Запрещается изъятие ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика, переданного (полученного) в финансовый лизинг либо предоставленного в залог, до прекращения действия договора лизинга и (или) залога, а налогоплательщику - изменение условий договора (продление срока действия договора, сублизинг и (или) перезалог) с момента ограничения налоговым органом распоряжения имуществом и до его отмены.
3. Решение об ограничении в распоряжении имуществом принимается налоговым органом на основе имеющихся на лицевом счете налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности на дату вынесения решения об ограничении в распоряжении имуществом.
4. На основании решения об ограничении в распоряжении имуществом составляется акт описи имущества на сумму налоговой задолженности с предупреждением налогоплательщика об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом.
Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием балансовой стоимости, определяемой на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика, или рыночной стоимости, определяемой путем оценки, проводимой в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об оценочной деятельности, и оформляется актом, составляемым в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом.
При составлении акта описи имущества налогоплательщик обязан для ознакомления представить оригиналы или нотариально
засвидетельствованные копии документов, подтверждающих права собственности и (или) хозяйственного ведения на такое имущество. Копии документов, подтверждающих права собственности и (или) хозяйственного ведения на имущество, прилагаются к акту описи имущества.
Акт описи имущества подписывается лицом, его составившим, а также должностным лицом налогоплательщика. Один экземпляр акта описи имущества вручается налогоплательщику.
Регистрация в налоговом органе решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества производится под одним номером.
Акт описи имущества утрачивает силу одновременно с отменой решения об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика, на основании которого он составлен.
5. Налогоплательщик обязан обеспечить сохранность, надлежащий уход за ограниченным в распоряжении имуществом до снятия ограничения и несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законодательством Республики Казахстан. При несоблюдении данных требований налогоплательщик обязан возместить состоявшиеся затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону.
6. В случае непогашения налоговой задолженности и нереализации ограниченного в распоряжении имущества после проведения семи аукционов налоговый орган вправе подвергнуть описи другое имущество налогоплательщика путем составления нового акта описи имущества с учетом имеющихся на лицевом счете налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности на дату составления нового акта описи имущества.
7. Регистрация обременения прав на имущество, подлежащее регистрации в уполномоченных органах, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
8. Решение об ограничении в распоряжении имуществом отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком в полном объеме сумм налоговой задолженности. Дата погашения налоговой задолженности определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.
Глава 112. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
Статья 602. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
1. Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания, кроме случаев обжалования уведомления о результатах налоговой проверки. До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику направляется уведомление о погашении налоговой задолженности в соответствии со статьей 596 настоящего Кодекса.
2. Меры принудительного взыскания не применяются в отношении налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность в размере менее трехкратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
3. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:
1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;
2) со счетов дебиторов;
3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;
4) принудительного выпуска объявленных акций.
4. При неуплате налогоплательщиком сумм административных штрафов применяются меры принудительного взыскания, указанные в настоящей статье, без уведомления, на основании постановления суда о принудительном взыскании сумм административных штрафов.
5. В случаях отсутствия у структурного подразделения юридического лица банковских счетов либо отсутствия или недостаточности у структурного подразделения юридического лица денег на его банковских счетах и в кассе для погашения налоговой задолженности и (или) административных штрафов налоговый орган взыскивает сумму налоговой задолженности и (или) административных штрафов путем применения мер принудительного взыскания к налогоплательщику - юридическому лицу, создавшему данное структурное подразделение.
6. Для целей настоящей главы счета государственных учреждений, открытые в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета приравнивается к организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
Статья 603. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах
1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности в течение пятнадцати рабочих дней со дня вручения (получения) уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган взыскивает в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика суммы налоговой задолженности без его согласия.
Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, секьюритизации и инвестиционных фондах наложение взыскания не допускается.
2. Взыскание суммы налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика производится на основании инкассового распоряжения налогового органа, за исключением суммы денег, являющихся обеспечением по займам, выданным банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в размере непогашенного основного долга указанного займа.
Инкассовое распоряжение формируется налоговым органом на основе имеющихся на лицевом счете налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности на дату его формирования.
3. При исполнении банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, инкассового распоряжения налогового органа о взыскании налоговой задолженности с одного банковского счета налогоплательщика инкассовые распоряжения, выставленные налоговым органом на другие банковские счета налогоплательщика, открытые им в указанном банке или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, возвращаются банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в налоговый орган без исполнения, если такие инкассовые распоряжения выставлены налоговым органом той же датой, на ту же сумму, по тому же виду задолженности.
4. При полном исполнении банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, инкассового распоряжения налогового органа о взыскании налоговой задолженности путем списания денег с нескольких банковских счетов налогоплательщика на общую сумму, указанную в инкассовом распоряжении, выставленные налоговым органом инкассовые распоряжения на другие банковские счета налогоплательщика, открытые им в указанном банке или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, если такие инкассовые распоряжения выставлены налоговым органом той же датой, на ту же сумму, по тому же виду задолженности, возвращаются банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в налоговый орган без исполнения.
5. Инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной нормативными правовыми актами Республики Казахстан, и содержит указание на тот банковский счет налогоплательщика или налогового агента, с которого производится взыскание сумм налоговой задолженности.
6. В случае отсутствия денег на банковском счете в тенге налогоплательщика взыскание налоговой задолженности производится с банковских счетов в иностранной валюте налогоплательщика на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в тенге.
7. При достаточности денег клиента в банке или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, для удовлетворения всех требований, предъявленных к клиенту, инкассовое распоряжение на взыскание суммы налоговой задолженности исполняется банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в первоочередном порядке и не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения, в пределах сумм, имеющихся на банковском счете.
8. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика при предъявлении к клиенту нескольких требований банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, производит изъятие денег клиента в счет погашения налоговой задолженности по мере поступления денег на такие счета и в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.
9. В случае отсутствия денег на банковском счете налогоплательщика, на который налоговым органом выставлено инкассовое распоряжение о взыскании налоговой задолженности, банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, принявшие инкассовое распоряжение для исполнения, при закрытии банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан возвращают указанное инкассовое распоряжение в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.
Статья 604. Взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика со счетов его дебиторов
1. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика либо отсутствия у него банковских счетов налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (далее - дебиторов).
2. Налогоплательщик не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, список дебиторов с указанием сумм дебиторской задолженности и, при наличии, -акты сверок взаиморасчетов, составленные совместно с дебиторами и подтверждающие суммы дебиторской задолженности.
При наличии актов сверок взаиморасчетов налоговый орган выставляет на банковские счета дебиторов инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика по истечении пяти рабочих дней со дня получения дебиторами уведомлений в соответствии со статьей 597 настоящего Кодекса.
В случае непредставления списка дебиторов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговый орган проводит налоговую проверку налогоплательщика. При этом налоговый орган не вправе подтверждать суммы дебиторской задолженности, оспариваемые в суде.
3. На основании представленного списка дебиторов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговым органом направляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в пределах сумм дебиторской задолженности.
Не позднее двадцати рабочих дней со дня получения уведомления, за исключением случая, предусмотренного настоящей статьей, дебиторы обязаны представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления.
В случае непредставления дебиторами акта сверки взаиморасчетов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговым органом проводится налоговая проверка указанных дебиторов. При этом налоговый орган не вправе подтверждать суммы дебиторской задолженности, оспариваемые в суде.
4. При наличии акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, и уведомления об обращении взыскания на деньги с банковских счетов дебиторов акт сверки взаиморасчетов ими не представляется.
5. В случае погашения налогоплательщиком налоговой задолженности список дебиторов или акт сверки взаиморасчетов не представляется.
6. Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:
1) наименование налогоплательщика и его дебитора, их идентификационные номера;
2) наименование налогового органа, где состоят на регистрационном учете налогоплательщик и его дебитор;
3) реквизиты банковских счетов налогоплательщика и его дебитора;
4) сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком;
5) юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика и его дебитора;
6) дату составления акта сверки, которая не должна быть ранее даты получения уведомления о погашении налоговой задолженности.
7. На основании акта сверки взаиморасчетов или акта налоговой проверки дебитора, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговый орган выставляет на банковские счета дебитора инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика.
8. Банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора-налогоплательщика обязаны исполнить выставленное налоговым органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в соответствии с требованиями, установленными статьей 603 настоящего Кодекса.
Статья 605. Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности
1. Налоговый орган в случаях отсутствия или недостаточности у налогоплательщика денег на банковских счетах и на банковских счетах его дебиторов либо отсутствия у него и (или) у его дебитора банковских счетов без его согласия выносит постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика путем направления органам исполнительного производства постановления с приложением копий решения об ограничении в распоряжении имущества и акта описи в течение пяти рабочих дней с даты вынесения постановления.
Постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика подлежит санкционированию судом (прокурором).
2. Постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество выносится в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом.
Статья 606. Порядок реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности
Реализация ограниченного в распоряжении имущества осуществляется органами исполнительного производства в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве для реализации арестованного имущества.
Статья 607. Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика - акционерного общества с участием государства в уставном капитале
В случае непогашения сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - акционерным обществом с участием государства в уставном капитале после принятия всех мер, предусмотренных подпунктами 1)-3) пункта 3 статьи 602 настоящего Кодекса, уполномоченный орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Сроки исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательств по уплате пеней, штрафов, для погашения которых по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, приостанавливаются с момента вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения.
Статья 608. Признание налогоплательщика банкротом
1. В случае непогашения налогоплательщиком суммы налоговой задолженности после принятия всех мер, предусмотренных статьей 49 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе принять меры по его признанию банкротом согласно законодательным актам Республики Казахстан.
2. Порядок ликвидации налогоплательщика, признанного банкротом, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве.
Статья 609. Публикация в средствах массовой информации списков налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность
Органы налоговой службы публикуют в средствах массовой информации список налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение шести месяцев со дня ее возникновения:
юридических лиц, их структурных подразделений - в размере более ста пятидесятикратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;
индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов -в размере более десятикратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
При этом в списках указываются фамилия, имя, отчество либо наименование налогоплательщика, вид отрасли, идентификационный номер, фамилия, имя, отчество руководителя налогоплательщика и общая сумма налоговой задолженности.
Список налогоплательщиков, размещенный на web-сайте уполномоченного органа, обновляется ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, путем включения налогоплательщиков, соответствующих указанным в настоящей статье критериям, а также исключения налогоплательщиков, погасивших налоговую задолженность, и у которых прекращены налоговые обязательства.
Статья 610. Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика - физического лица, не осуществляющего индивидуальную предпринимательскую, адвокатскую, частную нотариальную деятельность
1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - физическим лицом, не осуществляющим индивидуальную предпринимательскую, адвокатскую, частную нотариальную деятельность, налоговый орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или иском о взыскании сумм налоговой задолженности за счет имущества данного налогоплательщика.
2. Рассмотрение дел по заявлениям о вынесении судебного приказа или искам о взыскании сумм налоговой задолженности налогоплательщика -физического лица, не осуществляющего индивидуальную предпринимательскую, адвокатскую, частную нотариальную деятельность, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан.
3. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не осуществляющего индивидуальную предпринимательскую, адвокатскую, частную нотариальную деятельность, осуществляется органами исполнительного производства в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве.
Глава 113. Мониторинг крупных налогоплательщиков
Статья 611. Общие положения
1. Мониторинг крупных налогоплательщиков осуществляется путем анализа финансово-хозяйственной деятельности крупных налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы, соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен.
2. Мониторингу подлежат крупные налогоплательщики, к которым относятся четыреста налогоплательщиков, имеющих наибольший совокупный годовой доход без учета корректировок, предусмотренных статьей 101 настоящего Кодекса.
Совокупный годовой доход без учета корректировок определяется на основании данных декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, предшествующий году утверждения перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.
3. Перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, утверждается Правительством Республики Казахстан не позднее 15 декабря соответствующего года и вводится в действие не ранее 1 января второго года, следующего за годом его утверждения.
Утвержденный перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, действует в течение двух лет со дня введения в действие.
4. В случае реорганизации крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, его правопреемник(и) подлежит(ат) мониторингу в течение периода, установленного ранее для реорганизованного налогоплательщика.
5. В случае ликвидации налогоплательщика, подлежащего мониторингу крупных налогоплательщиков, а также со дня вступления в силу решения суда о признании его банкротом данный налогоплательщик мониторингу не подлежит.
Статья 612. Порядок и сроки представления налоговой отчетности по мониторингу
1. Налогоплательщики, подлежащие мониторингу крупных налогоплательщиков, представляют налоговую отчетность по мониторингу в форме электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью.
2. К налоговой отчетности по мониторингу относятся, если иное не установлено настоящей статьей:
1) книга реализации товаров (работ, услуг);
2) книга покупок товаров (работ, услуг);
3) бухгалтерский баланс;
4) отчет о движении произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг);
5) себестоимость произведенной продукции (работ, услуг);
6) отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности.
3. К налоговой отчетности по мониторингу для налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков и осуществляющих банковскую деятельность, а также отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка либо в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, относятся:
1) книга реализации товаров (работ, услуг);
2) книга покупок товаров (работ, услуг);
3) бухгалтерский баланс;
4) отчет о доходах и расходах;
5) отчет по выданным займам.
4. К налоговой отчетности по мониторингу для налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков и осуществляющих деятельность по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования) на основании лицензии уполномоченного органа в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан либо без лицензии в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о взаимном страховании, относятся:
1) отчет о страховой деятельности;
2) бухгалтерский баланс;
3) отчет о доходах и расходах.
5. К налоговой отчетности по мониторингу для налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков и осуществляющих деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам, а также деятельность по инвестиционному управлению пенсионными активами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, относятся:
1) отчет по пенсионным активам;
2) отчет по управлению пенсионными активами;
3) бухгалтерский баланс;
4) отчет о доходах и расходах.
6. Налогоплательщики, подлежащие мониторингу крупных налогоплательщиков, представляют налоговую отчетность, указанную в пунктах 2-5 настоящей статьи, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в порядке и по форме, которые утверждены уполномоченным органом.
Если последний день срока представления форм налоговой отчетности по мониторингу приходится на нерабочий день, сроком представления является следующий рабочий день.
Глава 114. Система управления рисками
Статья 613. Общие положения
1. Риск - вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, которое могло и (или) может нанести ущерб государству.
2. Система управления рисками основана на рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска.
3. Система управления рисками может осуществляться с применением информационной системы управления рисками.
4. Цели применения системы управления рисками:
1) сосредоточение внимания органов налоговой службы на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;
2) увеличение возможностей по выявлению нарушений в сфере налогообложения.
5. Уполномоченный орган определяет перечень показателей рисков, критерии, используемые органами налоговой службы в процессе отбора налогоплательщиков для:
1) проведения налоговых проверок;
2) определения права на автоматический возврат превышения налога на добавленную стоимость.
Статья 614. Деятельность органов налоговой службы по оценке и управлению рисками
1. Органы налоговой службы осуществляют сбор сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и (или) сведений о деятельности налогоплательщика.
2. Органы налоговой службы анализируют представленную налогоплательщиком налоговую отчетность, сведения уполномоченных государственных органов, а также другие документы и (или) сведения о деятельности налогоплательщика.
3. Результаты анализа сведений, указанных в пункте 2 настоящей статьи, органы налоговой службы используют при отборе налогоплательщиков, подлежащих налоговой проверке, а также установления права на автоматический возврат превышения налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей__настоящего Кодекса.
Глава 115. Налоговые проверки
§ 1. Понятие, типы и виды налоговых проверок
Статья 615. Понятие, типы и виды налоговых проверок
1. Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом, и налогоплательщик.
В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.
По поставленным вопросам специалист составляет заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки.
2. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.
3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) документальная проверка;
2) рейдовая проверка;
3) хронометражное обследование.
4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:
1) комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;
2) тематическая проверка - проверка:
исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;
полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений;
исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, а также законодательными актами Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и пенсионном обеспечении;
по вопросам трансфертного ценообразования,
по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
по вопросам определения налоговых обязательств по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), признанным (признанными) судом лжепредприятием (лжепредприятиями); по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;
по вопросам уклонения от уплаты начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенного путем осуществления взаиморасчетов через кассу либо банковские счета третьих лиц при наличии налоговой задолженности;
по вопросам правомерности применения положений международных договоров (соглашений);
по вопросам подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;
при не исполнении налогоплательщиком уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном пунктом 2 статьи ** настоящего Кодекса.
3) встречная проверка — проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок, а также при проведении мониторинга в соответствии с пунктом 1 статьи 544 настоящего Кодекса, у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.
Встречная проверка при применении трансфертного ценообразования -проверка, проводимая в отношении участника сделки, а также третьих лиц, если при проведении налоговых проверок возникает необходимость в получении информации по определению рыночной цены.
При проведении налоговой проверки по вопросу подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, обязательной встречной проверке подлежат непосредственные -поставщики, по которым выявлены нарушения при проведении камерального контроля.
4) дополнительная проверка — проверка, проводимая на основании решения органа налоговой службы, рассматривающего жалобу налогоплательщика по результатам налоговой проверки, по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика, или рассматривающего заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения.
5. Рейдовая проверка осуществляется органами налоговой в отношении отдельных налогоплательщиков по следующим вопросам соблюдения ими требований законодательства Республики Казахстан:
1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;
2) соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
3) соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
4) соблюдения требования распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе, вынесенного налоговым органом.
Для участия в проведении рейдовых проверок могут быть привлечены представители общественных объединений (бизнес-сообществ) по согласованию с такими объединениями.
Представители общественных объединений (бизнес-сообществ) осуществляют контроль за соблюдением прав налогоплательщика при проведении рейдовой проверки. В акте рейдовой проверки фиксируется факт участия представителей общественных объединений (бизнес- сообществ).
6. Хронометражные обследования осуществляются налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода.
7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
8. Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:
1) плановые - комплексные и тематические налоговые проверки осуществляются согласно плану налоговых проверок, который утверждается руководителем органа налоговой службы ежеквартально. План налоговых проверок составляется на основании системы оценки и управления рисками;
2) внеплановые - налоговые проверки, не указанные в пункте 4 настоящей статьи, в том числе осуществляемые на основании заявления самого налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан.
9. Налоговый орган вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.
При снятии с регистрационного учета структурного подразделения юридического лица - резидента, ликвидационная проверка не проводится.
10. Период, подлежащий документальной проверке не должен превышать срок исковой давности, установленный в соответствии со статьей 38 настоящего Кодекса.
§ 2. Порядок и сроки проведения налоговых проверок
Статья 616. Периодичность проведения налоговых проверок
1. Налоговые проверки проводятся со следующей периодичностью:
комплексные - не чаще одного раза в год;
тематические - не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же вопросу из указанных в подпункте 2) пункта 4 статьи 614 настоящего Кодекса.
Тематические налоговые проверки субъектов малого предпринимательства проводятся не чаще одного раза в год;
встречные - при необходимости получения дополнительной информации о правильном отражении налогоплательщиком в налоговом учете проведенных операций, а также по определению рыночной цены;
рейдовые - по мере получения результатов системы оценки и управления рисками;
хронометражные обследования - по мере получения результатов системы управления рисками.
Статья 617. Сроки проведения налоговых проверок
1. Срок проведения налоговых проверок, указываемый в выдаваемых предписаниях, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.
2. При проведении хронометражных обследований в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, могут включаться выходные и праздничные дни, если проверяемый налогоплательщик в указанные дни осуществляет деятельность. Хронометражное обследование может производиться в соответствии с режимом работы налогоплательщика вне зависимости от времени суток.
3. Срок проведения налоговых проверок с учетом их приостановления и продления, в случаях установленных настоящей статьей, не должен превышать:
для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, и индивидуальных предпринимателей - шестьдесят рабочих дней;
для юридических лиц, имеющих структурные подразделения - сто восемьдесят рабочих дней.
Ограничения по срокам проверок, предусмотренные в настоящем пункте, не распространяются на следующие случаи:
при проведении проверок налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков;
при проведении тематических налоговых проверок юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, и индивидуальных предпринимателей, проводимых на основании декларации
налогоплательщиков, по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату из бюджета;
при проведении комплексных и (или) тематических налоговых проверок, осуществляемых в связи с ликвидацией юридического лица-резидента, прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката.
При проведении тематических проверок юридических лиц по вопросам трансфертного ценообразования срок проведения проверки не должен превышать восемнадцать месяцев.
4. Срок проведения налоговой проверки может быть продлен налоговым органом, назначившим налоговую проверку.
5. Течение срока проведения налоговой проверки приостанавливается на период времени между моментом вручения налогоплательщику требования налогового органа о представлении сведений и документов и моментом представления налогоплательщиком запрашиваемых при проведении налоговой проверки сведений и документов.
Течение срока налоговой проверки также приостанавливается на период времени между моментами отправки в иностранные государства запроса о предоставлении информации и получения по нему сведений органами налоговой службы в соответствии с международными соглашениями.
