47.4. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.
Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии.
Понятые имеют право на занесение в протокол их замечаний по произведенным действиям.
В случае необходимости понятые могут дать свои объяснения по указанным действиям.
Одно и то же лицо не может быть приглашено налоговыми органами в качестве понятого более одного раза в налоговом году.
Статья 48. Общие требования к протоколу, составляемому при производстве действий по осуществлению налоговой проверки
48.1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при проведении налоговой проверки составляются протоколы. Протоколы составляются на азербайджанском языке.
48.2. В протоколе указываются:
48.2.1. наименование протокола;
48.2.2. место и дата проведения конкретного действия;
48.2.3. время начала и окончания действия;
48.2.4. должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
48.2.5. фамилия, имя, отчество лица, принимавшего участие или присутствовавшего при проведении действия, а в необходимых случаях - его адрес, гражданство, сведения о владении азербайджанским языком;
48.2.6. содержание действия, последовательность его проведения;
48.2.7. выявленные при проведении действия существенные для дела факты и обстоятельства;
48.2.8. при изъятии в соответствии с настоящим Кодексом предметов в качестве образцов в протоколе указываются количество, объем и другие отличительные признаки предметов.
48.3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в проведении действия. Указанные лица имеют право делать замечания, подлежащие занесению в протокол или приобщению к делу.
48.4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в проведении действия.
Статья 49. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
49.1. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководитель налогового органа (заместитель руководителя) в течение 10-ти дней выносит одно из следующих решений:
49.1.1. о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах;
49.1.2. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах;
49.1.3. о проведении мер дополнительной налоговой проверки;
49.1.4. сохранение в силе решения, принятого по результату предыдущей налоговой проверки;
49.1.5. полная или частичная отмена решения, принятого по результату предыдущей налоговой проверки, или внесение изменений в решение;
49.1.6. принятие нового решения.
49.1-1. Положения статей 49.1.4.- 49.1.6. настоящего Кодекса применяются к решениям, принятым по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки на основании, предусмотренном статьей 38.3. настоящего Кодекса.
49.1-2. Проверка, назначенная в соответствии со статьей 49.1.3 настоящего Кодекса, считается продолжением предыдущей выездной налоговой проверки и может проводиться только один раз, не более 60 рабочих дней. По результатам дополнительной налоговой проверки не может быть принято решение о проведении новой дополнительной налоговой проверки.
49.2. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах налогоплательщику разъясняется, за нарушение каких конкретно требований законодательства о налогах он привлекается к ответственности, с указанием обстоятельств установленного налоговой проверкой нарушения законодательства о налогах, документов и иных сведений, подтверждающих указанные обстоятельства, доводов, приводимых налогоплательщиком в свою защиту, и результатов проверки этих доводов, статей соответствующих законов, предусматривающих применяемые меры ответственности за нарушение законодательства о налогах.
49.3. На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства не позднее 10 дней налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу, процентов, сумм финансовых санкций, административных штрафов, а также об устранении выявленных нарушений.
49.4. Копия решения налогового органа и требование предоставляются налогоплательщику либо его представителю способом, свидетельствующим о дате вручения. В случае если в результате заведомых действий налогоплательщика или его представителя копия решения налогового органа и (или) требование не могут быть ему предоставлены, эти документы (документ) считаются предоставленными со дня их (его) получения заказным письмом.
49.5. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
49.6. Если налогоплательщик подлежит привлечению к административной ответственности за выявленные налоговым органом нарушения законодательства о налогах, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет отдельный протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел о таких проступках и применение мер административного взыскания в отношении виновных в их совершении должностных лиц налогоплательщиков и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей производятся налоговыми органами в соответствии с Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках.
49.7. Положения настоящей статьи распространяются также на налоговых агентов.
Статья 50.Оперативный налоговый контроль
50.1. Оперативный налоговый контроль является формой налогового контроля, осуществляемый на складах в связи с их использованием для извлечения дохода юридическими и физическими лицами, занимающихся предпринимательской деятельностью, в торговых и других подобных им помещениях (территориях) (кроме жилых помещений (площадей)), на транспортных средствах (кроме личных транспортных средств, не используемых для предпринимательской деятельности), и охватывающий следующие цели:
50.1.1. выявление налогоплательщиков, не состоящих, субъект (объект) хозяйствования не состоит на учете в налоговых органах в соответствии со статьей 33.2 настоящего Кодекса на учете в налоговых органах, в случаях и порядке, определенных настоящим Кодексом, или не получивших «Отличительный знак» в соответствии со статьей 221.4.7 настоящего Кодекса;
50.1.2. выявление фактов продажи, хранения с целью продажи или вывоза за пределы производственного здания подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке, а также литературы (на бумажных и электронных носителях), аудио- и видеоматериалов, товаров и изделий религиозного назначения и иных информационных материалов религиозного содержания, которые не маркированы или маркированы поддельной акцизной маркой;
50.1.2-1. осуществление контроля в сфере предотвращения умышленного уничтожения, подделки, незаконного изготовления, использования и продажи контрольных марок;
50.1.3. соблюдение правил денежных расчетов с населением;
50.1.4. выявление фактов принятия валютных ценностей в качестве платежного средства и незаконной купли-продажи или обмена валютных ценностей в торговых, обслуживающих учреждениях и учреждениях общепита с нарушением установленных законодательством норм;
50.1.5. Исключен.
50.1.6. выявление лиц, занимающихся видами деятельности, требующих лицензии, без наличия лицензии;
50.1.6-1. выявление фактов осуществления деятельности по производству табачных изделий без прохождения регистрации, а также нарушения условий регистрации, установленных Законом Азербайджанской Республики «О табаке и табачных изделиях»;
50.1.7. выявление случаев привлечения работодателем физических лиц к выполнению каких-либо работ (услуг) без вступления трудового договора (контракта) в юридическую силу в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом Азербайджанской Республики;
50.1.8. определение и уточнение объема производства или реализационного оборота;
50.1.9. контроль за соблюдением требований правил, предусмотренных статьями 50-2.1 и 194.1 настоящего Кодекса, в связи с регулированием оборота на территории Азербайджанской Республики товаров, подлежащих маркировке акцизной маркой и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
50.1.10. выявление налогоплательщиков, не получивших «Квитанцию об уплате фиксированной суммы упрощенного налога, взноса на обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование» согласно статье 221.8 настоящего Кодекса;
50.1.11. контроль за соблюдением требований, установленных законом, в связи с осуществлением безналичных расчетов;
50.1.12. контроль за случаями утаивания денежных средств от учета или не постановки на учет;
50.1.13 контроль над приобретением товаров на основании документов, указанных в статье 58.8 настоящего Кодекса, представлением товаров на основании электронной накладной-фактуры, представлением товаров с оптово-торговых и производственных объектов, а также со складов с оформлением в порядке розничной продажи, а также оформлением электронной накладной-фактуры вида, предусмотренного статьей 71-1.5.10 настоящего Кодекса, при отправке товаров от одного субъекта (объекта) хозяйствования налогоплательщика к другому субъекту (объекту) хозяйствования;
50.1.13-1. осмотр места хранения (выгрузки) ввезенных налогоплательщиком товаров в соответствии со статьей 16.1.11-11 настоящего Кодекса;
50.1.14. в соответствии со статьей 17 Закона Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей» контроль за случаями установления POS-терминалов на объектах, где установление POS-терминалов обязательно, и определение случаев отказа в приеме безналичных платежей на объектах, в которых установлены POS-терминалы.
50.2. Основанием для осуществления оперативного налогового контроля является следующее:
50.2.1. факты, выявленные во время проводимой налоговым органом выездной налоговой проверки;
50.2.2. сведения, полученные из источников, известных налоговым органам;
50.2.3. если налогоплательщиком не выполнены в определенный настоящим Кодексом срок требования налогового органа о предотвращении случаев нарушения налогового законодательства;
50.2.4. если у налоговых органов достаточно оснований о нарушении юридическими и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, законодательства по вопросам, указанным в статье 50.1 настоящего Кодекса;
50.2.5. в случае, если налогоплательщик является рискованным налогоплательщиком.
50.3. Оперативный налоговый контроль осуществляется на основании мотивированного решения налогового органа. В этом решении указываются территория размещения налогоплательщиков, а также вопрос (вопросы), которые охватываются оперативным налоговым контролем, срок оперативного налогового контроля и должностное лицо (лица) налогового органа, осуществляющего оперативный налоговый контроль.
50.4. Оперативный налоговый контроль начинается без предварительного извещения налогоплательщика и осуществляется фактически в рабочее время налогоплательщика. Должностное лицо налогового органа, осуществляющего оперативный налоговый контроль, после начала контроля обязано немедленно предъявить налогоплательщику решение налогового органа, предусмотренное в статье 50.3 настоящего Кодекса.
50.4-1. Оперативный налоговый контроль по статье 50.1 настоящего Кодекса осуществляется по периоду, предусмотренному статьей 56.1 и 85.4 настоящего Кодекса.
50.5. Должностные лица налогового органа, осуществляющего оперативный налоговый контроль, в пределах своей компетенции осуществляют доступ на территории или в помещения налогоплательщика (кроме жилых помещений (площадей), осмотр территорий, помещений (кроме жилых помещений (площадей), а также просмотр документов и предметов, истребование документов, изъятие документов и предметов в качестве образцов, привлечение эксперта, приглашение специалистов, переводчиков и наблюдателей и опись подакцизных товаров, не маркированных акцизной маркой или маркированной поддельной акцизной маркой, а также товаров, не маркированных обязательной маркой или маркированных поддельной маркой, в порядке, определенном настоящим Кодексом.
50.6. По результатам оперативного налогового контроля должностные лица налогового органа составляют акт по форме, определенной соответствующим органом исполнительной власти. В ходе проведения мер оперативного налогового контроля применяются положения статей 39-49 настоящего Кодекса.
50.7. Налогоплательщики, осуществляющие наличные расчеты на территории Азербайджанской Республики, осуществляют подобные расчеты с помощью контрольно-кассовых аппаратов в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.
50.8. В чеках контрольно-кассового аппарата должны отражаться следующие сведения:
50.8.1. наименование налогоплательщика;
50.8.2. ИНН;
50.8.3. дата и час, когда был выбит чек;
50.8.4. наименование хозяйствующего субъекта (объекта), учетный код в налоговом органе и адрес расположения;
50.8.5. наименование, единица измерения, количество товара или услуги (работы), цена одной единицы и итоговая сумма (в том числе сумма НДС или упрощенного налога и ставки);
50.8.6. число и номер чека выбитых за текущую очередь чеков;
50.8.7. марка и заводской номер контрольно-кассового аппарата;
50.8.8. знак (признак) фискального режима контрольно-кассового аппарата;
50.8.9. код быстрого реагирования товара (Quick Response Code);
50.8.10. уплаченная сумма;
50.8.10-1. сумма, уплаченная за аванс (задаток) в авансовом (задатковом) платежном чеке;
50.8.11. сумма, возвращаемая клиенту (по части, переплаченной от стоимости товара или услуги (работы));
50.8.12. сумма к оплате при продаже в кредит (остаточная задолженность);
50.8.13. форма и способ оплаты (наличный, безналичный, бонус, подарочная карта);
50.8.14. вид чека (продажа, возврат, отмена, авансовый (задатковый) платеж, платеж за продажу в кредит);
50.8.15. регистрационный номер устройства контрольного механизма;
50.8.16. в чеках возврата, отмены и продажных (авансовых) чеках символы (уникальные идентификаторы), описанные в фискальных признаках по соответствующим чекам, связанным с указанными чеками;
50.8.17. номер суммы, подлежащей уплате за продажу в кредит, и последовательности платежа, а также символы, описанные в фискальных признаках продажного (кредитного) чека (уникальный идентификатор);
50.8.18. государственный регистрационный знак транспортного средства покупателя в продажном чеке на топливо, предоставленное топливно-заправочными пунктами налогоплательщикам на основании топливной карты (талона).
Статья 50-1. Проведение наблюдения хронометражным методом
50-1.1. Целью проведения наблюдения хронометражным методом, являющимся видом оперативного налогового контроля, является определение и уточнение производственного объема или реализационного оборота в производственных, складских, торговых и иных помещениях (территориях), используемых налогоплательщиками для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в случаях:
50-1.1.1. если в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях налогооблагаемый оборот по сравнению с предыдущими отчетными периодами сократился более чем на 30 процентов, или в налоговом органе имеются сведения из достоверного источника о несоответствии оборотных сумм экономическим показателям о деятельности налогоплательщика, количеству работников, объему товарно-материальных ресурсов, продажным ценам и стоимости активов;
50-1.1.2. при выявлении фактов повторного нарушения правил денежных расчетов с населением;
50-1.1.3. при поступлении от налогоплательщика требования к налоговому органу о проведении нового наблюдения хронометражным методом в соответствии со статьей 15.1.13 настоящего Кодекса.
50-1.2. Требование налогоплательщика о проведении нового наблюдения хронометражным методом в соответствии со статьей 15.1.13 настоящего Кодекса может быть подано налогоплательщиком в любое время, но не ранее чем через 1 месяц после проведения последнего наблюдения хронометражным методом, а в следующий раз - не ранее чем через 2 месяца после проведения последнего наблюдения. В истечение сроков, указанных в настоящей статье, не входит срок, предусмотренный в статье 16.3 настоящего Кодекса.
50-1.3. Наблюдение хронометражным методом проводится в течение срока, не превышающего 15 рабочих дней, без препятствования нормальной деятельности объекта и с применением правил, предусмотренных статьями 50.3-50.6 настоящего Кодекса.
50-1.4. До начала наблюдения налоговый орган вправе произвести контрольную закупку товара (работы, услуги) в целях определения стоимости товара (работы, услуги) на объекте, где должно проводиться наблюдение хронометражным методом.
50-1.5. Если во время проведения наблюдения хронометражным методом будет установлено, что цены, примененные разными налогоплательщиками, отличаются более чем на 30 процентов (выше или ниже) от цен, оформленных при контрольной закупке товаров, то производственный объем или реализационный оборот рассчитываются с учетом цен, оформленных при контрольной закупке товаров.
50-1.6. Установленные во время наблюдения хронометражным методом показатели в конце рабочего дня оформляются соответствующим актом. Итоговые результаты наблюдения хронометражным методом обобщаются на основе установленных наблюдением ежедневных показателей в качестве среднедневного показателя, о чем составляется соответствующий акт.
Статья 50-2. Контроль над товарами, подлежащими обязательной маркировке
50-2.1. Перечень произведенных в Азербайджанской Республике либо импортируемых в страну товаров, подлежащих обязательной маркировке, порядок регулирования их оборота на территории Азербайджанской Республики, подачи заказа на изготовление обязательной маркировки, ее применения, продажи и ведения учета устанавливаются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.
50-2.2. Подготовка обязательной маркировки, ее выдача налогоплательщикам и ведение ее учета организовывается органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.
50-2.3. Ввоз, хранение (за исключением для личных целей) или продажа немаркированных товаров, подлежащих обязательной маркировке, запрещается.
50-2.3-1. Лицо, нарушившее требования правил, предусмотренных статьей 50-2.1 настоящего Кодекса, несет ответственность в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках и Уголовным кодексом Азербайджанской Республики.
50-2.4. За выдачу обязательной маркировки предусмотрена государственная пошлина в размере, определенном Законом Азербайджанской Республики «О государственной пошлине.
Статья 51. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налоговой проверки
51.1. При проведении налоговой проверки не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику либо имуществу, находящемуся в его владении, пользовании или распоряжении,
51.2. Убытки, причиненные незаконными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налоговой проверки, подлежат возмещению налогоплательщику в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).
51.3. За убытки, причиненные налогоплательщику своими незаконными действиями, налоговые органы и их должностные лица несут ответственность в порядке, установленном законом.
51.4. Убытки, причиненные налогоплательщику законными действиями должностных лиц налоговых органов, не возмещаются, за исключением случаев, установленных законом.
Статья 52. Порядок взыскания финансовой санкции за нарушение законодательства о налогах
52.1. После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства соответствующий налоговый орган в порядке, установленном статьей 65 настоящего Кодекса, или в судебном порядке взимает с привлеченного к ответственности лица финансовые санкции, определенные настоящим Кодексом.
52.2. Иски о взимании налоговым органом финансовых санкций рассматриваются в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Азербайджанской Республики.
52.3. Исполнение вступившего в законную силу решения суда о взимании финансовых санкций осуществляется в определенном законом порядке.
Глава V. Ответственность за нарушение законодательства о налогах
Статья 53. Общие основания ответственности за нарушение законодательства о налогах
53.1. Установленные настоящим Кодексом налогоплательщики, налоговые агенты и их представители, а также должностные лица налоговых органов несут ответственность за нарушение законодательства о налогах в порядке, установленном настоящим Кодексом, Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках, Уголовным кодексом Азербайджанской Республики и иными законами Азербайджанской Республики.
За нарушение законодательства о налогах к налогоплательщикам и налоговым агентам применяются финансовые санкции и проценты, установленные настоящим Кодексом.
53.2. Никто не может повторно привлекаться к ответственности за одно и то же действие (бездействие), являющееся нарушением законодательства о налогах.
53.3. Каждый налогоплательщик считается невиновным в нарушении законодательства о налогах, пока его виновность не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или установлена вступившим в законную силу решением суда.
Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в нарушении законодательства о налогах.
Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения законодательства о налогах, и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы.
Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в нарушении законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика.
Налогоплательщик вправе самостоятельно исправлять ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются и на налоговых агентов.
53.4. При рассмотрении обстоятельств нарушения законодательства о налогах должно быть установлено, совершало ли нарушения заведомо или по неосторожности, достигло ли виновное лицо определенного возраста, позволяющего привлекать его к административной ответственности, наличие смягчающих или отягчающих обстоятельств и положения настоящего Кодекса, а также Кодекса Азербайджанской Республики об административных проступках.
53.5. Если нарушение законодательства о налогах связано с перемещением товаров через таможенную границу Азербайджанской Республики, такие дела рассматриваются в порядке, установленном Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.
53.6. При допущении налогоплательщиком нескольких нарушений законодательства о налогах финансовые санкции применяются отдельно по отношению к каждому нарушению. Если налогоплательщик допускает одновременное нарушение правил расчетов, предусмотренных статьей 58.7 настоящего Кодекса, по одной и той же операции, то данные нарушения закона рассматриваются как одно нарушение, и финансовая санкция применяется один раз.
53.7. Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за нарушение налогового законодательства не освобождает их от выполнения налоговых обязательств и законных требований должностных лиц налоговых органов.
53.8. Если международными договорами, к которым присоединилась Азербайджанская Республика, соглашениями о долевом разделе добычи, об основном экспортном трубопроводе и другими подобными соглашениями, утвержденными законом, не предусмотрено иное, привлечение к административной ответственности должностного лица (лиц) налогоплательщика ввиду непредставления без основания в установленный срок налоговой отчетности по деятельности в рамках этих соглашений, а также лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщика, за непредставление в установленный срок или за представление с заведомым искажением сведений и документов, требуемых для ответа на запросы по обмену информацией, поступивших от иностранных государств на основании международных договоров, к которым присоединилась Азербайджанская Республика и которые предусматривают обмен налоговыми и финансовыми данными, осуществляется в соответствии с Кодексом Азербайджанской Республики об административных проступках.
Статья 54. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушения законодательства о налогах
54.0. Лицо не может быть привлечено к ответственности за нарушение законодательства о налогах при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
54.0.1. отсутствие события правонарушения, связанного с налоговым законодательством;
54.0.2. отсутствие вины лица в правонарушении, связанном с налоговым законодательством;
54.0.3. недостижение физическим лицом к моменту совершения правонарушения, связанного с налоговым законодательством, возраста, по достижении которого оно может быть привлечено к ответственности;
54.0.4. истечение срока давности для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах.
Статья 55. Обстоятельства, исключающие вину лица в нарушении законодательства о налогах
55.1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в нарушении законодательства о налогах, являются:
55.1.1. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
55.1.2. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, налогоплательщиком - физическим лицом в состоянии, при котором это лицо ввиду болезненного состояния не могло контролировать свои действия (отдавать себе отчет) в своих действиях и руководить ими;
55.1.3. выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний или разъяснений, отданных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом либо их должностными лицами в пределах их компетенции;
55.1.3-1. совершение правонарушения, связанного с налоговым законодательством, основываясь на решении о предварительном установлении налогового обязательства или в результате его исполнения;
55.1.4. обнаружение наличия правовых оснований для действий налогоплательщика при пересмотре решений налоговых органов;
55.1.5. зачет сумм любых излишне уплаченных налогов, в том числе излишне уплаченных налоговыми агентами, в счет уплаты недоимок по другим налогам;
55.1.6. устранение самим налогоплательщиком нарушения законодательства о налогах, связанного с неправильным исчислением налогов и невыполнением налоговых обязательств, в предшествующий проверке налогового органа период.
55.2. При наличии обстоятельств, установленных статьей 55.1 настоящего Кодекса, лицо не несет ответственности за правонарушение, связанное с налоговым законодательством, кроме уплаты процентов в случаях, указанных в статье 55.1.6. настоящего Кодекса.
Статья 56. Срок давности для привлечения к ответственности за правонарушение, связанное с налоговым законодательством, и взыскания финансовых санкций
56.1. Если с момента нарушения требований Налогового Кодекса (за исключением взносов на обязательное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование) прошло 3 года (по доходам, полученным за рубежом, в случаях поступления соответствующей информации от компетентных органов зарубежных государств по данным доходам, - 5 лет, и не менее 5 лет в связи с хранением документов и сведений, установленных статьей 71.4 настоящего Кодекса, а также в налоговых проверках, назначенных в соответствии с Уголовно-Процессуальным Кодексом - срок привлечения к уголовной ответственности в соответствии с Уголовным Кодексом), лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение данного правонарушения и налоговые обязательства не могут возникнуть. Срок, установленный данной статьей, охватывает соответствующий период, предшествующий дате принятия налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки, независимо от даты принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии со статьей 49.1 настоящего Кодекса.
Статья 57. Финансовые санкции за правонарушения, связанные с представлением отчета и других сведений
57.1. За непредставление безосновательно имеющим объекты налогообложения налогоплательщиком, совершающим налогооблагаемые операции или операции, освобожденные от налога (не облагаемые налогом), налогового отчета за отчетный период в установленный срок по решению руководителя налогового органа (его заместителя) к налогоплательщику применяется налоговая санкция в размере 40 манатов.
57.1-1. Отменена.
57.1-2. За непредставление отчета, указанного в статье 16.9 настоящего Кодекса, в установленные сроки, форме и порядке к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 10000 манатов.
57.2. В отношении налогоплательщика, безосновательно не представившего в установленные сроки сведения, предусмотренные статьей 89.3 настоящего Кодекса, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа применяется финансовая санкция в размере 100 манатов.
57.3. За непредставление в установленные сроки документов (в том числе сведений в электронном формате), указанных в статьях 23.1.2 и 23.1.2-1 настоящего Кодекса, или представление с заведомым искажением, а также непредставление в установленный срок формы сведений, предусмотренных статьей 16.1.4-2 настоящего Кодекса, либо указание в представленной форме сведений искаженной информации, непредставление финансовой отчетности по требованию налогового органа при представлении налоговой отчетности в случае, предусмотренном статьей 16.1.6 настоящего Кодекса, в том числе за невыполнение обращений налоговых органов, сделанных на основании статьи 42.4 настоящего Кодекса в сроки, указанные в этой статье, а также за несохранение без уважительных причин документов и сведений в сроки, установленные в статье 71.4 настоящего Кодекса, не менее 5 лет к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 1000 манатов.
57.4. К налогоплательщику, не представившему в установленные сроки справки, указанные в статьях 16.1.4 и 16.1.4-3 настоящего Кодекса, или представившему в справках неверную информацию, на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя) применяется финансовая санкция в размере 2000 манатов.
57.5. К налогоплательщику, не представившему сведения, указанные в статье 16.1.11-11 настоящего Кодекса, либо представившему их в искаженной форме, применяется финансовая санкция в отношении субъектов микропредпринимательства - в размере 2%, а в отношении иных лиц - в размере 5% от фактурной стоимости ввезенных товаров или ее искаженно представленной части соответственно.
57.6. За непредставление формы сведений о кредиторской и дебиторской задолженности, предусмотренной статьей 16.10 настоящего Кодекса, к налогоплательщику на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя) применяется финансовая санкция в размере 100 манатов.
57.7. К налогоплательщику, не указавшему в платежном поручении сведения, предусмотренные статьей 16.11 настоящего Кодекса, или указавшему их в искаженной форме, на основании решения руководителя налогового органа (его заместителя) налагается финансовая санкция в размере 100 манатов за каждое такое платежное поручение.
57.8. К операторам заказа такси, не представившим в установленный срок сведения, указанные в статье 16.1.11-13 настоящего Кодекса, либо представившим искаженные сведения, применяется финансовая санкция в размере 1000 манатов.
Статья 58. Финансовые санкции за занижение налогов и другие налоговые правонарушения
58.1. Если налогоплательщик (за исключением случая, предусмотренного статьей 58.1-1 настоящего Кодекса) занизил сумму налога (в том числе налог в источнике выплаты), указанную в отчете, сравнительно с суммой, которая должна быть указана в отчете, а также если, не представив отчет, уклонился от перечисления причитающейся бюджету налоговой суммы, к нему применяется финансовая санкция в размере 50 процентов заниженной или уклоненной налоговой суммы (за исключением дополнительной налоговой суммы, исчисленной в результате камеральной налоговой проверки).
58.1-1. Если уменьшение налога (включая налог у источника платежа), по сравнению с суммой налога, подлежащей указанию в отчете, а также уклонение от уплаты суммы налога, причитающегося в бюджет, непредставлением отчета обнаружены на основании сведений, представленных налогоплательщиками в электронной форме налоговому органу, то к данным налогоплательщикам применяется финансовая санкция в размере 25% от уменьшенной или уклоненной суммы налога (за исключением суммы дополнительного налога, рассчитанной в результате камеральной налоговой проверки).
58.2. За непредставление заявления о постановке на налоговый учет в срок, указанный в статье 33.4 настоящего Кодекса, или о месте нахождения в срок, указанный в статье 34.3, а также непредставление информации об изменении в других учетных данных (реквизитах, отмеченных в заявлении налогоплательщика о постановке на налоговый учет), а также за перевозку пассажиров или груза средствами автомобильного транспорта без «Отличительного знака», предусмотренного статьей 221.4.7 настоящего Кодекса, к налогоплательщику применяется финансовая санкция в сумме 40 манатов.
58.2-1. За непостановку субъекта (объекта) хозяйствования на учет в налоговых органах в порядке, установленном органом (учреждением), установленным соответствующим органом исполнительной власти, и (или) представление искаженной информации о сфере субъекта (объекта) хозяйствования к субъектам микропредпринимательства, некоммерческим организациям и лицам, осуществляющим непредпринимательскую деятельность, применяется финансовая санкция в размере 40 манатов, а к иным лицам - в размере 400 манатов.
58.3. При совершении налогоплательщиком расходных операций в наличном порядке из его кассы с нарушением предусмотренной Гражданским кодексом Азербайджанской Республики очередности списания денежных средств со счета с даты выдачи кредитным организациям и электронных денег или лицам, осуществляющим банковские операции распоряжения об удержании в государственный бюджет в порядке, определенном статьей 65 настоящего Кодекса, задолженностей и процентов, примененных санкций по налогам, а в случае отсутствия счетов в кредитных организациях и электронных денег или у лиц, осуществляющих банковские операции, - с даты истечения срока, указанного в уведомлении, установленном статьей 65.1 настоящего Кодекса, - применяется финансовая санкция в размере 50 процентов расходных операций.
58.4. В случае обязательности в соответствии со статьей 155 настоящего Кодекса регистрации по НДС для налогоплательщика, за осуществление деятельности без регистрации к налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 50 процентов от суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за весь период осуществления деятельности без регистрации НДС.
58.5. Отменена.
58.6. За неуплату (за исключением неуплаты суммы НДС в течение 1 рабочего дня в случае, предусмотренном статьей 177.5 настоящего Кодекса) налогоплательщиком, указанным в статье 175.8 настоящего Кодекса, суммы НДС в течение 1 рабочего дня дня оплаты стоимости товаров (работ и услуг) в соответствии со статьей 175.1.3 настоящего Кодекса в отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция в размере 50 процентов от неуплаченной своевременно суммы НДС.
58.7. За исключением случая осуществления торговой деятельности, предусмотренной в статье 13.2.63 настоящего Кодекса, за нарушение правил ведения с лицами, не состоящими на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (с населением) денежных расчетов, то есть ведение наличных расчетов с населением без применения контрольно-кассовых аппаратов или бланков строгой отчетности (без установки контрольно-кассовых аппаратов, при отсутствии бланков строгой отчетности в установленных законодательством формах или без внесения суммы, уплаченной наличными), с использованием контрольно-кассовых аппаратов, не состоящих на учете в налоговых органах или не отвечающих техническим требованиям, без использования бланков строгой отчетности, установленных законодательством, или с использованием бланков строгой отчетности, не соответствующих, в том числе представившим чек, не соответствующий требованиям, перечисленным в статье 50.8 настоящего Кодекса, форме, утвержденной в установленном порядке, невыдачу чеков или других бланков строгой отчетности, подлежащих выдаче покупателю, банковских выписок, подлежащих выдаче клиенту со стороны банковских отделений по обмену валюты, или выдачу с указанием суммы ниже оплаченной, правил ведения, неустановления POS-терминалов на объектах, где установление POS-терминалов обязательно, и отказа в приеме безналичных платежей на объектах, в которых установлены POS-терминалы, или регистрации наличных расчетов с населением при приостановлении использования контрольно-кассовых аппаратов, в отношении налогоплательщика применяется финансовая санкция:
