93.1.3. при истечении 5-летнего срока с даты вступления в силу решения суда о взыскании в государственный бюджет задолженностей и процентов, примененных финансовых санкций по налогам, обеспеченным вступившим в законную силу решением суда (за исключением взносов на обязательное государственное социальное страхование, страхование по безработице и обязательное медицинское страхование.
93.2. В иных случаях суммы признанных решением суда безнадежными задолженностей по налогам, процентам и финансовым санкциям списываются в установленном законом порядке.
Статья 94. Бремя доказывания
94.0. Бремя доказывания ошибочности исчисления налога в случаях, установленных настоящим Кодексом, возлагается:
94.0.1. при ошибочности расчетов налогоплательщика - на налоговый орган,
94.0.2. при ошибочности расчетов налогового органа - на налогоплательщика.
Особенная часть
Глава VIII. Подоходный налог с физических лиц
Статья 95. Плательщики налога
Плательщиками подоходного налога являются физические лица - резиденты и нерезиденты.
Статья 96. Объект налогообложения
96.1. Объектом налогообложения по доходам резидента является налогооблагаемый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом за налоговый год и суммой, вычитаемой из дохода за этот период, установленного настоящим Кодексом.
Плата (без учета расходов) за нотариальные действия, проведенные частным нотариусом в течение одного месяца, а также за услуги, предоставленные им в связи с нотариальными действиями, является объектом налогообложения.
При удержании налога у источника выплат объектом налогообложения является доход, подлежащий налогообложению.
96.2. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Азербайджанской Республике через постоянное представительство, является налогоплательщиком подоходного налога по доходам, облагаемым налогом в связи с постоянным представительством.
Налогооблагаемым доходом является разница между валовым доходом, полученным с азербайджанских источников за конкретный период в связи с постоянным представительством, и суммой расходов, понесенных в этот же период в связи с извлечением этого дохода и вычитаемых из дохода.
96.3. Валовой доход нерезидента, не указанный в статье 96.2 настоящего Кодекса, но обложение налогом которого предусмотрено статьей 125 настоящего Кодекса, является объектом налогообложения у источника выплат без учета сумм, вычитаемых с дохода.
96.4. Физическое лицо-нерезидент, извлекающее доход от занятости или от предоставления имущества, является плательщиком подоходного налога по суммам извлеченного им за календарный год с азербайджанского источника такого вида валового дохода, уменьшенного на сумму расходов, установленных настоящим Кодексом, относящихся к этому доходу в указанный период и вычитаемых из этого дохода.
96.5. Если доля участия юридического лица в уставном капитале или акции представлены по цене, превышающей пропорциональную стоимость доли участия чистых активов или акций, то налогооблагаемым доходом является разница между ценой фактического представления и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале или акции, а если доля участия или акции представлены по цене ниже пропорциональной стоимости доли участия чистых активов или акций (льготной цене), то - разница между пропорциональной стоимостью чистых активов на дату заключения договора купли-продажи и номинальной стоимостью доли участия в уставном капитале. Если доли участия или акции приобретены по цене, превышающей номинальную цену, то расходы, вычитываемые при представлении данных долей участия или акций, учитываются по фактической цене покупки этих активов. При этом из дохода, полученного в связи с операцией доли участия или представления акций, вычитаются и иные расходы, понесенные в связи с получением указанного дохода.
Статья 97. Доход
97.1. Доход налогоплательщика-резидента состоит из дохода, извлеченного им в Азербайджанской Республике и за пределами Азербайджанской Республики.
97.2. Доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, извлеченных им из источников в Азербайджанской Республике.
97.3. К доходам относятся:
97.3.1. доход, получаемый в связи с работой по найму;
97.3.2. доход, извлекаемый от деятельности, не относящейся к работе по найму;
97.3.3. все иные доходы, кроме доходов, освобождаемых от обложения налогом, и прироста, возникающего от переоценки основных средств (средства).
Статья 98. Доход, полученный в связи с работой по найму
98.1. Доходом, получаемым физическим лицом в связи с работой по найму, признается доход в виде заработной платы, любых выплат или выгод, получаемых от такой работы, в том числе получаемый из прежнего места работы либо от будущей работы по найму.
98.2. Для целей статьи 98.1 настоящего Кодекса сумма дохода считается равной сумме, остающейся после вычета из нижеуказанных сумм любых расходов, выплаченных работником за полученный им доход:
98.2.1. в случае предоставления физическому лицу ссуды по более низким процентным ставкам, чем процентные ставки, действующие на межбанковском кредитном торге, - разница между суммой, подлежащей уплате в процентах в соответствии с процентными ставками, действующими на межбанковском кредитном торге для ссуд такого типа, и суммой, подлежащей уплате в соответствии с более низкими ставками;
98.2.2. при предоставлении либо дарении работодателем своему работнику товара, работы или услуги - рыночная стоимость таких товаров, работ и услуг;
98.2.3. при возмещении расходов работника, за исключением расходов, предусмотренных статьей 119.2 настоящего Кодекса, - сумма возмещаемых средств;
98.2.4. в случае прощения работнику его долга или обязательства перед работодателем - сумма этого долга или обязательства;
98.2.5. страховые взносы, выплачиваемые работодателем;
98.2.6. в любом ином случае - стоимость, определяемая в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса, если нормативными правовыми актами не указан иной метод оценки;
98.2.7. если подотчетные средства, выданные работодателем работнику (подотчетному лицу), не возвращаются в порядке, установленном органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, - то сумма данных средств.
98.3. Возмещение фактических командировочных расходов, либо иных рабочих расходов в доход не включается.
98.4. В суммы и расходы, указанные в статье 98.2 настоящего Кодекса, включаются акцизы, налог на добавленную стоимость и любой иной налог, подлежащий уплате работодателем по оцениваемой сделке.
98.5. Доход, полученный работодателем как результат расходов, предусмотренных в статьях 109.3, 119.2 настоящего Кодекса, не относится на налогооблагаемый доход.
Статья 99. Доход от деятельности, не относящейся к работе по найму
99.1. Доходы от деятельности, не относящейся к работе по найму, состоят из доходов от предпринимательской и непредпринимательской деятельности.
99.2. К доходам от предпринимательской деятельности относятся:
99.2.1. доход от предоставления активов, используемых для целей предпринимательской деятельности;
99.2.2. доход, получаемый за согласие на ограничение предпринимательской деятельности или на закрытие предприятия;
99.2.3. суммы, выручаемые от предоставления основных средств и включаемые в доход в соответствии со статьей 114.7 настоящего Кодекса;
99.2.4. доход от компенсационных сумм, вычитываемых из дохода в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса или от уменьшения ресурсов.
99.3. К доходам от непредпринимательской деятельности относится, в частности:
99.3.1. процентный доход;
99.3.2. дивиденды;
99.3.3. доход от сдачи в аренду имущества;
99.3.4. роялти;
99.3.5. сумма прощенного долга налогоплательщика, кроме тех, которые указаны в статье 98.2.4 настоящего Кодекса;
99.3.6. доход от предоставления активов, не используемых для целей предпринимательской деятельности;
99.3.7. суммы дарений и наследства, полученных в календарном году, за исключением тех, которые указаны в статье 98.2.2 настоящего Кодекса;
99.3.8. любой иной доход, показывающий рост первоначальной цены активов налогоплательщика (в случае представления)- кроме оплаты труда.
99.3.9. разница между страховыми взносами, уплаченными страхователем или внесенными в его пользу по накопительному страхованию жизни, и страховыми выплатами;
99.3.10. плата за нотариальные действия, проводимые частным нотариусом, а также за услуги, предоставленные им в связи с нотариальными действиями.
99.3.11. вознаграждение, полученное лицами, осуществляющими адвокатскую деятельность, за услуги, оказанные в связи с этой деятельностью.
99.3.12. выигрыши, полученные от лотерей и спортивно-азартных игр;
99.3.13. плата, взимаемая физическими лицами, занимающимися медиаторской деятельностью, за услуги, предоставленные в связи с этой деятельностью, в том числе полученное ими вознаграждение.
Статья 100. Уточнение дохода
Из общего дохода вычитаются полученные физическим лицом дивиденды, проценты, арендная плата, роялти, доходы от предоставления недвижимого имущества и выигрыши, полученные от лотерей и спортивно-азартных игр, с которых у источника выплаты в Азербайджанской Республике удержан налог в соответствии со статьями 122, 123, 124, 150.1.9 и 150.1.10 настоящего Кодекса.
Статья 101. Ставки подоходного налога
101.1. С учетом положений статьи 101.1-1 настоящего Кодекса, налог с ежемесячных доходов физических лиц, работающих по найму, исчисляется в соответствии с таблицей, приведенной ниже:
Таблица 1
| Сумма месячного налогооблагаемого дохода | Сумма налога |
| до 2500 манатов | 14 процентов |
| свыше 2500 манатов | 350 манатов + 25 процентов от суммы свыше 2500 манатов |
101.1-1. Налог с ежемесячного дохода с работы по найму физических лиц, работающих у налогоплательщиков, не функционирующих в нефтегазовой сфере и относящихся к негосударственному сектору, удерживается с 1 января 2019 года в течение 7 лет в соответствии со следующей таблицей:
2-ая таблица
| Ежемесячный налогооблагаемый доход | Ставка налога |
| До 8000 манатов | 0 процентов |
| Свыше 8000 манатов | 14 процентов суммы, превышающей 8000 манатов |
101.1-2. Подоходный налог от доходов физических лиц, работающих в двух или более местах по найму, рассчитывается и выплачивается в государственный бюджет отдельно от суммы, выплачиваемой на каждом рабочем месте.
101.1-3. Налог с налогооблагаемых доходов физических лиц у источника выплаты в соответствии со статьями 150.1.1 и 150.1.2 настоящего Кодекса исчисляется по ставкам, предусмотренным статьями 101.1 и 101.1-1 настоящего Кодекса, и уплачивается в соответствующие инстанции. При применении статей 150.1.3 и 150.1.7 (в отношении услуг (работ), оказываемых физическими лицами, не взятыми на учет в налоговых органах) настоящего Кодекса подоходный налог исчисляется путем применения к доходам лица, получающего соответственно пенсию и оказывающего услугу, ставки подоходного налога, предусмотренного статьей 101.1 настоящего Кодекса.
101.1-4. Для целей настоящего Кодекса критерии деятельности в нефтегазовой отрасли и негосударственном секторе определяются органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти.
101.2. с годового дохода по деятельности, не связанной с предпринимательством, удерживается налог по 14-процентной ставке.
Налог с материальной помощи, премий и стипендий, выплачиваемых индивидуальными предпринимателями или находящимися на учете в налоговом органе физическими лицами, получающими доход от непредпринимательской деятельности, плат за услуги, выплачиваемых медиаторам медиа организациями на основании гражданско-правовых договоров, не привлеченным ими в качестве наемного работника, а также из доходов адвокатов, функционирующих в составе адвокатских структур, уплачиваемых данной структурой, удерживается в соответствии со статьями 150.1.7, 150.1.17 и 150.1.18 настоящего Кодекса по ставке, указанной в данной статье.
101.3. С налогооблагаемых доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, взимается налог по ставке 20 процентов.
101.4. С объекта налогообложения, установленного в отношении частных нотариусов вторым пунктом статьи 96.1 настоящего Кодекса, налог удерживается по 10-процентной ставке.
101.5. С суммы, остающейся после вычета денежных средств (денежного вложения), уплаченных в связи с участием, из выигрышей (вознаграждений), полученных в виде денег от спортивно-азартных игр, лотерей, а также от других соревнований и конкурсов, удерживается налог по 10-процентной ставке (за исключением наличных денежных средств, полученных от азартных игр, лотерей, соревнований и конкурсов, организованных за пределами Азербайджанской Республики).
101.6. Физические лица, не зарегистрированные в налоговом органе в качестве налогоплательщиков, облагаются налогом по 5%-ной ставке без вычета расходов из доходов, полученных из представления товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» (за исключением доходов, освобождаемых от налогов настоящим Кодексом).
101.7. Независимо от других положений настоящей статьи, подоходный налог с ежемесячных доходов с работы по найму, полученных физическими лицами, работающими у налогоплательщиков, осуществляющих в качестве резидента технологического парка деятельность по интеграции систем, разработке и развитию программного обеспечения за пределами технологического парка, взимается в следующем порядке:
101.7.1. в течение 3 лет с 1 января 2023 года: если месячный доход менее 8000 манатов - 0%, если свыше 8000 манатов - 5% суммы свыше 8000 манатов;
101.7.2. в течение 7 лет с 1 января 2026 года: 5% месячного дохода.
Статья 102. Освобождения и льготы по подоходному налогу
102.1. От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов физических лиц:
102.1.1. зарплата, получаемая за рубежом, выплачиваемые сотрудникам дипломатической службы, работающим в дипломатическом представительстве или консульстве Азербайджанской Республики, лицам, осуществляющим административно-техническое обслуживание органов дипломатической службы, в соответствии со статьями 21 и 23.2 Закона Азербайджанской Республики «О дипломатической службе» пособия, компенсации и ежемесячная надбавка, все виды выплат, кроме государственного оклада, выплачиваемых представителям органа (структуры), установленного соответствующим органом исполнительной власти, в иностранных государствах и международных организациях в порядке, установленном органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, торговыми представителями Азербайджанской Республики, действующих в зарубежных странах, и работниками их аппаратов, и военнослужащими, осуществляющими охрану дипломатических представительств и консульств Азербайджанской Республики, которые осуществляют деятельность в зарубежных странах и международных организациях и нуждаются в охране, доход от официальной занятости, полученный сотрудниками дипломатических или консульских служб, не являющимися гражданами Азербайджана;
102.1.2. доход с места работы лица, не являющегося резидентом Азербайджанской Республики- если этот доход выплачивается работодателем, не являющимся резидентом Азербайджанской Республики, или от его имени и не выплачивается постоянным представительством нерезидента или от его имени, либо в связи с его деятельностью в постоянном представительстве;
102.1.3. дарения, материальная помощь, единовременное пособие и наследство, получаемые в календарном году:
102.1.3.1. часть стоимости подарков и материальной помощи для оплаты за обучение, единовременного пособия до 2500 манатов, часть стоимости наследства до 20000 манатов;
Часть стоимости материальной помощи для оплаты лечения, в том числе хирургической операции, в рамках страны, единовременного пособия до 1000 манатов, часть стоимости материальной помощи, единовременного пособия для оплаты лечения, в том числе хирургической операции, за рубежом до 50000 манатов;
Лицам, получившим материальную помощь, единовременное пособие для оплаты образования или лечения (в том числе хирургической операции), данная льгота предоставляется только в том случае, если они представят соответствующие документы, подтверждающие уплату этих сумм по назначению.
102.1.3.2. в случае получения дара, материальной помощи и наследства от членов семьи налогоплательщика - их полная стоимость;
102.1.3.3. часть материальной помощи, полученной членами семьи лиц, ставших шехидами, до 20000 манатов;
102.1.3.4. часть материальной помощи, полученной военнослужащими и гражданскими лицами, у которых установлена инвалидность в результате военных операций за свободу, суверенитет и территориальную целостность Азербайджанской Республики, до 20000 манатов.
Данная льгота предоставляется гражданским лицам, получившим материальную помощь, в том случае, если органом (учреждением), установленным соответствующим органом исполнительной власти, представлена справка, подтверждающая, что у лица установлена инвалидность в результате военных операций;
102.1.4. государственные пособия, безвозмездные государственные перечисления, государственные пенсии, государственные стипендии, обеспечения, выплачиваемые в соответствии с Трудовым кодексом Азербайджанской Республики работникам, трудовой договор с которыми был расторгнут в связи с ликвидацией деятельности юридического лица, его филиала или представительства, а также индивидуального предпринимателя и сокращением количества работников и штатов, а также наследникам умершего в случае расторжения трудового договора в связи со смертью работника, а также персональные единовременные выплаты или материальная помощь за счет средств государственного бюджета на основании Законов Азербайджанской Республики и решений соответствующих органов исполнительной власти, за исключением пособий, выплачиваемых в связи с временной утратой трудоспособности;
102.1.5. алименты;
102.1.6. часть в 200 манатов, если месячный доход физического лица, получаемый в связи с какой-либо наемной работой на основном рабочем месте, не превышает 2500 манатов, и часть в 2400 манатов, если годовой доход не превышает 30000 манатов;
102.1.7. доход от предоставления движимого материального имущества, а также от представления налогоплательщикам товаров, указанных в статье 3.5 Закона Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» (за исключением представления сельскохозяйственной продукции, произведенной производителями сельскохозяйственной продукции), кроме драгоценных камней и металлов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, произведений искусства, предметов антиквариата и имущества, использованного либо используемого в предпринимательской деятельности налогоплательщика;
102.1.8. средства, уплаченные в денежной или в натуральной форме при наступлении страхового случая, для возмещения ущерба, причиненного жизни застрахованного и выгодоприобретателя, а также ущерба его имуществу или имущественным интересам, а также осуществляемые работодателем все виды взносов по обязательному страхованию и добровольному медицинскому страхованию, страховые взносы, выплачиваемые работодателем страховщикам Азербайджанской Республики по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию по договорам, заключенным на срок не менее 3 лет, из части, не превышающей 50 процентов от облагаемых налогом доходов застрахованного, любые суммы, выплачиваемые застрахованному и выгодоприобретателю по истечении 3 лет с момента вступления в силу договора по накопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию;
102.1.9. исключен;
102.1.10. компенсационные выплаты, полученные в связи с возмещением причиненных убытков;
102.1.11. доходы, полученные от производства (в том числе промышленным способом), в том числе внереализационные доходы физических лиц, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, от этой деятельности, а также субсидии, предоставляемые физическим лицам в связи с производством сельскохозяйственной продукции за счет средств государственного бюджета сельскохозяйственной продукции;
102.1.11-1. дивидендные доходы физических лиц, являющихся участниками юридических лиц-резидентов, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным способом) - с 1 января 2023 года сроком на 4 года;
102.1.12. доходы физических лиц, осуществляющих деятельность по ремесленному изготовлению медных, лудильных и фаянсовых изделий, хозяйственной утвари, садово-огороднических инструментов, народных музыкальных инструментов, игрушек, сувениров, бытовых изделий из тростника и камыша, художественной обработке керамических изделий, художественной вышивке, изготовлению из древесных материалов бытовых предметов;
102.1.13. исключен;
102.1.14. Выплаты компенсационного характера физическим лицам:
102.1.14.1. предусмотренная законодательством сумма дополнительных средств, выдаваемых взамен ежедневных командировочных расходов работникам, постоянно находящимся в рабочее время в пути или работа которых носит разъездной характер, работающим в полевых организациях;
102.1.14.2. установленные решением соответствующего органа исполнительной власти суммы командировочных расходов;
102.1.14.3. исключен;
102.1.14.4. суммы расходов, выплачиваемые в утвержденном законодательством порядке за счет работодателя для прохождения медицинского обследования работниками в тяжелых, вредных и опасных производствах;
102.1.14.5. стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока и других равноценных продуктов, выдаваемых работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми условиями труда и на подземных работах, и стоимость специальной одежды, специальной обуви и иных средств индивидуальной защиты, выдаваемых работникам в установленные сроки и в требуемом ассортименте;
102.1.14.6. суммы стипендий, выплачиваемых за счет предприятий и организаций студентам, докторантам и магистрам, направленным для получения образования с отрывом от производства;
102.1.14.7. исключен;
102.1.14.8. единовременная помощь, оказываемая на основании решений соответствующих органов исполнительной власти, а также иностранными государствами и другими организациями в связи со стихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами;
102.1.14.9. суммы компенсации, выплачиваемой донорам за сданную кровь;
102.1.14.10. денежное вознаграждение за водолазные работы;
102.1.14.11. исключен;
102.1.14.12. исключен;
102.1.14.13. материальная помощь, выдаваемая общественными организациями, благотворительными обществами и фондами;
102.1.14.14. исключен;
102.1.14.15. все виды платежей военнослужащим, судьям, работникам прокуратуры органов прокуратуры и военнослужащим, не являющимся работниками прокуратуры, сотрудникам правоохранительных органов (в том числе налогового органа, установленного органом (учреждением), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия правоохранительных органов), имеющих специальное звание (за исключением должностных окладов и за военные (специальные) звания), а также все виды заработной платы, вознаграждений и других материальных довольствий лицам, сотрудничающим с субъектами оперативно-розыскной деятельности, лицам, помогающим субъектам разведывательной и контрразведывательной деятельности;
102.1.14.16. исключен;
102.1.14.16. сумма пособий, выплачиваемых работодателем в соответствии с законодательством в связи с призывом работника на военную и альтернативную службу;
102.1.14.18. исключен;
102.1.14.19. исключен;
102.1.14.20. исключен;
102.1.14.21. исключен;
102.1.14.22. исключен;
102.1.14.23. исключен;
102.1.14.24. исключен;
102.1.14.25. исключен;
102.1.14.26. исключен;
102.1.14.27. исключен;
102.1.14.28. исключен;
102.1.14.29. исключен;
102.1.14.30. исключен;
102.1.14.31. исключен;
102.1.14.32. исключен;
102.1.14.33. размер ежемесячного дополнительного денежного обеспечения, выдаваемого членам личного состава торгового флота, занимающегося загранперевозками на морском транспорте, утверждаемый органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
102.1.15. Полная стоимость призов, полученных в виде предметов на соревнованиях и конкурсах. Стоимость призов, полученных на международных соревнованиях (за исключением спортивных соревнований) и конкурсах в денежном виде, - до 4000 манатов, а на республиканских, региональных, городских и районных соревнованиях (за исключением спортивных соревнований) и конкурсах - до 200 манатов;
Полная стоимость призов в связи с международными, межстрановыми спортивными соревнованиями, выдаваемых организаторами и республиканскими спортивными федерациями (ассоциациями) указанных соревнований, а также стоимость призов в связи с внутристрановыми спортивными соревнованиями (республиканского, регионального, городского и районного уровней), выдаваемых республиканскими спортивными федерациями (ассоциациями) и спортивными клубами в денежном виде, - до 50000 манатов.
102.1.16. единовременная выплата, предоставляемая в связи с добровольным уходом государственного служащего с работы по достижении пенсионного возраста.
102.1.17. дополнительное месячное денежное довольствие к должностным окладам руководящих работников органов исполнительной власти Азербайджанской Республики, назначаемых на должность по решению соответствующего органа исполнительной власти, и других органов государственной власти (учреждений), Центрального банка Азербайджанской Республики, юридических лиц публичного права, установленных органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, для возмещения представительских расходов, связанных с исполнением полномочий;
102.1.18. компенсация, подлежащая выплате физическим лицам согласно Закону Азербайджанской Республики «О выкупе земель под государственные нужды»;
102.1.19. исключен;
102.1.20. размер пенсии, пособий и других выплат бывшему Президенту Азербайджанской Республики и членам его семьи;
102.1.21. доход (за исключением подоходного налога, удерживаемого с заработной платы), полученный от деятельности в промышленном, либо технологическом парке физическими лицами, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являющимися резидентами созданных органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти промышленных, либо технологических парков - в течение 10 лет с отчетного года регистрации в промышленном, либо технологическом парке в соответствии с законодательством. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, применяется также и к доходам, полученным лицами, осуществляющими деятельность по интеграции систем, разработке и развитию программного обеспечения в качестве резидента технологического парка за пределами технологического парка, от указанной деятельности (в том числе от вытекающих из этой деятельности и предоставляемых покупателям услуг по модернизации, технической поддержке и обучению);
102.1.22. годовые процентные доходы, выплачиваемые местным банком или действующим в Азербайджанской Республике филиалом иностранного банка по вкладам физических лиц, а также выплачиваемые эмитентом по ценным бумагам дивиденды, дисконт (разница в результате размещения облигаций по цене ниже номинала) и процентные доходы - в течение 7 (семи) лет с 1 февраля 2016 года.
102.1.22-1. Дивидендные доходы физических лиц, являющихся учредителем (пайщиком) или акционерами предприятия-резидента, ведущего учет доходов и расходов в порядке, установленном настоящим Кодексом, не взятого на учет для целей НДС, объем операций которого в любой месяц (месяцы) 12-месячного периода последовательно составлял до 200.000 манатов;
102.1.22-2. дивиденды, дисконтные (от разницы, возникшая в результате размещения облигаций ниже номинала) и процентные доходы, выплачиваемые по акциям и облигациям, выпущенным для публичного предложения и торговли на регулируемом рынке в течение 5 (пяти) лет с 1 февраля 2023 года юридическими лицами-резидентами на территории Азербайджанской Республики, а также за пределами страны;
102.1.22-3. часть ежемесячных процентных доходов в размере до 200 манатов, начисляемая местным банком и филиалом иностранного банка в Азербайджанской Республике по депозитам физических лиц в национальной валюте в каждом банке (в филиале иностранного банка в Азербайджанской Республике);
102.1.22-4. полная часть процентных доходов, рассчитанная местным банком и филиалом иностранного банка в Азербайджанской Республике, при размещении депозита физических лиц в национальной валюте в каждом банке (в филиале иностранного банка в Азербайджанской Республике) на срок 18 месяцев и более и выплате суммы депозита не ранее 18 месяцев - на срок 3 года;
102.1.23. 50% дохода частного предпринимателя, получившего документ о поощрении инвестиций, с момента получения этого документа - на 7-летний срок;
102.1.24. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере торговли и (или) общественного питания по продаже товаров в порядке розничной торговли, с 1 января 2019 года уменьшается в размере 25 процентов от налога, установленного в соответствии с удельным весом в общем доходе платежей, производимых в безналичном порядке через POS-терминал, установленный Законом Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей», сроком на 3 года.
При определении права на получение такой льготы сумма платежей, произведенных лицами, состоящими на учете в налоговом органе, через POS-терминал, не учитывается;
102.1.25. Доходы от списания налоговой задолженности в государственный бюджет в соответствии с законом;
102.1.25-1. доходы от списания задолженности участников Отечественной войны и лиц, получивших статус семьи шехидов в Отечественной войне, а также в результате боевых операций за территориальную целостность Азербайджанской Республики после Отечественной войны и военных провокаций, и лиц, у которых установлена инвалидность, банкам и другим кредитным организациям;
102.1.26. выигрыши в размере до 500 манатов в виде денег от лотерей, проводимых организатором лотереи, и спортивно-азартных игр, проводимых оператором спортивно-азартных игр;
102.1.27. 50 процентов доходов налогоплательщика от представления доли участия или акции, находящихся в собственности в течение не менее 3 (трех) лет;
102.1.28. Материальная помощь (поддержка), выплачиваемая органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
102.1.29. Доходы, полученные в качестве результата погашения заемщиком долгов, в случае осуществления платежа по кредиту под гарантию, выданную органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в порядке, установленном органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;
102.1.30. 75 процентов доходов, полученных от предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями-субъектами микропредпринимательства со среднемесячной численностью наемных работников не менее 3 человек за соответствующий год и не имеющих задолженности по взносам на обязательное государственное социальное страхование.
Среднемесячная численность наемных работников за соответствующий год определяется путем суммирования численности наемных работников за календарный год и деления на 12.
Если налогоплательщик не отвечает условиям, установленным настоящей статьей, в целях применения налоговой льготы и в следующем отчетном году перешел из субъекта микропредпринимательства в другую категорию субъекта предпринимательства, ему устанавливается налоговая льгота в размере 75 процентов налога на прибыль, начисленного и уплаченного по итогам предыдущих 3 календарных лет, когда индивидуальный предприниматель был микропредпринимателем, с вычетом из обязательства по налогу на прибыль в периоды, когда он был иным субъектом предпринимательства.
При совершении налогоплательщиком бестоварных операций налоговая льгота, установленная настоящей статьей, не применяется к доходам от бестоварных операций;
102.1.31. Доходы от инновационной деятельности стартапов, являющихся субъектом микро- или малого предпринимательства и функционирующих в качестве индивидуальных предпринимателей, с даты получения свидетельства «Startap» - на 3 года;
102.1.32. Часть дохода, полученного индивидуальным предпринимателем, являющимся участником кластера МСП, по товарам (работам, услугам), представленным на основании договора, заключенного с кластерной компанией МСП, и направленная на капитальные затраты - на 7 лет.»;
102.1.33. Доходы работников органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, привлеченных ими к оплачиваемым общественным работам в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О занятости», в связи с этой деятельностью;
102.1.34. утратила силу;
102.1.35. отменена;
102.1.36. выручка от оказания услуг по реализации лотерейных билетов в агентском порядке на всех этапах на основании договора, заключенного с продавцом лотерейных билетов, или на основании его поручения;
102.1.37. 50 процентов дохода индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство пищевой (продовольственной) продукции на замещение ввозимых товаров, перечень которых утвержден органом (структурой), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, товарами местного производства (переработки) - сроком на 7 лет с года утверждения соответствующего перечня;
102.1.38. доход от передачи электроэнергии, произведенной активным потребителем, входящим в состав группы населения, до лимита мощности 150 кВт (включая 150 кВт) за счет возобновляемых источников энергии в сеть электроснабжения в соответствии со статьей 10 Закона Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии при производстве электроэнергии»;
102.1.39. доходы, полученные субъектами медиа (за исключением субъектов аудиовизуального медиа) от своей деятельности (в том числе доходы от рекламы), а также материальная помощь, выдаваемая органом (структурой), установленным соответствующим органом исполнительной власти, - на 3-летний срок с 1 января 2023 года;
102.1.40. доходы, полученные за возврат НДС, уплаченного потребителями-физическими лицами на основании статей 165.5, 165.6 и 228 настоящего Кодекса;
102.1.41. доходы, полученные от уменьшения суммы НДС на основании статьи 174.5 настоящего Кодекса при исчислении НДС в государственный бюджет физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой.
102.1-1. Подлежащий налогообложению ежемесячный доход родителей, вдов (мужей) и детей лиц, получившие статус шехида, от той или иной работы по найму, уменьшается на сумму 800 манатов.
102.2. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащий налогообложению, уменьшается на сумму 400 манатов у следующих физических лиц:
102.2.1. Героев Отечественной войны Азербайджанской Республики;
102.2.1-1. Национальных героев Азербайджанской Республики;
102.2.2. Героев Советского Союза и Социалистического Труда;
102.2.3. исключен;
102.2.4. лиц с инвалидностью в связи с войной;
102.2.5. вдов (вдовцов и детей) погибших либо скончавшихся впоследствии воинов (за исключением лиц, получивших статус шехида);
102.2.6. лиц, награжденных орденами и медалями за самоотверженный труд в тылу в 1941-1945 гг.;
102.2.7. лиц, получивших в порядке, установленном законодательством, звание ветерана войны;
102.2.8. лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
