3. Исчисление сумм налога, подлежащего уплате в Государственный бюджет Туркменистана, производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные частью 1 статьи 192 настоящего Кодекса, начисленным налоговым агентом налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
При этом исчисление суммы налога производится с суммы дохода без ее уменьшения на суммы вычетов, предусмотренных статьями 188 и 189 настоящего Кодекса. Указанное не относится к выплате вознаграждений за работу по трудовому договору (контракту) по основному месту работы, по которым предоставляются вычеты, предусмотренные статьей 188 настоящего Кодекса. Эти вычеты не применяются налоговым агентом к выплате вознаграждений за первый неполный месяц работы налогоплательщика.
4. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, подлежащих выплате налогоплательщику либо по его поручению третьему лицу, при каждой выплате.
5. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме.
6. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Сумма налога, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана по месту нахождения обособленного подразделения юридического лица, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
7. Налоговые агенты выдают по заявлениям налогоплательщиков справки о полученных ими доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной налоговым органом.
8. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога, в том числе в случаях, указанных в части пятой статьи 188 настоящего Кодекса, подлежат возврату налоговым агентом при представлении налогоплательщиком соответствующего заявления в срок не позднее тридцати дней с момента подачи такого заявления.
Суммы налога, не удержанные с налогоплательщиков или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с таких лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, определяемом статьей 46 настоящего Кодекса.
9. Налоговые агенты в срок до 20 января года, следующего за истекшим налоговым годом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учёт сведения о суммах доходов, выплачиваемых налогоплательщикам, и суммах налога, удержанных с них, по форме, утверждённой Министерством финансов и экономики Туркменистана.
Статья 196. Исчисление и уплата налога налогоплательщиками
1. Исчисление и уплату налога производят самостоятельно налогоплательщики:
а) получающие суммы вознаграждений от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма имущества или его аренды;
б) являющиеся резидентами Туркменистана, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Туркменистана;
в) индивидуальные предприниматели и физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера (в том числе от оказания профессиональных услуг), при получении которых налог не должен удерживаться налоговыми агентами;
г) получающие доходы, из которых не был удержан налог налоговыми агентами.
2. Налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в Государственный бюджет Туркменистана, в порядке, установленном статьей 193 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате дохода налогоплательщику.
3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, исчисленная на основе налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 10 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а иностранными гражданами - не позднее 15 числа месяца апреля года, следующего за истекшим налоговым годом.
Статья 197. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в части 1 статьи 196 настоящего Кодекса (за исключением иностранных граждан), не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика. Иностранные граждане представляют налоговую декларацию не позднее 1 числа месяца апреля года, следующего за истекшим налоговым годом.
Физические лица, на которых не возложена обязанность по представлению налоговой декларации, для перерасчета сумм налога в целом за налоговый период вправе по окончании такого периода представить декларацию по налогу на доход в налоговый орган по месту жительства.
2. При прекращении в течение налогового года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьей 196 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Туркменистана, налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем отчетном (налоговом) периоде на территории Туркменистана, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Туркменистана.
Уплата налога, дополнительно начисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящей частью, производится не позднее чем через пятнадцать дней с момента подачи такой декларации.
3. В налоговых декларациях налогоплательщики указывают все полученные ими в отчетном (налоговом) периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога фактически уплаченные в течение отчетного (налогового) периода, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам отчетного (налогового) периода.
Статья 198. Устранение двойного налогообложения
1. Суммы налога на доход, уплаченного резидентом Туркменистана за пределами Туркменистана в соответствии с налоговым законодательством других государств, засчитываются при уплате налога на доход в Туркменистане.
Сумма засчитываемого налога не может превышать сумму налога на доход, исчисленного в соответствии с настоящим Кодексом, в отношении дохода, полученного за пределами Туркменистана.
Основанием для зачета являются документы налогового или иного уполномоченного органа иностранных государств, подтверждающие факт уплаты налога за пределами Туркменистана.
Указанное относится к сумме налога на доходы физических лиц, которая в силу договора (соглашения) об устранении двойного налогообложения и при соблюдении установленных процедурных норм, не может быть возвращена налогоплательщику.
2. Для освобождения от уплаты налога или предоставления иных налоговых привилегий налогоплательщик - нерезидент Туркменистана должен представить в налоговый орган Туркменистана заявление, а также официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Туркменистан заключил действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об устранении двойного налогообложения.
Подтверждение и заявление может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение трех лет после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога или привилегий.
Форма заявления и порядок его представления устанавливаются Министерством финансов и экономики Туркменистана. Заявление, составленное не по установленной форме, нарушение порядка его представления являются основаниями для отказа в рассмотрении такого заявления налоговым органом.
Статья 199. Подтверждение о сумме налога на доход, уплаченного в Туркменистане
Налоговый орган обязана выдавать по запросам налогоплательщиков - нерезидентов Туркменистана документ, подтверждающий факт уплаты ими налога на доход в Туркменистане по форме, устанавливаемой налоговым органом.
Статья 200. Упрощенная система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
1. Упрощенная система налогообложения распространяется на индивидуальных предпринимателей, получающих доходы от осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Туркменистана.
2. Упрощённая система налогообложения предусматривает уплату фиксированной величины налога на доход, а также налога на доход, выплачиваемого с валового дохода от предпринимательской деятельности (налог на доход, выплачиваемый с валового дохода), без уменьшения на суммы вычетов, предусмотренных статьями 188 и 189 настоящего Кодекса. При этом льготы, установленные частью пятой статьи 187, не применяются.
3. Фиксированная величина налога на доход по каждому виду предпринимательской деятельности устанавливается Кабинетом Министров Туркменистана.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности уплачивается наибольшая величина фиксированной величины налога на доход.
Фиксированная величина налога на доход уплачивается до начала периода, в котором налогоплательщик намеревается осуществлять предпринимательскую деятельность. Этот период не может быть менее трёх месяцев.
Временное приостановление налогоплательщиком осуществляемой деятельности не влечёт за собой исключение исполнения обязательств по уплате за этот период фиксированной величины налога на доход, а в период, за который уплачена фиксированная величина налога на доход, - изменение её суммы.
Сумма исчисленной фиксированной величины налога на доход может быть изменена:
при осуществлении налогоплательщиком в указанный период вида деятельности, на который установлена более высокая величина фиксированной величины налога на доход;
при прекращении налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Фиксированная величина налога на доход в случае смерти налогоплательщика может быть возвращена правопреемнику или зачтена в счёт погашения имеющейся у него задолженности по налогам, а также финансовым санкциям и пени. Указанное касается и излишне уплаченного налога на доход, выплачиваемого с валового дохода.
Перерасчёт фиксированной величины налога на доход производится на основании заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган соответственно до начала осуществления нового вида деятельности или прекращения деятельности.
Налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на учёт выдаёт (продлевает) налогоплательщику документ (подтверждение), свидетельствующий об уплате фиксированной величины налога на доход, по форме, устанавливаемой Министерством финансов и экономики Туркменистана. Подтверждение выдаётся (продлевается) до начала периода, в котором налогоплательщик намеревается осуществлять предпринимательскую деятельность.
Подтверждение выдаётся (продлевается) на основании заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган по месту постановки на налоговый учёт, в срок не позднее десяти дней до начала периода, в котором он намеревается осуществлять предпринимательскую деятельность.
В случае обращения налогоплательщика в налоговый орган за продлением (выдачей нового) подтверждения с нарушением этого срока подтверждение должно быть продлено (выдано) с даты, следующей за сроком окончания периода, указанного в имеющемся (или ранее выданном) подтверждении. При этом несвоевременная уплата фиксированной величины налога на доход влечёт применение пени в соответствии со статьёй 70 настоящего Кодекса.
4. Налог на доход, выплачиваемый с валового дохода, исчисляется из суммы валового дохода, включающего доход от реализации товаров (работ, услуг), получаемый от указанных в части первой настоящей статьи видов предпринимательской деятельности, а также отдельные доходы и расходы (убытки) от внереализационных операций, установленные частями пятой и шестой настоящей статьи.
В целях определения дохода от реализации товаров (работ, услуг) применяются положения статьи 186 и частей второй и третьей статьи 187 настоящего Кодекса.
Налоговой базой для исчисления налога на доход, выплачиваемый с валового дохода, является валовой доход, определяемый в соответствии с настоящей частью и частями пятой и шестой настоящей статьи.
5. К учитываемым внереализационным доходам относятся:
страховое возмещение по договору страхования или перестрахования;
средства, полученные за нарушение договорных обязательств в виде штрафов и иных санкций, а также суммы, полученные в возмещение убытков или ущерба;
суммы, поступившие в погашение ранее списанных долгов;
суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям кроме сумм списания безнадежной задолженности по налогам (пени и штрафам) в соответствии со статьей 57 настоящего Кодекса;
положительная курсовая разница по операциям с иностранной валютой, а также возникающая при дооценке валютных ценностей и требований либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств;
доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;
другие внереализационные доходы.
6. К учитываемым внереализационным расходам (убыткам) относятся:
отрицательная курсовая разница по операциям с иностранной валютой, а также возникающая при уценке валютных ценностей и требований либо при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств;
расходы, связанные с рассмотрением дел в суде;
штрафы, пени, неустойки и другие виды финансовых санкций, за исключением уплачиваемых в Государственный бюджет Туркменистана или бюджет другого государства, а также расходы по возмещению причиненных убытков;
суммы дебиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
суммы, уплаченные в погашение ранее списанных долгов;
расходы (убытки) прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
7. Ставка налога на доход, выплачиваемого с валового дохода, устанавливается в размере 2 процентов от валового дохода. При этом для молодёжи, отнесённой к молодёжному предпринимательству, не менее 75 процентов работников которых до 35 лет, установленный размер налога в первый налоговый год деятельности уменьшается на 50 процентов, во второй и третий налоговые годы - на 25 процентов.
8. Отчетный (налоговый) период устанавливается в соответствии со статьей 191 настоящего Кодекса.
9. Налог на доход, выплачиваемый с валового дохода, за отчётный (налоговый) период определяется как произведение налоговой базы, исчисляемой в соответствии с частью четвёртой настоящей статьи, и ставки налога, установленной частью седьмой настоящей статьи.
10. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в части первой настоящей статьи, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика.
Налог на доход, выплачиваемый с валового дохода, подлежащий уплате в Государственный бюджет Туркменистана, исчисленный на основе налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог на доходы, установленный в размере 2 процентов в соответствии частью седьмой настоящей статьи, уплачивается налогоплательщиками в Государственный бюджет Туркменистана в виде предварительной оплаты со средств, поступивших на их расчетные счёта.
При этом, принимаются в зачёт суммы налога, уплаченные в Государственный бюджет Туркменистана.
Глава 7. Местные сборы
Параграф 1. Сбор за рекламу
Статья 201. Плательщики сбора за рекламу
1. Плательщиками сбора за рекламу являются физические и юридические лица, распространяющие носящую коммерческий характер рекламу.
2. Не являются плательщиками сбора за рекламу юридические лица, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах».
Статья 202. Объект обложения и база для исчисления сбора за рекламу
1. Объектом обложения является носящая коммерческий характер реклама, распространяемая плательщиками самостоятельно или через средства массовой информации и рекламные агентства.
Не рассматриваются в качестве объекта обложения для сбора за рекламу:
а) объявления, извещения или сообщения физических и юридических лиц, в том числе в средствах массовой информации, не связанных с осуществлением предпринимательской (коммерческой) деятельности;
б) реклама, направленная на представление общественных и государственных интересов;
в) рекламные вывески при входе в помещения, в помещениях или витринах;
г) реклама реабилитационных или социальных мероприятий организаций инвалидов;
д) реклама благотворительных мероприятий;
ä) реклама реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг в рамках договора о проведении в 2017 году V Азиатских игр в городе Ашхабаде, заключённого между хякимликом города Ашхабада, Национальным олимпийским комитетом Туркменистана и Олимпийским Советом Азии.
2. Базой для исчисления сбора за рекламу является сумма затрат, непосредственно связанных с изготовлением и распространением рекламной информации.
К затратам на рекламу относятся:
расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат-образцов и демонстрационных залов, на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых налогоплательщиком, и (или) о самом налогоплательщике, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы.
Плательщики должны вести раздельный учет расходов, непосредственно связанных с изготовлением и распространением рекламной информации.
3. База за соответствующий налоговый (отчетный) период определяется как сумма затрат на рекламу, произведенных в этом налоговом (отчетном) периоде и отнесенных на вычеты для целей определения налогооблагаемой прибыли в соответствии с пунктом «г» части второй статьи 154 настоящего Кодекса.
Статья 203. Ставки сбора за рекламу
Ставка сбора за рекламу устанавливается в следующих размерах:
5 процентов от стоимости затрат на рекламу - для городов Ашхабад и Аркадаг;
4 процента от стоимости затрат на рекламу - для городов, являющихся центрами велаятов;
3 процента от стоимости затрат на рекламу - для остальных населенных пунктов.
Статья 204. Налоговый и отчетный периоды
Налоговый и отчетный периоды для сбора за рекламу устанавливаются равными календарному кварталу.
Статья 205. Исчисление сбора за рекламу
1. Исчисление сбора за рекламу осуществляется плательщиками самостоятельно.
2. Сумма сбора за рекламу, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, исчисляется как произведение базы, определяемой в соответствии со статьей 202 настоящего Кодекса, на ставку сбора, установленную статьей 203 настоящего Кодекса.
Статья 206. Представление налоговой декларации и уплата сбора за рекламу
1. Каждый плательщик сбора обязан представить декларацию по сбору за рекламу за каждый отчетный период.
Декларация по сбору за рекламу представляется за истекший отчетный период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Уплата сбора за рекламу производится плательщиками в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Параграф 2. Целевой сбор на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов
Статья 207. Плательщики целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов
1. Плательщиками целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов являются:
а) физические лица - резиденты Туркменистана, работающие по трудовому договору (контракту) и договорам гражданско-правового характера, связанным с исполнением трудовых обязанностей, заключенным с юридическими лицами - резидентами Туркменистана, а также иностранными юридическими лицами, осуществляющими свою деятельность на территории Туркменистана через филиал, представительство или постоянное представительства, индивидуальными предпринимателями. Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами;
б) физические лица - резиденты Туркменистана, не связанные трудовыми отношениями с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (в том числе от оказания профессиональных услуг), получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов от осуществления научной, творческой деятельности, выполнения иных трудовых обязанностей, а также лица, самостоятельно осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции. К указанной категории лиц относятся и физические лица, получающие доходы от работы по найму за рубежом или из-за рубежа;
в) физические лица - индивидуальные предприниматели;
г) юридические лица, в том числе иностранные, осуществляющие свою деятельность на территории Туркменистана через постоянные представительства.
2. Не являются плательщиками целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов:
юридические лица, осуществляющие деятельность в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах»;
Центральный банк Туркменистана;
Национальное общество Красного Полумесяца Туркменистана;
инвестиционные пенсионные фонды;
организации, осуществляющие реабилитацию инвалидов;
образовательные учреждения;
исправительные учреждения и их производственные предприятия;
государственные предприятия, производящие аккумуляторную продукцию;
предприятия общественных объединений инвалидов;
религиозные организации;
международные, межправительственные, межгосударственные организации;
лица, реализующие товары, выполняющие работы и оказывающие услуги в рамках договора о проведении в 2017 году V Азиатских игр в городе Ашхабаде, заключённого между хякимликом города Ашхабада, Национальным олимпийским комитетом Туркменистана и Олимпийским Советом Азии;
лица, осуществляющие посреднические услуги дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительные услуги - только в части доходов, получаемых от такой деятельности.
Статья 208. Ставки целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов
Целевой сбор на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов устанавливается:
для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - 0,3 процента с суммы валового дохода от реализации товаров (работ, услуг), уменьшенного на начисленные суммы налога на добавленную стоимость, но не менее 5 манатов в месяц. Валовый доход от реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьями 149 и 150 настоящего Кодекса;
для других физических лиц - 5 манатов в месяц;
для сельскохозяйственных предприятий - 0,5 процента от суммы прибыли, принимаемой для исчисления налога на прибыль в соответствии с главой 5 части II настоящего Кодекса, без учёта льгот, установленных статьей 170 настоящего Кодекса;
для других юридических лиц - 1,5 процента от суммы прибыли, принимаемой для исчисления налога на прибыль в соответствии с главой 5 части II настоящего Кодекса, без учёта льгот, установленных статьей 170 настоящего Кодекса.
Для целей настоящей статьи при определении прибыли учитываются и доходы от игорной деятельности.
Налоговым и отчетным периодом признается налоговый год.
Статья 209. Представление налоговой декларации и уплата целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов
1. Плательщики, указанные в пунктах «в» и «г» части первой статьи 207 настоящего Кодекса, исчисляют целевой сбор на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов самостоятельно. Уплата сбора производится плательщиками (за исключением индивидуальных предпринимателей) в пятидневный срок со дня, установленного для представления декларации по целевому сбору на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов за отчетный период. Для индивидуальных предпринимателей уплата сбора производится в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговая декларация по целевому сбору на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов указанными лицами представляется в сроки, предусмотренные для сдачи финансовой отчетности за год, а для индивидуальных предпринимателей - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, по форме, устанавливаемой налоговым органом.
2. Исчисление, удержание и уплата в Государственный бюджет Туркменистана целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов с физических лиц, указанных в пункте «а» части 1 статьи 207 настоящего Кодекса, возлагаются на налоговых агентов, которые производят его исчисление, удержание и уплату в сроки, установленные для уплаты налога на доходы физических лиц.
Налоговые агенты не производят удержание сбора в случае, если физическое лицо представляет подтверждение с основного места работы об уплате сбора за истекший месяц.
Налоговые агенты в срок до 20 числа месяца января года, следующего за истекшим налоговым годом, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего налогового учета сведения о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в Государственный бюджет Туркменистана сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов по форме, устанавливаемой налоговым органом.
3. Физические лица, указанные в пункте «б» части 1 статьи 207 настоящего Кодекса, исчисляют целевой сбор на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов самостоятельно и производят его уплату в местный бюджет в сроки, установленные для уплаты налога на доходы физических лиц.
Указанные физические лица не производят уплату целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов за те месяцы налогового периода, за которые сбор был с них удержан и перечислен в Государственный бюджет Туркменистана налоговыми агентами. Об этом такие физические лица должны письменно сообщить в налоговый орган по месту своего налогового учета и представить подтверждение об этом от налоговых агентов в срок, установленный для представления декларации. Форма такого подтверждения устанавливается налоговым органом.
Параграф 3. Сбор с владельцев автостоянок
Статья 210. Плательщики сбора с владельцев автостоянок
1. Плательщиками сбора с владельцев автостоянок признаются физические лица - индивидуальные предприниматели и юридические лица, которым переданы земельные участки, используемые под автостоянки за плату. При этом такие лица являются плательщиками сбора и обязаны встать на налоговый учет по месту нахождения земельного участка, используемого под автостоянку.
2. Лица, осуществляющие посреднические услуги дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительные услуги, не являются плательщиками сбора с владельцев автостоянок в части автостоянок, используемых для осуществления таких услуг.
Статья 211. Объект обложения и база для исчисления сбора с владельцев автостоянок
1. Объектом обложения является земельный участок, выделяемый плательщику и предназначенный для стоянки автотранспорта за плату.
Земельный участок является объектом обложения с момента начала полной или частичной ее эксплуатации в качестве автостоянки.
Не рассматриваются в качестве объекта обложения сборами: земельные участки, используемые под платные автостоянки, находящиеся на территории национальных туристических зон, переданные физическим лицам-индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус субъектов национальных туристических зон.
2. Базой для исчисления сбора является общая площадь земельного участка, указанного в части 1 настоящей статьи.
Для автостоянок, имеющих несколько этажей, принимается площадь каждого из них.
Статья 212. Ставки сбора с владельцев автостоянок
Ставка сбора устанавливается за один квадратный метр площади автостоянки в размере:
7,5 тысячи манатов - для городов Ашхабад и Аркадаг;
6,0 тысяч манатов - для городов, являющихся центрами велаятов, и города Туркменбаши;
4,5 тысячи манатов - для остальных населенных пунктов.
Статья 213. Налоговый и отчетный периоды
Налоговый и отчетный периоды для сбора с владельцев автостоянок устанавливаются равными календарному кварталу.
Статья 214. Исчисление сбора с владельцев автостоянок
1. Исчисление сбора с владельцев автостоянок осуществляется плательщиками самостоятельно.
2. Сумма сбора исчисляется как произведение базы для исчисления сбора, определяемой в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, на установленную ставку в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Для исчисления сбора не имеет значение количество времени, в течение которого плательщик осуществлял свою деятельность по эксплуатации автостоянки в налоговом (отчетном) периоде.
Статья 215. Налоговая декларация и сроки уплаты сбора с владельцев автостоянок
1. Налоговая декларация для сбора с владельцев автостоянок представляется плательщиками в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика сбора с владельцев автостоянок по истечении каждого отчетного периода в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Уплата сбора с владельцев автостоянок осуществляется плательщиками в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Параграф 4. Сбор с реализации автомобилей
Статья 216. Плательщики сбора с реализации автомобилей
1. Плательщиками сбора с реализации автомобилей признаются юридические и физические лица, осуществляющие реализацию автомобилей на территории Туркменистана.
2. Не являются плательщиками сбора с реализации автомобилей:
юридические лица, осуществляющие деятельность в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах»;
Центральный банк Туркменистана.
Статья 217. Объект обложения и база для исчисления сбора с реализации автомобилей
1. Объектом обложения сбором является реализация автомобилей (автобусов, грузовых и легковых автомобилей на пневматическом ходу).
2. Для определения понятия реализации автомобилей применяется статья 97 настоящего Кодекса.
3. Объектом обложения не являются:
передача автомобилей по наследству лицам, признаваемым наследниками в соответствии с Гражданским кодексом Туркменистана;
передача автомобилей юридическим лицом его правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этого юридического лица;
передача автомобилей по решению органов государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления;
дарение автомобилей родителям, супругам, братьям, сестрам, сыновьям, дочерям, внукам, а также родителям, братьям, сестрам и детям супругов;
реализация автомобилей бюджетными организациями;
реализация специальной техники на базе автомобилей - автокранов, передвижных лабораторий, машин скорой помощи и т.д.;
реализация автомобилей в рамках проектов и программ международной гуманитарной, финансовой и технической помощи и кредитов (займов), предоставляемых Туркменистану иностранными государствами или международными организациями;
реализация автомобилей органами государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления без цели получения прибыли;
реализация автомобилей, использованных только для оказания услуг лицами, осуществляющими посреднические услуги дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительных услуг.
4. Базой для исчисления сбора с реализации автомобилей является количество реализуемых автомобилей, по которым установлена отдельная ставка сбора.
Статья 218. Ставка сбора с реализации автомобилей
Ставки сбора с реализации автомобилей устанавливаются в следующих размерах от установленной законодательством Туркменистана базовой величины для исчисления налогов и сборов:
для легковых автомобилей:
мощностью двигателя до 2000 куб. сантиметров - 10-кратной величины;
мощностью двигателя свыше 2000 куб. сантиметров и до 3500 куб. сантиметров - 20-кратной величины;
мощностью двигателя свыше 3500 куб. сантиметров - 40-кратной величины;
пробывших в эксплуатации десять лет без учёта года выпуска и мощности двигателя - 10-кратной величины;
для автобусов:
10-15 местных - 10-кратной величины;
16-25 местных - 20-кратной величины;
более 25 местных - 30-кратной величины;
для грузовых автомобилей:
грузоподъёмностью до 5 тонн - 10-кратной величины;
грузоподъёмностью свыше 5 тонн и до 10 тонн - 20-кратной величины;
грузоподъёмностью свыше 10 тонн - 40-кратной величины.
Статья 219. Исчисление и уплата сбора с реализации автомобилей
1. Исчисление сбора с реализации автомобилей производится плательщиками самостоятельно.
2. Сумма сбора исчисляется как произведение базы для исчисления сбора, определяемой в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, на соответствующую ставку сбора, установленную статьей 218 настоящего Кодекса.
3. Сбор с реализации автомобилей уплачивается до момента оформления сделки по реализации автомобилей.
4. Документ об уплате сбора с реализации автомобилей в обязательном порядке представляется при снятии автомобилей с учета или их регистрации в Управление полиции дорожного надзора Министерства внутренних дел Туркменистана, на которое возлагается обязанность по контролю за правильностью исчисления и полнотой уплаты сбора с реализации автомобилей.