58.7.1. если такие случаи допущены в первый раз в течение календарного года - в размере 1000 манатов;
58.7.2. если такие случаи допущены во второй раз в течение календарного года - в размере 3000 манатов;
58.7.3. если такие случаи допущены три и более раз в течение календарного года - в размере 6000 манатов.
58.7-1. За нарушение требований Закона Азербайджанской Республики «О безналичном расчете» к следующим налогоплательщикам применяется финансовая санкция в размере 10 процентов от общей суммы операции, проведенной с нарушением Закона, если такой случай допущен в первый раз в течение календарного года, в размере 20 процентов - при повторном допущении такого случая в течение календарного года, в размере 40 процентов - при допущении такого случая три и более раза в течение календарного года:
58.7-1.1. к налогоплательщику, осуществившему выплату с нарушением требований статей 3.3, 3.4.4 и 3.4.7 указанного Закона;
58.7-1.2. к лизингодателю, принявшему денежные средства в наличной форме, к лицу, выдавшему кредиты в наличной форме с нарушением требований статьи 3.4.1 указанного Закона;
58.7-1.3. к страховщику или перестраховщику, выдавшему страховые выплаты в наличной форме и принявшему страховые взносы в наличной форме с нарушением требований статьи 3.4.2 указанного Закона;
58.7-1.4. к лицу, принявшему в наличной форме плату за обслуживание и другие сборы с нарушением требований статьи 3.4.3 указанного Закона;
58.7-1.5. к лицу, принявшему в наличной форме плату за стационарные телефонные и коммунальные услуги с нарушением требований статьи 3.4.5 настоящего Закона;
58.7-1.6. к лицу, выплатившему или принявшему в наличной форме беспроцентные денежные средства (за исключением случаев выдачи денежных средств со стороны лиц, не являющихся налогоплательщиком), иных отчислений с нарушением требований статьи 3.4.6 указанного Закона;
58.7-1.7. к лицу, принявшему плату за обучение с нарушением требований статьи 3.4.8 указанного Закона;
58.7-1.8. к лицу, принявшему выплаты в наличной форме с нарушением требований статьи 3.4.9 указанного Закона;
58.7-1.9. к лицу, принимающему оплату наличными с нарушением требований статей 3.4.10 и 3.4.11 данного Закона;
58.7-1.10. к медицинскому учреждению, принимающему стоимость медицинских услуг и физическим лицам, занимающимся частной медицинской практикой, наличными с нарушением требований статьи 3.4.12 данного Закона;
58.7-1.11. к лицу, выдающему выигрыши (призы) наличными или принимающему денежные выплаты (денежные вклады), связанные с участием в играх, наличными с нарушением требований статьи 3.4.13 настоящего Закона.
58.8. За уклонение от учета денежных средств, принадлежащих налогоплательщику, во время выездной налоговой проверки и оперативного налогового контроля, а также при отсутствии электронной накладной-фактуры по товарам, находящимся во владении налогоплательщика, акта приемки-сдачи товаров по товарам, представляемым без предварительного заказа, ввозной таможенной декларации и счета-фактуры в связи с данной декларацией (инвойс), с учетом требований статьи 71-1.1 настоящего Кодекса, или актов электронной покупки, указанных в статье 71-2 настоящего Кодекса, акта приемки-сдачи товаров, взятых в комиссию, на обработку или хранение (ответственную охрану) до представления электронной накладной-фактуры, и акта возврата товаров относительно возвращенных товаров;
58.8.1. за сокрытие от учета или отсутствие учета денежных средств в размере более 1000 манатов применяется финансовая санкция в размере 10 процентов от части, превышающей 1000 процентов, а в случае повторного допущения такого случая в течение календарного года - в размере 20 процентов от части, превышающей 1000 манатов;
58.8.2. при отсутствии из предусмотренных в статье 58.8 настоящего Кодекса документов, подтверждающих покупку или оприходование товаров, покупателю - в размере 10 процентов от стоимости купленных товаров в случае допущения такого случая в течение календарного года впервые, в размере 20 процентов - в случае допущения такого случая в течение календарного года во второй раз и в размере 40 процентов - в случае допущения такого случая в течение календарного года три и более раза. Положения данной статьи не применяются в отношении готовых продуктов, произведенных налогоплательщиками, занимающимися производственной деятельностью;
58.8.3. Исключена.
58.9. При внесении изменений в показатели контрольно-измерительных приборов, повреждении пломб на технологических оборудованиях в период между нанесением пломбы и ее снятием, предусмотренным статьей 194.2 настоящего Кодекса, обнаружении неполного учетапроизведенной продукции, отклонения в инвентаризации акцизных марок и обязательной маркировки, а также выносе готовой продукции за пределы производственного участка в нарушение статьи 191.2 настоящего Кодекса к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 5000 манатов.
58.10. За создание работодателем, а также за привлечение лиц, занимающихся в соответствии со статьей 220.10 настоящего Кодекса деятельностью ведущего, музыканта, танцора, ашуга, клоуна и другой схожей деятельностью, лиц, занимающихся в сфере фото-, аудио-, видео-, и физических лиц (официанта), оказывающих услуги клиентам на объектах общественного питания, до начала деятельности к выполнению работ без получения «Квитанции об уплате фиксированной суммы упрощенного налога, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» заказчику, находящемуся на учете в налоговом органе»; условий для сокрытия (уменьшения) доходов физических лиц путем их привлечения к выполнению каких-либо работ (услуг) без вступления трудового договора в юридическую силу в порядке, установленном Трудовым кодексом Азербайджанской Республики, к работодателю применяется финансовая санкция в случае допущения такого случая в течение календарного года впервые - в размере 2000 манатов, в случае допущения такого случая в течение календарного года во второй раз - в размере 4000 манатов, в случае допущения такого случая в течение календарного года три и более раза - в размере 6000 манатов за каждого такого лица.
58.11. За непредставление в налоговый орган информации о счете, открытом у поставщиков платежных услуг в целях предпринимательской деятельности (за исключением корреспондентских счетов, открытых банками-резидентами в банках-нерезидентах), форма которой утверждена органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, до даты совершения операций по данным счетам к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 100 процентов суммы денежных средств, оприходованных на данный счет.
58.12. Налогоплательщику за осуществление предпринимательской деятельности без получения от налогового органа согласно статье 221.8 настоящего Кодекса «Квитанции об уплате стабильной суммы по упрощенному налогу и взноса на обязательное государственное социальное страхование»:
58.12.1. при допущении таких случаев в первый раз в течение календарного года применяется финансовая санкция в размере 40 процентов ежемесячной стабильной налоговой суммы, суммы взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, установленной за этот вид деятельности;
58.12.2. при допущении таких случаев два и более раз в течение календарного года применяется финансовая санкция в размере 100 процентов ежемесячной стабильной налоговой суммы, суммы взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, установленной за этот вид деятельности.
58.13. За представление товаров с оптово-торговых и производственных объектов, а также складов с оформлением в порядке розничной продажи товаров без предоставления электронной накладной-фактуры в случае, когда необходимо представить электронную накладную-фактуру в соответствии с настоящим Кодексом, а также за представление товаров без составления накладной-фактуры внутрихозяйственного перемещения (за исключением представления товаров, реализуемых в порядке электронной торговли, со складов, принадлежащих объектам розничной торговли, по заказу) для погрузки товаров на транспортные средства из хозяйствующего субъекта (объекта) для представления без предварительного заказа, в отношении лица, представившего товары, применяется финансовая санкция в размере 10 процентов от представленных товаров при допущении такого случая в течение календарного года впервые, в размере 20 процентов - при допущении такого случая в течение календарного года во второй раз и в размере 40 процентов - при допущении такого случая в течение календарного года три и более раза.
58.13-1. за отправку товаров от одного субъекта (объекта) хозяйствования к другому субъекту (объекту) хозяйствования без оформления электронной накладной-фактуры вида, предусмотренного статьей 71-1.5.10 настоящего Кодекса, к налогоплательщику применяются финансовые санкции в размере 100 манатов за каждую такую операцию без оформления электронной накладной-фактуры.
58.14. За продажу, хранение с целью продажи товаров, подлежащих маркировке акцизной маркой, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке, без обязательной маркировки, отпуск за пределы производственного здания применяется финансовая санкция в размере однократной стоимости данных товаров по рыночной цене при допущении такого случая в течение календарного года впервые, в размере двукратной стоимости данных товаров по рыночной цене при допущении таких случаев в течение календарного года два и более раза.
58.15. За декларирование или уменьшение освобожденного от налога дохода лицами, приобретшими налоговые льготы и освобождения, предусмотренные настоящим Кодексом, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 6% от суммы недекларированного или уменьшенного дохода (без вычета расходов).
58.15-1. К налогоплательщикам, в отношении которых мерами налогового контроля в рамках бестоварных операций принято решение о признании их рискованными налогоплательщиками, применяются следующие финансовые санкции:
58.15-1.1. в размере 10 процентов от суммы совершенной бестоварной операции, если такие случаи допущены впервые в течение календарного года;
58.15-1.2. в размере 20 процентов от суммы совершенной бестоварной операции, если такие случаи допущены вторично в течение календарного года;
58.15-1.3. в размере 40 процентов от суммы совершенной бестоварной операции, если такие случаи допущены три и более раза в течение календарного года.
58.16. Для целей статьи 58.8.2 настоящего Кодекса под стоимостью товаров понимается покупная цена товара, а если определить покупную цену товара невозможно, то - оптовая рыночная цена.
58.17. Если документы, перечисленные в статьях 58.8.2, 58.13 и 58.13-1 настоящего Кодекса и указанные в статьях 71-1 и 71-2 настоящего Кодекса, представлены (оформлены) после начала мероприятия налогового контроля с учетом сроков, предусмотренных в данной статье, данные документы не учитываются и применяются финансовые санкции, предусмотренные статьями 58.8.2, 58.13 и 58.13-1 настоящего Кодекса.
Статья 59. Проценты по просроченным и излишне уплаченным налогам
59.1. При невнесении налога или текущего налогового платежа в срок, установленный настоящим Кодексом, с налогоплательщика или с налогового агента взимается процент в размере 0,1 процента не уплаченной суммы налога или текущего налогового платежа за каждый день просрочки.
59.2. Проценты, установленные статьей 59.1 настоящего Кодекса, применяются и в отношении налоговых платежей за весь период просрочки, но не более одного года. Этот процент применяется к неуплаченным своевременно налоговым суммам, выявленным в результате выездной налоговой проверки, со дня начисления налогоплательщику этих налоговых сумм.
59.2-1. С учетом положений статьи 90.3 настоящего Кодекса начисление процентов по просроченным налоговым обязательствам кредитных организаций, объявленных вступившим в законную силу решением суда банкротами, приостанавливается со дня принятия судебного решения об объявлении кредитной организации банкротом.
59.3. При уплате суммы сверх установленной суммы налога или неправильно взысканной суммы налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, за каждый просроченный день (включая день уплаты) с даты подачи заявления до возврата указанных сумм налогоплательщику выплачиваются проценты в размере 0,1 процента соответствующих сумм.
В случае возврата налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога в течение 45 дней (в случаях, установленных статьей 179.1 настоящего Кодекса, в течение 20 дней, а в случаях, установленных статьей 179.2 - в течение 4 месяцев) со дня подачи заявления, проценты налогоплательщику не выплачиваются.
Статья 60. Финансовые санкции, применяемые в кредитных организациях, организациях электронных денег, лицам, совершающим банковские операции и финансовых институтах
60.1. К кредитным организациям и организациям электронных денег и лицам, совершающим банковские операции, применяются следующие финансовые санкции:
60.1.1. при открытии счетов налогоплательщику за непредставление в налоговый орган электронной информации в соответствии со статьей 35.1 настоящего Кодекса для регистрации этих счетов в налоговом органе применяется финансовая санкция в размере в размере 400 манатов по каждому открытому счету, а также по счетам, не зарегистрированным в налоговом органе, или в случае совершения расходных операций (за исключением расходных операций в государственный бюджет и внебюджетные фонды по взносам на обязательное государственное социальное страхование, страхование от безработицы и обязательное медицинское страхование) до поступления уведомления о регистрации, предусмотренного статьей 35.2 настоящего Кодекса, - в размере 50 процентов от совершенной расходной операции;
60.1.2. при наличии у юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, средств на текущих или иных счетах в национальной или иностранной валюте, за неисполнение ими платежных поручений об уплате налогов и распоряжений налогового органа:
60.1.2.1. за несвоевременное исполнение поручений налогоплательщика об уплате налога, а также за нарушение очередности платежей, предусмотренных Гражданским Кодексом Азербайджанской Республики, - 50 процентов от сумм, указанных в несвоевременном платежном поручении или операциях, осуществленных с нарушением очередности;
60.1.2.2. за неисполнение распоряжений налогового органа об удержании задолженности по налогам, процентов и финансовых санкций со счета налогоплательщика в течение 3 рабочих дней с даты их поступления, а также исполнение платежей, предусмотренных Гражданским Кодексом Азербайджанской Республики, с нарушением очередности - 50 процентов от сумм, указанных в неисполненных распоряжениях или операциях, осуществленных с нарушением очередности;
60.1.2.3. за неисполнение распоряжений налоговых органов о замораживании денежных средств по приходным операциям в размере, установленном статьей 65.2 настоящего Кодекса, в момент их поступления - 50 процентов от сумм, указанных в неисполненном распоряжении налогового органа;
60.1.2.4. за нарушение требований статьи 65.7-1 настоящего Кодекса - 50 процентов от сумм, указанных в распоряжении налогового органа.
Размер финансовой санкции, применяемой на основании сумм операций, совершенных с нарушением очередности, в статьях 60.1.2.1 и 60.1.2.2 настоящего Кодекса не должен превышать 50 процентов от суммы, указанной в этих платежных поручениях или распоряжениях налогового органа;
60.2. В случаях, установленных статьей 60.1.2 настоящего Кодекса, со дня представления в банк или иную кредитную организацию, а также организацию электронных денег, осуществляющую отдельные виды банковских операций, соответствующего поручения или распоряжения проценты налогоплательщику за эти дни не начисляются.
60.3. В финансовых институтах применяются следующие финансовые санкции:
60.3.1. за несоблюдение требований нормативных правовых актов Азербайджанской Республики, а также международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, при открытии финансовыми институтами счетов для юридических и физических лиц или оказании им финансовых услуг - для каждого подобного счета или операции в размере 500 манатов;
60.3.2. за непредставление в установленном порядке и сроки электронного отчета, указанного в статье 16.1.11-4 настоящего Кодекса - в размере 10000 манатов;
60.3.3. за невыполнение требований статьи 76-1 настоящего Кодекса - в размере 30 процентов общей суммы средств, оприходованных на счет, а при неосуществлении приходных операций по этим счетам, в размере 400 манатов за каждый такой счет;
60.3.4. при выявлении нарушения требований международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, на основании уведомления полномочного органа другой страны, являющейся стороной этих договоров - в размере 1000 манатов за каждый такой счет.
Статья 61. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц
61.1. Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность в порядке, установленном законодательством, за неправомерные действия (решения) либо бездействие налоговых органов, а также за неправомерные действия (решения) либо бездействие должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, а равно за убытки, причиненные тем самым налогоплательщикам.
61.2. Убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие указанных в статье 61.1 настоящего Кодекса действий (решений) или бездействия, возмещаются по решению суда.
Суммы неправильно взысканных налоговыми органами налогов, финансовых санкций, процентов и административных штрафов, при отсутствии недоимок по налогам и если иное не установлено настоящим Кодексом, подлежат возврату в течение 45 дней или могут быть зачтены в счет будущих платежей по обращению налогоплательщика.
61.3. За неправомерные действия (решения) или бездействие, а также невыполнение или за ненадлежащее выполнение своих служебных обязанностей должностные лица и иные работники налоговых органов несут ответственность в порядке, установленном законодательством.
Глава VI. Обжалование решений (актов) налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц
Статья 62. Порядок обжалования
62.1. Каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеют право обжаловать решения (акты) налоговых органов, а также действия или бездействие должностных лиц налоговых органов.
62.2. Жалоба на решения (акты) налоговых органов, а также на действия (бездействие) их должностных лиц приносится в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) и (или) в суд в порядке, установленном законодательством.
Принесение жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает одновременного или последующего принесения той же жалобы в суд.
62.3. Жалоба на решения (акты) налоговых органов, а также на действия (бездействие) их должностных лиц приносится налогоплательщиком или иным обязанным лицом в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) в течение 3 месяцев со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.
В случае пропуска налогоплательщиком или иным обязанным лицом по уважительной причине срока, указанного в первом абзаце настоящей статьи, этот срок может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом или его должностным лицом по заявлению жалобщика.
Статья 63. Рассмотрение жалобы налоговым органом
63.1. Жалоба налогоплательщика или иного обязанного лица на решения (акты) налогового органа, на действия (бездействие) его должностных лиц рассматривается вышестоящим налоговым органом или его должностным лицом в течение 30 рабочих дней со дня ее получения, и письменно дается ответ лицу, подавшему жалобу. В случаях, когда для установления обстоятельств, имеющих значение по жалобе, требуется более 30 рабочих дней, срок рассмотрения жалобы может быть продлен налоговым органом один раз на срок 30 рабочих дней. Лицо, подавшее жалобу, извещается о продлении срока в течение 3 рабочих дней.
63.2. Налогоплательщик в случае несогласия с исчисленной в отношении него суммой налога может, не приостанавливая уплату налога, подать жалобу непосредственно в соответствующий орган исполнительной власти, осуществляющий налоговый контроль, или в суд.
63.2. В случае несогласия налогоплательщика с исчисленной в отношении него суммой налога, он может, не приостанавливая уплату налога, подать жалобу непосредственно в соответствующий орган исполнительной власти, осуществляющий налоговый контроль, или в суд.
В течение срока рассмотрения жалобы налогоплательщик вправе не уплачивать финансовой санкции.
63.3. Принесение налогоплательщиком или иным обязанным лицом жалобы в налоговый орган (должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого решения (акта) или действия, за исключением случаев, установленных во втором абзаце статьи 63.2 настоящего Кодекса.
В случае несоответствия обжалуемого решения (акта) или действия законодательству Азербайджанской Республики налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, полностью или частично приостанавливает его исполнение. Постановление о приостановлении исполнения решения (акта) или действия принимается руководителем налогового органа, принявшего такой акт, либо вышестоящим налоговым органом.
63.4. В случае, когда суммы налога, процентов или финансовой санкции, исчисление или применение которых обжалуется, уплачены в соответствии с тем, как они исчислены (применены), налог, проценты или финансовая санкция отменены полностью или частично, и в результате удовлетворения этой жалобы налогоплательщик вправе:
63.4.1. получить компенсацию за ошибочно взысканные суммы в соответствии со статьей 61.2 настоящего Кодекса;
63.4.2. получить проценты от этих сумм в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 64. Рассмотрение жалоб, принесенных в суд
Принесение в суд жалобы (исковые заявления) на решения (акты) налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, рассматриваются в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Азербайджанской Республики.
Глава VII. Общие правила по уплате налогов
Статья 65. Порядок взыскания задолженностей по налогам
65.1. Если налогоплательщик не выполнил налогового обязательства в срок, определенный настоящим Кодексом, налоговый орган направляет налогоплательщику извещение об уплате в течение 5 дней налогов, процентов и примененных финансовых санкций, начисленных или переначисленных в соответствии с настоящим Кодексом.
65.2. За исключением случаев, предусмотренных статьями 65.2.1.1 и 65.2.1.4 настоящего Кодекса, в иных случаях по начисленным или переначисленным налогам, процентам или примененным финансовым санкциям налоговый орган дает кредитной организации или электронных денег или лицу, осуществляющему банковские операции, являющееся исполнительным документом распоряжение о замораживании по расходным операциям на текущих или иных счетах налогоплательщика в национальной или иностранной валюте денежных средств в размере 105% от суммы задолженности. При этом кредитные организации или электронных денег или лица, осуществляющие банковские операции, выполняют платежные поручения налогоплательщика, предусматривающие списание со счета относительно денежных средств сверх суммы, замороженной на счетах.
65.2.1. Налоговый орган дает кредитной организации или электронных денег или лицу, осуществляющему банковские операции, являющееся исполнительным (платежным) документом распоряжение для взыскания в государственный бюджет с текущих или иных счетов налогоплательщика в национальной или иностранной валюте задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям:
65.2.1.1. при неуплате налогоплательщиком исчисленных и задекларированных налогов в установленный срок с учетом статьи 65.1 настоящего Кодекса;
65.2.1.2. если с момента получения уведомления, указанного в статье 65.1 настоящего Кодекса, налогоплательщик в течение 30 календарных дней не обратится в суд или орган (структура), определенный соответствующим органом исполнительной власти, с жалобой по начисленным налоговым органом налогам, процентам или примененным финансовым санкциям;
65.2.1.3. при наличии соответствующего решения суда или органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, в соответствии с данным решением;
65.2.1.4. при наличии письменного согласия налогоплательщика.
65.2.2. Если с момента получения уведомления, указанного в статье 65.1 настоящего Кодекса, налогоплательщик в течение 30 календарных дней обратится в суд или орган (структура), определенный соответствующим органом исполнительной власти, с жалобой в связи с расчетами налогового органа, кредитная организация или электронных денег или лицо, осуществляющее банковские операции, обеспечивает исполнение распоряжения, выданного в соответствии со вступившим в законную силу решением суда или решением органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, и согласно статье 65.2.1.3 настоящего Кодекса.
65.2.3. Налоговый орган обеспечивает взыскание с депозитного счета НДС налогоплательщика в государственный бюджет только налоговых задолженностей по НДС. В случае отсутствия у налогоплательщика средств на депозитном счету НДС, достаточных для уплаты налоговых задолженностей по НДС, с целью взыскания в государственный бюджет налоговых задолженностей по НДС, в порядке, установленном настоящим Кодексом, может быть выдано распоряжение на иные счета данного лица.
65.2.3-1. В иных случаях, за исключением случаев, предусмотренных статьями 65.2.1.1 и 65.2.1.4 настоящего Кодекса, налоговый орган принимает решение о замораживании в депозитном счете налогоплательщика денежных средств в размере 105 процентов от суммы задолженности по налогу, проценту и финансовой санкции по НДС, начисленному или переначисленному налоговым органом.
65.2.3-2. Если по расчетам налогового органа налогоплательщик не подает жалобу в суд или орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти, в течение 30 календарных дней с даты получения уведомления, указанного в статье 65.1 настоящего Кодекса, то налоговый орган взимает с депозитного счета НДС задолженность, проценты и примененные финансовые санкции по НДС в государственный бюджет.
65.2.3-3. Если по расчетам налогового органа налогоплательщик подает жалобу в суд или орган (структуру), определенный соответствующим органом исполнительной власти, в течение 30 календарных дней с даты получения уведомления, указанного в статье 65.1 настоящего Кодекса, то в соответствии со статьей 65.2.3-1 настоящего Кодекса, взимание с замороженного депозитного счета НДС долгов по налогу по НДС, процентам и примененной финансовой санкции осуществляется в соответствии с решением органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, принятым в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об административном производстве».
65.3. При наличии у налогоплательщика средств на текущих или иных счетах в национальной или иностранной валюте распоряжение налогового органа исполняется кредитной или электронных денег организацией в день поступления этого распоряжения.
65.4. При отсутствии у налогоплательщика средств на текущих или иных счетах в национальной или иностранной валюте или их нехватке для погашения задолженностей и процентов, погашения примененных финансовых санкций по налогам или замораживания средств в размере, установленном настоящим Кодексом, распоряжение налогового органа остается в кредитной или электронных денег организации и исполняется по мере поступления средств на счета налогоплательщика.
65.5. Исключен.
65.6. Распоряжения, с учетом положений статьи 79.3 настоящего Кодекса, налоговых органов о взыскании в государственный бюджет задолженностей и процентов, примененных финансовых санкций по налогам исполняются кредитной или электронных денег организацией в соответствии с предусмотренной Гражданским кодексом Азербайджанской Республики последовательностью в очередности платежей.
65.7. В случае, если распоряжение налоговых органов о получении задолженности по налогам и процентов, примененных финансовых санкций в государственный бюджет направляется на счет налогоплательщика в иностранной валюте, кредитная и электронных денег организация или национальный оператор почтовой связи в тот же день замораживают валютные средства на счете до 105 процентов от суммы, указанной в распоряжении, по официальному курсу, установленному Центральным Банком Азербайджанской Республики, о чем незамедлительно сообщает налогоплательщику. После проведения налогоплательщиком конвертационной операции кредитная и электронных денег организация исполняет распоряжение налогового органа.
65.7-1. Если налогоплательщиком не конвертированы денежные средства, имеющиеся у него на банковском и ином платежном счете в иностранной валюте, в течение 10 операционных дней с момента поступления распоряжения налогового органа, то распоряжение исполняется с конвертацией кредитной организацией или организацией электронных денег замороженных денежных средств в иностранной валюте в течение следующего рабочего дня по курсу, объявленному Центральным Банком Азербайджанской Республики. Если в случае направления налоговым органом нового распоряжения в течение 10 операционных дней, установленных настоящей статьей, сумма налоговой задолженности, указанная в этом распоряжении, по сравнению с предыдущим распоряжением налогового органа уменьшается, срок 10 операционных дней исчисляется с даты предыдущего распоряжения. При отсутствии у кредитной организации или организации электронных денег национальной валюты в сумме, достаточной для конвертации иностранной валюты, распоряжение исполняется с осуществлением операции конвертации в соответствии с имеющейся национальной валютой и исполняется по мере поступления на счет кредитной организации или организации электронных денег национальной валюты.
65.7-2. При подаче распоряжения налогового органа о замораживании по приходным опреациям денежных средств в размере 105 процентов суммы задолженности по налогам, процентам или финансовым санкциям на текущих или иных счетах налогоплательщика в национальной или иностранной валюте на счета налогоплательщика в нескольких кредитных организациях или в организации электронных денег, а при этом сумма задолженности заморожена на любом из текущих или иных счетов налогоплательщика в национальной или иностранной валюте, кредитная организация или организация электронных денег, обеспечивающая замораживание этих средств, на основании обращения налогоплательщика предоставляет эту информацию в налоговый орган в электронном порядке. На основании представленной информации налоговый орган обеспечивает возврат распоряжений, поданных другим кредитным организациям или организациям электронных денег, в течение 1 рабочего дня.
65.7-3. При наличии распоряжений налогового органа о замораживании по приходным опреациям денежных средств в размере 105 процентов суммы задолженности по налогам, процентам или финансовым санкциям, поданных на несколько счетов налогоплательщика в одной и той же кредитной организации или организации электронных денег, а при этом сумма задолженности заморожена на любом из текущих или иных счетов налогоплательщика в национальной или иностранной валюте, налоговый орган обеспечивает возврат распоряжений, поданных по другим счетам, в течение 1 рабочего дня на основании электронного обращения указанной кредитной организации или и организации электронных денег.
65.8. Если распоряжение налогового органа о взыскании в государственный бюджет задолженностей, процентов и финансовых санкций по налогам отдано нескольким кредитным или электронных денег организациям и при этом задолженности, проценты и финансовые санкции по налогам взысканы в государственный бюджет с текущих или иных счетов налогоплательщика в национальной или иностранной валюте или заморожены на них, налоговый орган обеспечивает немедленный возврат распоряжений, отданных другим кредитным или электронных денег организациям..
До отзыва распоряжения налогового органа кредитные и электронных денег организации или лица, осуществляющие банковские операции, приостанавливают исполнение распоряжения по таким средствам с замораживанием на счету налогоплательщика средств в размере суммы, взысканной (уплаченной) в государственный бюджет, на основании документа, подтверждающего взыскание (уплату) в государственный бюджет задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям.
65.8-1. При наличии распоряжения о замораживании денежных средств по расходным операциям в размере 105 процентов от суммы задолженности на текущем или иных счетах налогоплательщика в национальной или иностранной валюте в соответствии со статьей 65.2 настоящего Кодекса налогоплательщик может представить в кредитные и электронных денег организации или лицам, совершающим банковские операции, платежное поручение по поводу перечисления замороженных денежных средств в государственный бюджет, и указанные лица обеспечивают перечисление денежных средств в государственный бюджет в размере, указанном в платежном поручении налогоплательщика.
65.9. Возврат средств, излишне взысканных в государственный бюджет с текущих или иных счетов налогоплательщика в национальной или иностранной валюте, осуществляется в порядке, установленном статьей 87 настоящего Кодекса.
65.10. В целях выполнения требований международных договоров, участницей которых является Азербайджанская Республика, на основании обращения налоговых органов иностранных государств налоговые органы осуществляют меры по взысканию налоговой задолженности, возникшей в этом иностранном государстве, предусмотренные статьями 65.1 - 65.9 настоящего Кодекса.
Статья 66. Незаконный доход
Если доход, полученный незаконно, не конфискуется в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, незаконность этого дохода не влияет на его налогообложение.
Статья 67. Порядок определения объекта налогообложения в отдельных случаях
67.1. В случаях, указанных в статьях 37.4 и 50.1.1 настоящего Кодекса, а также в случаях, когда не предоставлены документы при проведении выездной налоговой проверки, не разрешен доступ на территорию или в помещение (кроме жилых помещений (площадей)), не ведется бухгалтерский учет или не ведется бухгалтерский учет в установленном порядке, при уничтожении (утере) документов бухгалтерского учета и отчетных документов, а также если определить налоговые объекты невозможно по какой-либо другой причине, налоговый орган имеет право исчислять подлежащие выплате налоговые суммы, используя нижеуказанные схожие сведения:
67.1.1. налоговые декларации, представленные налогоплательщиком в налоговый орган за предыдущие отчетные периоды;
67.1.2. официальные сведения о доходах налогоплательщика, в том числе о внереализационном доходе;
67.1.3. официальные сведения о затратах налогоплательщика, в том числе затратах на приобретение товаров (движимого и недвижимого имущества), работ и услуг для индивидуального потребления;
67.1.4. официальные сведения о материальном и нематериальном имуществе, находящегося в собственности или пользовании налогоплательщика;
