Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан;
8) импорт почтовых марок (кроме коллекционных);
9) импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;
10) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций.
2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, определяется Правительством Республики Казахстан.
Глава 41. Зачет по налогу на добавленную стоимость
Статья 255. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные активы, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:
1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 227 настоящего Кодекса;
2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи на реализованные товары (работы, услуги) на территории Республики Казахстан;
3) в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату с соответствии условиями таможенного режима;
4) в случаях, предусмотренных статьей 240 настоящего Кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость;
5) при постановке лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 227 настоящего Кодекса, на учет по налогу на добавленную стоимость данные лица имеют право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные активы) на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость.
2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:
1) подлежит уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта;
2) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 262 настоящего Кодекса по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящегося на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемого на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 10 статьи 237 настоящего Кодекса;
3) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 262 настоящего Кодекса по договорам возвратного лизинга;
4) указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима;
5) указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом, подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 240 настоящего Кодекса;
6) сумма налога, выделенная отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте, с указанием регистрационного номера налогоплательщика - перевозчика;
7) сумма налога, выделенная отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на авиационном транспорте, при условиях:
- наличия посадочного талона;
- наличия документа, подтверждающего факт уплаты налога, в котором выделена сумма налога;
8) сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;
9) в случаях, предусмотренных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи - сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта.
3. Если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги), в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.
В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 240 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.
По товарам, использованным в целях облагаемого оборота, ранее приобретенным в целях освобожденного оборота, сумма НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором они были использованы для целей облагаемых оборотов.
4. Если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг), указанной в пункте 7 статьи 262 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.
5. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 259 настоящего Кодекса.
6. При снятии лица с учета по налогу на добавленную стоимость в случае наличия превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившегося на 1 января 2009 года, после выполнения требований, указанных в подпункте 3) статьи 229 настоящего Кодекса, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 256. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет
Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением:
1) товаров (работ, услуг), используемых не в целях облагаемого оборота;
2) жилого помещения в жилом здании, за исключением используемого под гостиницу;
3) легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;
4) товаров (работ, услуг), использованных на ремонт арендуемого жилого помещения в жилом здании;
5) безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг), за исключением случаев, когда такой товар поставлен из-за пределов Республики Казахстан и получателем этого имущества уплачен налог на добавленную стоимость при импорте.
Статья 257. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
1) по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов, за исключением случаев отнесения в зачет в соответствии со статьей 260 настоящего Кодекса;
2) по товарам, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);
3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии;
4) в случае несоблюдения положений, установленных статьей 262 настоящего Кодекса;
5) при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщика по налогу на добавленную стоимость в случаях, указанных в подпункте 3) пункта 3 статьи 568 настоящего Кодекса;
6) по сделкам, совершение которых признано судом, осуществленным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели (в том числе незаконное получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности);
7) по сделкам, совершенным с субъектом предпринимательства, руководство которого признано осуществленным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели (в том числе незаконное получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности) - в период такого руководства.
8) по имуществу, переданному в качестве взноса в уставный капитал;
9) в случаях, предусмотренных в пункте 2 статьи 238 настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящей статьи порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей облагаемого оборота.
Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
3. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 3 настоящей статьи.
4. Исключение из зачета суммы налога на добавленную стоимость производится в сумме ранее отнесенной в зачет, за исключением следующих случаев:
1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;
2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной по ставке, действующей на дату приобретения активов, пропорционально сумме, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки и обесценения;
3) в случаях, указанных в подпункте 8 пункта 1 настоящей статьи, корректировка производится в сумме, определяемой в порядке, установленном в статье 238 настоящего Кодекса.
5. Не производится корректировка, предусмотренная настоящей статьей, в случаях, указанных в пункте 3 статьи 230 настоящего Кодекса, за исключением указанного в подпункте 1 указанной статьи настоящего Кодекса.
Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств
1. Обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), не удовлетворенные в течение трех лет с даты возникновения, признаются сомнительными, и сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая в зачет по таким товарам (работам, услугам), подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме суммы налога на добавленную стоимость, отнесенной в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 255 настоящего Кодекса.
2. В случае, если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары (работы, услуги), сумма налога по указанным товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
3. При списании обязательств, сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая в зачет по товарам (работам, услугам), подлежит исключению из зачета в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 90 настоящего Кодекса.
4. В случае признания поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость банкротом исключение из зачета суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенной в зачет, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Государственного регистра юридических лиц поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом.
Статья 259. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость
1. По товарам (работам, услугам), используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет.
2. При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.
Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.
3. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с настоящей статьей, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 260. Пропорциональный метод
1.По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
2. Размер оборота по реализации товаров (работ, услуг), необлагаемых налогом на добавленную стоимость, определяется в порядке, установленном статьей 237 настоящего Кодекса.
Статья 261. Раздельный метод
1. При определении суммы налога на добавленную стоимость, относимой в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
2. Банки, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, микрокредитные организации, использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров).
3. При передаче имущества в финансовый лизинг лизингодатель, использующий пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, . связанным с передачей имущества в финансовый лизинг.
4. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением имущества, подлежащего передаче в финансовый лизинг, рассматриваются как расходы, понесенные для целей облагаемого оборота.
Глава 42. Счет-фактура
Статья 262. Счет-фактура
1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.
2. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров (работ, услуг) оформить получателю указанных товаров (работ, услуг) счет-фактуру, за исключением случаев, указанных в пункте 8 настоящей статьи.
3. Плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счете-фактуре:
1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость-сумму налога на добавленную стоимость;
2) по оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость -отметку «без НДС».
4. Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 227 настоящего Кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 255 настоящего Кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС».
5. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг), а также номер свидетельства о постановке поставщика на учет по налогу на добавленную стоимость;
3) наименование реализуемых товаров (работ, услуг);
4) размер облагаемого оборота;
5) ставка налога на добавленную стоимость;
6) сумма налога на добавленную стоимость;
7) стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.
Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, а также транспортно-экспедиторское обслуживание, банковские операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать по такой реализации счета-фактуры по итогам календарного месяца, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура.
8. Счет-фактура заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо уполномоченным на то работником.
9. В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров (работ, услуг), если иное не установлено настоящим пунктом.
Допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 3) -7) пункта 3 настоящей статьи. При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.
10. В счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в них суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость.
11. Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров (работ, услуг) по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
12. Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров (работ, услуг).
13. В случае ошибочного выставления счета-фактуры производится аннулирование ранее выставленной счета-фактуры и представляется дополнительная декларация за налоговый период, в котором выставлена ошибочная счет-фактура.
14. Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:
1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;
2) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;
3) при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет;
4) при оказании услуг, предусмотренных в статье 249 настоящего Кодекса.
Статья 263. Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами
1. Выписка счетов-фактур на перевозку грузов для отправителей или получателей грузов осуществляется экспедитором, если указанная перевозка производится в соответствии с договором транспортной экспедиции.
Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выставленных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в рамках договора транспортной экспедиции, заключенного между экспедитором и отправителем или получателем груза.
В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.
2. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.
В счете-фактуре указывается как облагаемый оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками - плательщиками налога на добавленную стоимость, так и необлагаемый оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
3. Счет-фактура составляется экспедитором в двух экземплярах.
К счету-фактуре прилагается документ, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также их стоимость и сумма налога на добавленную стоимость.
Первый экземпляр счета-фактуры передается отправителю или получателю груза.
Второй экземпляр счета-фактуры остается у экспедитора.
В документе, приложенном к счете-фактуре, должны быть отражены следующие информационные данные:
ссылка на порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
регистрационный номер налогоплательщика;
фамилия, имя, отчество или наименование перевозчика и поставщика;
серия и номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость - в случае, если перевозчики и (или) поставщики являются плательщиками налога на добавленную стоимость;
стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками и включаемых в размер облагаемого оборота, указанного в счете-фактуре. Стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, указывается отдельно.
4. Счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость отправителями или получателями груза.
Статья 264. Составление счетов-фактур при корректировке облагаемого оборота
1. При корректировке размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:
1) порядковый номер и дата составления дополнительного счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура;
3) наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг);
4) размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;
5) скорректированная сумма налога на добавленную стоимость.
2. Дополнительный счет-фактура составляется поставщиком товаров (работ, услуг) и подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).
Глава 43. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 265. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленной по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса, и суммой налога, относимой в зачет в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса.
Статья 266. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость в отдельных случаях
1. Организации, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, производят уплату налога на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи.
2. В целях настоящей статьи к организациям, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления следующих видов деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:
производство мяса и мясопродуктов;
переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство растительных и животных масел и жиров;
переработка молока и производство сыра;
производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;
производство готовых кормов для животных;
производство хлеба;
производство детского питания и диетических пищевых продуктов;
2) не применяют специальные налоговые режимы, за исключением специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;
3) не осуществляют деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, уменьшается на 70 процентов.
Статья 267. Ставки налога на добавленную стоимость
1. Если иное не установлено настоящей статьей, ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта,
2. Оборот по реализации товаров (работ, услуг), указанных в статьях 241-244 настоящего Кодекса, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
3. При импорте товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном порядке, налог на добавленную стоимость может уплачиваться в составе совокупного таможенного платежа согласно пункту 2 статьи 542 настоящего Кодекса, размер которого определяется в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Статья 268. Налоговый период
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.
Статья 269. Налоговая декларация
Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган по месту нахождения представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 270. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость
1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
Глава 44. Возврат налога на добавленную стоимость
Статья 271. Общие положения
1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи возврату из бюджета подлежит:
1) превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее -превышение) в порядке, установленном статьей 11 и 12 настоящего Кодекса;
2) налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), приобретенных за счет средств гранта, в порядке, установленном статьей 274 настоящего Кодекса;
3) налог на добавленную стоимость, уплаченный дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями, аккредитованными в Республике Казахстан, поставщикам товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан, предназначенным для официального пользования дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и международными организациями, аккредитованными в Республике Казахстан, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, в порядке, установленном статьей 275 настоящего Кодекса;
4) излишне уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьями 578 и 580 настоящего Кодекса.
2. Не подлежит возврату из бюджета превышение, указанное в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, сложившееся до 1 января 2009 г., за исключением превышения, связанного с товарами (работами, услугами), которые используются или будут использоваться в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке.
3. Плательщик налога на добавленную стоимость, заявивший требование к возврату суммы превышения, не имеет право на возврат превышения в случае отсутствия по адресу места нахождения, заявленного в регистрационных данных, при проведении налогового обследования в соответствии со статьей__настоящего Кодекса.
Статья 272. Возврат превышения налога на добавленную стоимость
1. Возврат превышения осуществляется на основании требования о возврате, указанного в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в порядке и в сроки, установленные статьями 11 и 12 настоящего Кодекса.
2. Право на возврат превышения, за исключением связанного с оборотами, облагаемыми по нулевой ставке, возникает при соблюдении одновременно следующих условий:
1) превышение образовалось после 01.01.2009 г.;
2) размер превышения составляет не менее 2000 месячного расчетного показателя.
3. Если плательщик налога на добавленную стоимость не указал в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период требование о возврате превышения, то данное превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость и может быть предъявлено к возврату в течение срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом.
4. Если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи и статьей 12 настоящего Кодекса, возврат превышения, подтвержденного результатами налоговой проверки, производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором указано требование о возврате.
5. Плательщику налога на добавленную стоимость, осуществляющему обороты, облагаемые по нулевой ставке, которые составляют не менее 50 процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период, за исключением, указанных в пункте 2 статьи 12 настоящего Кодекса, возврат производится в течение шестидесяти рабочих дней с момента предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором указано требование о возврате.
В целях настоящего пункта основанием для возврата превышения является акт налоговой проверки, подтверждающий достоверность суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату, а также документов, подтверждающих обороты, облагаемые по нулевой ставке в соответствии со статьей____настоящего Кодекса.
6. Не производится возврат превышения плательщику налога на добавленную стоимость, осуществляющего расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции.
7. Порядок осуществления возврата превышения производится в соответствии со статьей 592 настоящего Кодекса.
Статья 273. Автоматический возврат превышения
1. Автоматический возврат превышения осуществляется без проведения налоговой проверки.
2. Право на автоматический возврат превышения имеют следующие плательщики налога на добавленную стоимость:
1) подлежащие мониторингу и выполняющие требования, установленные статьями 611, 612 настоящего Кодекса, с даты включения которого в перечень подлежащих мониторингу прошло не менее двенадцати месяцев;
2) по которому, в результате камерального контроля реестров счетов-фактур по приобретению и реализации товаров (работ, услуг), не выявлено нарушений при расчетах с непосредственными поставщиками и покупателями, за исключением указанного в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи;
3) по которому, в результате первичного анализа рисков по налогу на добавленную стоимость, не выявлено расхождений с критериями рисков, определенных уполномоченным органом.
3. Автоматический возврат превышения производится в следующие сроки:
1) в течение 15 рабочих дней с даты предоставления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором указано требование о возврате суммы налога на добавленную стоимость, плательщику налога на добавленную стоимость, указанному в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи;
2) в течение 15 рабочих дней с даты, установленной для предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором указано требование о возврате суммы налога на добавленную стоимость, плательщику налога на добавленную стоимость, указанному в подпунктах 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи;
4. Автоматический возврат превышения не исключает проведение документальной налоговой проверки по основаниям, установленным настоящим Кодексом.
Статья 274. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретенных за счет средств гранта
1. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств гранта, производится:
грантополучателю - государственному органу, являющемуся бенефициаром в соответствии с международным договором о предоставлении Республике Казахстан гранта и назначающему исполнителя, если иное не предусмотрено указанным международным договором Республики Казахстан;
исполнителю - лицу, назначенному грантополучателем для целей его реализации (далее - исполнитель).
2. Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней, если одновременно соблюдаются следующие условия:
1) грант, за счет средств которого приобретены товары (работы, услуги), предоставлен по линии государств, правительств государств, международных организаций;
2) товары (работы, услуги) приобретены исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант;
3) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта.
3. Возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится грантополучателям в порядке, предусмотренном статьями 590 и 592 настоящего Кодекса, на основании документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта.
4. Для возврата налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей к заявлению о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, по форме, установленной уполномоченным органом, грантополучатель или исполнитель, представляет в налоговый орган по месту своей регистрации следующие документы:
1) копию договора о предоставлении гранта между Республикой Казахстан и иностранным государством, правительством иностранного государства либо международной организацией, включенной в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан;
2) копию договора (контракта), заключенного грантополучателем либо исполнителем с поставщиком товаров (работ, услуг);
3) копию документа, подтверждающего назначение исполнителя в качестве такового при его обращении с заявлением на возврат налога на добавленную стоимость;
4) документы, подтверждающие отгрузку и получение товаров (работ, услуг);
5) счет-фактуру, выставленную поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, с выделением суммы налога на добавленную стоимость отдельной строкой;
6) накладную, товарно-транспортную накладную;
7) документ, подтверждающий получение товара материально-ответственным лицом грантополучателя или исполнителя;
8) акты выполненных и принятых грантополучателем или исполнителем работ (услуг), оформленных в установленном порядке;
9) документы, подтверждающие оплату за полученные товары (работы, услуги), в том числе налога на добавленную стоимость.
Статья 275. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и международным организациям, аккредитованным в Республике Казахстан
