102.3. Подлежащий налогообложению месячный доход от любой работы по найму лиц с установленной инвалидностью из-за 61-100-процентного нарушения функций организма (кроме лиц с установленной инвалидностью в связи с войной), лиц, которым инвалидность установлена до достижения 18-летнего возраста, одного (по их выбору) из родителей (включая усыновителей), супруги (супруга), опекуна или попечителя, ухаживающего за проживающим совместно с ним и требующим постоянного ухода лицом, которому инвалидность установлена до достижения 18-летнего возраста, или лицом с установленной инвалидностью из-за 81-100-процентного нарушения функций организма, уменьшается на сумму 200 манатов.
102.4. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 100 манатов у следующих физических лиц:
102.4.1. родителей погибших или скончавшихся впоследствии воинов, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей. Супругам этих лиц льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;
102.4.2. отменена;
102.4.3. военнослужащих, направленных в Афганистан и другие страны, в которых велись боевые действия, и военнообязанных, призванных на учебные и поверочные сборы;
102.4.4. отменена;
102.4.5. вынужденных переселенцев и приравненных к ним лиц. Эта льгота в соответствии с жилищным законодательством или сделок гражданского права не распространяется на лиц, поселенных на постоянное жительство в результате получения отдельной жилой площади.
102.5. Месячный доход, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 50 манатов у одного из супругов, имеющего на иждивении не менее трех человек независимо от степени родства, включая учащихся и студентов дневной формы обучения в возрасте до 23 лет.
Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 23 лет, а в случае смерти детей и иждивенцев - до конца года смерти.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или установления попечительства над подопечным.
При уменьшении в течение года числа иждивенцев (за исключением случаев смерти детей) вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось.
102.6. К числу иждивенцев не относятся:
102.6.1. лица, получающие стипендии, пенсии и страховое возмещение по безработице (кроме детей);
102.6.2. лица, находящиеся согласно закону на полном государственном обеспечении;
102.6.3. исключен
102.7. При наличии у физического лица прав на льготы по статьям 102.2, 102.3., 102.4, 102.1-1. настоящего Кодекса ему предоставляется одна из этих льгот, наибольшая по размеру.
102.8. При исчислении налога, взимаемого с заработной платы, права на налоговые льготы физических лиц, перечисленные в настоящей статье, применяются с момента представления документов, определенных соответствующим органом исполнительной власти, и предоставляются только на основном рабочем месте физического лица. Если физическое лицо имеет статус, дающий основание для получения налоговых льгот, перечисленных в настоящей статье, но представил соответствующие документы, подтверждающие право на льготу, после вступления трудового договора (контракта) в юридическую силу, налоговая льгота исчисляется со дня вступления в юридическую силу трудового договора (контракта) данного физического лица.
Глава IX. Налог на прибыль юридических лиц
Статья 103. Налогоплательщики
103.1. Предприятия-резиденты, а также некоммерческие организации, получающие доход от предпринимательской деятельности, и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль.
103.2. Любое иностранное нефизическое лицо для целей настоящей главы рассматривается как предприятие, пока не докажет, что не должно рассматриваться как объект совместной предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса.
103.3. Положения статей 103.1. и 103.2. настоящего Кодекса не распространяются на указанных в статье 13.2.39.3. настоящего Кодекса.
Статья 104. Объект налогообложения
104.1. Объектом налогообложения предприятия-резидента является его прибыль. Прибыль определяется как разница между всеми доходами, в том числе доходами, полученными через его постоянные представительства за пределами Азербайджанской Республики, дивидендами, процентами, роялти, полученными за пределами Азербайджанской Республики (кроме доходов, освобожденных от налогообложения), и указанными в главе Х настоящего Кодекса расходами, вычитаемыми из дохода (кроме расходов, понесенных по доходам, освобожденным от налога).
104.2. Предприятие-нерезидент, осуществляющее деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, уплачивает налог с прибыли, полученной в связи с такой деятельностью, т.е. с суммы, оставшейся после вычета из валового дохода, полученного из азербайджанского источника в связи с деятельностью через постоянное представительство, расходов, понесенных на получение этого дохода в соответствии с настоящим Кодексом.
104.3. Валовой доход нерезидента, не связанный с его постоянным представительством, в случаях, предусмотренных статьей 125 настоящего Кодекса, облагается налогом у источника выплаты без вычета расходов.
104.4. Из валового дохода такого вида, полученного из азербайджанского источника за календарный год предприятием-нерезидентом, извлекающим доход от предоставления имущества, не связанного с постоянным представительством в Азербайджанской Республике, взимается налог после вычета расходов, указанных в настоящем Кодексе и относящихся на такой доход за этот период.
104.5. Прирост, возникающий в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки), не является объектом налогообложения налога на прибыль.
104.6. Если доля участия юридического лица в уставном капитале или акции представлены по цене, превышающей пропорциональную стоимость доли участия чистых активов или акций, то налогооблагаемой прибылью является разница между ценой фактического представления и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале или акции, а если доля участия или акции представлены по цене ниже пропорциональной стоимости доли участия чистых активов или акций (льготной цене), то - разница между пропорциональной стоимостью чистых активов на дату заключения договора купли-продажи и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале. Если доли участия или акции приобретены по цене, превышающей номинальную цену, то расходы, вычитаемые при представлении данных долей участия или акций, учитываются по фактической цене покупки этих активов. При этом из дохода, полученного в связи с операцией доли участия или представления акций, вычитаются и иные расходы, понесенные в связи с получением указанного дохода.
104.7. Оплачиваемая или предусмотренная к оплате адвокатам часть поступивших в адвокатскую структуру платежей в связи с адвокатской деятельностью, оказываемой или предусмотренной для оказания адвокатами, функционирующими в составе адвокатской структуры, не относится к налогооблагаемому доходу структуры.
104.8. Часть сборов и вознаграждений, поступающих в медиационную организацию в связи с оказанием медиационных услуг медиаторами, действующими на основании заключенного с медиационной организацией гражданско-правового договора, подлежащая выплате этим медиаторам, не относится к налогооблагаемым доходам медиационной организации.
Статья 105. Ставки налога
105.1. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 20 процентов.
105.2. Валовой доход (за вычетом НДС и акцизов) нерезидента, не связанный с деятельностью его постоянного представительства, но полученный из азербайджанского источника, облагается налогом по ставкам, указанным в статье 125 настоящего Кодекса.
Статья 106. Освобождения и льготы
106.1. Налогом не облагаются:
106.1.1. доходы благотворительных организаций - кроме доходов от предпринимательской деятельности;
106.1.2. безвозмездные переводы, членские взносы и пожертвования, полученные некоммерческими организациями;
106.1.3. доходы международных, межгосударственных и межправительственных организаций - кроме доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
106.1.4. доходы органов государственной власти, бюджетных организаций, органов местного самоуправления и юридических лиц публичного права, созданных от имени государства (за исключением доходов от предпринимательской деятельности, дивидендные доходы, а также доходов и процентных доходов юридических лиц публичного права от выполнения других оплачиваемых работ и оказания услуг, кроме выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 164.1.48 настоящего Кодекса (в срок, предусмотренный в данной статье));
106.1.5. доходы Центрального Банка Азербайджанской Республики и его структур, органа (учреждения), определенного соответствующим органом исполнительной власти, функционирующего в сфере ипотечного кредитования и гарантирования кредитов, полученных предпринимателями, Государственного Нефтяного Фонда Азербайджанской Республики, Фонда Страхования Вкладов, Бюро обязательного страхования, а также процентные доходы, выплачиваемые уполномоченными по льготным кредитам, выделенным в соответствии с уставом данного органа (учреждения) (положением о данном органе) кредитными организациями органам (учреждениям), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
106.1.6. полученные страховые выплаты (за исключением сумм, относящихся на убытки в связи с данным страховым случаем).
106.1.7. прибыль образовательных учреждений, в том числе дошкольных образовательных учреждений и образовательных учреждений, созданных для обучения лиц с ограниченными возможностями здоровья, - за исключением части прибыли, направляемой на выплату дивидендов;
106.1.8. доход от списания налоговых задолженностей в государственный бюджет в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики;
106.1.9. стоимость активов, безвозмездно переданных по решению юридического лица с его собственного баланса или одного из резидентских дочерних предприятий, находящихся в его полной собственности, на баланс другого в случаях, установленных соответствующим органом исполнительной власти;
106.1.10. стоимость основных средств, безвозмездно переданных по решению соответствующего органа исполнительной власти с баланса одного юридического лица на баланс другого лица;
106.1.11. операции по представлению в той или иной форме стороне, представляющей Азербайджанскую Республику в соглашениях о разведке, разработке и долевом разделе добычи нефтяных и газовых ресурсов, экспортных трубопроводах и других аналогичных соглашениях, основных фондов, движимого имущества и других активов в соответствии с данными соглашениями;
106.1.12. часть доходов управляющих организаций или операторов промышленных, либо технологических парков, созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, которая направлена ими на строительство и содержание инфраструктуры промышленных, либо технологических парков;
106.1.13. доход, полученный от деятельности в промышленных, либо технологических парках юридическими лицами, являющимися резидентами созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти промышленных, либо технологических парков, - в течение 10 лет с отчетного года регистрации в промышленных, либо технологических парках в соответствии с законодательством. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, применяется также и к доходам, полученным юридическими лицами, осуществляющими деятельность по интеграции систем, разработке и развитию программного обеспечения в качестве резидента технологического парка за пределами технологического парка, от указанной деятельности (в том числе от вытекающих из этой деятельности и предоставляемых покупателям услуг по модернизации, технической поддержке и обучению);
106.1.14. прибыль юридических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), полученные от этой деятельности - на 13-летний срок с 1 января 2014 года;
106.1.14-1. внереализационные доходы юридических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), от этой деятельности, субсидии, предоставляемые юридическим лицам за счет средств государственного бюджета в связи с производством сельскохозяйственной продукции, а также дивидендные доходы юридических лиц, являющихся участниками юридических лиц-резидентов, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом), от данной сферы - сроком на 4 года с 1 января 2023 года;
106.1.15. доходы дошкольных образовательных учреждений и детских домов, полученные от этой деятельности - на 10-летний срок с 1 января 2014 года;
106.1.16. компенсация, выплачиваемая юридическим лицам согласно Закону Азербайджанской Республики «О выкупе земель под государственные нужды»;
106.1.17. 50% прибыли юридического лица, получившего документ о поощрении инвестиций, с момента получения этого документа - на 7-летний срок;
106.1.18. за исключением юридических лиц публичного права, созданных от имени государства, часть части от прибыли отчетного года налогоплательщика, не превышающая 15 процентов, перечисленная предприятиям, учреждениям и организациям, функционирующим в сфере науки, образования, здравоохранения, спорта и культуры и отвечающим определенным критериям, перечень которых утверждается органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - , а также в части, перечисляемой в фонды, созданные на общественные и социальные цели органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - с 1 января 2024 года 5 лет. Положения настоящей статьи применяются только к расходам, произведенным в безналичном порядке.
106.1.19. 50 процентов доходов налогоплательщика от представления доли участия или акции, находящихся в собственности в течение не менее 3 (трех) лет;
106.1.20. 75 процентов прибыли, полученной от предпринимательской деятельности юридическими лицами-субъектами микропредпринимательства со среднемесячной численностью наемных работников не менее 3 человек за соответствующий год и не имеющих задолженности по взносам на обязательное государственное социальное страхование.
Среднемесячная численность наемных работников за соответствующий год определяется путем суммирования численности наемных работников за календарный год и деления на 12.
Если налогоплательщик не отвечает условиям, определенным настоящей статьей, в целях применения налоговой льготы и в следующем отчетном году перешел из субъекта микропредпринимательства в другую категорию субъекта предпринимательства, ему устанавливается налоговая льгота в размере 75 процентов налога на прибыль, исчисленного и уплаченного по итогам предыдущих 3 календарных лет, когда юридическое лицо было микропредпринимателем, и вычитается из обязательства по налогу на прибыль в периоды, когда он был иным субъектом предпринимательства.
При совершении налогоплательщиком бестоварных операций налоговая льгота, установленная настоящей статьей, не применяется к доходам от бестоварных операций;
106.1.21. прибыль кластерной компании МСП - на 7 лет с даты внесения кластерной компании МСП в Реестр кластерных компаний;
106.1.22. часть прибыли, полученной юридическим лицом, являющимся участником кластера МСП, по товарам (работам, услугам), представленным на основании договора, заключенного с кластерной компанией МСП, и направленная на капитальные затраты - на 7 лет.»;
106.1.23. прибыль от инновационной деятельности стартапов, являющихся субъектом микро- или малого предпринимательства и функционирующих в качестве юридических лиц, с даты получения свидетельства «Startap» - на 3 года.
106.1.24. доход органа (структуры), определенного органом соответствующим органом исполнительной власти, от деятельности по организации оплачиваемых общественных работ в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О занятости»;
106.1.25. утратила силу;
106.1.26. утратила силу;
106.1.27. утратила силу;
106.1.28. Доходы от роялти, выплачиваемые органом (структурой), установленной соответствующим органом исполнительной власти, юридическому лицу-нерезиденту на основании заключенного с ним договора об использовании авторских прав на нематериальные активы или передаче прав пользования, относящиеся к соревнованиям Формула 1 и Формула, проводимым в Азербайджанской Республике, - с 1 января 2018 года на 9-летний срок;
106.1.29. выручка от оказания услуг по реализации лотерейных билетов в агентском порядке на всех этапах на основании договора, заключенного с продавцом лотерейных билетов, или на основании его поручения;
106.1.30. платежи, производимые адвокатами и адвокатскими структурами в Коллегию адвокатов Азербайджанской Республики в связи с получением ордерной марки;
106.1.31. 50 процентов прибыли, полученной юридическими лицами, осуществляющими производство пищевой (продовольственной) продукции на замещение ввозимых товаров, перечень которых утвержден органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, товарами местного производства (переработки) - сроком на 7 лет с года утверждения соответствующего перечня;
106.1.32. доходы, полученные субъектами медиа (за исключением субъектов аудиовизуального медиа) от своей деятельности (в том числе доходы от рекламы), а также материальная помощь, выдаваемая органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - на 3-летний срок с 1 января 2023 года;
106.1.33. 75 процентов прибыли, полученной от предпринимательской деятельности не являющимся субъектом микропредпринимательства кинематографическим предприятием, прошедшим регистрацию в Азербайджанской Республике в установленном законом порядке и осуществляющим производство, а также дубляж фильма, - сроком на 3 года с 1 января 2024 года;
106.1.34. доходы, полученные от уменьшения суммы НДС на основании статьи 174.5 настоящего Кодекса при исчислении НДС в государственный бюджет медицинскими учреждениями.
106.2. Ставка налога на прибыль производственных предприятий, принадлежащих неправительственным организациям лиц с инвалидностью, снижается на 50 процентов при условии, что не менее 50 процентов общей численности работников такого предприятия составляют лица с инвалидностью.
При установлении права на получение таких льгот в среднесписочную численность работников не включаются лица с инвалидностью, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
106.3. Исключен.
106.4. Исключен.
106.5. Исключен.
106.6. Исключен.
106.7. Исключен.
106.8. Исключен.
106.9. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет юридическим лицом, осуществляющим деятельность в сфере торговли и (или) общественного питания по продаже товаров в порядке розничной торговли, с 1 января 2019 года уменьшается в размере 25 процентов от налога, установленного в соответствии с удельным весом в общем доходе платежей, производимых в безналичном порядке через POS-терминал, установленный Законом Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей», сроком на 3 года.
При определении права на получение такой льготы сумма платежей, произведенных лицами, состоящими на учете в налоговом органе, через POS-терминал, не учитывается.
106.10. Дивидендные доходы юридических лиц, являющихся учредителем (пайщиком) или акционерами предприятия-резидента, ведущего учет доходов и расходов в порядке, установленном настоящим Кодексом, не взятого на учет для целей НДС, объем операций которого в любой месяц (месяцы) 12-месячного периода последовательно составлял до 200.000 манатов, освобождаются от налога.
Глава Х. Статьи, относящиеся к подоходному налогу физических лиц и налогу на прибыль юридических лиц
Статья 107. Область применения
Настоящая глава применяется для целей подоходного налога и налога на прибыль.
Статья 108. Расходы, связанные с извлечением дохода
108.1. Из дохода вычитаются все расходы, связанные с извлечением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету из дохода в соответствии с настоящей главой, а также обязательные платежи, предусмотренные законом. Расходы, вычитаемые из дохода, должны быть оформлены в порядке, установленном законом. Не допускается вычет из дохода расходов, не оформленных в порядке, установленном законом.
108.1-1. Если к налогоплательщику применена финансовая санкция на основании статьи 58.8.2 настоящего Кодекса за товары, покупка или оприходование которых не оформлено в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, стоимость этих товаров, определяемая в соответствии со статьей 58.16 настоящего Кодекса, относится к расходам, вычитаемым из доходов.
108.2. В случае совершения налогоплательщиком наряду с налогооблагаемыми операциями и операций, освобождаемых от налогов или не облагаемых налогом на прибыль (доход), учет доходов и расходов по данным операциям должен производиться раздельно. Вычитываемая из доходов сумма расходов, понесенных налогоплательщиком по налогооблагаемым операциям и операциям, освобождаемым от налогов, либо по операциям, не облагаемым налогом на прибыль (доход), а также по операциям, связанным с непредпринимательской деятельностью, распределение которых невозможно, определяется на основе удельного веса налогооблагаемых доходов в общих доходах налогоплательщика.
108.3. В случае выделения из зданий, строящихся лицами, занимающимися деятельностью по строительству зданий, жилых и нежилых помещений государству, расходы на жилые и нежилые помещения, выделенные государству, относятся к расходам, вычтенным из дохода.
108.4. Командировочные расходы по командировкам на территории Азербайджанской Республики относятся к расходам, вычитаемым из доходов в пределах нормы, установленной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти на основании соответствующих подтверждающих документов (за исключением ежедневных расходов). В случаях непредставления соответствующих подтверждающих документов о гостиничных расходах во время командировки на территории Азербайджанской Республики из дохода удерживается 50 процентов от части однодневной нормы командировочных расходов, определенной для гостиничных расходов.
108.5. Убытки от брака в пределах норм естественной убыли, установленных органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, порча в пределах норм естественной убыли и приравненные к ним недостачи вычитываются для целей налогообложения.
Статья 109. Расходы, не подлежащие вычету из дохода
109.1. Не допускается вычет из дохода расходов на приобретение и установку основных средств и иных расходов капитального характера в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.
109.2. Не допускается вычет из дохода расходов, связанных с некоммерческой деятельностью.
109.3. За исключением расходов, предусмотренных статьей 119.2 настоящего Кодекса, вычет из доходов расходов социального характера и развлекательных расходов работников и членов их семей не допускается.
109.4. В случае если расходы налогоплательщика, предпринимательская деятельность которого носит развлекательный или социальный характер, несутся в рамках такой деятельности, то из дохода вычитаются расходы соответственно развлекательного и социального характера.
109.5. Расходы физического лица, связанные с индивидуальным потреблением или получением заработной платы, за исключением расходов на получение зарплатных карт, из дохода не вычитаются.
109.6. Отчисления в резервные фонды вычитаются из дохода только в соответствии со статьями 111 и 112 настоящего Кодекса.
109.7. Из дохода не вычитывается часть фактических командировочных расходов, превышающая норму, установленную соответствующим органом исполнительной власти.
109.8. За исключением товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах», а также недвижимости, автотранспортных средств и движимых основных средств, верхний предел расходов, вычитаемых из доходов по покупке других товаров у физических лиц, не состоящих на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, на основании акта покупки либо покупке товаров у налогоплательщиков на основании чека контрольно-кассового аппарата, отвечающего требованиям статьи 50.8 настоящего Кодекса, ограничивается 2 процентами от суммы наибольших доходов и расходов налогоплательщика за каждый год, а сумма сверх этого лимита из дохода не вычитается.
109.9. Документы, приобретенные в рамках бестоварных операций, не считаются документом, подтверждающим расходы, вычитываемые из дохода.
Статья 110. Ограничение сумм, вычитаемых из дохода по процентам
110.1. Фактическая сумма процентов по долгам, полученным из-за рубежа, а также выплачиваемых друг другу взаимозависимыми лицами (при использовании метода расчетов - сумма процентов, подлежащих выплате), вычитывается из дохода в период, к которому относятся проценты, в той же самой валюте, в размере, не превышающем 125 процентов от среднего уровня процентов по кредитам, выданным со схожим сроком в межбанковском кредитном торге или, если торги не проводились, - по межбанковским кредитам, опубликованным Центральным Банком Азербайджанской Республики.
110.2. К операциям по займам, полученным от лиц, предусмотренных в статье 14-1.2 настоящего Кодекса, применяются положения статьи 14-1 настоящего Кодекса.
110.3. Независимо от других положений настоящей статьи, если займы, полученные за границей (за исключением займов, выданных иностранными банками и кредитными организациями, а также займов по облигациям, торгуемым в зарубежных биржах), превышают чистые активы (капитал) налогоплательщика более чем в два раза, то вычитывать с дохода проценты, начисленные на часть займа, превышающую чистый актив (капитал) более чем в два раза, не допускается. Положения настоящей статьи не распространяются на банки-резиденты и кредитные организации.
Статья 111. Вычет из дохода безнадежных долгов
111.1. В случаях, когда доход, связанный с предоставлением товаров, выполнением работ и оказанием услуг, включен в валовой доход, вырученный от прежней предпринимательской деятельности, налогоплательщик вправе вычесть из дохода сумму связанного с ними безнадежного долга.
111.2. Вычет из дохода суммы безнадежного долга допускается тогда, когда в бухгалтерских книгах налогоплательщика сумма безнадежного долга списывается как долг, не имеющий стоимости.
111.3. Банки и осуществляющие отдельные виды банковской деятельности кредитные организации в целях налогообложения имеют право в порядке, установленном Центральным банком Азербайджанской Республики в соответствии с законодательством, вычитывать из дохода суммы на создание специальных резервов в порядке, соответствующем законодательству, вычитывать из дохода, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.
111.4. Банки, объявленные банкротами, для целей налогообложения вправе вычесть из дохода с созданием специальных резервов в порядке, установленном органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
Статья 112. Вычет из дохода отчислений в резервные страховые фонды
Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, вправе вычитывать из дохода суммы отчислений в резервный страховой фонд в соответствии с нормами, определенными законодательством Азербайджанской Республики.
Статья 113. Вычет из дохода расходов, понесенных на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы
Из дохода вычитаются расходы, понесенные на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, производимые с целью извлечения дохода (за исключением расходов, связанных с приобретением и монтажом основных средств, а также иных расходов капитального характера).
Статья 114. Амортизационные отчисления и суммы вычетов из дохода по амортизированным доходам
114.1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской и непредпринимательской деятельности, установленной в статье 99 настоящего Кодекса, вычитаются из дохода в соответствии с положениями настоящей статьи.
114.2. Земля, произведения искусства, здания, строения (постройки), являющиеся редкими историческими и архитектурными памятниками, и иные износостойкие активы, определяемые настоящей статьей, не амортизируются:
114.2.1. оборудование, экспонаты, образцы, действующие и недействующие модели, макеты и другие наглядные средства, используемые в кабинетах и лабораториях для научно-исследовательских, учебных и практических целей;
114.2.2. продуктивный скот (племенные коровы, буйволицы, кобылы, верблюдицы, маралы, свиноматки, овцы, козы; племенные быки, буйволы, жеребцы, верблюды, боровы, бараны, козлы и подобный им другой продуктивный скот);
114.2.3. экспонаты животного мира, находящиеся в зоопарках и других аналогичных заведениях;
114.2.4. многолетние насаждения с ненаступившим сроком эксплуатации;
114.2.5. библиотечные фонды, кинофонды (видео, аудио, фото), сценические реквизиты, музейные ценности (экспонаты);
114.2.6. полностью амортизированные основные средства, если они пригодны к эксплуатации;
114.2.7. основные средства, прошедшие консервацию;
114.2.8. автомобильные дороги общего пользования;
114.2.9. парковое оборудование в общем пользовании;
114.2.10. основные средства на складах, не выданные в эксплуатацию.
114.3. Ежегодные амортизационные нормы по амортизированным активам определяются в следующем порядке:
114.3.1. здания, капитализированные расходы на улучшение земель строения и сооружения - до 7%;
114.3.2. машины и оборудование - до 20%;
114.3.2-1. по вычислительной технике, являющейся продуктом высоких технологий - до 25 процентов;
114.3.3. транспортные средства - до 25 %;
114.3.4. рабочие животные - до 20 %;
114.3.5. расходы на геологоразведочные работы и на подготовительные работы к добыче природных ресурсов - до 25 %;
114.3.6. нематериальные активы - для тех, срок использования которых неизвестен, - до 10 процентов, а для тех, срок использования которых известен, - по годам в суммах, пропорциональных сроку использования.
114.3.7. прочие основные средства - до 20 %.
114.3-1. Субъекты микро-предпринимательства в отношении используемых в предпринимательской деятельности основных средств имеют право вычитывать амортизационные отчисления из дохода с применением коэффициента 2 к амортизационным нормам, установленным статьей 114.3 настоящего Кодекса.
114.3-2.Субъекты малого предпринимательства в отношении основных средств, использованных в предпринимательской деятельности, имеют право вычитывать амортизационные отчисления из дохода с применением коэффициента 1,5 к амортизационным нормам, установленным статьей 114.3 настоящего Кодекса.
114.4. Амортизационные отчисления по категориям основных средств исчисляются путем применения амортизационной нормы, установленной для основных средств, относящихся к каждой категории, предусмотренной статьей 114.3 настоящего Кодекса, к остаточной стоимости основных средств, относящихся к данной категории, на конец налогового года.
При применении более низких амортизационных норм, чем те, которые установлены на налоговый год по основным средствам, относящимся к какой-либо категории, разница, образованная вследствие этого, может быть прибавлена к суммам амортизации, вычитываемым из дохода в последующие налоговые годы.
114.5. Амортизационные отчисления для зданий, помещений и сооружений (далее - помещения) производятся раздельно для каждого помещения.
114.6. Для целей начисления амортизации остаточная стоимость по основным средствам (основному средству) на конец налогового года составляет сумму, устанавливаемую в следующем порядке (но не ниже нуля):
к остаточной стоимости основных средств (основного средства) на конец предшествующего года (стоимость, оставшаяся после вычитывания амортизационной суммы, начисленной за этот год) прибавляются стоимость основных средств (основного средства), поступивших в текущем году в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса, а также сверхлимитная часть ремонтных расходов за текущий год, установленных на основе статьи 115 настоящего Кодекса, и вычитывается остаточная стоимость основных средств, предоставленных, ликвидированных в налоговом году или имевших в нем остаточную стоимость менее 500 манатов или 5 процентов от первоначальной стоимости. Прирост, возникающий в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникающая в результате переоценки), для целей расчета амортизации не включается в остаточную стоимость основных средств (средства) на конец налогового года.
114.7. Если сумма, полученная от предоставления основных средств (основного средства), превышает остаточную стоимость этих основных средств (этого основного средства), то образовавшаяся разница включается в доход.
114.8. Если остаточная стоимость основного средства на конец года составляет менее 500 манатов или 5 процентов от первоначальной стоимости, то сумма остаточной стоимости вычитывается из дохода.
114.9. Если сумма, полученная от предоставления основных средств (основного средства), составляет менее остаточной стоимости этих основных средств (основного средства), то образовавшаяся разница вычитывается из дохода.
114.10. Независимо от других положений настоящей статьи, из дохода вычитается только 40 процентов амортизации активов, приобретенных или установленных за счет средств, выделенных государственным предприятиям за счет инвестиционных расходов государственного бюджета, рассчитанной в соответствии с нормами годовой амортизации, установленными статьей 114.3 настоящего Кодекса.
Статья 115. Вычет из дохода расходов, связанных с ремонтом
115.1. Суммы расходов на ремонт, подлежащие вычету из дохода за каждый год, ограничиваются пределом в соответствии с остаточной стоимостью на конец предыдущего года для каждой категории основных средств (за исключением грузовых автомобилей) - 2 процента остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статье 114.3.1 настоящего Кодекса, 5 процентов остаточной стоимости, 8 процентов остаточной стоимости грузовых автомобилей на конец года категории основных средств, указанных в статьях 114.3.2, 114.3.2-1 и 114.3.3, 3 процента остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статье 114.3.7 и нулевой (0) процент по основным средствам, на которые не начислен износ (амортизация). В случае, когда фактическая сумма расходов на ремонт меньше, чем сумма, установленная этим пределом, то из дохода вычитается фактическая сумма расходов на ремонт.
В этом случае предельный размер расходов на ремонт, вычитаемый из дохода, в последующие налоговые годы увеличивается на разницу между фактической суммой расходов на ремонт и суммой, исчисленной по установленному пределу.
115.2. Сумма, превышающая лимит, установленный статьей 115.1 настоящего Кодекса, относится на увеличение остаточной стоимости основных средств (основного средства) на конец текущего налогового года.
Расходы (за исключением капитализированных расходов на улучшение земель) на ремонт основных средств, которые не амортизированы, на которые не начислен износ (амортизация), из дохода не вычитаются и их балансовая стоимость увеличивается.
