4) сумма начисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пени;
5) суммы уменьшенных убытков;
6) сумма превышения налога на добавленную стоимость, не подтвержденная к возврату;
7) сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов-нерезидентов, не подтвержденная к возврату;
8) требование об уплате и сроки уплаты;
9) реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени;
10) сроки и место обжалования.
4. Налогоплательщик, получивший уведомление о результатах налоговой проверки , обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, при необжаловании результатов налоговой проверки.
При этом после вручения уведомления о результатах налоговой проверки пеня начисляется от даты завершения налоговой проверки до даты уплаты начисленных сумм по результатам налоговой проверки.
5. В случае согласия налогоплательщика с начисленными суммами налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени, указанными в уведомлении о результатах налоговой проверки, сроки исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пени могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней по заявлению налогоплательщика с приложением графика уплаты.
При этом указанная сумма подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней данного периода.
Не подлежит продлению срок исполнения налогового обязательства: по уплате начисленных по результатам налоговой проверки сумм акциза и налогов, удерживаемых у источника выплаты;
по уплате начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и пени по результатам налоговой проверки после обжалования результатов проверки.
6. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, уведомление по результатам налоговой проверки не выносится.
7. Сумма обязательств, указанных в пункте 9 статьи 628 настоящего Кодекса, отражается в уведомлении о начисленных суммах налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
§ 3. Определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением косвенным методом
Статья 630. Общие положения
1. В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении учетной документации органы налоговой службы определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обязательств, оборота, затрат, расходов) в порядке, определенном статьями 630-633 настоящего Кодекса.
2. Под нарушением порядка ведения учета, утратой или уничтожением учетной документации понимается отсутствие или непредставление налогоплательщиком документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налоговых обязательств, запрашиваемых на основании требований органов налоговой службы в соответствии с пунктом 5 статьи 617 настоящего Кодекса.
3. Под косвенными методами определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, понимается определение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет на основе оценки активов, обязательств, оборота, расходов, а также оценки других объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, принимаемых для расчета налогового обязательства относительно конкретного налога и другого обязательного платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом. Оценка объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, осуществляется на основании информации, полученной из налоговой отчетности или первичных учетных документов, а также из других источников.
Статья 631. Налоговые проверки при отсутствии учетных и иных документов (сведений)
Если в ходе проведения документальной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены все или часть документов, необходимых для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налогоплательщику в обязательном порядке вручается требование налогового органа о представлении или восстановлении документов, необходимых для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также извещение о приостановлении налоговой проверки.
Требование налогового органа подлежит исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения требования налогоплательщику (получения налогоплательщиком).
Налогоплательщики, не представившие по требованию налогового органа документы, необходимые для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны представить письменное объяснение причин такого непредставления.
Статья 632. Источники информации
1. Для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, на основе косвенных методов органы налоговой службы в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика могут использовать следующие сведения:
1) выписки банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операции;
2) об объектах обложения и объектах, связанных с налогообложением, по данным уполномоченных органов, негосударственных организаций, местных исполнительных органов;
3) о начислении и поступлении в бюджет сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (на основании лицевого счета налогоплательщика), подлежащие сопоставлению с данными бухгалтерского учета налогоплательщика;
4) об объектах обложения и объектах, связанных с налогообложением, полученные из форм налоговой отчетности, представленных налогоплательщиком за проверяемый налоговый период и предшествующие налоговые периоды;
5) результаты встречных проверок в отношении лиц, в адрес которых осуществлена отгрузка товаров (робот, услуг) по сведениям, полученным посредством информационных систем государственных органов.
2. Органы налоговой службы направляют официальные запросы в:
1) банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций;
2) в соответствующие уполномоченные государственные органы, негосударственные организации, местные исполнительные органы.
3) в другие территориальные налоговые комитеты на проведение встречных налоговых проверок по вопросу взаиморасчетов с поставщиками и покупателями проверяемого налогоплательщика.
3. Необходимая информация может быть получена из следующих источников (подтвержденная документально):
1) от заказчиков - о стоимости выполненных проверяемым налогоплательщиком услуг и от покупателей - о стоимости и количестве приобретенной продукции;
2) от юридических и физических лиц, оказывающих проверяемому налогоплательщику услуги, отпуск сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.
4. Источники информации могут различаться в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика.
Статья 633. Порядок определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением
1. Определение объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится на информации, полученной в порядке, установленном статьей 632 настоящего Кодекса.
2. Для расчета показателя дохода используется информация о поступлении денег на банковские счета, платежные карточки, а также иные платежные и расчетные документы налогоплательщика, которая подтверждается банковскими выписками, и другая информация (документы), подтверждающая факт получения денег налогоплательщиком.
3. При предоставлении организациями или физическими лицами, определенными статьей 632 настоящего Кодекса, информации относительно наличия у проверяемого налогоплательщика других полученных (подлежащих получению) доходов, величина данных доходов подлежит включению в общую сумму дохода (облагаемого оборота).
4. В случае установления факта поступления сумм валютной выручки по экспортным операциям налогоплательщика на основании информации, предоставленной таможенными органами Республики Казахстан, данная сумма валютной выручки включается в размер оборота по реализации и в состав совокупного дохода.
5. Налогооблагаемая база по подакцизным товарам определяется на основании пунктов 1 и 2 статьи 282 настоящего Кодекса.
При этом объем произведенных подакцизных товаров определяется в соответствии с отраслевыми нормами расхода и потерь сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов.
6. При отсутствии (утрате, порче) у налогоплательщика документов, подтверждающих первоначальную стоимость основных средств, в том числе объектов незавершенного строительства, транспортных средств, земельных участков, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, в совокупный доход данного налогоплательщика включается рыночная стоимость указанного имущества.
7. Рыночная стоимость объектов, указанных в пункте 6 настоящей статьи, определяется на основании отчета привлекаемого органами налоговой службы оценщика, осуществляющего деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
8. Объектом обложения индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом также могут служить деньги - при установлении фактов снятия денег с банковского счета на выплату заработной платы и (или) перечисления денег с банковского счета на карт-счета физических лиц. При этом налоговое обязательство возникает в момент выполнения банком распоряжения налогоплательщика о переводе (выдаче) налогоплательщику или третьим лицам соответствующих сумм денег.
9. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, определенные органами налоговой службы на основе косвенных методов, сравниваются с соответствующими данными, указанными налогоплательщиком в налоговых декларациях (расчетах), и иными представленными в органы налоговой службы отчетами.
10. В случае если суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, заявленного налогоплательщиком в налоговой отчетности больше, чем суммы налогов, определенные на основе применения косвенных методов, то при проверке принимаются суммы налогов, указанных в налоговой отчетности налогоплательщиком.
11. В случае, если сумма дохода, заявленные налогоплательщиком в налоговой отчетности, больше, чем сумма дохода, выявленных из других (дополнительных) источников информации, то при проверке принимается сумма дохода, указанные в налоговой отчетности.
12. Определение объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, не указанных в настоящем Кодексе, осуществляется и иными законодательными актами Республики Казахстан по вопросам налогообложения.
Статья 634. Определение объектов налогообложения в отдельных случаях
1. При начислении налоговым агентом дохода работнику за полный рабочий день в размере ниже минимального размера заработной платы, установленного законодательным актом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, налоговые органы определяют объект обложения социальным налогом, исходя из указанного размера минимальной заработной платы.
2. В случае, если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.
3. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
4. Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, то указанный доход изымается без вычета суммы уплаченного с него налога.
Глава 116. Прочие формы налогового контроля
Статья 635. Контроль за подакцизными товарами
1. Налоговый орган осуществляет контроль за соблюдением производителями, импортерами подакцизных товаров, конкурсными управляющими, реализующими имущество (активы) банкрота, порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров, определенного настоящей статьей.
2. Алкогольная продукция, за исключением виноматериала и пива, подлежит маркировке учетно-контрольными марками, табачные изделия -акцизными марками.
3. Маркировку осуществляют производители и импортеры подакцизных товаров, а также конкурсные управляющие, реализующие имущество (активы) банкрота.
Ответственными за правильность маркировки являются производители и импортеры подакцизных товаров, а также конкурсные управляющие, реализующие имущество (активы) банкрота.
4. Производители алкогольной продукции производят наклеивание учетно-контрольных марок, а производители табачных изделий - акцизных марок на готовую продукцию, предназначенную для реализации на территории Республики Казахстан, по адресу производства.
Маркировка алкогольной продукции и табачных изделий, ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным режимом выпуска товаров для свободного обращения, учетно-контрольными марками и акцизными марками, соответственно, осуществляется за пределами таможенной территории Республики Казахстан либо в месте, определяемом таможенными органами Республики Казахстан.
5. Не подлежат обязательной маркировке учетно-контрольными марками алкогольная продукция, и акцизными марками - табачные изделия:
экспортируемые за пределы Республики Казахстан;
ввозимые на территорию Республики Казахстан в таможенных режимах «магазин беспошлинной торговли», «таможенный склад»;
ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан в таможенных режимах «временный ввоз товаров и транспортных средств» и «временный вывоз товаров и транспортных средств» в рекламных и (или) демонстрационных целях в единичных экземплярах;
перемещаемые через таможенную, территорию Республики Казахстан в таможенном режиме «транзит товаров»;
ввозимые (пересылаемые) физическими лицами на таможенную территорию Республики Казахстан в пределах норм безакцизного ввоза, установленных Правительством Республики Казахстан.
6. Алкогольная продукция и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан и оформленные в таможенных режимах, не предусматривающих маркировку учетно-контрольными марками и акцизными марками, соответственно, в случае их реализации на таможенной территории Республики Казахстан (кроме магазинов беспошлинной торговли) подлежат обязательной маркировке учетно-контрольными марками и акцизными марками, соответственно, с уплатой акциза в порядке, установленном законодательством.
7. Маркировке учетно-контрольными марками подлежит алкогольная продукция, розлитая в потребительскую тару в соответствии с нормативно-технической документацией.
8. Учетно-контрольная марка наклеивается на боковую поверхность емкости таким образом, чтобы она хорошо прилегала к емкости, не допуская перекосов, перегибов, и обеспечивала легкую идентификацию и устойчивое считывание штрих-кодовой информации считывающим устройством. Акцизная марка размещается следующим образом:
на мягкой пачке сигарет с фильтром текст или рисунок на акцизной марке, закрывающей верхнюю плоскость, должен быть ориентирован в том же направлении, что и передняя плоскость пачки, и должен располагаться по центру (на равном расстоянии от правого и левого края, передней и задней стенки);
на пачке сигарет с фильтром с откидной крышкой акцизная марка должна располагаться на задней плоскости, закрывать угол и переходить на боковую плоскость пачки;
на пачке сигарет без фильтра акцизная марка располагается на задней плоскости пачки вертикально на равном расстоянии от левого и правого края и пересекает место вскрытия пачки; на пачке для папирос текст или рисунок на акцизной марке закрывающей верхнюю плоскость, должен быть ориентирован в том же направлении, что и передняя плоскость пачки, и должен располагаться по центру (на равном расстоянии от правого и левого края, передней и задней стенки);на пачке с иного материала акцизная марка должна располагаться по центру задней поверхности пачки (на равном расстоянии от правого и левого края, передней и задней стенки);упаковка пачки табачных изделий целлофаном (если таковая предусмотрена) должна производиться поверх наклеенной на пачку акцизной марки;
при вскрытии пачки акцизная марка на табачные изделия должна повреждаться. При наклеивании акцизных марок должен использоваться клей, не позволяющий снять марку с товара без ее повреждения и обеспечивающий невозможность повторного использования акцизной марки.
9. Уполномоченный орган устанавливает правила получения, учета, хранения и выдачи акцизных и учетно-контрольных марок.
10. Налоговый орган устанавливает акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство отдельных видов подакцизных товаров, в порядке, установленном уполномоченным органом.
Глава 117. Применение контрольно-кассовых машин
Статья 636. Основные понятия, используемые в настоящей главе
В настоящей главе используются следующие понятия:
1) государственный реестр контрольно-кассовых машин (далее -Государственный реестр) - перечень моделей контрольно-кассовых машин, разрешенных уполномоченным государственным органом к использованию на территории Республики Казахстан;
2) книга товарных чеков - совокупность товарных чеков, объединенных в книгу;
3) книга учета наличных денег - журнал учета ежесменного оборота наличных денег, товарных чеков, показаний фискальной памяти контрольно-кассовой машины;
4) контрольно-кассовые машины - фискальные модули, электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) компьютерные системы, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров и (или) оказании услуг;
5) контрольный чек - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета;
6) ответственное лицо налогоплательщика - налогоплательщик либо лицо, состоящее в трудовых отношениях с налогоплательщиком, осуществляющее расчеты с покупателем (клиентом) с использованием контрольно-кассовой машины и отвечающее за ее работу;
7) пломба налогового органа - средство защиты от несанкционированного вскрытия корпуса контрольно-кассовой машины;
8) регистрационная карточка контрольно-кассовой машины - учетный документ, подтверждающий факт регистрации (снятия) с учета в налоговом органе контрольно-кассовой машины;
9) терминалы оплаты услуг - электронно-механические устройства, осуществляющие прием наличных денег в качестве оплаты за услуги в автоматическом режиме;
10) товарный чек - первичный учетный документ, подтверждающий факт осуществления денежного расчета, используемый в случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины или отсутствия электроэнергии;
11) торговые автоматы - электронно-механические устройства, осуществляющие реализацию товаров посредством наличных денег в автоматическом режиме;
12) фискальная память - комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающих некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации о произведенных денежных расчетах;
13) фискальные данные - фиксируемая в фискальной памяти контрольно-кассовой машины информация о денежных расчетах;
14) фискальный отчет - отчет об изменении показаний в фискальной памяти контрольно-кассовой машины за определенный период;
511
15) фискальный признак - отличительный символ, отражаемый на контрольных чеках в качестве подтверждения работы контрольно-кассовой машины в фискальном режиме;
16) фискальный режим - режим функционирования контрольно-кассовой машины, обеспечивающий некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации в фискальной памяти;
17) центр технического обслуживания контрольно-кассовых машин (далее - центр технического обслуживания) - хозяйствующий субъект, осуществляющий деятельность в соответствии с уставом (видом деятельности) по техническому обслуживанию контрольно-кассовых машин.
Статья 637. Основные положения
1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:
1) осуществляемые между физическими лицами, не подлежащими обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих адвокатскую или частную нотариальную деятельность;
2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):
осуществляющих деятельность на основе разового талона или патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;
осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом.
2. Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, оснащаются контрольно-кассовыми машинами, модели которых включены в государственный реестр.
3. При применении контрольно-кассовых машин предъявляются следующие требования:
1) осуществляется постановка на учет в налоговом органе контрольно-кассовой машины до начала деятельности, связанной с денежными расчетами посредством наличных денег;
2) осуществляется выдача чека контрольно-кассовой машины (за исключением контрольно-кассовых машин, используемых в торговом автомате) или товарного чека на сумму, уплаченную за товар или услугу;
3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к контрольно-кассовой машине.
Статья 638. Постановка контрольно-кассовых машин на учет в налоговом органе
1. Постановке на учет в налоговых органах по месту использования контрольно-кассовой машины подлежат технически исправные контрольно-кассовые машины, модели которых включены в государственный реестр.
Налоговые органы не производят постановку на учет контрольно-кассовых машин налогоплательщиков, на которых не распространяется требование по применению контрольно-кассовых машин в соответствии с подпунктами 1)-4) пункта 1 статьи 2 настоящего Кодекса.
2. Постановка на учет контрольно-кассовых машин производится с присвоением регистрационного номера контрольно-кассовой машины и выдачей регистрационной карточки контрольно-кассовой машины в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком заявления о постановке на учет контрольно-кассовой машины.
3. При постановке на учет в налоговых органах контрольно-кассовой машины, за исключением контрольно-кассовых машин, являющихся компьютерными системами, налогоплательщик представляет в налоговый орган:
1) заявление о постановке на учет контрольно-кассовой машины;
2) контрольно-кассовую машину, содержащую сведения о налогоплательщике, ввод которых возможен без установки фискального режима;
3) паспорт завода-изготовителя;
4) пронумерованные, прошнурованные, скрепленные подписью и/или печатью налогоплательщика книгу учета наличных денег и книгу товарных чеков.
4. При постановке на учет контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет в налоговый орган:
1) заявление о постановке на учет контрольно-кассовой машины;
2) краткое описание функциональных возможностей и характеристик компьютерной системы;
3) руководство по использованию модуля «Рабочее место налогового инспектора» заявленной для постановки на учет в налоговом органе модели компьютерной системы;
обеспечивает доступ к модулю «Рабочее место налогового инспектора» заявленной для постановки на учет в налоговом органе модели компьютерной системы.
5. Должностное лицо налогового органа при постановке на учет контрольно-кассовой машины, за исключением компьютерных систем:
1) проверяет соответствие сведений, указанных в заявлении, представленным документам;
2) сверяет заводской номер контрольно-кассовой машины, указанный на маркировочной табличке, с номером, указанным в паспорте завода-изготовителя;
3) проверяет правильность оформления книги учета наличных денег и книги товарных чеков;
4) устанавливает фискальный режим работы контрольно-кассовой машины;
5) устанавливает пломбу налогового органа на корпус контрольно-кассовой машины;
6) оформляет регистрационную карточку контрольно-кассовой машины;
7) заверяет личной подписью, подписью руководителя и печатью налогового органа книги учета наличных денег и товарных чеков.
8) возвращает налогоплательщику:
контрольно-кассовую машину с установленным фискальным режимом работы и пломбой налогового органа;
заверенные книги учета наличных денег и товарных чеков; паспорт завода-изготовителя контрольно-кассовой машины.
6. При постановке на учет контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, должностное лицо налогового органа осуществляет действия, предусмотренные подпунктами 1), 4) и 6) пункта 5 настоящей статьи. При этом установка фискального режима компьютерной системы заключается в активации средств криптографической защиты информации для доступа к фискальным данным компьютерной системы.
7. Регистрационная карточка контрольно-кассовой машины выдается налогоплательщику при постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговых органах, хранится в течение всего срока эксплуатации контрольно-кассовой машины и предъявляется по требованию налоговых органов.
8. Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган заявление для внесения изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины:
1) при изменении сведений, указанных в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины, - в течение пяти рабочих дней с момента возникновения изменений;
2) при изменении сведений о постановке налогоплательщика на учет по налогу на добавленную стоимость, за исключением контрольно-кассовых машин, использующихся в торговых автоматах:
при постановке на учет по налогу на добавленную стоимость - в течение пяти рабочих дней со дня постановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
при изменении серии и номера свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость - в течение пяти рабочих дней со дня изменений;
при снятии налогоплательщика с учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость - в день снятия с учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
9. При внесении изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет контрольно-кассовой машины:
заявление о постановке на учет контрольно-кассовой машины с указанием измененных сведений;
регистрационную карточку контрольно-кассовой машины.
10. Должностное лицо налогового органа в течение пяти рабочих дней со дня приема заявления в налоговом органе оформляет и выдает налогоплательщику регистрационную карточку контрольно-кассовой машины с измененными регистрационными данными.
11. Снятие с регистрационного учета контрольно-кассовой машины производится в случаях:
1) прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, осуществляемыми при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег;
2) изменения места использования контрольно-кассовой машины, если такое изменение требует регистрации контрольно-кассовой машины в другом налоговом органе;
3) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью контрольно-кассовой машины;
4) исключения контрольно-кассовой машины из государственного реестра;
5) в иных случаях, не противоречащих налоговому законодательству Республики Казахстан.
12. Для снятия с учета контрольно-кассовой машины, за исключением компьютерных систем, налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с заявлением на снятие с учета контрольно-кассовой машины:
1) контрольно-кассовую машину с установленной пломбой налогового органа;
2) паспорт завода-изготовителя контрольно-кассовой машины;
3) заверенные при регистрации контрольно-кассовой машины книги учета наличных денег и товарных чеков;
4) регистрационную карточку контрольно-кассовой машины.
13. Для снятия с учета контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление на снятие с учета контрольно-кассовой машины, регистрационную карточку контрольно-кассовой машины и обеспечивает доступ к модулю «Рабочее место налогового инспектора».
14. Должностное лицо налогового органа в течение пяти рабочих дней со дня регистрации в налоговом органе заявления на снятие с учета контрольно-кассовой машины производит снятие с учета контрольно-кассовой машины, для чего:
1) снимает фискальный отчет;
2) проводит камеральный контроль и сопоставление данных книги учета наличных денег с показаниями фискального отчета и данными книги товарных чеков;
3) делает запись о закрытии книги учета наличных денег и книги товарных чеков;
4) возвращает налогоплательщику: контрольно-кассовую машину;
книги учета наличных денег и товарных чеков;
регистрационную карточку с отметкой о снятии с учета контрольно-кассовой машины.
15. При снятии с учета контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, должностное лицо налогового органа снимает фискальный отчет и возвращает налогоплательщику регистрационную карточку с отметкой о снятии с учета контрольно-кассовой машины.
16. Формы заявлений на постановку на учет или снятие с учета контрольно-кассовой машины, регистрационной карточки контрольно-кассовой машины, товарного чека, акта снятия фискального отчета, книги учета наличных денег и книги товарных чеков устанавливаются уполномоченным органом.
Статья 639. Снятие фискального отчета и требование к содержанию контрольного чека
1. Фискальные отчеты снимаются налоговыми органами в случаях:
1) проведения налоговых проверок налоговыми органами;
2) замены блока фискальной памяти;
3) снятия с учета контрольно-кассовой машины;
4) осуществления ремонта контрольно-кассовой машины, требующего введение пароля доступа к фискальной памяти;
5) полного заполнения книги учета наличных денег и (или) книги товарных чеков;
6) утери (порчи) книги учета наличных денег и (или) книги товарных чеков;
7) постановки (снятия) на (с) учет(а) по налогу на добавленную стоимость;
8) изменения сведений о серии и номере свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость;
9) в иных случаях, не противоречащих налоговому законодательству Республики Казахстан.
2. Для снятия фискального отчета в налоговый орган представляется контрольно-кассовая машина и следующие документы:
1) книга учета наличных денег;
2) книга товарных чеков;
3) сменные отчеты с даты снятия последнего фискального отчета.
При снятии фискального отчета составляется акт снятия фискального отчета, данные которого подлежат вводу в информационную систему налоговых органов.
3. Контрольный чек контрольно-кассовой машины, за исключением компьютерных систем, должен содержать следующую информацию:
1) наименование налогоплательщика;
2) идентификационный номер;
3) заводской номер кассовой машины;
4) регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;
5) порядковый номер чека;
6) дату и время совершения покупки товаров (оказания работ, услуг);
7) наименование товара (работы, услуги);
8) цену товара (работы, услуги) и/или сумму покупки;
9) фискальный признак.
Контрольный чек компьютерных систем (за исключением компьютерных систем, применяемых банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций) должен содержать информацию, указанную в подпунктах 1)-8) настоящего пункта.
Форма и содержание контрольного чека компьютерных систем, применяемых банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операции, устанавливаются Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.
Контрольный чек контрольно-кассовых машин, применяемых в пунктах обмена валют, приема лома металлов, стеклопосуды, ломбардов, дополнительно должен содержать информацию о сумме продаж и о сумме покупок.
4. В случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость, контрольный чек дополнительно должен содержать:
серию и номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость;
сумму налога на добавленную стоимость.
5. Контрольный чек может дополнительно содержать данные, предусмотренные технической документацией завода-изготовителя контрольно-кассовой машины.
Статья 640. Эксплуатация контрольно-кассовых машин
1. Ответственное лицо налогоплательщика при эксплуатации контрольно-кассовой машины:
1) осуществляет операции ввода стоимости товара (работы, услуги) в соответствии с руководством по эксплуатации контрольно-кассовой машины;
2) в случае отсутствия электроэнергии или неисправности контрольно-кассовой машины заполняет и выдает товарный чек;
3) заполняет книгу учета наличных денег;
4) при завершении смены выполняет процедуру «конец смены» путем снятия сменного отчета (Z-отчет) согласно техническим требованиям изготовителя модели контрольно-кассовой машины. Сменные отчеты и книга учета наличных денег должны храниться налогоплательщиком в течение пяти лет.
Для кассовых машин, за исключением использующихся в торговых автоматах, период смены не должен превышать двадцати четырех часов.
Для кассовых машин, использующихся в торговых автоматах, период смены определяется налогоплательщиком, при этом не должен превышать один календарный месяц.
2. Операция аннулирования ошибочно введенной суммы или возврат наличных денег за реализованные товары производится при наличии оригинала контрольного чека и произведенной записи в книге учета наличных денег.
3. В случае технической неисправности контрольно-кассовой машины, устранение которой невозможно без нарушения целостности пломбы налогового органа, налогоплательщик в течение трех рабочих дней с момента возникновения неисправности подает в налоговый орган, в котором произведена постановка на учет контрольно-кассовой машины:
1) заявление в произвольной форме с указанием номера, даты выдачи регистрационной карточки контрольно-кассовой машины и суммовых показаний счетчика на начало дня, в котором произошла неисправность;
2) заключение центра технического обслуживания с обоснованным указанием сроков проведения ремонта и причины неисправности.
Налоговый орган в день приема заявления принимает решение о выдаче или отказе в выдаче разрешения на нарушение целостности пломбы контрольно-кассовой машины для устранения неисправности.
Разрешение налогового органа на нарушение целостности пломбы контрольно-кассовой машины выдается должностным лицом налогового органа, ответственным за установку пломбы, в день принятия решения о его выдаче.
Срок представления контрольно-кассовой машины в налоговый орган после устранения технической неисправности для установки пломбы определяется должностным лицом налогового органа с указанием в разрешении налогового органа на нарушение целостности пломбы.
Срок представления контрольно-кассовой машины в налоговый орган не может быть меньше срока проведения ремонта, указанного в заключении центра технического обслуживания, но не более пятнадцати рабочих дней со дня выдачи разрешения налогового органа на нарушение целостности пломбы.
