36.3-1. При проведении выездной налоговой проверки, проводимой у налогоплательщика, период, охватываемый проверкой, и (или) виды налогов могут быть увеличены в следующих случаях с учетом сроков, установленных настоящей статьей:
36.3-1.1. на основании обращения налогоплательщика;
36.3-1.2. если у налогового органа имеются сведения о случаях уклонения от налогов в период после периода, охваченного проводимой выездной налоговой проверкой, источник которых известен;
36.3-1.3. при наличии соответствующего решения суда или правоохранительных органов о проведении налоговых проверок в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством;
36.3-1.4. в случае истечения срока представления налогового отчета по одному или нескольким налогам на прибыль, доход, имущество и землю в период продолжения выездной налоговой проверки.
36.4. Запрещается проведение налоговыми органами выездных налоговых проверок по налогам, уплаченным или подлежащим уплате налогоплательщиком за уже проверенный налоговым органом налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в случаях, предусмотренных статьей 38.3 настоящего Кодекса.
36.5. Исключен.
36.6. Налогоплательщики имеют право обращаться в суд по налоговым проверкам, проводившимся налоговыми органами.
36.7. С целью обеспечения соблюдения требований международных договоров, стороной которых выступает Азербайджанская Республика, предусматривающих обмен налоговыми и финансовыми данными, налоговый орган может проводить в финансовых институтах налоговый мониторинг.
36.8. Ведение налогового мониторинга в финансовых институтах, оформление результатов, требование документов и принятие решений по результатам рассмотрения материалов, в том числе применение финансовой санкции осуществляются в порядке, предусмотренном в статьях 36-49 настоящего Кодекса.
Статья 37. Камеральная налоговая проверка
37.1. Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом без выезда на место на основе отражающих исчисление и уплату налогов и находящихся в налоговом органе документов и сведений из достоверного источника о деятельности налогоплательщика.
37.2. Камеральная налоговая проверка применительно к декларации по налогу на прибыль и подоходному налогу (за исключением декларации по доходам, удерживаемым у источника выплаты и налога на прибыль частного нотариуса) проводится в течение 60 рабочих дней с даты представления налогоплательщиком налоговой декларации, предусмотренной ст. 72 настоящего Кодекса, а также справки об исчислении текущих налоговых платежей, а применительно к другим декларациям, а также справкам об исчислении текущих налоговых платежей - в течение 30 рабочих дней. В случае поступления соответствующих сведений от компетентных органов иностранных государств о доходах, получаемых за рубежом, камеральная налоговая проверка проводится в течение 90 рабочих дней с даты поступления сведений за период, указанный в статье 85.4 настоящего Кодекса. По истечении этого срока камеральная налоговая проверка не может вновь проводиться по декларации, предусмотренной в первом и втором предложениях настоящей статьи, справке о расчете текущих налоговых платежей или информации, уточненной декларации по сведениям, полученным из-за рубежа, а также по уведомлению, указанному в статье 37.2-1 настоящего Кодекса.
37.2-1. При обнаружении налоговым органом после завершения камеральной налоговой проверки дополнительного документа или другого сведения с известным источником для исчисления налога, в течение 5 рабочих дней налогоплательщику отправляется уведомление о представлении в течение 10 рабочих дней уточненного отчета, предусмотренного в статье 72.5 настоящего Кодекса.
37.3. При обнаружении разночтения или ошибки в сведениях, содержащихся в связанных справкой об исчислении текущих налоговых платежей декларацией документах, представленных налогоплательщиком для проведения камеральной проверки, налоговый орган требует от налогоплательщика дополнительные сведения, документы и объяснения.
37.4. При обнаружении в результате камеральной проверки неправильного подсчета или справке об исчислении текущих налоговых платежей налогов (занижения или завышения налоговой суммы) налоговый орган в течение 5 рабочих дней отправляет налогоплательщику решение налогового органа о подсчете налогов по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти. В решении налогового органа должны быть указаны причины подсчета и право налогоплательщика на обжалование в соответствии со статьей 62 настоящего Кодекса.
В случаях, указанных в части первой настоящей статьи, и (или) в случае, если налоговая декларация, документы и сведения, необходимые для проведения камеральной проверки, не были представлены без уважительной причины, налоговый орган вправе начислить налоги в соответствии со статьей 67 настоящего Кодекса.
37.5. До периода поступления от налогоплательщика обращения о проведении на основе статьи 15.1.13 настоящего Кодекса нового наблюдения хронометражным методом (за исключением случаев приостановления налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим Кодексом, своей деятельности, проведения выездной налоговой проверки, охватывающей период проведения хронометража) основанием для подсчета налогов могут быть взяты результаты последнего наблюдения хронометражным методом.
37.6. Если во время камеральной налоговой проверки налоговым органом не будут соблюдены правила, установленные статьями 37.3 и 37.4 настоящего Кодекса, налогоплательщик при проведении выездной налоговой проверки имеет право по предложению налогового органа в течение 30 дней исправить (устранить) ошибки (в том числе неправильное исчисление сумм налогов, занижение сумм налогов и прочие), допущенные и могущие быть установленными при камеральной проверке до проведения данной проверки, и до окончания указанного срока налогоплательщик не несет ответственности (за исключением уплаты процентов) за допущенные им нарушения законодательства о налогах.
Статья 38. Выездная налоговая проверка
38.1. Выездная налоговая проверка, в том числе электронный аудит проводится на основании решения налогового органа.
Выездная налоговая проверка может быть очередной и внеочередной.
При проведении очередной выездной налоговой проверки налоговый орган не позднее 15 дней до начала налоговой проверки направляет письменное уведомление налогоплательщику.
38.2. В уведомлении, направляемом налогоплательщику, должны быть указаны основание и дата налоговой проверки, а также права и обязанности налогоплательщика и налоговых органов.
Очередная выездная налоговая проверка проводится не чаще одного раза в течение календарного года. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 30 рабочих дней. В исключительных случаях срок выездной налоговой проверки может быть продлен до 90 рабочих дней по решению вышестоящего налогового органа.
На основании мотивированного решения вышестоящего налогового органа срок составления акта по результатам выездной налоговой проверки может быть продлен на срок не более 30 рабочих дней в нижеуказанных случаях:
при проведении исследования предметов, изъятых в виде образцов, экспертизы во время выездной налоговой проверки или для получения заключения специалиста с использованием различных областей знания;
при нарушении лицами, отправляющими ответы, сроков дачи ответов на запросы, отправленные налоговыми органами в связи с выездной налоговой проверкой.
38.3. Внеочередная налоговая проверка может проводиться налоговыми органами в следующих случаях:
38.3.1. при непредставлении в установленный срок документов налоговой отчетности, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и непредставлении этих документов и после предупреждения об этом налоговым органом;
38.3.2. при выявлении неточных и (или) искаженных сведений в акте, составленном по результатам налоговой проверки.
38.3.3. При отнесении излишне уплаченных по НДС налога, процента и финансовой санкции в счет уплаты других налогов, процентов и финансовых санкций или в счет выплат по последующим обязательствам. В этом случае внеочередная налоговая проверка может быть проведена только по облагаемым НДС операциям налогоплательщика;
38.3.4. при поступлении от налогоплательщика заявления о возврате излишне уплаченных налогов, процентов и финансовых санкций;
38.3.5. при обнаружении на основе каких-либо полученных налоговым органом сведений из известного источника признаков сокрытия (занижения) налогоплательщиком своих доходов или объекта налогообложения;
38.3.6. при наличии в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством соответствующего решения суда или правоохранительных органов о проведении налоговых проверок;
38.3.7. в случае непредставления документов, указанных в статье 42.4 настоящего Кодекса, в указанный в настоящей статье срок или предоставления недостоверных, либо искаженных сведений;
38.3.8. при наличии обращения о ликвидации, реорганизации являющегося налогоплательщиком юридического лица или прекращении предпринимательской деятельности физического лица без образования юридического лица;
38.3.8-1. в случае, если налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком;
38.3.9. в следующих случаях независимо от сроков, указанных в статье 85 настоящего Кодекса, на основании решения вышестоящего налогового органа с охватом периода, проверяемого предыдущей выездной налоговой проверкой:
38.3.9.1. при письменном требовании налогоплательщиками, не согласными с результатами налоговой проверки, о проведении внеочередной выездной налоговой проверки;
38.3.9.2. в случае непредставления налогоплательщиком документов в ходе выездной налоговой проверки и подачи налогоплательщиком с представлением документов жалобы на решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства по результатам налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган;
38.3.9.3. при подаче налогоплательщиком жалобы на решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства по результатам налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган с представлением документов, отличных от представленных налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки.
При письменном требовании налогоплательщиком, не согласным с результатами налоговой проверки, о проведении внеочередной выездной налоговой проверки, налоговая проверка не может проводиться должностными лицами налоговых органов, проводившими предыдущую проверку.
38.4. Выездная налоговая проверка проводится в рабочий день и в рабочее время налогоплательщика.
38.5. Инвентаризация во время выездной налоговой проверки проводится по мотивированному решению налогового органа в нижеуказанных случаях:
38.5.1. если во время налоговой проверки у налогоплательщика выявлено, что налогоплательщик преднамеренно не вел отчетных документов;
38.5.2. если во время последней налоговой проверки у налогоплательщика было выявлено, что налогоплательщик не вел отчетных документов в соответствии с установленными законодательством правилами, и после связанного с этим предупреждения налогового органа допущенные неточности не были устранены, а отчет не велся в соответствии с установленными правилами;
38.5.3. если во время выездной налоговой проверки у налогоплательщика были обнаружены немаркированные товары, подлежащие маркировке акцизными марками, товары, подлежащие обязательной маркировке, но не маркированные, а также подлежащие обязательной маркировке, но не маркированные литература (на бумажном и электронном носителях), аудио- и видеоматериалы, товары и изделия религиозного назначения и другие информационные материалы религиозного содержания;
38.5.4. при проведении проверки у налогоплательщика правильности исчисления и уплаты налога на имущество.
38.6. Правила проведения инвентаризации во время выездной налоговой проверки устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.
38.7. На основании мотивированного решения принявшего решение о проверке налогового органа очередная или внеочередная выездная налоговая проверка приостанавливается (откладывается) в следующих случаях, но не более чем на 9 месяцев:
38.7.1. если при проведении в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки лицо отсутствует по адресу, зарегистрированному в налоговых органах, или установление и нахождение места пребывания лица невозможно по иным причинам - до установления места пребывания данного лица;
38.7.2. при временной нетрудоспособности руководителя налогоплательщика (замещающего его лица или лица, ответственноего по налоговым или финансовым вопросам) или индивидуального предпринимателя - до полного восстановления трудоспособности;
38.7.3. в случае приглашения специалиста или проведении экспертизы по инициативе налогового органа - до представления проверке заключения специалиста или эксперта;
38.7.4. при получении из зарубежной страны документов, необходимых для объективного и полного проведения выездной налоговой проверки, в том числе ответа на запрос налогового органа - до получения ответа из зарубежной страны;
38.7.4-1. в случае обращения в компетентный орган зарубежной страны в связи с участием представителя налогового органа в налоговой проверке на территории иностранного государства в рамках международных договоров, участницей которых является Азербайджанская Республика, в целях получения соответствующей информации или документов в связи с выездной налоговой проверкой, проводимой у налогоплательщика, - до завершения проверки, проводимой в иностранном государстве;
38.7.5. в случаях, установленных статьей 43.11 настоящего Кодекса - до вступления в законную силу принятого судом решения.
38.8. Правила проведения электронного аудита устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.
38.9. В случаях, предусмотренных международными договорами, участницей которых является Азербайджанская Республика, представитель компетентного органа иностранных государств (территорий) в Азербайджане или полномочный представитель налогового органа Азербайджанской Республики может участвовать в выездных налоговых проверках, проводимых у налогоплательщика, осуществляющего деятельность в этом иностранном государстве (территории).
38.10. Порядок организации участия представителей компетентного органа иностранного государства (территории) в выездной налоговой проверке на территории Азербайджанской Республики утверждается органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 39. Оформление результатов выездной налоговой проверки
39.1. По результатам выездной налоговой проверки полномочными должностными лицами налоговых органов в установленной форме составляется акт налоговой проверки, который подписывается указанными лицами и руководителем (лицом, его заменяющим) проверяемого налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщик может внести в акт проверки свои замечания, отказаться подписать акт, о чем делается соответствующая запись в акте.
39.2. В акте налоговой проверки должны быть указаны выявленные в ходе проверки и документально подтвержденные случаи нарушения законодательства о налогах и конкретные статьи настоящего Кодекса и иных законов, предусматривающие ответственность за такие нарушения, или отсутствие случаев нарушения законодательства о налогах.
39.3. Форма акта налоговой проверки и требования к его составлению определяются соответствующим органом исполнительной власти.
39.4. Один экземпляр акта налоговой проверки передается или направляется налогоплательщику (его полномочному представителю) способом, подтверждающим дату передачи, не позднее 5 дней после даты составления акта.
39.5. Налогоплательщик вправе в случае несогласия с актом налоговой проверки или с какой-либо его частью в 30-дневный срок со дня вручения ему акта налоговой проверки в письменном виде объяснить соответствующему налоговому органу причины неподписания акта либо в письменном же виде заявить возражение по акту в целом или по отдельным его частям. При этом налогоплательщик вправе представить налоговому органу копии документов, подтверждающих обоснованность возражений или причины неподписания акта проверки, приложив их к письменному объяснению (возражению).
39.6. Руководитель налогового органа (его заместитель) не позднее 15 дней по истечении срока, установленного статьей 39.5 настоящего Кодекса, рассматривает документы, изъятые у налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Кодексом, а также представленные налогоплательщиком, акт налоговой проверки, обстоятельства нарушения законодательства о налогах и вопрос об их устранении и применении соответствующих санкций (штрафов).
39.7. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя и (или) их представителей.
Налоговый орган заблаговременно извещает налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Если налогоплательщик, несмотря на заблаговременное извещение, не явился без уважительной причины, то материалы проверки, возражения, объяснения, другие документы и материалы, представленные налогоплательщиком, рассматриваются в его отсутствие.
Статья 40. Доступ должностных лиц налоговых органов на территории или в помещения для проведения выездной налоговой проверки
40.1. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, непосредственно на территорию или в помещение (за исключением жилых помещений), используемые налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, осуществляется по предъявлении указанными лицами служебных удостоверений и решения руководителя налогового органа (его заместителя) о проведении выездной налоговой проверки у этого налогоплательщика или постановления суда.
40.2. Не допускается вхождение должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, в жилые здания (помещения) помимо воли или против воли проживающих там физических лиц.
40.3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих выездную налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых зданий (помещений)), указанные в статье 40.1 настоящего Кодекса, составляется акт, подписываемый должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, и налогоплательщиком. На основании этого акта налоговый орган имеет право определять налоговые суммы, которые должны быть уплачены, в порядке, предусмотренном статьей 67 настоящего Кодекса.
При отказе налогоплательщика подписать указанный акт, об этом в акте делается отметка. Копия составленного акта предоставляется налогоплательщику.
40.4. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих выездную налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых зданий (площадей), используемых налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, признается нарушением законодательства о налогах и влечет ответственность в порядке, установленном законом.
Статья 41. Протокол осмотра
41.1. Нарушения, выявленные в ходе проведения осмотра территорий, зданий, транспортных средств, а также документов и вещей налогоплательщика в связи с мерами налогового контроля, оформляются протоколом и при этом используется фото- и (или) видеосъемка.
41.2. Результаты фото и (или) видеосъемки, установленной в статье 41.1 настоящего Кодекса, используются с целью доказательства случаев нарушения налогоплательщиком налогового законодательства в рамках судебного или административного производства. Результаты фото и (или) видеосъемки могут быть раскрыты третьим лицам только с письменного согласия налогоплательщика.
Статья 42. Истребование документов
42.1. С уведомлением, отправленным налогоплательщику в соответствии со статьей 38.1 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа, проводящее выездную налоговую проверку, вправе в порядке, установленном настоящим Кодексом, истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы, а также электронные файлы.
Лицо, которому направлено требование о предоставлении документов или электронных файлов, обязано представить их налоговому органу в течение 15 рабочих дней.
Документы, влияющие на исчисление налогов налогоплательщиком и отличающиеся от документов, представленных в период проверки, должны быть представлены в течение 30 рабочих дней с даты назначения дополнительной налоговой проверки.
Лицо, к которому во время проведения мер оперативного налогового контроля обращено требование о предоставлении документов или электронных файлов, обязано представить эти документы или электронные файлы в течение 1 рабочего дня.
Документы представляются в виде надлежащим образом заверенных копий.
42.2. В случае непредставления налогоплательщиком должностному лицу налогового органа, непосредственно проводящему налоговую проверку, истребованных документов в срок, указанный в абзаце втором и части третьей статьи 42.1 настоящего Кодекса, или сообщения налогоплательщиком об отсутствии у него указанных документов или электронных файлов составляется акт, подписываемый должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт, об этом в акте делается отметка. Копия составленного акта предоставляется налогоплательщику. В случае невозможности получения во время выездной налоговой проверки истребованных документов или их копий из других источников, на основании указанного акта налоговый орган вправе определить подлежащие уплате суммы налогов в порядке, предусмотренном статьей 67 настоящего Кодекса.
42.3. Отказ налогоплательщика от предоставления налоговому органу истребованных и необходимых для выездной налоговой проверки документов или электронных файлов или непредставление их в срок, установленный статьей 42.1 настоящего Кодекса, влечет ответственность в порядке, установленном законом. При отказе представить документы или электронные файлы в порядке, указанном в настоящей статье, должностное лицо налогового органа, проводящее выездную налоговую проверку, производит изъятие документов в порядке, предусмотренном статьей 43 настоящего Кодекса.
42.4. Документы, необходимые для проведения налогового контроля и исполнения запросов, поступивших согласно международным договорам, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, или заверенные в надлежащем порядке их копии на основании запроса налогового органа должны быть представлены в течение 10 рабочих дней.
Статья 43. Изъятие документов и предметов в качестве образцов
43.1. Изъятие документов и предметов в качестве образцов допускается при проведении выездной налоговой проверки и оперативного налогового контроля.
43.2. Если при проведении выездной налоговой проверки изучение представленных налогоплательщиком документов и предметов, относящихся к предмету проверки и необходимых для исчисления налогов, потребует дополнительного времени, а также при обнаружении в представленных документах фактов нарушения законодательства о налогах либо, если указанные нарушения непосредственно связаны с предметами, то должностное лицо налогового органа, непосредственно проводящее выездную налоговую проверку, вправе изъять представленные ему в соответствии со статьей 42 настоящего Кодекса документы и предметы в качестве образцов. Изъятие документов и предметов в качестве образцов, представленных налогоплательщиком должностному лицу налогового органа, непосредственно проводящему проверку, производится по мотивированному решению руководителя налогового органа (его заместителя).
Объем, количество, срок изъятия предметов в качестве образцов и порядок их исследования устанавливаются в соответствии с настоящей статьей.
43.2.1. Предметы в качестве образцов во время выездной проверки изымаются для следующих целей:
43.2.1.1. проверки соответствия стоимости товаров (работ, услуг), отнесенных к затратам, вычитаемым из дохода, их физическим и качественным показателям, виду, происхождению и другим показателям;
43.2.1.2. проверки соответствия дохода, полученного от представления товаров (работ, услуг), и поставленного на учет, физическим и качественным показателям этих товаров (работ, услуг), виду, происхождению и другим показателям;
43.2.1.3. определения рыночных цен товаров (работ, услуг);
43.2.1.4. доказательства нарушения налогового законодательства, в том числе хранения, продажи и ввоза подакцизных товаров, не маркированных акцизной маркой или маркированных поддельной акцизной маркой, товаров, подлежащих обязательной маркировке, но не маркированных, а также подлежащих обязательной маркировке, но не маркированных литературы (на бумажном и электронном носителях), аудио- и видеоматериалов, товаров и изделий религиозного назначения и других информационных материалов религиозного содержания;
43.2.1.5. другие случаи, необходимые для изъятия предметов в качестве образцов в целях доказательства нарушения налогового законодательства.
43.2.2. В случаях и целях, определенных статьей 43.2 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа, проводящего проверку, при изъятии предметов в качестве образцов при проведении выездной налоговой проверки в этот же день письменно информирует руководителя налогового органа или его заместителя.
43.2.3. Информация должностного лица налогового органа, проводящего выездную налоговую проверку, обосновывающая изъятие предметов в качестве образцов, изучается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и лишь после этого принимается решение об изъятии предметов в качестве образцов.
43.2.4. Форма решения об изъятии предметов в качестве образцов при выездной налоговой проверке утверждается соответствующим органом исполнительной власти.
43.2.5. Предметы, изъятые в качестве образцов при выездной налоговой проверке, в зависимости от их особенностей упаковываются должностным лицом налогового органа, а в случае необходимости опечатываются проверяющим.
43.2.6. Размер, объем изъятия предметов в качестве образцов при проведении выездной налоговой проверки и другие условия в связи с изъятием определяются на основании стандартов и нормативов, действующих на территории Азербайджанской Республики.
43.2.7. Предметы, изъятые в качестве образцов, могут быть изъяты на срок не более 30 дней, учитывая время, необходимое для исследования этих предметов.
43.2.8. Хранение предметов, изъятых в качестве образцов, и их защита, изучение в организациях, созданных и осуществляющих деятельность в соответствии с законодательством, осуществляется за счет налогового органа.
43.2.9. В случае если предметы, изъятые в качестве образцов, не утратили потребительские свойства, эти предметы возвращаются налогоплательщику. А если предметы, изъятые в качестве образцов, утратили потребительские свойства, их стоимость возмещается налоговым органом.
43.3. Берутся заверенные налогоплательщиком копии документов.
43.4. Документы и предметы в качестве образцов изымаются в рабочее время (фактическое рабочее время).
43.5. Запрещается изъятие при выездной налоговой проверке не являющихся необходимыми для исчисления налогов документов и предметов в качестве образцов.
43.6. Изъятие документов и предметов в качестве образцов производится в присутствии лиц, у которых изымаются документы и предметы, и (или) их представителей, а также понятых. В необходимых случаях для участия в изъятии документов и предметов в качестве образцов может быть приглашен специалист.
43.7. Должностное лицо налогового органа до изъятия документов и предметов в качестве образцов представляет мотивированное решение руководителя налогового органа (его заместителя) об изъятии и разъясняет участвующим лицам их права и обязанности.
43.8. Об изъятии документов и предметов в качестве образцов составляется протокол с соблюдением требований статьи 48 настоящего Кодекса.
43.9. Копия протокола об изъятии документов и предметов в качестве образцов вручается лицу, у которого произведено изъятие. Об этом в протокол вносится запись, удостоверяемая подписью лица, документы и предметы которого подверглись изъятию.
43.10. В случае если налогоплательщик во время выездной налоговой проверки не выдает документы и предметы в качестве образцов, об этом составляется отказной акт по форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти, который подписывается должностным лицом налогового органа, другими лицами, принимавшими участие в проверке (наблюдатели, эксперты, специалисты), а также налогоплательщиком или его представителем.
43.11. случае непредставления налогоплательщиком документов и предметов в порядке, предусмотренном статьей 43 настоящего Кодекса, необеспечении прямого или удаленного доступа к содержащимся на электронном носителе, в учетных базах и системах сведениям, указанным в статье 16.1.6 настоящего Кодекса, либо непредставления сведений, содержащихся в этих системах, по требованию налогового органа изъятие указанных документов и предметов в качестве образцов, либо обеспечение прямого или удаленного доступа к этим сведениям осуществляется решением суда по мотивированному обращению налогового органа, непосредственно осуществляющего выездную налоговую проверку.
Статья 44. Экспертиза
44.1. В необходимых случаях к выездной налоговой проверке может быть привлечен эксперт.
Экспертиза назначается при необходимости специальных знаний для разъяснения возникающих вопросов.
Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных знаний эксперта.
Эксперт привлекается на основе договора. В договоре могут быть предусмотрены права и обязанности сторон, вопросы, поставленные перед экспертом, ответственность эксперта за дачу ошибочного или заведомо ложного заключения и другие вопросы, установленные гражданским законодательством.
44.3. Экспертиза назначается решением налогового органа, непосредственно проводящего выездную налоговую проверку.
В решении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия, имя и отчество эксперта или наименование организации, проводящей экспертизу, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые эксперту.
44.4. Эксперт имеет право знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайство о предоставлении ему дополнительных материалов.
44.5. Если вопросы, поставленные перед экспертом, выходят за рамки его специальных знаний, или представленные материалы и документы не пригодны либо не достаточны для заключения, эксперт отказывается от предоставления заключения.
44.6. Налоговый орган, вынесший решение о производстве экспертизы, обязан ознакомить с этим решением налогоплательщика, проверка которого проводится по указанному решению, и разъяснить ему его права, предусмотренные статьей 44.7. настоящего Кодекса.
44.7. При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:
44.7.1. заявить отвод эксперту;
44.7.2. выступить с обращением о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
44.7.3. представить дополнительные вопросы для получения заключения эксперта;
44.7.4. присутствовать непосредственно или через представителя при производстве экспертизы, заранее поставив в известность должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку;
44.7.5. ознакомиться с заключением эксперта.
44.8. Эксперт дает и подписывает заключение от своего имени. В заключении эксперта отражаются проведенное им расследование, сделанные выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых перед ним не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
44.9. Копия заключения эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу. Последнее имеет право дать свои объяснения, заявить возражения, потребовать поставить перед экспертом дополнительные вопросы и назначить дополнительную или повторную экспертизу.
44.10. Дополнительная экспертиза назначается в случае, когда заключение эксперта недостаточно ясно и полно, и эта экспертиза поручается тому же или другому эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае, когда заключение эксперта необоснованно и имеются сомнения в его правильности, и поручается другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертизы назначаются в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
44.11. При необеспечении ходатайства проверяемого, которое связано с правами, предусмотренными статьями 44.7 и 44.9 настоящего Кодекса, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит мотивированное решение с указанием причин отклонения ходатайства и предоставляет копию решения проверяемому.
Статья 45. Приглашение специалиста для оказания помощи в проведении налоговой проверки
45.1. В случаях, когда при проведении выездной налоговой проверки требуются специальные знания и опыт по областям, непосредственно не относящимся к сфере деятельности налоговых органов, по решению руководителя налогового органа (его заместителя) может быть приглашен специалист.
45.2. Специалист должен обладать специальными знаниями и опытом и не иметь заинтересованности в исходе дела. Заключение специалиста, не отвечающего указанным условиям, не может быть использовано налоговыми органами.
45.3. Специалист приглашается на договорной основе. В договоре могут быть предусмотрены права и обязанности сторон, вопросы, поставленные перед специалистом, ответственность специалиста за дачу ошибочного или заведомо ложного заключения и иные вопросы, установленные гражданским законодательством
45.4. Специалист, привлеченный в соответствии со статьей 45.1 настоящего Кодекса, обязан дать заключение по поставленным перед ним вопросам. Заключение специалиста составляется в письменной форме, подписывается им и прилагается к акту выездной налоговой проверки.
45.5. При несогласии с приложенным к акту налоговой проверки заключением специалиста, налогоплательщик вправе сделать об этом соответствующие отметки в акте проверки.
45.6. Возмещение убытков, понесенных налоговыми органами или налогоплательщиком вследствие дачи ошибочного или заведомо ложного заключения специалистом может быть востребовано в соответствии с гражданским законодательством.
Статья 46. Участие переводчика
46.1. В необходимых случаях при проведении выездной налоговой проверки может быть приглашен переводчик. Приглашение переводчика осуществляется на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя).
46.2. Переводчик должен быть не заинтересованным в исходе дела лицом, владеющим необходимым для перевода языком.
Данные положения относятся также к лицу, понимающему знаки немого или глухого физического лица.
46.3. Переводчик приглашается на договорной основе. В договоре могут быть установлены права и обязанности сторон, ответственность переводчика за заведомо ложный перевод и иные вопросы в соответствии с гражданским законодательством.
Статья 47. Участие понятых
47.1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при проведении выездной налоговой проверки приглашаются понятые.
47.2. Понятые приглашаются числом не менее двух.
47.3. В качестве понятых могут быть приглашены не заинтересованные в исходе дела физические лица.
