22) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами-резидентами;
23) доходы, выплачиваемые работнику культуры и искусства: артисту театра, кино, радио, телевидения, музыканту, художнику, спортсмену, от деятельности в Республике Казахстан независимо от того, как и кому осуществляются выплаты;
24) выигрыши, выплачиваемые резидентом или нерезидентом, имеющим постоянное учреждение в Республике Казахстан, если выплата выигрыша связана с деятельностью такого постоянного учреждения;
25) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан;
26) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доходы от такого имущества;
27) доходы по производным финансовым инструментам;
28) другие доходы, возникающие в результате предпринимательской деятельности в Республике Казахстан.
Глава 30. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения, филиала, представительства в Республике Казахстан
Статья 192. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты
1. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, филиала, представительства, определенные статьей 191 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 193 настоящего Кодекса, без осуществления вычетов.
2. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода или предоплаты юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
3. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и являющихся налоговыми агентами:
1) индивидуального предпринимателя;
2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения;
3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
При этом юридическое лицо-нерезидент признаётся налоговым агентом с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, которая впоследствии привела к образованию постоянного учреждения;
4) эмитента-резидента базового актива депозитарных расписок.
4. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед юридическим лицом-нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.
5. Налогообложению не подлежат:
1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности;
2) доходы от оказания услуг по открытию и ведению корреспондентских счетов банков-резидентов и проведению расчетов по ним, а также расчетов посредством международных платежных карточек;
3) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение акциями или долями участия более трех лет;
более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, составляет имущество, не являющееся имуществом недропользователя в Республике Казахстан;
4) доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;
5) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, приобретенным на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан;
6) вознаграждения и доходы от прироста стоимости от операций с государственными ценными бумагами, агентскими облигациями;
7) доходы от прироста стоимости при реализации акций или долей участия, указанные в подпункте 5) статьи 191 настоящего Кодекса, за исключением указанных в статье 196 настоящего Кодекса;
8) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
9) вознаграждения по условным банковским вкладам юридического лица - нерезидента, указанным в статье 215 настоящего Кодекса;
10) выплаты, связанные с корректировкой стоимости по качеству реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан;
11) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные при их покупке покупателями - резидентами;
12) доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;
13) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) статьи 191 настоящего Кодекса.
6. Налогообложение доходов юридического лица - нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих структурных подразделений в других государствах.
Статья 193. Ставки подоходного налога у источника выплаты
Доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:
1) доходы, определенные статьей 191 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящей статьи, - 15 процентов;
2) доходы, указанные в подпункте 4) статьи 191 настоящего Кодекса, -20 процентов;
3) страховые премии по договорам страхования рисков - 10 процентов;
4) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 15 процента;
5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках - 5 процентов.
Статья 194. Порядок и сроки перечисления подоходного налога у источника выплаты
1. Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в государственный бюджет:
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода - в течение двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;
2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - в течение десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на тридцать первое декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты.
Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи;
3) по выплаченной предоплате - в течение двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.
2. Если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в текущем налоговом периоде, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена в последующих налоговых периодах, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в государственный бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.
3. Перечисление сумм подоходного налога с доходов юридического лица-нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.
Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, производит перечисление сумм подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента в государственный бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.
Статья 195. Представление налоговой отчетности
Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по подоходному налогу у источника выплаты с доходов юридических лиц-нерезидентов в следующие сроки:
1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты;
2) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты.
Статья 196. Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реализации недвижимого имущества, расположенного в Республике Казахстан, и ценных бумаг, долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан
1. Настоящая статья применяется к доходам нерезидента от прироста стоимости при реализации:
1) недвижимого имущества, расположенного в Республике Казахстан;
2) акций, выпущенных резидентом, и долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, обладающем правом недропользования в Республике Казахстан;
3) акций, выпущенных резидентом, и долей участия в юридическом лице-резиденте, если на дату совершения сделки по реализации более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-резидента составляет имущество юридического лица, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан;
4) акций, выпущенных нерезидентом, и долей участия в юридическом лице-нерезиденте, если на дату совершения сделки по реализации более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество юридического лица, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан.
При этом прирост стоимости определяется в соответствии со статьей 89 настоящего Кодекса.
2. Доходы нерезидента, указанные в пункте 1 настоящей статьи, за исключением доходов, указанных в подпункте 8) пункта 5 статьи 192 настоящего Кодекса, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке, установленной статьей 193 настоящего Кодекса.
3. Лицо, реализующее акции, доли участия, недвижимое имущество, обязано представить покупателю - налоговому агенту копию документа, подтверждающего стоимость приобретения (вклада).
В случае непредставления налоговому агенту документа, подтверждающего стоимость приобретения (вклада), обложению
подоходным налогом у источника выплаты подлежит стоимость реализации.
4. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возлагаются на лицо, выплачивающее доход, в том числе нерезидента, независимо от наличия или отсутствия у нерезидента постоянного учреждения, филиала, представительства в Республике Казахстан. Такое лицо признается налоговым агентом.
5. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода или предоплаты нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
6. Перечисление суммы подоходного налога производится налоговым агентом в сроки, установленные статьей 194 настоящего Кодекса, с представлением расчета по подоходному налогу у источника выплаты в сроки, установленные статьей 195 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента в Республике Казахстан.
7. В случае неперечисления или неполного перечисления налоговым агентом подоходного налога с дохода нерезидента от прироста стоимости при реализации акций, доли участия сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с юридического лица-резидента, акции, доля участия которого реализуются или имущество которого составляет более 50 процентов стоимости реализованных акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента.
8. В случае неперечисления или неполного перечисления налоговым агентом подоходного налога с дохода нерезидента от прироста стоимости при реализации недвижимого имущества, расположенного в Республике Казахстан, налоговая задолженность подлежит погашению за счет реализации недвижимого имущества в порядке, установленном настоящим Кодексом.
9. Нерезидент, являющийся налоговым агентом, обязан зарегистрироваться налоговом органе в порядке, установленном подпунктом 1) пункта 3 статьи 551 настоящего Кодекса.
Глава 31. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство
Статья 197. Определение налогооблагаемого дохода
1. Порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с дохода юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство устанавливается в соответствии с положениями настоящей статьи и статей 85-147 настоящего Кодекса.
2. Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, филиала, представительства, подлежащие получению с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:
1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные подпунктами 1) - 28) статьи 191 настоящего Кодекса;
2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 87 настоящего Кодекса, не включенные в подпункт 1) настоящего пункта;
3) доходы, полученные постоянным учреждением, филиалом, представительством юридического лица - нерезидента из источников за пределами Республики Казахстан через служащих или другой нанятый персонал;
4) доходы юридического лица - нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение, филиал, представительство этого юридического лица - нерезидента в Республике Казахстан.
3. В случае, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, выполняемых совместно со своим постоянным учреждением, филиалом, представительством в Республике Казахстан, доходом такого постоянного учреждения, филиала, представительства будет считаться доход, который оно (он) могло (мог) бы получить, если бы оно (он) было (был) обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало (действовал) независимо от юридического лица - нерезидента, постоянным учреждением, филиалом, представительством которого оно (он) является. Понятие «связанные проекты» определено пунктом 2 статьи 190 настоящего Кодекса.
4. Доход постоянного учреждения, филиала, представительства в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
5. Если товары, произведенные постоянным учреждением, филиалом, представительством юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, реализует другое структурное подразделение юридического лица-нерезидента, находящееся за пределами Республики Казахстан, доходом такого постоянного учреждения, филиала, представительства юридического лица-нерезидента признается доход, который оно (он) могло бы получить, если бы оно (он) могло (мог) бы получить, если бы оно (он) было (был) обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало (действовал) независимо от юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением, филиалом, представительством которого оно (он) является.
6. Доход постоянного учреждения, филиала, представительства в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
7. На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
8. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению, филиалу, представительству суммы, предъявленные постоянному учреждению, филиалу, представительству в качестве:
1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;
2) доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению, филиалу, представительству;
3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению, филиалу, представительству;
4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение, филиал, представительство в Республике Казахстан;
5) документально неподтвержденных расходов;
6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 207 настоящего Кодекса, понесенных не на территории Республики Казахстан.
Статья 198. Порядок налогообложения чистого дохода
1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство облагается налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.
Чистым доходом признается налогооблагаемый доход за минусом суммы начисленного корпоративного подоходного налога.
2. Начисленная сумма налога на чистый доход отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.
3. Юридическое лицо-нерезидент обязано произвести уплату налога на чистый доход от деятельности через постоянное учреждение, филиал, представительство в течение десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.
Статья 199. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях
1. В случае наличия у юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан более одного постоянного учреждения нерезидент вправе уплачивать корпоративный подоходный налог совокупно по группе постоянных учреждений этого юридического лица - нерезидента через одно из его постоянных учреждений.
При этом юридическое лицо-нерезидент не позднее 31 декабря года, предшествующего отчетному налоговому периоду, должно в письменной форме уведомить:
уполномоченный орган о том, какое из постоянных учреждений будет производить исчисление и уплату корпоративного подоходного налога;
налоговый орган по месту нахождения выбранного постоянного учреждения о том, что оно будет производить уплату налога в государственный бюджет по всем своим постоянным учреждениям.
Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в государственный бюджет, в таком случае исчисляется из совокупности налогооблагаемых доходов постоянных учреждений юридического лица - нерезидента, находящихся на территории Республики Казахстан.
При этом выбранное постоянное учреждение по месту своего нахождения должно представлять общую декларацию по корпоративному подоходному налогу по всей группе таких постоянных учреждений юридического лица-нерезидента.
2. Несмотря на положения статьи 197 настоящего Кодекса, налоговый агент, производящий выплату доходов, указанных в подпункте 4) пункта 2 и пункте 3 статьи 197 настоящего Кодекса, обязан произвести исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 15 процентов в государственный бюджет по месту своего нахождения.
При этом подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения, филиала, представительства этого юридического лица-нерезидента в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.
3. В случае отсутствия контракта и (или) счета - фактуры у филиала, представительства юридического лица-нерезидента, расположенного в Республике Казахстан, доходы такого юридического лица-нерезидента облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов без осуществления вычетов, несмотря на положения статьи 197 настоящего Кодекса. Подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, в таком случае подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения, филиала, представительства этого юридического лица-нерезидента в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.
При наличии контракта и счета - фактуры у филиала, представительства юридического лица-нерезидента, расположенного в Республике Казахстан, положения настоящего пункта не применяются, и доходы такого юридического лица-нерезидента облагаются подоходным налогом в соответствии с положениями статьи 197 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованную копию документа с
идентификационным номером филиала, представительства.
4. Корпоративный подоходный налог, удержанный налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей статьи, подлежит пересчету юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность через постоянное учреждение, филиал, представительство, в ретроспективном порядке.
Пересчет заключается в исчислении корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 197, 198 настоящего Кодекса и представлении декларации по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства с отражением доходов, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.
Корпоративный подоходный налог, исчисленный как разница между удержанным подоходным налогом и пересчитанным подоходным налогом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения, филиала, представительства юридического лица-нерезидента в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Глава 32. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов
Статья 200. Порядок исчисления, удержания и перечисления подоходного налога у источника выплаты
1. Доходы физического лица - нерезидента, определенные статьей 191 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 193 настоящего Кодекса, без осуществления вычетов.
При этом исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей и статьей 194 настоящего Кодекса.
2. Несмотря на положения настоящей статьи, исчисление, удержание и перечисление подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 196 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10) пункта 8 настоящей статьи, производятся в соответствии со статьей 196 настоящего Кодекса.
3. Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица - нерезидента у источника выплаты, определенных подпунктами 18) - 22) статьи 191 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями 162-164 настоящего Кодекса, производятся налоговым агентом без осуществления вычетов в порядке и сроки, которые установлены статьями 160, 166 настоящего Кодекса.
4. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода или предоплаты физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 5 настоящей статьи, независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
5. Удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода иностранного персонала, предоставленного для работы нерезидентом, деятельность которого не образует постоянное учреждение в соответствии с положениями пункта 10 статьи 190 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом в момент выплаты дохода или предоплаты юридическому лицу-нерезиденту, предоставившему персонал. При этом исчисление и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода такого иностранного персонала производится налоговым агентом ежемесячно в сроки, установленные статьей 160 настоящего Кодекса.
6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:
1) индивидуального предпринимателя;
2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения;
3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, которая впоследствии привела к образованию постоянного учреждения;
4) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, которому предоставлен иностранный персонал нерезидентом, деятельность которого не образует постоянное учреждение в соответствии с положениями пункта 10 статьи 190 настоящего Кодекса;
5) эмитента-резидента базового актива депозитарных расписок.
7. Перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет осуществляется налоговым агентом по месту своего нахождения.
Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, производит перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.
8. Налогообложению не подлежат:
1) вознаграждения по банковским депозитам;
2) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности;
3) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченных покупателями-резидентами;
4) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:
владение акциями или долями участия более трех лет;
более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, составляет имущество, не являющееся имуществом недропользователя в Республике Казахстан;
5) доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их покипке управляющей компанией данного фонда;
6) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, приобретенным на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан;
7) вознаграждения и доходы от прироста стоимости от операций с государственными ценными бумагами, агентскими облигациями;
8) доходы от прироста стоимости при реализации акций или долей участия, указанные в подпункте 5) статьи 191 настоящего Кодекса, за исключением указанных в статье 196 настоящего Кодекса;
9) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
10) доходы от прироста стоимости при реализации жилых помещений, дачных строений, гаражей, находящихся на праве собственности более одного года с момента регистрации права собственности;
11) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) статьи 191 настоящего Кодекса.
9. Расчет индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц - нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные статьей 195 настоящего Кодекса.
Статья 201. Порядок налогообложения доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего филиала, представительства в Республике Казахстан
1. Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов физического лица-нерезидента, определенных подпунктами 18) - 21) статьи 191 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями 162-164 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо-нерезидент является работником юридического лица-нерезидента, не имеющего филиала, представительства в Республике Казахстан;
2) юридическое лицо-нерезидент получает доходы по договору (контракту) на выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан, заключенному с налоговым агентом.
2. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, возлагаются на юридическое лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, филиал, представительство), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.
3. Исчисление индивидуального подоходного налога производится с дохода физического лица-нерезидента, указанного в трудовом договоре (контракте), заключенном между физическим лицом-нерезидентом и юридическим лицом-нерезидентом, без осуществления вычетов по ставке, установленной статьей 158 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии индивидуальных трудовых договоров (контрактов), заключенных с физическими лицами-нерезидентами, командированными в Республику Казахстан.
4. Исчисление и перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в государственный бюджет производятся налоговым агентом по месту своего нахождения ежемесячно не позднее двадцать пятого числа.
5. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода или предоплаты юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
6. Расчет индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные статьей 195 настоящего Кодекса.
Статья 202. Порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя-нерезидента из источников в Республике Казахстан
1. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов от осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение производится физическим лицом-нерезидентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к начисленной сумме дохода от указанной деятельности, уменьшенной на сумму расходов, непосредственно понесенных в отношении таких доходов, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с пунктом 8 статьи 197 настоящего Кодекса. Понятие «постоянное учреждение» определено статьей 190 настоящего Кодекса.
2. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов от осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения производится физическим лицом-нерезидентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к начисленной сумме дохода от указанной деятельности без осуществления вычетов.
Работа по найму, выполняемая в Республике Казахстан физическим лицом-нерезидентом у юридического лица на основании трудового договора (контракта), не приводит к образованию постоянного учреждения такого физического лица.
3. Работа по найму, выполняемая в Республике Казахстан физическим лицом-нерезидентом у физического лица, приводит к образованию постоянного учреждения такого нерезидента при выполнении условий, установленных статьей 190 настоящего Кодекса. При этом доходы физического лица-нерезидента, определенные подпунктами 18), 20), 21) статьи 191 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями 162-164 настоящего Кодекса, получаемые от физического лица, подлежат налогообложению в соответствии с положениями настоящей статьи.
4. Уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.
5. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по итогам налогового периода представляется физическим лицом-нерезидентом самостоятельно в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее срока, установленного статьей 204 настоящего Кодекса.
6. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса с дохода физического лица-нерезидента, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств такого физического лица-нерезидента в порядке, установленном пунктом 4 статьи 199 настоящего Кодекса.
7. Физическое лицо-нерезидент обязано зарегистрироваться в налоговом органе в соответствии с пунктом 2 статьи 560 настоящего Кодекса в качестве налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.
8. Начисленная сумма индивидуального подоходного налога отражается в декларации по индивидуальному подоходному налогу.
Статья 203. Порядок налогообложения доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях
1. Положения настоящей статьи распространяются на доходы физического лица-нерезидента, полученные из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
2. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производится путем применения ставки, установленной статьей 193 настоящего Кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления вычетов.
3. Уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.
4. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по итогам налогового периода представляется физическим лицом-нерезидентом самостоятельно в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее срока, установленного статьей 204 настоящего Кодекса.
Статья 204. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу
Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом.
