Статья 175. Исчисление суммы налога
1. Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода, выплачиваемого по договорам накопительного страхования, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме страховых выплат, указанных в абзаце втором подпункта 1) статьи 174 настоящего Кодекса, уменьшенных на минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, за каждый месяц начисления дохода независимо от периодичности осуществления выплат.
Глава 27. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
Статья 176. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:
1) имущественный доход;
2) доход индивидуального предпринимателя;
3) доход адвокатов и частных нотариусов;
4) прочие доходы.
Статья 177. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, установленных пунктом 1 статьи 165 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.
3. Налоговые вычеты, установленные пунктом 1 статьи 165 настоящего Кодекса, применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, не облагаемых у источника выплаты, в случае, если указанные вычеты не были произведены при исчислении дохода работника.
Статья 178. Сроки уплаты налога
Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.
§ 1. Имущественный доход
Статья 179. Имущественный доход
1. К имущественному доходу налогоплательщика относится: 1) прирост стоимости при реализации:
а) жилых помещений, дачных строений, гаражей, находящихся на праве собственности менее одного года;
б) земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и дачного строительства, в случае, если период между датой составления правоустанавливающих документов на приобретение и отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее одного года;
в) земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для целей, не указанных в подпункте б) настоящего подпункта;
г) ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице;
д) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации:
находящихся на праве собственности менее одного года;
полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения, в случае, если период между датой получения доверенности и датой отчуждения составляет менее одного года;
е) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах а)-в) настоящего подпункта;
2) доход, полученный от сдачи в аренду имущества, лицам, не являющимся налоговыми агентами.
2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, за исключением ценных бумаг и доли участия, является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, если иное не установлено настоящей статьей.
При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на реализуемое имущество.
3. При реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на реализованное имущество, но не ниже суммы, указанной в договоре долевого участия в жилищном строительстве.
4. Оценка рыночной стоимости реализованного имущества, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, за исключением ценных бумаг и доли участия, на момент возникновения права собственности должна быть произведена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу.
5. В случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, за исключением ценных бумаг и доли участия, на момент возникновения права собственности приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью имущества. Оценочная стоимость определяется уполномоченным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с настоящим Кодексом для исчисления налога на имущество.
6. Прирост стоимости при реализации ценных бумаг и доли участия определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 89 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
7. Приростом стоимости при реализации ценных бумаг, приобретенных работником по опциону, является положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения. Стоимостью приобретения является рыночная стоимость базового актива опциона на момент исполнения опциона в случае, если с дохода работника, определенного в подпункте 5) статьи 164 настоящего Кодекса был удержан индивидуальный подоходный налог у источника выплаты, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим Кодексом удержании индивидуального подоходного налога не производится.
§ 2. Доход адвокатов и частных нотариусов
Статья 180. Доход адвокатов и частных нотариусов
Доходом адвокатов и частных нотариусов являются все виды доходов, полученных от осуществления адвокатской и нотариальной деятельности, включая оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством, уменьшенные на сумму вычетов, предусмотренных статьей 181 настоящего Кодекса.
Статья 181. Вычеты
При определении дохода адвокатов и частных нотариусов вычету подлежат расходы, определенные статьями 102 - 124 настоящего Кодекса, в порядке, установленном для субъектов малого предпринимательства.
§ 3. Доход индивидуального предпринимателя
Статья 182. Доход индивидуального предпринимателя
1. Доход индивидуального предпринимателя исчисляется в соответствии со статьями 85 - 138, 223 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, определяется в соответствии со статьей 428 настоящего Кодекса.
§ 4. Прочие доходы
Статья 183. Прочие доходы
1. К прочим доходам налогоплательщика относятся:
1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;
2) доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан лицам, не являющимся налоговыми агентами на основании международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
3) доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан;
4) материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
2. Налогообложение доходов, указанных в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, производится с учетом особенностей, установленных главой 33 настоящего Кодекса.
3. Доход в виде материальной выгоды, указанный в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в тенге, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Сумма процентов за пользование заемными (кредитными) средствами исчисляется исходя из 3/4 официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, на дату фактического получения дохода.
Глава 28. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Статья 184. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:
1) индивидуальные предприниматели;
2) адвокаты, частные нотариусы;
3) физические лица, получившие имущественный доход;
4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;
5) физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
6) физические лица, указанные в подпункте 14), 15) статьи 156 настоящего Кодекса, чьи доходы превысили установленный для них необлагаемый предел.
2. Депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи, а также физические лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан о выборах, борьбе с коррупцией и Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан, представляют декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.
Статья 185. Сроки представления декларации
1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан о выборах и о борьбе с коррупцией.
2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим.
Статья 186. Неподтверждение уплаты налога
В случаях неподтверждения уплаты индивидуального подоходного налога налогоплательщиками, представляющими декларацию по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 и пунктом 2 статьи 184, исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждена уплата индивидуального подоходного налога.
Раздел 8. Особенности международного налогообложения
Глава 29. Общие положения
Статья 187. Основные принципы международного налогообложения
1. Резиденты Республики Казахстан уплачивают в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, а также с доходов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан.
2. Нерезиденты в Республике Казахстан уплачивают в Республике Казахстан налоги с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, уплачивают в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса также налоги с доходов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения, филиала, представительства.
3. Резиденты и нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом, при возникновении таких обязательств.
Статья 188. Резиденты
1. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) иные юридические лица, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которых находится в Республике Казахстан.
Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического руководящего органа (совета директоров, правления или аналогичного органа), на котором осуществляется основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.
2. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса также признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.
3. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Часть дня пребывания физического лица в Республике Казахстан засчитывается как один полноценный день.
Физическое лицо также признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если количество дней пребывания в Республике Казахстан в текущем налоговом периоде и двух предыдущих налоговых периодах составляет не менее ста восьмидесяти трех календарных дней. При этом постоянное пребывание определяется с применением к каждому налоговому периоду нижеуказанных коэффициентов по следующей формуле:
1 х на количество дней пребывания в текущем налоговом периоде + 1/3 х на количество дней пребывания в первом предыдущем налоговом периоде + 1/6 х на количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом периоде, где:
1 - коэффициент для текущего налогового периода;
1/3 - коэффициент для первого предыдущего налогового периода;
1/6 - коэффициент для второго предыдущего налогового периода.
Если в текущем налоговом периоде физическое лицо проживало в Республике Казахстан менее тридцати календарных дней, то такое физическое лицо не признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан.
Для целей настоящего пункта физическое лицо рассматривается как нерезидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Республике Казахстан, если такое лицо не станет резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Республике Казахстан.
4. Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
5. Физическими лицами - резидентами независимо от времени их проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические лица, являющиеся гражданами Республики Казахстан, а также подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:
командированные за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;
члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам или гражданам Республики Казахстан, осуществляющих регулярные международные перевозки;
военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;
работающие на объектах, находящихся за пределами Республики Казахстан и являющихся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);
студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью обучения или прохождения практики в течение всего периода обучения или практики;
преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ в течение всего периода преподавания или выполнения указанных работ;
находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур.
Статья 189. Нерезиденты
Нерезидентами в целях настоящего Кодекса признаются физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями статьи 186 настоящего Кодекса.
Статья 190. Постоянное учреждение нерезидента
1. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное и (или) регулярное место деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность через уполномоченное лицо, в частности:
1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой товаров;
2) любое место управления;
3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая любое место добычи углеводородов;
4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой природных ресурсов;
5) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, за исключением монтажа энергетического и технологического оборудования;
6) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой.
Место деятельности, указанное в настоящем пункте, за исключением подпунктов 3) и 4) настоящего пункта, считается образующим постоянное учреждение нерезидента в случае, если через такое место осуществляется предпринимательская деятельность более шести месяцев в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности.
При осуществлении деятельности, указанной в подпунктах 3) и 4) настоящего пункта, постоянное учреждение нерезидента считается образованным с более ранней из двух дат: даты вступления в силу документа, удостоверяющего право этого нерезидента на осуществление соответствующей деятельности (контракта, договора), или даты фактического начала такой деятельности.
Место деятельности признается регулярным и приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность осуществляется в Республике Казахстан более тридцати календарных дней в течение пяти лет и носит ежегодный характер. При этом прерывность или непрерывность такой деятельности не имеет значения.
2. Постоянным местом деятельности при оказании услуг в Республике Казахстан признается место оказания услуг через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается в Республике Казахстан более шести месяцев в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного или связанных проектов.
Связанными проектами признаются проекты, контракты по которым являются взаимосвязанными или взаимозависимыми. Взаимосвязанными контрактами признаются контракты, по которым нерезидентом или дочерними компаниями нерезидента или его учредителя (акционера, участника) оказываются идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне. Взаимозависимыми признаются контракты, неисполнение обязательств по одному из которых физическим или юридическим лицом влияет на осуществление обязательств по другому контракту.
В случае осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов, которая привела к образованию постоянного учреждения в соответствии с настоящим пунктом, постоянное учреждение признается образованным в отношении каждого нерезидента-участника проекта. В случае неисполнения налоговых обязательств нерезидентами-участниками проекта постоянное учреждение будет рассматриваться образованным ретроспективно с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов в отношении нерезидента, завершающего такой проект.
Если генеральный подрядчик, который несет ответственность за выполнение проекта (контракта), нанимает в субподряд другое юридическое лицо, то период времени, затраченный субподрядчиком на выполнение проекта (контракта), считается временем, затраченным генеральным подрядчиком на выполнение проекта (контракта).
3. Нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан при:
1) проведении страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан через уполномоченное лицо;
2) реализации товаров с определенного места на территории Республики Казахстан. При этом постоянное учреждение образуется с даты начала осуществления такой деятельности, за исключением подпункта 3) настоящего пункта;
3) проведении выставок в Республике Казахстан, на которых реализуются товары, если такая деятельность длится более десяти дней;
4) открытии филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 6 настоящей статьи.
4. Строительная площадка, в том числе монтажный или сборочный объект, проведение проектных работ образуют постоянное учреждение независимо от сроков осуществления работ.
При этом под строительной площадкой (объектом), в частности, понимается место осуществления деятельности по возведению и (или) реконструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение строительных монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж энергетического, технологического оборудования.
Строительная площадка (объект) прекращает свое существование со дня, следующего за днем подписания акта приемки объекта в эксплуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства.
5. Временные перерывы в пределах двенадцатимесячного периода и сезонные перерывы при осуществлении деятельности, указанной в настоящей статье, не приводят к ликвидации постоянного учреждения.
6. Осуществление нерезидентом на территории Республики Казахстан деятельности подготовительного и вспомогательного характера, отличающейся от основной (обычной) деятельности нерезидента, не приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность длится не более трех лет. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для других (третьих) лиц. К подготовительной и вспомогательной деятельности относятся:
1) использование любого места исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту, до начала их реализации;
2) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров без их реализации;
3) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этого нерезидента.
7. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через независимого агента (брокера и (или) иного независимого посредника, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не рассматривается как образующий постоянное учреждение.
Под независимым агентом понимается лицо, которое отвечает одновременно следующим условиям:
не уполномочено заключать контракты от имени нерезидента;
действует в рамках своей основной (обычной) деятельности и является как юридически, так и экономически независимым от нерезидента;
несет предпринимательский риск в силу того, что оно осуществляет деятельность самостоятельно.
8. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через зависимого агента (физическое или юридическое лицо), то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента. При этом зависимый агент должен отвечать одновременно следующим условиям:
не являться независимым агентом в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи;
иметь право на основании договорных отношений представлять его интересы в Республике Казахстан, действовать и заключать от его имени контракты (договоры, соглашения);
его деятельность не должна ограничиваться видами деятельности, перечисленными в пункте 6 настоящей статьи.
9. Дочерняя организация юридического лица-нерезидента, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента, если между дочерней организацией и юридическим лицом-нерезидентом возникают отношения, отвечающие положениям пункта 8 настоящей статьи. В иных случаях дочерняя организация юридического лица-нерезидента не рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента.
10. Нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан иному юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, не образует постоянное учреждение по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;
нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы такого персонала, выполняемой в Республике Казахстан;
доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала определяется с учетом времени выполнения таким персоналом своих обязанностей от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен, и не должен превышать десять процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала.
Для подтверждения общей суммы затрат на оказание таких услуг, включая доходы иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации.
При невыполнении вышеуказанных условий такие услуги нерезидента приводят к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан.
11. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи независимо от наличия или отсутствия регистрационного учета этого нерезидента.
12. В случае, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, которая приводит к образованию постоянного учреждения, он обязан пройти учетную регистрацию в органах юстиции Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств. При этом учетная регистрация в органах юстиции Республики Казахстан подразумевает регистрацию в качестве филиала или представительства.
13. Датой начала осуществления деятельности нерезидентом в Республике Казахстан в целях применения настоящего Кодекса признается дата:
1) заключения контракта (договора, соглашения) на: выполнение работ (оказание услуг) в Республике Казахстан или предоставление полномочий на совершение от его имени действий в
Республике Казахстан, или
приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации, или осуществление совместной деятельности (участие в простом
товариществе) в Республике Казахстан, или
приобретение работ (услуг) в целях осуществления деятельности в
Республике Казахстан;
2) заключения первого трудового договора или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Республике Казахстан либо дата прибытия в Республику Казахстан работника для выполнения условий контракта, указанного в подпункте 1) настоящего пункта. При этом дата начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан не может быть более ранней, чем одна из первых дат, указанных в подпункте 2) настоящего пункта.
В случае наличия нескольких условий настоящего пункта датой начала осуществления деятельности в Республике Казахстан признается дата заключения первого из указанных контрактов (договоров, соглашений).
Статья 191. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
1) доходы от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доходы от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;
2) доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан;
3) доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением адвокатских, нотариальных) услуг независимо от места их фактического оказания:
резиденту;
нерезиденту, имеющему постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые услуги связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;
4) доходы лица, зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, определяемой в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от:
резидента;
нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;
5) доходы от прироста стоимости, получаемые в результате реализации:
имущества, находящегося на территории Республики Казахстан;
акций, выпущенных резидентом, а также долей участия в юридическом лице-резиденте, консорциуме, расположенном в Республике Казахстан;
акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в юридическом лице - нерезиденте, если более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан;
6) доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
7) доходы от приобретения прав требования долга у резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от места приобретения прав требования долга;
8) неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств резидентом или нерезидентом, возникшие в ходе деятельности такого нерезидента в Республике Казахстан, в том числе по заключенным контрактам (договорам, соглашениям) на выполнение работ (оказание услуг) и (или) по внешнеторговым контрактам на поставку товаров;
9) доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента, а также от паевых или акционерных инвестиционных фондов, расположенных в Республике Казахстан;
10) доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от:
резидента;
нерезидента, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этого нерезидента относится к его постоянному учреждению или имуществу;
11) доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от:
эмитента-резидента;
эмитента-нерезидента, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этого нерезидента относится к его постоянному учреждению или имуществу;
12) доходы в форме роялти, получаемые от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если расходы по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;
13) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Республике Казахстан;
14) доходы, получаемые от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан;
15) доходы в форме страховых премий, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан;
16) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также в перевозках внутри Республики Казахстан.
В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.
Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются:
перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами внутри Республики Казахстан;
перемещение продукции по трубопроводам;
17) доходы, получаемые от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной связи, находящихся на территории Республики Казахстан;
18) доходы от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту);
19) гонорары руководителя и (или) иные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров, правления или иного органа) в связи с выполнением возложенных на таких лиц управленческих обязанностей в отношении резидента. При этом место фактического выполнения управленческих обязанностей таких лиц не имеет значения;
20) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан;
21) доходы физического лица в виде материальной выгоды, включая компенсацию расходов, понесенных работодателем или нанимателем, на обеспечение материальных, социальных благ физическому лицу, работающему в Республике Казахстан (расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов его семьи в отпуск);
