченная сумма налога (пени, штрафа) - положительная разница между уплаченной суммой налога (пени, штрафа) и суммой, фактически подлежащей уплате. Излишне уплаченная сумма налога (пени, штрафа) определяется на дату ее расчета с учетом ранее зачтенных и (или) возвращенных налогоплательщику сумм, а также сумм, засчитываемых в счет предстоящих платежей по налогу;
излишне взысканная сумма налога - излишне уплаченная сумма налога в результате неправомерных действий налоговых органов;
признанная налоговая задолженность - задолженность, по которой налогоплательщиком в течение десяти календарных дней со дня получения требования о погашении налоговой задолженности не предъявлены претензии, или задолженность, подтвержденная решением суда;
ошибочно уплаченная сумма налога (пени, штрафа) - сумма налога (пени, штрафа), при уплате которой была допущена ошибка, не позволяющая однозначно установить лицо, уплатившее эту сумму, и (или) назначение этого платежа. Ошибочно уплаченной признается также сумма, поступившая в счет уплаты налога (пени, штрафа), в отношении которого уплатившее ее лицо не является налогоплательщиком, либо поступившая в бюджет отличный от того, в который подлежала уплате;
безнадежная задолженность - задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда либо вследствие признания должника банкротом, ликвидации, смерти должника или истечения срока исковой давности;
Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства -рейтинг, предусматривающий выявление и поощрение субъектов предпринимательства, осуществляющих деятельность с соблюдением требований законодательства согласно порядку, утвержденному Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Глава 5 введена в действие с 1 января 2022 года
Глава 5. Консолидированная группа налогоплательщиков
Статья 61. Консолидированная группа налогоплательщиков
Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков на основе соответствующего договора в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (далее - налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков).
Участником консолидированной группы налогоплательщиков признается юридическое лицо, являющееся стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и удовлетворяющее всем условиям, предусмотренным настоящим Кодексом для участников такой группы.
Ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков признается участник, на которого в соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
В правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и плательщики налога на прибыль.
Документом, подтверждающим полномочия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, является договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, заключенный в соответствии с настоящим Кодексом и гражданским законодательством Республики Узбекистан.
Статья 62. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков
Юридические лица Республики Узбекистан, удовлетворяющие всем условиям, предусмотренным настоящей статьей, вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков.
Предусмотренные настоящей статьей условия, которым должны удовлетворять участники консолидированной группы налогоплательщиков, должны выполняться в течение всего срока действия договора о создании указанной группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана юридическими лицами при условии, что одно юридическое лицо непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном фонде (уставном капитале) других юридических лиц и доля такого участия в каждом таком юридическом лице составляет не менее 90 процентов. Указанное условие должно соблюдаться в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
Доля участия одного юридического лица в другом юридическом лице определяется в порядке, установленном статьей 38 настоящего Кодекса.
Юридическое лицо, как сторона договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, должно удовлетворять всем следующим условиям:
оно не должно находиться в процессе реорганизации или ликвидации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
в отношении него не должно быть возбуждено производство по делу о неплатежеспособности в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;
размер чистых активов лица, рассчитанный на основании финансовой отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, должен превышать размер его уставного фонда (уставного капитала).
Присоединение нового юридического лица к существующей консолидированной группе налогоплательщиков возможно при условии, что присоединяемое юридическое лицо на дату своего присоединения удовлетворяет условиям, предусмотренным в части пятой настоящей статьи.
Все в совокупности юридические лица, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, должны удовлетворять следующим условиям:
1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизного налога, налога на прибыль и налога за пользование недрами, уплаченная ими в течение календарного года, составляет не менее ста миллиардов сумов;
2) суммарный объем выручки от реализации товаров и услуг, а также прочих доходов по данным финансовой отчетности за календарный год составляет не менее пятисот миллиардов сумов;
3) совокупная стоимость активов по данным финансовой отчетности на конец календарного года составляет не менее одного триллиона сумов;
4) применять одинаковую налоговую ставку по налогу на прибыль.
Все показатели, предусмотренные частью седьмой настоящей статьи, рассчитываются по итогам года, предшествующего году, в котором документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков представляются в налоговый орган.
Участниками консолидированной группы налогоплательщиков не могут являться:
1) юридические лица - участники специальных экономических зон;
2) юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы;
3) банки, за исключением случая, когда все другие юридические лица, входящие в эту консолидированную группу, являются банками;
4) страховые организации, за исключением случая, когда все другие юридические лица, входящие в эту консолидированную группу, являются страховыми организациями;
5) профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся банками, за исключением случая, когда все другие юридические лица, входящие в эту консолидированную группу, являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не являющимися банками;
6) юридические лица, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль;
7) клиринговые организации;
8) микрокредитные организации.
Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана только при условии, что все юридические лица, удовлетворяющие требованиям, предусмотренным настоящей статьей, становятся участниками этой консолидированной группы.
Состав участников консолидированной группы налогоплательщиков может меняться только за счет присоединения к ней исключительно участников, удовлетворяющих таким требованиям, либо в результате обязательного исключения из нее участников, переставших удовлетворять таким требованиям. Консолидированная группа налогоплательщиков, созданная с нарушением указанного требования или переставшая ему соответствовать, признается созданной неправомерно или прекратившей действие с даты нарушения этого требования.
