Статья 588. Закрытие лицевых счетов
Закрытие лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) производится в следующем порядке:
1) юридических лиц, их структурных подразделений, а также филиалов, представительств иностранных юридических лиц - при исключении из единого Государственного регистра юридических лиц или снятии с учетной регистрации структурных подразделений на основании сведений уполномоченного государственного органа;
2) нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение - после проведения налоговой проверки и полного погашения задолженности;
3) индивидуальных предпринимателей или крестьянских хозяйств -при прекращении предпринимательской деятельности;
4) частных нотариусов и адвокатов - при прекращении осуществления нотариальной или адвокатской деятельности на основании заявления частного нотариуса или адвоката с приложением документов, подтверждающих завершение действия лицензии на осуществление частной нотариальной или адвокатской деятельности;
5) физических лиц:
- при прекращении прав на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, - на основании сведений уполномоченных государственных органов или заявления налогоплательщика с приложением подтверждающих документов;
- при выезде на постоянное место жительства из Республики Казахстан, - на основании сведений уполномоченного государственного органа при исполнении налоговых обязательств;
- по причине смерти или объявления решением суда его умершим, - на основании сведений уполномоченных государственных органов.
Статья 589. Особенность прекращения обязательств в связи с давностью их исполнения
Суммы административных штрафов по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, срок давности исполнения которых истек без приведения в исполнение, подлежат списанию налоговыми органами с лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).
Глава 109. Зачет и возврат налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов
Статья 590. Зачет излишне уплаченных сумм налогов, плат и пеней
1. Суммой излишне уплаченного налога, платы, пени признается положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной (начисленной и уменьшенной) суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.
Исчисленными суммами налогов и других обязательных платежей в бюджет признаются суммы налогов и других обязательных платежей, исчисленные налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности, налоговым органом и уполномоченными государственными органами, по сведениям уполномоченных государственных органов и основаниям, предусмотренным разделом настоящего Кодекса, включающие увеличение и (или) уменьшение налоговых обязательств.
Уменьшенными суммами налогов и других обязательных платежей в бюджет признаются суммы налогов и других обязательных платежей, скорректированные налогоплательщиком (налоговым агентом) в сторону уменьшения путем представления дополнительной налоговой отчетности.
Начисленными суммами налогов и других обязательных платежей в бюджет признаются суммы налогов и других обязательных платежей, начисленные органом налоговой службы по результатам налоговых проверок, включающие увеличение и (или) уменьшение налоговых обязательств по акту налоговой проверки.
2. Суммой излишне уплаченного налога признается также сумма уплаченного налога, подлежащего возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьей 216 настоящего Кодекса.
3. Для целей проведения зачета излишне уплаченных сумм в соответствии с настоящей статьей под платой понимается плата за пользование земельными участками, водными ресурсами поверхностных источников, эмиссии в окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.
4. Зачет излишне уплаченного налога и (или) платы проводится без заявления налогоплательщика в следующем порядке:
1) в счет погашения пени и штрафа по данному виду налога и (или) платы;
2) в счет погашения недоимки, пени, штрафа по другим видам налогов и (или) платы.
5. Зачет излишне уплаченной пени проводится без заявления налогоплательщика в следующем порядке:
1) в счет погашения недоимки, штрафа по данному виду налога и (или) платы;
2) в счет погашения недоимки, пени, штрафа по другим видам налогов и (или) платы.
6. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов и (или) платы проводится с последовательностью от наибольшей суммы налоговой задолженности по каждому виду налога и (или) платы к наименьшей.
7. Излишне уплаченная сумма налога, платы и пени юридического лица после проведения зачетов, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, подлежит зачету без заявления в счет погашения недоимки, пени, штрафа по данному виду налога и (или) платы его структурных подразделений. Зачет проводится с последовательностью от наибольшей суммы налоговой задолженности по данному виду налога и (или) платы структурного подразделения к наименьшей сумме налоговой задолженности по данному виду налога и (или) платы по другим структурным подразделениям.
Остаток излишне уплаченной суммы налога, платы и пени юридического лица подлежит зачету без заявления в счет погашения недоимки, пени, штрафа по другим видам налогов и (или) платы его структурных подразделений с последовательностью от наибольшей суммы совокупной налоговой задолженности структурного подразделения к наименьшей сумме совокупной налоговой задолженности по другим структурным подразделениям.
8. Излишне уплаченная сумма налога, платы и пени структурных подразделений юридического лица после проведения зачетов, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, подлежит зачету без заявления в счет погашения недоимки, пени, штрафа по данному виду налога и (или) платы юридического лица.
Остаток излишне уплаченной суммы налога, платы и пени структурных подразделений юридического лица подлежит зачету без заявления в счет погашения недоимки, пени, штрафа по другим видам налогов и (или) платы юридического лица с последовательностью от наибольшей суммы налоговой задолженности юридического лица по каждому виду налога и (или) платы к наименьшей.
9. Зачет излишне уплаченного налога, платы, пени проводится органом налоговой службы, где в лицевом счете налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма, в течение десяти рабочих дней со дня образования излишне уплаченной суммы.
10. При нарушении срока проведения зачета, установленного пунктом 9 настоящей статьи, на излишне уплаченную сумму налога и (или) платы органом налоговой службы начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока проведения зачета, включая день проведения зачета, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.
Начисленная сумма пени подлежит возврату на банковский счет налогоплательщика в день проведения зачета излишне уплаченного налога и платы за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.
11. Зачет излишне уплаченного акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, в счет погашения налоговой задолженности по данному и другим видам налогов, платы не проводится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.
12. Излишне уплаченные суммы налогов, платы, пеней в бюджет не подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.
13. Излишне уплаченные суммы налогов, платы, пеней в бюджет после проведения зачетов, предусмотренных настоящей статьей, подлежат зачету в счет предстоящих платежей по другим видам налогов и (или) плат по заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления.
14. Зачет излишне уплаченного налога, платы, пени производится в национальной валюте.
15.Зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов и (или) платы не проводится в случае продления срока представления налоговой декларации, расчета по данному виду налога до даты их представления.
16. Налоговый орган по результатам проведения зачета направляет уведомление налогоплательщику в сроки, указанные статьей 584 настоящего Кодекса.
Статья 591. Зачет и возврат ошибочно уплаченных сумм
1. Ошибочно уплаченными суммами налогов и других обязательных платежей в бюджет признаются суммы, при перечислении которых в платежном документе допущена одна или несколько из следующих ошибки:
1) идентификационный номер не соответствует наименованию налогоплательщика;
2) неверно указан идентификационный номер органа налоговой службы;
3) банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, неверно оформлено платежное поручение;
4) банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, повторно перечислены налоги и другие обязательные платежи в бюджет;
5) текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и коду бюджетной классификации доходов;
6) налогоплательщик не состоит на регистрационном учете в органе налоговой службы, куда произведена уплата;
7) налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному налогу или другому обязательному платежу.
2. В случае подтверждения ошибочной уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет орган налоговой службы по месту уплаты по заявлению налогоплательщика производит зачет на соответствующий код бюджетной классификации и (или) в другой орган налоговой службы или производит возврат на банковский счет налогоплательщика.
При отсутствии заявления налогоплательщика по истечении тридцати рабочих дней со дня зачисления ошибочно уплаченной суммы орган налоговой службы после выяснения принадлежности ошибочно уплаченной суммы производит зачет на соответствующий код бюджетной классификации и (или) в другой орган налоговой службы или производит возврат на банковский счет налогоплательщика без его заявления.
3. Возврат налогов и других обязательных платежей в случаях двойного зачисления в бюджет банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, производится органом налоговой службы по заявлению банков при подтверждении двойного зачисления указанных сумм в бюджет по одному и тому же платежному документу.
Статья 592. Возврат излишне уплаченных сумм налогов, плат и пеней
1. Излишне уплаченная сумма налога, платы, указанной в пункте 3 статьи 590 настоящего Кодекса, пени подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика по его заявлению после проведения зачетов, предусмотренных статьей 590 настоящего Кодекса.
2. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится органом налоговой службы, в котором открыты и ведутся лицевые счета налогоплательщика, в течение тридцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
3. Возврат излишне уплаченного акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, не производится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.
4. При нарушении срока возврата, установленного пунктом 2 настоящей статьи, на излишне уплаченную сумму налога и платы органом налоговой службы начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока проведения возврата, включая день проведения возврата, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.
Начисленная сумма пени подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика за счет поступления в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации в день осуществления возврата излишне уплаченной суммы налога и (или) другого обязательного платежа.
5. На основании заключения налогового органа возврат излишне уплаченной суммы производится при отсутствии налоговой задолженности.
6. Излишне уплаченные суммы не подлежат возврату на банковский счет другого налогоплательщика.
7. Возврат излишне уплаченной суммы производится в национальной валюте.
Статья 593. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
1. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога подлежит возврату в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса на банковский счет налогоплательщика после проведения зачетов, предусмотренных статьей 590 настоящего Кодекса.
2. При возврате превышения налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 41 настоящего Кодекса сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета, не должна превышать положительное сальдо налога на добавленную стоимость по лицевому счету заявителя на дату составления органом налоговой службы заключения на возврат.
3. В случае, если сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета за отчетный налоговый период была зачтена в полном объеме в счет предстоящих платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость в последующие налоговые периоды, но на дату составления органом налоговой службы заключения на возврат на лицевом счете плательщика налога на добавленную стоимость имеется превышение налога на добавленную стоимость, которое сложилось в последующие налоговые периоды, сумма превышения налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период, ранее зачтенная в счет предстоящих платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость, не подлежит возврату из бюджета.
4. В случае, если сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета за отчетный налоговый период была зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость в последующие налоговые периоды, а на дату составления органом налоговой службы заключения на возврат на лицевом счете плательщика налога на добавленную стоимость не имеется положительного сальдо по налогу на добавленную стоимость, сумма превышения налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период не подлежит возврату из бюджета.
Статья 594. Возврат уплаченных сумм штрафов
1. Возврат уплаченной суммы штрафа вследствие его неправомерного наложения или изменения суммы штрафа производится на основании заявления налогоплательщика, к которому должны быть приложены следующие документы, подтверждающие неправомерное наложение штрафа и уплату в бюджет:
постановление о наложении административного взыскания;
документ, подтверждающий уплату штрафа;
решение суда или вышестоящего органа (должностного лица) об отмене постановления о наложении административного взыскания, на основании которого неправомерно наложен штраф, а при изменении суммы штрафа - определение о принятии такого решения;
иные документы, подтверждающие неправомерное наложение штрафа.
2. Возврат ошибочно уплаченных сумм штрафов, поступивших на коды бюджетной классификации по исполнению санкций согласно административному законодательству, производится на основании заявления налогоплательщика с приложением:
- документа, подтверждающего уплату данной суммы;
- документа органа, осуществляющего учет административных правонарушений и лиц, их совершивших, подтверждающего отсутствие факта привлечения лица к административной ответственности в рамках поступившего заявления.
Возврат ошибочно уплаченных сумм штрафов производится органом налоговой службы в течение тридцати рабочих дней после проверки и подтверждения обстоятельств по поступившему заявлению.
Заявление о возврате ошибочно уплаченных сумм штрафов налогоплательщик вправе представить в орган налоговой службы до истечения годичного срока со дня зачисления суммы штрафа в бюджет.
Статья 595. Возврат уплаченных сумм других обязательных платежей
Возврат уплаченных сумм других обязательных платежей в бюджет производится в соответствии с настоящим Кодексом.
Глава 110. Уведомление по исполнению налогового обязательства
Статья 596. Уведомление органов налоговой службы по исполнению налогового обязательства
1. Уведомлением признается направленное органом налоговой службы сообщение налогоплательщику на бумажном носителе или с его письменного согласия электронным способом о необходимости исполнения последним налогового обязательства. Формы уведомлений устанавливаются уполномоченным органом.
2. Виды уведомлений ограничиваются нижеперечисленными видами и направляются налогоплательщику в следующие сроки:
1) о сумме налогов, исчисленных налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 32 настоящего Кодекса - не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления;
2) о результатах налоговой проверки - не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику акта налоговой проверки;
3) о начисленных суммах налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносах и социальных отчислений - не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику акта ликвидационной налоговой проверки;
4) о сумме проведенного налоговыми органами зачета излишне уплаченных налогов, платы, пени и превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога - не позднее пяти рабочих дней со дня проведения зачета;
5) о не представлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством, - не позднее десяти рабочих дней с установленного настоящим Кодексом срока ее представления;
6) о погашении налоговой задолженности - не позднее пяти рабочих дней до начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, предусмотренных подпунктами 2) - 4) пункта 1 статьи 598 настоящего Кодекса, и мер принудительного взыскания;
7) об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов - не позднее двадцати рабочих дней до обращения взыскания;
8) об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, - не позднее десяти рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности;
9) об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика на результаты налоговой проверки - не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения по жалобе;
10) об устранении нарушений налогового законодательства - не позднее пяти рабочих дней со дня их выявления;
11) об отсутствии налогоплательщика по адресу места жительства или пребывания, места нахождения, заявленного в регистрационных данных, по итогам двух налоговых обследований.
3. В уведомлении должны быть указаны:
1) идентификационный номер;
2) фамилия, имя, отчество (в случае его наличия) или полное наименование налогоплательщика;
3) дата уведомления;
4) сумма налогового обязательства - в случаях, установленных настоящим Кодексом;
5) требование об исполнении налогового обязательства;
6) основание для направления уведомления;
7) порядок обжалования.
4. Уведомление должно быть вручено налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
Уведомление, направленное по почте заказным письмом с уведомлением, считается врученным налогоплательщику с даты отметки налогоплательщиком в уведомлении почтовой или иной организации связи.
5. В случае направления налоговыми органами уведомлений, указанных в подпунктах 2), 3), 8)-10) пункта 2 настоящей статьи, налоговое обязательство подлежит исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику.
6. Уведомление, предусмотренное подпунктом 6) пункта 2 настоящей статьи, не направляется налогоплательщику в случаях не погашения суммы налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям возникших:
1) по уведомлению, указанному в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи - после истечения срока обжалования;
2) по уведомлению, указанному в подпункте 9) пункта 2 настоящей статьи - после истечения срока исполнения налогового обязательства.
Глава 111. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства
Статья 597. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства
1. Исполнение налогового обязательства налогоплательщика, не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:
1) начислением пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;
2) приостановлением расходных операций по банковским счетам налогоплательщика - юридического лица, его структурных подразделений, индивидуального предпринимателя, адвоката и частного нотариуса;
3) приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика - юридического лица, его структурных подразделений, индивидуального предпринимателя, адвоката и частного нотариуса;
4) ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика -юридического лица, его структурных подразделений, индивидуального предпринимателя, адвоката и частного нотариуса.
2. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2) -4) пункта 1 настоящей статьи, применяются в сроки, установленные статьями 599-601 настоящего Кодекса. До начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанных в подпунктах 2)-4) пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 596 настоящего Кодекса.
3. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением способа, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, не применяются в отношении налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность в размере менее трехкратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
В случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки применение способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением способа, указанного в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, приостанавливается до вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы.
4. При неуплате налогоплательщиком сумм административных штрафов применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2)-4) пункта 1 настоящей статьи, без уведомления налогоплательщика на основании постановления суда о принудительном взыскании сумм административных штрафов. В случаях отсутствия у структурного подразделения юридического лица банковских счетов либо отсутствия или недостаточности у структурного подразделения юридического лица денег на его банковских счетах и в кассе для погашения налоговой задолженности и (или) административных штрафов налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2)-4) пункта 1 настоящей статьи, к налогоплательщику - юридическому лицу, создавшему данное структурное подразделение.
5. Для целей настоящей главы счета государственных учреждений, открытые в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета приравнивается к организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
Статья 598. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет
1. Пеней признается установленный пунктом 3 настоящей статьи размер, начисляемый на неуплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет .
2. Сумма пени начисляется и уплачивается независимо от применения других способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания, а также иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.
3. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.
4. Пеня начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов сумм налогов и других обязательных платежей, пеней, штрафов; неперечисление (незачисление) их в бюджет, несвоевременное перечисление списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков и принятых наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пеней, штрафов, а также подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, и начисленных банковских вознаграждений в бюджет.
5. При изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, и акцизов), продлении срока представления налоговой отчетности, а также представлении дополнительной налоговой отчетности пеня начисляется на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога, установленного особенной частью настоящего Кодекса.
6. Пеня не начисляется на сумму недоимки налогоплательщика, признанного банкротом с момента принятия судом решения либо в отношении которого принято решение о принудительной ликвидации, либо принято определение о применении реабилитационной процедуры, со дня вступления в силу такого решения или определения.
7. Пеня не начисляется кредиторам принудительно ликвидируемых банков за несвоевременное погашение сумм недоимки в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка с момента вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка.
8. Пеня не начисляется при вступлении в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций на сумму недоимки, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, со дня подачи искового заявления в суд и до окончания их размещения.
9. Пеня не начисляется на сумму недоимки с даты вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим до его отмены.
10. Пеня не начисляется на пеню и сумму штрафа.
11. Пеня не начисляется на сумму недоимки, погашенную путем проведения зачета излишне уплаченной суммы налога и/или платы с даты платежного документа на проведение зачета.
12. Пеня не начисляется при зачислении сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет:
со дня списания денег банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, с банковского счета налогоплательщика в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;
со дня осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или иные электронные устройства;
со дня внесения налогоплательщиком указанных сумм в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченный орган и местный исполнительный орган.
13.Пеня не начисляется на сумму недоимки, пропорциональной сумме излишне уплаченного налога и (или) платы, в случае нарушения срока проведения зачета, установленного пунктом 9 статьи 590 настоящего Кодекса, при условии подтверждения излишне уплаченной суммы налога и (или) платы.
Статья 599. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика
1. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика производится в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан в следующих случаях:
1) непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в сроки, установленные настоящим Кодексом в течение десяти рабочих дней с даты вручения уведомления, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 596 настоящего Кодекса;
2) непредставления налогоплательщиком заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость по истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления об устранении нарушений налогового законодательства;
3) непогашения налоговой задолженности по истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности ;
4) недопуска должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки в течение пяти рабочих дней со дня недопуска;
5) возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по месту нахождения (жительства) в течение пяти рабочих дней со дня возврата;
6) установления факта отсутствия налогоплательщика по месту нахождения (жительства) на основании акта об отсутствии по месту нахождения (жительства), составленного органами налоговой службы по форме, утвержденной уполномоченным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установления;
7) неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока, указанного в пункте 5 статьи 584 настоящего Кодекса.
Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме операций по погашению налоговой задолженности.
2. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика выносится по форме, установленной уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
3. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.
4. Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам отменяется налоговым органом, вынесшим распоряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам.
Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика за непогашение налоговой задолженности отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком суммы налоговой задолженности. Дата погашения налоговой задолженности определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.
В случае закрытия банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, возвращает распоряжение о приостановлении расходных операций по счету в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.
Статья 600. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика
1. В случае непогашения налоговой задолженности в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности производится приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика в счет его налоговой задолженности.
Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика распространяется на все расходные операции наличных денег в кассе, кроме операций по погашению налоговой задолженности.
Распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика выносится в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом, один из которых вручается налогоплательщику под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
2. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе подлежит безусловному исполнению налогоплательщиком.
Наличные деньги, имеющиеся в кассе, в пределах налоговой задолженности подлежат зачислению налогоплательщиком в бюджет не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе.
С момента получения распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе наличные деньги, имеющиеся в кассе, в пределах налоговой задолженности подлежат зачислению налогоплательщиком в бюджет не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения распоряжения.
Все поступающие после получения распоряжения наличные деньги не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их поступления, подлежат зачислению налогоплательщиком в бюджет до полного погашения налоговой задолженности.
При предъявлении к налогоплательщику нескольких требований погашение производится в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.
3. Налогоплательщик несет ответственность за нарушение требований настоящей статьи в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
4. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком в полном объеме налоговой задолженности. Дата погашения налоговой задолженности определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 31 настоящего Кодекса.
Статья 601. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика
1. В случае непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности, а также в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки прозводится ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика.
При этом в случае подачи налогоплательщиком, за исключением налогоплательщика, подлежащего мониторингу, жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки налоговый орган без направления уведомления о погашении налоговой задолженности производит ограничение в распоряжении его имуществом с момента поступления в налоговый орган или в суд такой жалобы в пределах обжалуемой суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней в порядке, установленном настоящей статьей.
Решение об ограничении в распоряжении имуществом выносится в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом, один из которых вручается налогоплательщику под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
В случае отказа от получения либо отсутствия должностных лиц налогоплательщика по месту нахождения (жительства) решение об ограничении в распоряжении имуществом направляется по почте заказным письмом не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации решения с одновременным уведомлением соответствующих уполномоченных органов о необходимости регистрации обременения прав на имущество.
2. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения, а также состоящего на балансе данного налогоплательщика.
Ограничение в распоряжении имуществом у налогоплательщика может производиться только в отношении имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан может быть обращено взыскание.