145.2.4. при аннулировании долевого участия в ликвидируемом юридическом лице никакой доход и никакие убытки во внимание не принимаются;
145.2.5. балансовая стоимость основных средств, относящихся к какой-либо категории, переходит к лицу, приобретающему эти основные средства.
145.3.Статья 145.2 настоящего Кодекса применяется лишь в том случае, когда налоговым органом установлено, что основной целью ликвидации не является уклонение от налогов.
Статья 146. Создание юридического лица
146.1. Передача активов не признается их налогооблагаемым предоставлением в случаях, если:
146.1.1. лицо или группа лиц передают активы любому юридическому лицу взамен долевого участия в этом юридическом лице (с принятием или непринятием каких-либо обязательств);
146.1.2. лицо или группа лиц непосредственно после обмена становится владельцем 100 процентов долей участия в юридическом лице.
146.2. Стоимость активов для участника, приобретающего активы, на которые распространяются положения статьи 146.1 настоящего Кодекса, равна их стоимости в момент передачи для участника, передающего активы, и балансовая стоимость активов переходит к лицу, приобретшему эти активы.
146.3. Стоимость долевого участия, приобретенного в результате мены, указанной в статье 146.1 настоящего Кодекса, равна стоимости переданных активов за вычетом суммы любого переданного долга.
146.4. В случае, когда сумма принятых обязательств превышает стоимость переданных активов, к сумме превышения настоящая статья не применяется.
Статья 147. Реорганизация юридического лица
147.1. Стоимость имущества и долей участия, принадлежащих юридическому лицу или юридическим лицам, являющимся участником (участниками) реорганизации, равна стоимости этого имущества и долей участия непосредственно до реорганизации. Равно как балансовая стоимость основных средств, относящихся к любой амортизационной категории, переходит к лицу, приобретающему эти основные средства.
147.2. Передача имущества и долей участия между юридическими лицами - участниками реорганизации не рассматривается как налогооблагаемое отчуждение имущества.
147.3. Какая-либо мена собственных долей участия юридического лица-резидента, являющегося участником реорганизации, на доли участия в другом юридическом лице-резиденте, являющемся участником этой реорганизации, не рассматривается как налогооблагаемое отчуждение долей участия.
147.4. Стоимость долей участия, обмениваемых в соответствии со статьей 147.3 настоящего Кодекса, равна стоимости первоначальных долей участия.
147.5. Распределение долей участия юридического лица-участника реорганизации в связи с меной доли участия на доли участия другого юридического лица, участвующего в реорганизации, не признается дивидендами для сторон - участников реорганизации.
147.6. Стоимость первоначальных долей участия, указанных в статье 147.5 настоящего Кодекса, делится непосредственно после распределения между первоначальными и распределенными долями участия пропорционально их рыночной стоимости.
147.7. Реорганизация юридического лица означает:
147.7.1. слияние двух и более юридических лиц-резидентов;
147.7.2. мену 50 и более процентов долей участия юридического лица-резидента, дающих право голоса, и 50 и более процентов стоимости всех остальных долей участия только на доли участия стороны-участника реорганизации;
147.7.3. приобретение другим юридическим лицом-резидентом 50 или более процентов активов юридического лица-резидента исключительно с целью их мены на доли участия, обладающие правом голоса, но не являющиеся привилегированными по отношению к дивидендам стороны, участвующей в реорганизации;
147.7.4. деление юридического лица-резидента на два или более юридических лиц-резидентов;
147.7.5. создание нового лица путем выделения;
147.7.6. распределение юридическим лицом, владеющим не менее 50 процентов долей участия в предприятии, всех своих прав между участниками этого юридического лица.
Положения статей 147.7.1 - 147.7.6 настоящего Кодекса применяются при условии подтверждения налоговым органом того, что основной целью слияния, приобретения, разделения, выделения или создания нового лица путем выделения не является уклонением от уплаты налога.
147.8. Любое юридическое лицо-резидент, являющееся непосредственным участником реорганизации, либо любое юридическое лицо, являющееся владельцем юридического лица-резидента - непосредственного участника реорганизации либо принадлежащее такому лицу, признается участником реорганизации.
147.9. Для целей статьи 147.8 настоящего Кодекса владельцем юридического лица признается лицо, владеющее 50 или более процентами долей участия в юридическом лице, дающих право голоса, или лицо, владеющее 50 и более процентами стоимости всех долей участия в этом юридическом лице.
Статья 148. Существенные изменения во владении юридическим лицом
148.0. При изменении во владении юридическим лицом на 50 и более процентов по сравнению с предыдущим годом, начиная с налогового года, в котором произошло это изменение, не разрешается перенос убытков, вычетов из дохода, компенсаций с предыдущего налогового года, за исключением случаев, когда:
148.0.1. в течение 3 лет после такого изменения юридическое лицо осуществляет эту же предпринимательскую деятельность; и
148.0.2. в течение 1 года после такого изменения юридическое лицо не приступает к новой предпринимательской деятельности.
Статья 149. Подача декларации
149.1. В налоговые органы подают декларацию в сроки, указанные в статье 149.2 настоящего Кодекса, следующие налогоплательщики:
149.1.1. предприятия-резиденты;
149.1.2. нерезиденты, имеющие постоянное представительство в Азербайджанской Республике;
149.1.3. нерезиденты, налогооблагаемый доход которых извлекается из азербайджанского источника и указанный доход которых не облагается налогом у источника выплаты;
149.1.3-1. налоговый агент, назначенный лицом-нерезидентом, указанным в статье 149.1.3 настоящего Кодекса;
149.1.4. частные нотариусы, физические лица, имеющие доходы, налогообложение которых у источника выплаты не предусматривается (удержание невозможно), либо физические лица-резиденты, получающие доход за пределами Азербайджанской Республики, в том числе имеющие доход от роялти;
149.1.5. некоммерческие организации, получающие доход от предпринимательской деятельности.
149.2. Лица, указанные в статье 149.1 настоящего Кодекса (за исключением частных нотариусов), подают декларацию- не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Частные нотариусы должны представить декларацию в налоговый орган не позднее 20 числа очередного месяца по окончании каждого квартала.
149.3. Налогоплательщик при приостановлении временно деятельности в Азербайджанской Республике, а также при прекращении деятельности физического лица, являющегося налогоплательщиком, обязан в течение 30 дней представить декларацию в налоговые органы. Для целей настоящей статьи отчетный период охватывает период с начала налогового года до дня, с которого налогоплательщик приостановил свою деятельность или была прекращена деятельность физического лица. Если налогоплательщик, временно приостановивший свою деятельность в налоговом году, возобновляет свою деятельность в указанном налоговом году, он должен представить в налоговый орган уточненную декларацию в срок, указанный в статье 149.2 настоящего Кодекса.
149.4. При ликвидации юридического лица либо постоянного представительства нерезидента ликвидационная комиссия (упразднитель, ликвидатор) либо налогоплательщик обязаны известить об этом налоговый орган в порядке, определенном законодательством. Юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента обязано представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль в течение 30 дней после даты представления ликвидационного баланса в орган регистрации.
149.4-1. При осуществлении регистрации налогоплательщика, не являющегося плательщиком налога на прибыль (доход), по НДС в соответствии со статьей 157.3.3 настоящего Кодекса с истекшей датой налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию в течение 90 дней с даты вручения уведомления о регистрации.
149.5. Физическое лицо, не обязанное подавать декларацию, может подать декларацию, в которой выставляется требование о переисчислении налога и возврате средств.
149.6. Налогоплательщик-нерезидент или назначенный им налоговый агент, не имеющий постоянного представительства в Азербайджанской Республике, извлекающий доход, облагаемый налогом в соответствии со статьями 125.1.3, 125.1.4, 125.1.5 и 125.1.7 настоящего Кодекса у источника выплат, может выставить требование о возврате удержанного налога, подав декларацию о таком доходе. Такая декларация должна быть подана в сроки, предусмотренные первым предложением статьи 149.2 настоящего Кодекса. С такого налогоплательщика взимается налог по ставкам, установленным статьей 105.1 настоящего Кодекса, как с дохода постоянного представительства налогоплательщика в Азербайджанской Республике, а расходы налогоплательщика, связанные с извлечением дохода, должны быть вычтены с дохода, как это делается применительно к расходам постоянного представительства, при условии, что сумма налога не превышает сумму налога, удерживаемого у источника в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса.
В соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 21 июня 2021 года № 1370 под «органом (структурой)» во втором абзаце статьи 150.3-1 и статье 150.3-5 указанного Кодекса предусматривается Министерство экономики Азербайджанской Республики
Статья 150. Порядок взыскания налога у источника выплаты
150.1. Налог у источника выплаты обязаны удерживать состоящие на учете в налоговом органе следующие лица (налоговые агенты):
150.1.1. юридические лица, производящие выплаты физическим лицам, работающим по найму;
150.1.2. предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, работающим по найму, и физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности;
150.1.3. юридические лица , предприниматели и физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности, выплачивающие пенсии другим лицам, за исключением пенсий, выплачиваемых посредством системы государственного социального обеспечения;
150.1.4. юридические лица-резиденты, выплачивающие дивиденды юридическим и физическим лицам;
150.1.5. юридические лица, выплачивающие проценты физическим лицам и юридическим лицам-нерезидентам, не имеющим постоянного представительства в Азербайджанской Республике, предприниматели и физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности;
150.1.6. юридические лица , предприниматели и физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности, производящие выплаты, предусмотренные статьями 124, 125 или 126 настоящего Кодекса.
150.1.7. юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности, производящие выплату физическим лицам за оказанные услуги (работы) указанным физическим лицам, не принятым на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика, не предоставляющим ИНН, а также предоставляющие материальную помощь, премии, пенсии физическим лицам, не привлеченным в качестве наемных работников;
150.1.8. страховщики, выплачивающие страховые взносы, в случае досрочного расторжения договора страхования, предусмотренного статьей 116.2 настоящего Кодекса;
150.1.9. нотариус, подтверждающий договоры по представлению физическим лицам земельных участков, жилых и нежилых помещений (за исключением случаев представления жилых помещений, в которых физическое лицо находилось на регистрации по месту жительства в течение не менее 3 (трех) календарных лет, представления в случаях, предусмотренных статьями 102.1.3.2, 102.1.18, 144.1.1, 144.1.2 и 144.1.4 настоящего Кодекса, а также случаев представления лицом, занимающимся деятельностью по строительству зданий);
150.1.10. лицо, выдающее выплаты лицу, получившему выигрыши (вознаграждения) в денежной форме от спортивно-азартных игр, лотерей, а также от других соревнований и конкурсов;
150.1.11. в случае выплаты дохода (вознаграждения) от спортивно-азартных игр, лотерей, других соревнований и конкурсов юридическим лицом-резидентом и индивидуальными предпринимателями лица, производящие выплату, в случае выплаты этих доходов лицами-нерезидентами, не имеющими постоянного представительства в Азербайджанской Республике, местный банк, в котором существует банковский и иной платежный счет лица, получающего этот доход, поставщик платежных услуг или филиал иностранного поставщика платежных услуг в Азербайджанской Республике;
150.1.12. местные поставщики платежных услуг или филиал иностранного поставщика платежных услуг в Азербайджанской Республике, осуществляющие выдачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в наличном порядке денежных средств, имеющихся на их банковских и иных платежных счетах;
150.1.13. Специализированные организации, подтверждающие результаты представления физическими лицами жилых и нежилых помещений, а также земельных участков в порядке открытого аукциона, протоколом, установленным в статье 8.0.2 Закона Азербайджанской Республики «О Государственном реестре недвижимости», за исключением следующих:
150.1.13.1. имущество, включенное в опись в связи с уплатой налоговой задолженности;
150.1.13.2. отменена;
150.1.13.3. отменена;
150.1.13.4. отменена;
150.1.13.5. получение ипотекодержателем в соответствии со статьей 43 Закона Азербайджанской Республики «Об ипотеке» имущества, обремененного в пользу ипотекодержателя в случае, когда в качестве обеспечения по выданному займу выступает имущество индивидуального предпринимателя.
150.1.14. юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие платежи физическим лицам, не зарегистрированным в налоговом органе в качестве налогоплательщика, за предоставление товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» (за исключением доходов, освобождаемых от налога по настоящему Кодексу);
150.1.15. лица, осуществляющие платежи, указанные в статье 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса, за исключением физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе;
150.1.16. местный поставщики платежных услуг или филиал иностранного поставщика платежных услуг в Азербайджанской Республике, осуществляющий, указанные в статье 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса платежи физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе;
150.1.17. В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об адвокатах и адвокатской деятельности» адвокатская структура, осуществляющая оплату адвокатам в связи с адвокатской деятельностью, осуществляемой адвокатами, функционирующими в составе адвокатских организаций;
150.1.18. медиационная организация, осуществляющая выплаты медиаторам в связи с медиационными услугами, оказанными медиаторами, действующими на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с медиационными организациями в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О медиации»
150.2. Лица, указанные в статье 150.1 настоящего Кодекса, ответственны за удержание налогов и перечисление их в бюджет. Если суммы налогов не удерживаются или удержанный налог не перечисляется в бюджет, юридические лица, предприниматели и состоящие на учете в налоговом органе физические лица, получающие доход от непредпринимательской деятельности, выплачивающие доход, обязаны уплатить в бюджет не удержанные либо не перечисленные суммы налогов, а также соответствующие проценты и санкции.
150.3. Юридические лица, частные предприниматели и частные нотариусы, удерживающие налоги у источника выплаты в соответствии со статьей 150.1 настоящего Кодекса, обязаны:
150.3.1. В соответствии со статьями 150.1.1, 150.1.2, 150.1.8 и 150.1.17 настоящего Кодекса подсчитать подоходный налог на подсчитанный месячный доход физических лиц и перечислить подсчитанный налог в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца;
150.3.2. в соответствии со статьями 150.1.3 - 150.1.7 настоящего Кодекса перечислить налог в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца по окончании квартала, за который выплачены доходы;
150.3.3. лица, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.1 - 150.1.8 и 150.1.17 настоящего Кодекса, обязаны представить декларацию о налогах, удержанным у источника выплаты, по форме, установленной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания квартала:
150.3.3.1. лица, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.3.-150.1.8 настоящего Кодекса, - не позднее 20 числа очередного месяца после завершения квартала;
150.3.3.2. налогоплательщики после окончания квартала, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 1501.1 и 150.1.2 настоящего Кодекса, - не позднее 20-го числа следующего месяца обязаны уплатить;
150.3.3.3. отменена.
150.3-1. Исчислив упрощенный налог в соответствии с требованиями статей 220.8 и 220.8-1 настоящего Кодекса, нотариус и специализированные организации по торгам обязаны перечислить его в государственный бюджет в течение 1 (одного) операционного дня и представить налоговому органу декларацию в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Специализированные организации, выступающие в качестве организатора аукциона, в течение 10 (десять) рабочих дней с момента оформления итогов аукциона обязаны представить налоговому органу информацию по операциям, не облагаемым налогом у источника выплаты в соответствии со статьей 150.1.13.5 настоящего Кодекса, в форме, определенной органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти.
При получении ипотекодержателем в соответствии со статьей 43 Закона Азербайджанской Республики «Об ипотеке» имущества физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, которое обременено в пользу ипотекодержателя в качестве обеспечения по выданному займу, специализированные организации, выступающие в качестве организатора аукциона, удерживают с ипотекодержателя упрощенный налог, исчисленный в соответствии со статьями 220.8 и 220.8-1 настоящего Кодекса.
150.3-2. Лица, указанные в статьях 150.1.10 и 150.1.11 настоящего Кодекса, обязаны исчислить налог в соответствии со статьей 101.5 настоящего Кодекса, перечислить исчисленный налог в государственный бюджет и представить налоговому органу декларацию в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
150.3-3. Лица, указанные в статье 150.1.12 настоящего Кодекса, обязаны в соответствии со статьей 220.12 настоящего Кодекса подсчитать упрощенный налог, удержать с банковского и иного платежного счета получающего средства лица и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, перечислить подсчитанный налог в государственный бюджет и представить в налоговый орган декларацию в форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.
150.3-4. Лица, указанные в статье 150.1.14 настоящего Кодекса, обязаны исчислять подоходный налог в соответствии со статьей 101.6 настоящего Кодекса, перечислять начисленный налог в государственный бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и представлять после завершения квартала в налоговый орган декларацию по форме, установленной органом (структурой), определенной соответствующим органом исполнительной власти, не позднее 20-го числа следующего месяца.
150.3-5. В случае, предусмотренном статьей 150.1.13.5 настоящего Кодекса, индивидуальные предприниматели обязаны рассчитать упрощенный налог в соответствии со статьями 220.8 и 220.8-1 настоящего Кодекса, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, перечислить исчисленный налог в государственный бюджет и представить в налоговый орган декларацию в форме, утвержденной органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти.
150.3-6. лица, удерживающие налог у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.15 и 150.1.16 настоящего Кодекса, обязаны начислить налог в соответствии со статьей 125-1 настоящего Кодекса, перечислить начисленный налог не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом в бюджет и представить декларацию по форме, установленной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в налоговый орган.
150.4. Налоговый агент обязан удерживать налог с месячного дохода налогоплательщика по месту его работы. Если налогоплательщик не использует права, предусмотренные статьей 149.5 настоящего Кодекса, удержанный налог считается полной суммой подоходного налога.
150.5. Время возникновения обязательства по удержанию налога у источника выплаты с прочих доходов, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты в связи с работой по найму, определяется следующим образом:
150.5.1. если налогоплательщик оплачивает денежные средства наличными - время оплаты наличных денежных средств, время принятия поставщиком платежных услуг платежного поручения на перечисление денежных средств на исполнение при безналичной оплате;
150.5.2. при отмене или погашении финансовых обязательств налогоплательщика перед кредитором (при взаиморасчетах и других подобных случаях) - время отмены или погашения (возмещения) обязательства;
150.5.3. время исполнения поставщиком платежных услуг платежного поручения на перечисление денежных средств по платежам физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе, из выплат, указанных в статье 13.2.16.14-1 настоящего Кодекса.
150.6. В случае прекращения деятельности в Азербайджанской Республике налогоплательщики, указанные в статьях 150.3.3 и 150.3-1 - 150.3-6 настоящего Кодекса, а также ликвидации постоянного представительства юридического лица или нерезидента либо прекращения деятельности физического лица, являющегося налогоплательщиком, обязаны представить в налоговый орган декларацию о налогах, удержанных у источника выплаты, в течение 30 дней не позднее сроков, указанных в статьях 150.3.3 и 150.3. -1 - 150.3-6.
Статья 151. Текущие налоговые выплаты
151.1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать текущие выплаты в бюджет не позднее 15 дней по окончании квартала. Предприятия и организации, находящиеся в муниципальной собственности, налог на прибыль уплачивают в местный (муниципальный) бюджет. Сумма каждого платежа составляет 1/4 часть суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом году. Частные нотариусы должны уплатить налог, исчисленный по установленной статьей 101.4 настоящего Кодекса ставке, в государственный бюджет не позднее 20 числа очередного месяца.
151.2. Налогоплательщик может определить суммы текущих налоговых платежей путем умножения объема его налогооблагаемого дохода (без учета расходов) в данном квартале на коэффициент, показывающий удельный вес налога в налогооблагаемом доходе (без учета расходов).
151.3. При этом налогоплательщик выбирает ежегодно до 15 апреля один из двух указанных выше возможных методов определения суммы текущих налоговых выплат в течение года и сообщает об этом налоговому органу. В случае если налогоплательщик для определения суммы текущих налоговых платежей избрал метод, предусмотренный в статье 151.2. настоящего Кодекса, он должен представить в налоговый орган справку о текущей сумме налога, исчисленного на прибыль либо доход, в течение 15 дней после окончания каждого квартала, в противном случае налоговый орган применяет метод, предусмотренный в статье 151.1. настоящего Кодекса. В случае, если налогоплательщик не сообщит о методе, применявшемся им для определения суммы текущих налоговых выплат, налоговый орган применяет первый метод и этот метод не заменяется до конца налогового года.
151.4. Текущие налоговые платежи относятся на сумму налогов, удержанных с налогоплательщика за налоговый год.
151.5. Текущие налоговые платежи не осуществлявших деятельность или не имевших налогооблагаемую прибыль (доход) в предыдущем налоговом году, но осуществляющих деятельность в очередном налоговом году юридических лиц и физических лиц (далее - налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность или не имевшие налогооблагаемую прибыль (доход)), осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также вновь созданных и действующих налогоплательщиков, осуществляются в следующем порядке:
151.5.1. Текущие налоговые платежи по налогу на прибыль или подоходному налогу налогоплательщиков, ранее не осуществлявших деятельность или не имевших налогооблагаемую прибыль (доход), исчисляются поквартально в течение календарного года нарастающим итогом (за вычетом суммы убытков, возникших в предыдущие годы, из налогооблагаемой прибыли (дохода)) на основании налоговых ставок, устанавливаемых настоящим Кодексом.
151.5.2. Сумма текущих налоговых платежей не может быть менее 75 процентов от суммы налога на прибыль или подоходного налога.
151.5.3. Налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность или не имевшие налогооблагаемую прибыль (доход), в течение 15 дней по истечении квартала должны произвести текущие налоговые платежи и представить в налоговый орган справку о текущей налоговой сумме, начисленной в течение квартала с прибыли или дохода.
151.5.4. Если текущие налоговые платежи не уплачены налогоплательщиком, ранее не осуществлявшим деятельность или не имевшим налогооблагаемую прибыль (доход), в срок, определенный статьей 151.5.3 настоящего Кодекса, за не уплаченные текущие налоговые платежи удерживается процент за каждый просроченный день платежа в порядке, предусмотренном статьей 59 настоящего Кодекса
151.5.5. Процент, установленный статьей 151.5.4 настоящего Кодекса, применяется в отношении текущих налоговых платежей за не уплаченные в срок налоги, выявленные в результате налоговой проверки, проведенной в соответствии с настоящим Кодексом, за весь срок платежа, но не более года.
151.5.6. Текущие налоговые платежи относятся к сумме налога, удерживаемого с налогоплательщика, ранее не осуществлявшего деятельность или не имевшего налогооблагаемую прибыль (доход), за налоговый год.
151.5.7. Если плательщики упрощенного налога являются плательщиками налога на прибыль или подоходного налога, то сумма текущих налоговых платежей определяется в соответствии с настоящим Кодексом.
151.5.8. В случае если налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность или не имевшие налогооблагаемую прибыль (доход), не представили соответствующую справку, предусмотренную в статьях 16.2 и 151.5.3 настоящего Кодекса, налоговый орган рассчитывает сумму текущих налоговых платежей на основании связанных данных о налоге в соответствии со статьей 67 настоящего Кодекса, и направляет налогоплательщику соответствующее извещение.
151.6. По окончании отчетного года текущие налоговые выплаты пересчитываются, и если при этом подсчитанная сумма текущего налога превысит налоговую сумму по отчету, то излишне начисленные суммы текущего налога и соответствующего ему процента понижаются.
151.7. Текущие налоговые платежи исчисляются с учетом льгот и освобождений, предусмотренных настоящим Кодексом, и после окончания отчетного года производятся перерасчеты.
Статья 152. Уплата налога по итогам года
152.1. Налогоплательщики обязаны произвести окончательные расчеты за налоговый год и уплатить налоги до установленного времени подачи декларации.
152.2. Предприятия, находящиеся в муниципальной собственности, налог на прибыль уплачиваются в местный бюджет, а другие предприятия - в государственный бюджет. Физические лица уплачивают налог на прибыль в государственный бюджет.
152.3. 25 процентов суммы годового взноса на обязательное государственное социальное страхование, уплачиваемой физическими лицами- субъектами микропредпринимательства, осуществляющими деятельность в качестве плательщика налога на прибыль, за себя, с 1 января 2024 года на 3-летний срок вычитается из обязательства налогоплательщика по налогу на прибыль, начисленному по итогам календарного года и подлежащему уплате за вычетом убытка прошлых лет (не превышая суммы этих обязательств).
Глава XI. Налог на добавленную стоимость
Статья 153. Понятие налога на добавленную стоимость
153.1. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - разница между суммой налога, исчисленной по налогооблагаемому обороту, и суммой налога, подлежащей возмещению в соответствии с электронными накладными-фактурами, выставленными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, или документами, показывающими уплату в импорте НДС.
153.2. НДС при розничной реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на территории Азербайджанской Республики, представляет собой сумму налога, исчисленную с торговой надбавки НДС.
153.3. НДС при оптовой и розничной реализации сельскохозяйственной продукции (местного и иностранного происхождения) с 1 января 2022 года за период от 1 до 3 лет считается суммой налога, исчисленной по торговой надбавке.
Статья 154. Плательщики налога
154.1. Плательщиками НДС являются лица, вставшие или обязанные встать на учет в качестве плательщиков НДС.
154.2. Лицо становится плательщиком налога с момента его постановки на учет. Лицо, обязанное подать заявление о постановке на учет, но не вставшее на учет, признается налогоплательщиком с начала отчетного периода, следующего за периодом, в котором возникла обязанность подачи заявления о постановке на учет.
154.3. Лица, ввозящие в Азербайджанскую Республику товары, подлежащие обложению НДС, признаются плательщиками НДС по таким ввозимым товарам.
154.4. Лицо-нерезидент, которое выполняет работы или оказывает услуги без постановки на учет для целей НДС и которое обязано уплачивать налог в соответствии со статьей 169 настоящего Кодекса, признается плательщиком налога по указанным работам или услугам.
154.5. Совместная предпринимательская деятельность, которая осуществляется без образования юридического лица в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса, для целей НДС рассматривается как деятельность, осуществляемая отдельным лицом. Для целей настоящей статьи под «отдельным лицом» подразумевается лицо, ведущее учет совместной предпринимательской деятельности.
154.6. Производители подакцизных, подлежащих обязательной маркировке товаров и лица, занимающиеся деятельностью по строительству зданий, которые считаются плательщиками НДС.
154.7. Лица, указанные в статье 33.8-1 настоящего Кодекса (за исключением постоянных представительств, предусмотренных статьей 19 настоящего Кодекса), считаются плательщиками НДС.
Статья 155. Требование подачи заявления о постановке на учет
155.1. Занимающиеся предпринимательской деятельностью лица, у которых объем налогооблагаемых операций в течение любого месяца (месяцев) последовательного 12-месячного периода превышает 200.000 манатов, в том числе лица, которые занимаются деятельностью по общественному питанию и не воспользовались правом, установленным статьей 218.1 настоящего Кодекса (за исключением лиц, указанных в статьях 218.4.1, 218.4.2 и 218.4.3 настоящего Кодекса), в течение 10 дней с даты, указанной в статье 157.3.1 настоящего Кодекса, обязаны подать заявление о регистрации в целях НДС.
Если общая стоимость операции по одной сделке или договору превышает 200.000 манатов, данная операция признается операцией, облагаемой НДС, и осуществляющее данную операцию лицо до даты проведения операции обязано подать заявление о регистрации в целях НДС.
Лица, осуществляющие деятельность, предусмотренную статьей 154.6 настоящего Кодекса, обязаны подать заявление о постановке на учет для целей НДС вместе с заявлением о государственной регистрации или постановке на учет в налоговом органе, а в случае осуществления ими такой деятельности позднее,- до дня осуществления такой деятельности.
При использовании права, установленного статьей 218.1.2 настоящего Кодекса, лица, указанные в этой статье, должны представить в налоговый орган в письменной форме заявление о том, что они продолжат свою деятельность в качестве плательщика упрощенного налога в течение 10 дней с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объем налогооблагаемых операций превысил 200 тысяч манатов, в любой из 12-месячного периода месяц подряд.
155.2. При определении общей стоимости налогооблагаемых операций для целей статьи 155.1 настоящего Кодекса поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг нерезидентом принимаются во внимание только в том случае, если осуществляются через постоянное представительство в Азербайджанской Республике.
155.3. В случае, предусмотренном статьей 155.1 настоящего Кодекса, либо в случае, когда участник является плательщиком НДС, лицо, указанное в статье 154.5 настоящего Кодекса, обязано подать заявление о постановке его на учет.
Статья 156. Добровольный учет
156.1. Лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью и не обязанное встать на учет, может добровольно подать в налоговый орган заявление об учете для целей НДС.
156.1-1. Предусмотренные статьей 218.4.1 настоящего Кодекса лица, получившие стоимость оказанных услуг в безналичном порядке (за исключением лиц, осуществляющих деятельность такси), могут воспользоваться правом, установленным статьей 156 настоящего Кодекса.
Статья 157. Учет
157.1. Заявление об обязательной или добровольной постановке на учет для целей НДС представляется по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.
157.2. При прохождении лицом регистрации в целях НДС налоговый орган обязан зарегистрировать данное лицо в государственном реестре плательщиков НДС и не позднее 5 рабочих дней после представления заявления выдать ему регистрационное извещение по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти, указать в данном извещении наименование налогоплательщика и иные касающиеся его сведения, дату вступления регистрации в силу и его ИНН.
Извещение о регистрации плательщика НДС выдается плательщику НДС один раз и хранится у него. Если извещение о регистрации плательщика НДС утеряно или пришло в непригодное состояние, на основании обращения налогоплательщика ему выдается копия извещения.
157.3. Постановка на учет, в зависимости от того, какая из указанных ниже дат наступит раньше другой, вступает в действие:
157.3.1. при обязательной постановке на учет:
если объем налогооблагаемых операций в течение любого месяца (месяцев) последовательного 12-месячного периода превышает 200.000 манатов - в первый день следующего месяца;
если общая стоимость облагаемой НДС операции по одной сделке или договору превышает 200.000 манатов - до даты проведения операции;
в день государственной регистрации или постановки на учет в налоговом органе лиц, осуществляющих деятельность, предусмотренную статьей 154.6 настоящего Кодекса, а в случае осуществления ими такой деятельности позднее,- в день осуществления такой деятельности.
157.3.2. при добровольной постановке на учет - в первый день отчетного периода, следующего за месяцем, в котором было подано заявление о постановке на учет;
157.3.3. с даты, указанной в заявлении налогоплательщика о регистрации, но не превышая 3-летний период, установленный статьей 85.4 настоящего Кодекса.
По истечении 3-летнего периода, указанного в статье 85.4 настоящего Кодекса, уточнение и зачет налогоплательщиком НДС не допускается.
