НК РК

при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы - выбытие не отражается.

8. При возврате лизингополучателем предмета финансового лизинга лизингодателю стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на положительную разницу между стоимостью приобретения предмета финансового лизинга и суммой лизинговых платежей за период с даты получения до даты возврата предмета лизинга, уменьшенной на сумму вознаграждения по финансовому лизингу.

9. При передаче фиксированных активов в доверительное управление стоимостный баланс группы (подгруппы) уменьшается:

по I группе - на остаточную стоимость фиксированных активов, по П, Ш и IV группам - на балансовую стоимость, определенную в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, разрешенными к использованию законодательством Республики Казахстан, на дату передачи.

10. Доверительный управляющий при прекращении обязательств по доверительному управлению уменьшает стоимостный баланс группы (подгруппы):

по I группе - на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 119 настоящего Кодекса;

по П, Ш и IV группам:

при передаче всех активов группы - на величину стоимостного баланса группы, исчисленную в порядке предусмотренном пунктом 8 статьи 119 настоящего Кодекса;

в остальных случаях - на первоначальную стоимость передаваемых активов, определенную в соответствии со статьей 120 настоящего Кодекса, уменьшенную на сумму амортизационных отчислений, исчисленных исходя из предельной ставки, предусмотренной настоящим Кодексом для соответствующей группы фиксированных активов, и количества налоговых периодов доверительного управления, предшествовавших текущему налоговому периоду.

11. При передаче фиксированных активов концессионеру по договору концессии стоимостный баланс группы (подгруппы) концендента уменьшается:

по I группе - на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 119 настоящего Кодекса;

по II, III и IV группам - на стоимость, определенную уполномоченным органом.

12. При передаче фиксированных активов конценденту при прекращении договора концессии стоимостный баланс группы (подгруппы) концессионера уменьшается:

по I группе - на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 119 настоящего Кодекса;

по II, III и IV группам - на стоимость, определенную уполномоченным органом.

Статья 122. Исчисление амортизационных отчислений

1. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

2. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

3. По зданиям и сооружениям (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.

4. В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика, перехода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации на исчисление корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 83 - 152 настоящего Кодекса, а также при прекращении применения специального налогового режима для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.

5. Налогоплательщик вправе исчислять амортизационные отчисления по фиксированным активам в случаях и порядке, установленных статьями 125-127 настоящего Кодекса.

Статья 123. Другие вычеты по фиксированным активам

1. После выбытия, за исключением реализации, всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или выбытия всех фиксированных активов группы (по II, Ш и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. При безвозмездной передаче всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

3. Налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей, установленных законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий финансовый год.

Статья 124. Вычет последующих расходов по фиксированным активам

1. Последующими расходами признаются фактические расходы по фиксированным активам, понесенные при эксплуатации, ремонте, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в том числе производимые за счет резервных фондов налогоплательщика, за исключением расходов недропользователей, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, отчисления в который относятся на вычеты согласно статье 109 настоящего Кодекса.

2. Вычет допускается по последующим расходам, произведенным налогоплательщиком в отношении следующих активов:

1) фиксированных активов и (или)

2) активов, учитываемых в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, разрешенными к использованию законодательством Республики Казахстан, и предназначенных для использования в деятельности, направленной на получение дохода за исключением активов, указанных в подпунктах 1), 6), 13) пункта 2 статьи 118 настоящего Кодекса.

3. Сумма последующих расходов по фиксированным активам, отнесенная в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, указанных в пункте 2 настоящей статьи:

1) увеличивает соответствующий стоимостный баланс группы (подгруппы);

2) при отсутствии стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода.

Отнесение на вычеты других последующих расходов по фиксированным активам осуществляется в порядке установленном статьями 102-116 настоящего Кодекса.

4. Сумма последующих расходов на ремонт, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты.

Глава 16. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 125. Инвестиционные налоговые преференции

1. Инвестиционные налоговые преференции (далее - преференции) -право юридических лиц Республики Казахстан по отнесению на вычеты стоимости зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования, предназначенных для использования при осуществлении видов деятельности, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

2. Преференции предоставляются по видам деятельности, предусмотренным секцией D общего классификатора видов экономической деятельности, утверждаемого уполномоченным органом по стандартизации.

3. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на территории специальной экономической зоны, имеет право на применение преференций по видам деятельности, указанным в пункте 2 настоящей статьи, а также видам деятельности, соответствующим целям создания специальных экономических зон, указанным в пункте 1 статьи 150 настоящего Кодекса.

Статья 126. Применение инвестиционных налоговых преференций

1. Преференции по корпоративному подоходному налогу дают право относить на вычеты первоначальную стоимость зданий и сооружений производственного назначения, в том числе в период строительства, машин и оборудования равными долями в течение трех лет либо единовременно при осуществлении расходов по строительству или приобретению.

2. Для применения преференций налогоплательщик не включает стоимость вводимых в эксплуатацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования в стоимостный баланс группы (подгруппы) фиксированных активов и осуществляет их учет отдельно от остальных фиксированных активов.

Статья 127. Действие инвестиционных налоговых преференций, предоставленных до 1 января 2009 года

По контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством об инвестициях, инвестиционные налоговые преференции сохраняются до истечения срока их действия, определенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2009 года.

Статья 128. Корректировки доходов и вычетов

1. Корректировка - увеличение или уменьшение размера дохода или вычета на сумму ранее признанного дохода или вычета.

2. Доходы и расходы подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги);

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) получения разницы в стоимости реализованных или приобретенных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.

3. Корректировка дохода производится налогоплательщиком кредитором при списании требования с юридического лица или индивидуального предпринимателя - резидента Республики Казахстан, а также с юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения. Корректировка производится при наличии документов, подтверждающих возникновение требования, а также при его отражении в бухгалтерском учете на момент корректировки либо отнесении на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Сумма корректировки равна сумме списанного требования в размере ранее признанного дохода.

Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

Глава 17. Производные финансовые инструменты

Статья 129. Общие положения

1. В случае применения производного финансового инструмента в целях хеджирования или при исполнении путем поставки базисного актива, налоговый учет производного финансового инструмента осуществляется в соответствии со статьями 132, 133 настоящего Кодекса.

2. Убыток по производным финансовым инструментам определяется в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса и переносится в соответствии со статьей 138 настоящего Кодекса с учетом статей 132, 133 настоящего Кодекса.

Статья 130. Доход по производным финансовым инструментам

1. Доходом по производному финансовому инструменту, за исключением свопа, является превышение поступлений над выплатами, определяемыми в соответствии с настоящей статьей. В целях налогового учета доход определяется на момент исполнения или досрочного прекращения производного финансового инструмента.

2. Поступлениями по производному финансовому инструменту являются платежи, подлежащие получению (полученные) по данному производному финансовому инструменту при промежуточных расчетах в течение срока сделки, а также на дату исполнения или досрочного прекращения.

3. Выплатами по производному финансовому инструменту являются платежи, произведенные при промежуточных расчетах по данному производному финансовому инструменту в течение срока сделки, а также на дату исполнения или досрочного прекращения.

Статья 131. Доход по свопу

1. Доходом по свопу является превышение поступлений над выплатами, определяемыми в соответствии с настоящей статьей. В целях налогового учета доход по свопу определяется на конец отчетного налогового периода.

2. Поступлениями по свопу являются платежи, подлежащие получению (полученные) по данному свопу в течение отчетного налогового периода.

3. Выплатами по свопу являются уплаченные в течение отчетного налогового периода платежи по данному свопу.

Статья 132. Особенности налогового учета по операциям хеджирования

1. Хеджирование - операции с производными финансовыми инструментами, совершаемые с целью исключения возможных убытков в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя объекта хеджирования. Объектами хеджирования признаются активы и (или) обязательства, а также потоки денежных средств, связанные с указанными активами и (или) обязательствами или с ожидаемыми сделками.

2. Для подтверждения обоснованности отнесения операций с производными финансовыми инструментами к операциям хеджирования налогоплательщик при предоставлении налоговой декларации представляет расчет, подтверждающий, что совершение данных операций приводит к снижению размера возможных убытков (недополучения прибыли) по сделкам с объектом хеджирования.

3. Доход или убыток по операциям хеджирования учитываются в целях налогового учета в соответствии с нормами настоящего Кодекса, определенными для объекта хеджирования.

4. Доход или убыток по операциям хеджирования в целях налогового учета признаются в том налоговом периоде, в котором они определены.

Статья 133. Особенности налогового учета при исполнении путем поставки базового актива

1. Если исполнение производного финансового инструмента происходит путем приобретения или реализации базового актива, то доходы, подлежащие получению (полученные), и расходы, понесенные в результате приобретения или реализации, не относятся к доходам и расходам по производным финансовым инструментам.

2. Выплаты и поступления от операций, указанных в пункте 1 настоящей статьи, учитываются в целях налогового учета в соответствии с нормами настоящего Кодекса, определенными для базового актива.

Глава 18. Уменьшение налогооблагаемого налога и

освобождение от налогообложения некоторых категорий налогоплательщиков

Статья 134. Уменьшение налогооблагаемого дохода

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) в общей сумме, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода:

сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 99 настоящего Кодекса;

стоимость безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере;

спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

2) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

1) вознаграждение, подлежащее получению (полученное) по финансовому лизингу основных средств;

2) вознаграждение по долговым ценным бумагам, приобретенным на на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан;

3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;

5) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;

6) доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридических лицах, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица составляет имущество, не являющееся имуществом недропользователя в Республике Казахстан;

7) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

Статья 135. Налогообложение некоммерческих организаций

1. Для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, имеющая статус некоммерческой в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

2. Доход некоммерческой организации, полученный по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно полученного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

3. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы некоммерческой организации подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

4. Доходы, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

5. При получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по выбору налогоплательщика по пропорциональному или раздельному методу.

6. По пропорциональному методу сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации.

7. По раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам, относящимся к доходам, указанным в пункте 2 настоящей статьи, и расходам, относящимся к доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

Статья 136. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

1. Доходы организаций, предусмотренных настоящей статьей, не подлежат налогообложению при соблюдении условий, установленных настоящей статьей.

2. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в настоящем пункте, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, составляют не менее девяноста процентов совокупного годового дохода таких организаций.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических;

2) оказание услуг по дошкольному воспитанию и обучению; начальному, основному среднему, общему среднему образованию; техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, и дополнительному образованию;

3) деятельность в сфере науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению, за исключением распространения информации и пропаганды, историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

4) библиотечное обслуживание.

Доходы организаций, предусмотренных настоящим пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

3. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые соответствуют следующим условиям:

численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

4. Положения настоящей статьи не применяются в отношении организаций, получающих доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров и от подакцизных видов деятельности.

5. При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Глава 19. Убытки

Статья 137. Понятие убытка

1. Убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 101 настоящего Кодекса.

2. Убытком от реализации ценных бумаг является:

по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;

по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.

3. Убытком по производным финансовым инструментам, с учетом особенностей операций хеджирования, является превышение выплат над поступлениями, определяемыми в соответствии со статьями 130, 131 настоящего Кодекса.

Статья 138. Перенос убытков

1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации фиксированных активов I группы, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, если иное не установлено настоящей статьей, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг, если иное не установлено настоящей статьей.

Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они могут переноситься вперед на срок до десяти лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Убытки, возникающие при реализации акций и долей участия юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица, составляет имущество, не являющееся имуществом недропользователя в Республике Казахстан, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации акций и долей участия юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица, составляет имущество, не являющееся имуществом недропользователя в Республике Казахстан.

4. Убытки, возникающие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

5. Если убытки, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они не переносятся на последующие налоговые периоды

6. Убытки специальной финансовой компании, полученные от деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации, могут переноситься в течение срока обращения облигаций, обеспеченных выделенными активами.

7. Убытки, полученные налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, не переносятся на последующие налоговые периоды.

8. Убытки, полученные налогоплательщиком за налоговый период, не переносятся на последующие налоговые периоды в случае, если в течение данного налогового периода налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом на основе разового талона.

9. Убытки по производным финансовым инструментам, с учетом особенностей операций хеджирования, компенсируются за счет дохода по производным финансовым инструментам. Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором имели место, то они могут переноситься вперед на срок до десяти лет и компенсироваться за счет доходов по производным финансовым инструментам.

Статья 139. Перенос убытков при реорганизации

Убытки, передаваемые в связи с реорганизацией путем разделения или выделения, распределяются по доле участия правопреемников в реорганизуемом налогоплательщике.

Глава 20. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

Статья 140. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

1. Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 147 настоящего Кодекса, к налогооблагаемому доходу, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 134 настоящего Кодекса, а также на сумму переносимых в соответствии со статьей 138 настоящего Кодекса убытков.

2. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Положения настоящего пункта не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по вкладам (депозитам).

3. Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше суммы корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, то полученная разница подлежит переносу в течение 10 лет.

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

1. Налогоплательщики, на первый рабочий день текущего налогового периода подлежащие мониторингу или являющиеся недропользователями, уплачивают корпоративный подоходный налог в течение текущего налогового периода путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном настоящим Кодексом. Сумма авансовых платежей уплачивается равными долями в течение текущего налогового периода.

2. Другие категории налогоплательщиков в текущем налоговом периоде авансовые платежи не уплачивают.

3. Расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, исчисляются исходя из начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

4. Расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате после сдачи декларации по корпоративному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, исчисляются исходя из суммы корпоративного подоходного налога за предыдущий налоговый период.

5. Налогоплательщики, по итогам предыдущего налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати календарных дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода, обязаны представить в налоговый орган расчет сумм авансовых платежей исходя из предполагаемой суммы дохода за налоговый период.

6. Налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы, дохода за налоговый период, за исключением сумм авансовых платежей подлежащих уплате до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

Дополнительный расчет сумм авансовых платежей может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода.

Статья 142. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

1. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своей регистрации.

Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту регистрации постоянного учреждения.

2. Налогоплательщики, на первый рабочий день текущего налогового периода подлежащие мониторингу или являющиеся недропользователями, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, установленного статьей 148 настоящего Кодекса, не позднее 25 числа текущего месяца в размере, определенном согласно статье 141 настоящего Кодекса.

3. Суммы авансовых платежей, внесенные в бюджет в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Глава 21. Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся:

1) вознаграждения по депозитам;

2) выигрыши;

3) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 191 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов;

4) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам;

5) вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска.

2. Не подлежат обложению у источника выплаты:

1) вознаграждение по государственным ценным бумагам и агентским облигациям;

2) инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам;

3) вознаграждение по долговым ценным бумагам, приобретенным на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан;

4) вознаграждение по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска банкам-резидентам;

5) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое организациям, осуществляющим банковские заемные операции на основе лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

6) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое кредитным товариществам;

7) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое специальным финансовым компаниям, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации;

8) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое банкам-резидентам и лизингодателям-резидентам.

Статья 144. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты

1. Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом или пунктом 5 статьи 147 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты. 2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 143 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.

Статья 145. Порядок перечисления корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты

1. Налоговые агенты обязаны перечислить суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Перечисление сумм корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, производит перечисление сумм корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.

Статья 146. Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты

Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее 20 числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата.

Глава 22. Ставки налога

Статья 147. Ставки налога

1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 134 настоящего Кодекса, и на сумму переносимых в порядке, установленном статьей 138 настоящего Кодекса, убытков, подлежит обложению налогом по ставке___процентов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 134 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 138 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке __процентов.

2. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, являющегося субъектом малого предпринимательства в соответствии с законодательством о частном предпринимательстве и совокупный годовой доход которого составляет не более 86000-кратного месячного расчетного показателя, подлежит обложению налогом по ставке______процентов.