14. При установлении налоговым органом неправомерного применения положений международного договора нерезиденту направляется обоснованное решение об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, которое оформляется на бланке письма налогового органа за подписью руководителя.
15. Решение налогового органа направляется нерезиденту специальной почтой с уведомлением о получении.
16. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право обратиться в уполномоченный орган с запросом о повторном рассмотрении вопроса правомерности применения положений международного договора (с привлечением при необходимости компетентного органа страны резидентства) в следующие сроки:
в течение девяноста календарных дней со дня получения отрицательного решения или
по истечении сорока пяти календарных дней со дня представления заявления в случае отсутствия решения.
При этом копия такого запроса представляется в налоговый орган, принявший отрицательное решение. Запрос оформляется в произвольной форме с приложением документов, установленных статьей 218 настоящего Кодекса.
17. Уполномоченный орган обязан вынести мотивированное решение по запросу в срок не позднее сорока пяти календарных дней со дня представления запроса нерезидентом.
При принятии уполномоченным органом решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, на представленном заявлении проставляется сумма подоходного налога, подлежащая возврату в соответствии с положениями международного договора, и само заявление заверяется подписью руководителя и печатью уполномоченного органа.
18. Если нерезидент считает, что налогообложение доходов в Республике Казахстан противоречит положениям соответствующего международного договора, он вправе обратиться в компетентный орган иностранного государства с заявлением о рассмотрении вопроса о правомерности применения положений международного договора в отношении налогообложения его доходов.
При этом нерезидент должен обратиться в компетентный орган иностранного государства с запросом о проведении процедуры взаимного согласования с уполномоченным органом Республики Казахстан до обращения в суд Республики Казахстан в течение срока исковой давности.
19. Уполномоченный орган не вправе проводить процедуру взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства при наличии решения суда Республики Казахстан по вопросу применения положений международного договора к доходу нерезидента из источников в Республике Казахстан.
Статья 217. Порядок перечисления подоходного налога с условного банковского вклада в государственный бюджет
1. Налоговый орган обязан по истечении девяноста календарных дней со дня получения нерезидентом отрицательного решения по заявлению и в случае неполучения копии запроса нерезидента в уполномоченный орган направить в банк инкассовое распоряжение о перечислении в государственный бюджет суммы налога, указанной в заявлении и размещенной на условном банковском вкладе.
2. В случае непредставления нерезидентом в налоговый орган заявления в течение срока исковой давности налоговый орган обязан в течение пятнадцати календарных дней после истечения вышеуказанного срока направить в банк инкассовое распоряжение о перечислении в государственный бюджет суммы налога, размещенной на условном банковском вкладе.
3. Одновременно с инкассовым распоряжением налоговый орган направляет в банк запрос о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога нерезидента на условном банковском вкладе до его перечисления в государственный бюджет, в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом.
4. Банк обязан в течение двух календарных дней со дня получения запроса направить в налоговый орган сведения о начисленных суммах банковских вознаграждений.
5. Налоговый орган обязан в течение двух календарных дней после получения сведений о начисленных суммах банковских вознаграждений направить в банк инкассовое распоряжение на взыскание суммы банковских вознаграждений в государственный бюджет.
6. Банк обязан не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения, перечислить суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, и начисленных банковских вознаграждений в государственный бюджет.
7. При нарушении условий договора об условном банковском вкладе и несвоевременном перечислении удержанных сумм подоходного налога в государственный бюджет, произошедших по вине банка, банк несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
8. В случае невозможности исполнения банком обязательств по перечислению подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в государственный бюджет обязательство по перечислению подоходного налога у источника выплаты, банковских вознаграждений и штрафных санкций за несвоевременное перечисление налога в государственный бюджет возлагается на налогового агента.
Статья 218. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, и заявлению на возврат уплаченного подоходного налога
1. В случае применения статьи 215 настоящего Кодекса заявление на возврат уплаченного подоходного налога по форме, установленной уполномоченным органом, принимается соответствующим налоговым органом при наличии:
нотариально засвидетельствованных копий контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;
нотариально засвидетельствованных копий документов (учредительных документов либо выписки из торгового реестра) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента;
копий бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных (уплаченных) налогов;
документа, подтверждающего резидентство, выданного компетентным или уполномоченным органом государства резидентства, или его нотариально засвидетельствованной копии. При этом для целей настоящей главы нерезидент в случае изменения его регистрационных данных в стране резидентства обязан повторно представить документ, подтверждающий резидентство, или его нотариально засвидетельствованную копию с учетом измененных данных в порядке, установленном настоящей главой.
2. В случае, если документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, составлены на иностранном языке, нерезидент обязан приложить их нотариально засвидетельствованный перевод на государственном или русском языке.
3. В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода.
При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.
Статья 219. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов
1. Нерезидент в целях получения в стране резидентства зачета налогов, уплаченных в Республике Казахстан, или вычета доходов из источников в Республике Казахстан имеет право получить в налоговом органе справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов.
2. Для получения справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов нерезидент обязан представить в нижеуказанный налоговый орган заявление по форме, установленной уполномоченным органом:
юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, филиала, представительства, - по месту нахождения налогового агента;
юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, - по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства;
иностранец или лицо без гражданства - по месту нахождения налогового агента;
иностранец или лицо без гражданства, уплачивающие налоги с доходов из источников в Республике Казахстан самостоятельно, - по месту нахождения в Республике Казахстан.
3. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов выдается налоговым органом не позднее пятнадцати календарных дней с даты, наиболее поздней из следующих дат:
подачи заявления и
представления нерезидентом и/или налоговым агентом соответствующей формы налоговой отчетности, в которой отражены суммы начисленных доходов нерезидента и подлежащих уплате налогов.
4. При выявлении несоответствия данных заявления налогоплательщика данным, указанным в формах налоговой отчетности налогоплательщика и/или налогового агента, а также в случае отсутствия уплаты налога налоговый орган направляет нерезиденту письменный отказ в выдаче справки.
5. В случае непредставления нерезидентом заявления справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов налоговым органом не выдается.
6. Налоговый орган обязан вести журнал регистрации справок по форме, установленной уполномоченным органом.
Глава 34. Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности
Статья 220. Доходы резидентов, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
1. Для целей настоящего Кодекса доходами резидентов из источников за пределами Республики Казахстан, независимо от места выплаты, признаются все виды доходов, не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан.
2. Налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республики Казахстан.
Статья 221. Порядок отнесения на вычеты расходов юридического лица-резидента, связанных с получением доходов за пределами Республики Казахстан
1. Налогоплательщик-резидент относит на вычеты в Республике Казахстан расходы, связанные с получением дохода, в том числе дохода из источников за пределами Республики Казахстан, в порядке, установленном разделов 5 и 7 настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщик-резидент относит на вычеты своему постоянному учреждению, расположенному в иностранном государстве, расходы, понесенные как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, связанные с получением доходов из источников за пределами Республики Казахстан через постоянное учреждение, в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства.
3. При определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения юридического лица-резидента в иностранном государстве допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, в целях получения такого налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства или международного договора.
4. Сумма управленческих и общеадминистративных расходов относится на вычеты в иностранном государстве, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством такого иностранного государства.
В случае, если налоговым законодательством иностранного государства, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, или международным договором допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, но при этом налоговым законодательством иностранного государства не предусмотрен порядок отнесения на вычеты таких расходов, налогоплательщик-резидент относит на вычеты управленческие и общеадминистративные расходы в указанном иностранном государстве в порядке, предусмотренном статьями 207-210 настоящего Кодекса.
Статья 222. Зачет иностранного налога
1. Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату налога.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, заверенная налоговым органом иностранного государства.
2. Зачет иностранного налога не предоставляется в Республике Казахстан с доходов налогоплательщика-резидента из источников за пределами Республики Казахстан:
освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса;
подлежащих корректировке в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса;
подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с положениями международного договора независимо от факта уплаты и (или) удержания налогов с таких доходов в иностранном государстве в пределах излишне уплаченной суммы налога в иностранном государстве. При этом излишне уплаченная сумма налога определяется как разница между фактически уплаченной суммой налога и суммой налога, подлежащей уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора.
3. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных настоящей статьей, определяется по каждому иностранному государству отдельно исходя из суммы фактически уплаченного налога с доходов, полученных налогоплательщиком - резидентом из источников в каждом иностранном государстве. Размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога не должен превышать сумму, которая была бы исчислена в Республике Казахстан с этих доходов в соответствии со статьей 221, а также в соответствии с положениями разделов 5, 7 настоящего Кодекса и международного договора.
4. Для определения общей суммы зачета подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, с доходов, полученных из источников в этом государстве, резидент заполняет соответствующее приложение к декларации по корпоративному или индивидуальному подоходному налогу.
Статья 223. Доход, полученный в государстве с льготным налогообложением
1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица-нерезидента или он имеет 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, которое расположено и (или) зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением, тогда часть прибыли юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого юридического лица-нерезидента, включается в налогооблагаемый доход резидента в Республике Казахстан. Положение настоящего пункта применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридического лица, где доля участия составляет 10 и более процентов.
2. Общая сумма прибыли юридического лица-нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, из которой часть прибыли включается в налогооблагаемый доход резидента Республики Казахстан, должна быть подтверждена финансовой отчетностью нерезидента.
3. Резидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом, копии следующих документов:
консолидированной финансовой отчетности резидента;
финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, указанного в пункте 1 настоящей статьи;
консолидированной финансовой отчетности юридического лица-нерезидента с расшифровкой информации по дочерним предприятиям, расположенным в государствах с льготным налогообложением.
В случае непредставления или несвоевременного представления документов, указанных в настоящем пункте, резидент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
4. Иностранное государство признается государством с льготным налогообложением в случае, если оно отвечает одному из следующих условий:
в таком государстве ставка налога составляет не более 75 процентов ставки налога, установленной настоящим Кодексом;
в таком государстве имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, учредителях, акционерах компании.
Перечень государств с льготным налогообложением определяется Правительством Республики Казахстан.
5. В целях настоящей статьи административно-территориальная единица иностранного государства также признается государством с льготным налогообложением в случае, если она отвечает одному из следующих условий:
в такой административно-территориальной единице ставка налога, фактически применяемая государством к юридическому лицу-нерезиденту, составляет не более 75 процентов ставки налога, установленной настоящим Кодексом;
в такой административно-территориальной единице имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, учредителях, акционерах компании.
Статья 224. Порядок применения международного договора резидентом в иностранном государстве
1. В случае получения резидентом доходов из источников в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор (соглашение), при выполнении условий соответствующего международного договора (соглашения) резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора (соглашения) в целях получения освобождения от налогообложения или снижения ставки налогообложения таких доходов в иностранном государстве.
2. Положения международного договора применяются к доходам резидента из источников за пределами Республики Казахстан при выполнении условий, установленных статьей 205 настоящего Кодекса.
3. В случае необходимости подтверждения резидентства Республики Казахстан резидент представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения (жительства) (за исключением уполномоченного органа), заявление на получение подтверждения налогового резидентства по форме, установленной уполномоченным органом.
При этом нижеуказанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган с заявлением на получение подтверждения налогового резидентства нотариально засвидетельствованные копии:
1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, - документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров, правления или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);
2) гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом, -удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;
3) иностранец или лицо без гражданства, являющиеся резидентом: удостоверения личности или паспорта;
документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (сроки визы и иные документы).
4. Документ, подтверждающий резидентство, выдается налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения (жительства) (за исключением уполномоченного органа), не позднее пятнадцати календарных дней со дня подачи заявления нерезидентом.
5. Если резидент считает, что налогообложение доходов в иностранном государстве противоречит положениям соответствующего международного договора, он может обратиться в компетентный орган иностранного государства или уполномоченный орган Республики Казахстан независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством иностранного государства, с заявлением о рассмотрении вопроса о правомерности применения положений международного договора в отношении налогообложения его доходов.
Статья 225. Процедура взаимного согласования
1. В случае, если резидент обращается в уполномоченный орган Республики Казахстан с заявлением о рассмотрении вопроса о правомерности применения положений международного договора в отношении налогообложения его доходов, он обязан приложить нотариально засвидетельствованные копии:
контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;
документов (учредительных документов либо выписки из торгового реестра) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-резидента;
бухгалтерских документов, подтверждающих суммы начисленных и выплаченных доходов и удержанных налогов;
документов, указанных в пункте 3 статьи 224 настоящего Кодекса.
2. Заявление должно быть представлено резидентом в течение срока исковой давности с момента возникновения в иностранном государстве налогообложения, не соответствующего положениям международного договора, если иные сроки не установлены международным договором.
3. Уполномоченный орган обязан в течение сорока пяти календарных дней с момента получения заявления от резидента рассмотреть его заявление и обратиться с запросом в компетентный орган иностранного государства о проведении процедуры взаимного согласования.
Статья 226. Помощь в сборе налогов
1. Уполномоченный орган Республики Казахстан в соответствии с положениями международного договора в целях исполнения невыполненного налогового обязательства имеет право запросить содействие компетентного органа иностранного государства в случае неисполнения или неполного исполнения налогового обязательства нерезидентом с доходов из источников в Республике Казахстан, а также с доходов постоянного учреждения нерезидента за пределами Республики Казахстан исключительно после применения всех возможных мер принудительного взимания, установленных настоящим Кодексом.
2. При поступлении запроса на содействие от компетентного органа иностранного государства уполномоченный орган имеет право обеспечить исполнение налогового обязательства резидента, возникшего в иностранном государстве. При этом уполномоченный орган рассматривает правомерность уплаты налогов с доходов резидента из источников в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора и выносит заключение.
3. В случае вынесения положительного заключения по запросу компетентного органа иностранного государства уполномоченный орган в соответствии с положениями международного договора обеспечивает исполнение налоговых обязательств резидентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. Сумма налога перечисляется налогоплательщиком-резидентом по требованию уполномоченного органа на счет компетентного органа иностранного государства, указанного в запросе о содействии в сборе налогов, направленном согласно положениям международного договора.
4. Уполномоченный орган рассматривает запросы компетентного органа иностранного государства на принципах взаимности.
5. Положения настоящей статьи применяются до истечения срока исковой давности.
Раздел 9. Налог на добавленную стоимость
Глава 35. Общие положения
Статья 227. Плательщики
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан по основаниям и в порядке установленном статьей 565 настоящего Кодекса:
индивидуальные предприниматели, за исключением указанных в статьях 424 и 429 настоящего Кодекса;
юридические лица, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
адвокаты;
нотариусы;
2) Доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров (работ, услуг), по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления, являющимися плательщиками налога на добавленную стоиомсть.
Если учредитель или выгодоприобретатель доверительного управления не является плательщиком налога на добавленную стоимость, то на доверительного управляющего возлагаются обязанности плательщика налога на добавленную стоимость при превышении минимума оборота по реализации, установленного статьей___настоящего Кодекса.
3) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
2. Регистрация плательщиков налога на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 565-568 настоящего Кодекса.
Статья 228. Объекты налогообложения
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
1) облагаемый оборот;
2) облагаемый импорт.
Глава 36. Облагаемый оборот
Статья 229. Определение облагаемого оборота
Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров (работ, услуг), за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 231 настоящего Кодекса;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан;
3) по остаткам товаров (в том числе основных средств), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса, при снятии лица с учета по налогу на добавленную стоимость, за исключением случаев реорганизации юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость, при условии, что вновь возникшие юридические лица являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Статья 230. Оборот по реализации товаров (работ, услуг)
1. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, в том числе:
продажу товара;
продажа предприятия в целом как имущественного комплекса;
отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги);
экспорт товара;
безвозмездную передачу товара;
передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы;
2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;
3) передачу имущества в финансовый лизинг;
4) отгрузку товара по договорам комиссии;
5) передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга;
6) использование товара не в целях облагаемого оборота;
7) возврат товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма;
2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;
3) выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному работнику в счет заработной платы;
4) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), за исключением авансов и штрафных санкций;
5) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение.
3. Не является оборотом по реализации:
1) взнос в уставный капитал;
2) возврат имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;
3) безвозмездная передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает двух месячных расчетных показателей;
4) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами Республики Казахстан отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в режиме «Переработка товаров вне таможенной территории»;
5) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, такая тара включается в оборот по реализации;
6) возврат товара, за исключением возврата товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;
7) вывоз товара за пределы Республики Казахстан для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, установленные договором, если такой вывоз оформлен в таможенном режиме «Временный вывоз товаров» в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
8) передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование;
9) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом;
10) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества реорганизуемого юридического лица его правопреемнику (правопреемникам).
Статья 231. Необлагаемый оборот
Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг):
1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан. Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии
со статьей 235 настоящего Кодекса.
Статья 232. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения
1. Отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации поверенного.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении:
1) работ, услуг, выполняемых (оказываемых) поверенным доверителю;
2) товара, полученного от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного, кроме случаев отгрузки товара, полученного от доверителя-нерезидента, осуществляющего деятельность через филиалы и представительства.
Статья 233. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам доверительного управления
Отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг, осуществляемые доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления являются оборотом по реализации доверительного управляющего, на которого возлагаются обязанности плательщика налога на добавленную стоимость, установленные настоящим Кодексом.
Статья 234. Обороты по реализации, осуществляемые в рамках договоров о совместной деятельности
1. В случаях, когда реализация товаров, работ и услуг (в том числе добытых полезных ископаемых) осуществляется поверенным от имени и (или) по поручению участника (участников) договора о совместной деятельности, то:
1) счет-фактура выписывается от имени одного из участников договора о совместной деятельности или от имени поверенного, с указанием в строке, отведенной для поставщика (продавца), реквизитов участника (участников) договора о совместной деятельности;
2) при оформлении счетов-фактур отражается общая сумма оборота, а также сумма оборота, приходящаяся на соответствующую долю участия каждого из участника (участников) в соответствии с условиями договора о совместной деятельности.
2. Оригинал счет-фактуры выписывается, как покупателю товаров, работ и услуг (в том числе добытых недропользователем и реализуемых полезных ископаемых), так и каждому из участников договора о совместной деятельности в зависимости от количества участников, осуществляющих деятельность недропользования в рамках одного контракта (соглашения) на недропользование.
3. В случаях, когда участником (участниками) договора о совместной деятельности или поверенным приобретаются товары, работы или услуги по деятельности по договорам о совместной деятельности, то в счетах-фактурах, получаемых от поставщика (продавца) должны быть выделены:
1) реквизиты участника (участников) договора о совместной деятельности в зависимости от количества участников совместной деятельности, либо поверенного;
2) суммы приобретения, в том числе суммы НДС, приходящиеся на долю участия каждого из участников договора о совместной деятельности.
4. Количество выписываемых оригиналов счетов-фактур, в таких случаях должно соответствовать количеству участников договора о совместной деятельности, для деятельности которого приобретаются товары, работы или услуги.
Статья 235. Место реализации товара (работы, услуги)
1. Местом реализации товара признается место:
1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом;
2) в остальных случаях - место передачи товара получателю.
2. Местом реализации работ, услуг признается место:
1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом;
Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество.
В целях настоящей статьи недвижимым имуществом признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.
2) фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом.
К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание.
3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта;
4) предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Настоящий подпункт применяется в отношении следующих работ, услуг:
по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
консультационных, аудиторских, инжиниринговых, дизайнерских, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных услуг, а также услуг по предоставлению и (или) обработке информации, за исключением предоставления информации печатными изданиями;
по предоставлению персонала;
по сдаче в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);
агента по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лица для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
связи;
согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;
радио и телевизионные услуги;
по организации туризма;
5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги), в случае работ, услуг, не предусмотренных подпунктами 1)-4) настоящего пункта.
